ILICITOS TRIBUTARIOS Y SU RESPECTIVA SANCIÓN.

Emisión y Archivo de Documentos de Ventas

Ilícitos Sanciones
No emitir facturas, notas de débitos, notas de créditos y guías de Multa de 1 UT por
despacho y comprobantes fiscales relacionados con las ventas cada documento no
efectuadas. (Artículo 101-1COT). emitido hasta 200 UT.
Si en el mes pasan de
200 facturas no
emitidas cerrará el
negocio de 1 a 5 días.
No entregar al comprador las facturas y otros documentos.
(Artículo 101-2 COT).
Facturas mal emitidas, emitidas con datos en blanco sin llenar y
emitidas con ausencia de los datos básicos exigidos. (Artículo 101-
3 COT). Multa de 1 UT por
Emitir facturas u otros documentos obligatorios a través de cada factura mal
maquinas fiscales o sistemas de facturación electrónica que no emitida hasta un
reúnan los requisitos exigidos por las normas tributarias. (Artículo máximo de 150 UT
101-4 COT).
Si el comprador no exige al vendedor las facturas por la operación Se multa al
realizada. (Artículo 101-5 COT). comprador entre 1 a 5
UT.
No conservar durante el plazo establecido los archivos: Multa de 25 UT a 100
Correlativo de facturas emitidas. UT
Corretalivo de tickets de caja. Más: Cierre del
Correlativo de notas de débito y notas de crédito. Negocio por un plazo
Correlativo de guías de despacho. máximo de 3 días
Los comprobantes de pago. continuos.
Los sistemas y programas computarizados de contabilidad (Los
Respaldos).
Libro diario de ventas y de compras.
(Artículo 102-4 COT).
 Libros Especiales de IVA.
Ilícitos Sanciones
No llevar el libro diario de ventas y compras. ( Art. 102-2 COT)
No tener los libros diarios de ventas y compras actualizados y cuadrados con los registros
contables y con las declaraciones mensuales de IVA. (Artículo 102-2 COT).
No tener los libros diarios de ventas y compras emitidos y archivados en forma ordenada.
(Artículo 102-2 COT). Multa de 50 UT a 250 UT
No tener los libros diarios de ventas y compras impresos en los formatos especiales diseñados Más: Cierre del negocio por 3 días
por el Seniat. (Artículo 102-2 COT). continuos.
No tener los libros diarios de ventas y compras en forma permanente en el establecimiento de
la empresa. (Artículo 102-2 COT).
Tener los libros diarios de ventas y compras no elaborados adecuadamente dejando espacios
en blanco sin llenar. (Artículo 102-2 COT).
Tener los libros diarios de ventas y de compras con atraso superior a un mes. (artículo 102-2
C.O.T.).
No llevarlos en castellano o en bolívares (No usar monedas extranjeras). (Artículo 102-3
COT).
Declaración y pago de I.V.A.
Ilícitos Sanciones
No presentar las declaraciones mensuales del IVA y las declaraciones Multa de 10 UT hasta 50 UT
informativas trimestrales o semanales (Art. 103-1 COT).
Presentar las declaraciones de IVA fuera del plazo reglamentario o en
forma INCOMPLETA. (Artículo 103-3 COT).
Presentar más de una declaración sustitutiva o presentar la primera
declaración sustitutiva con posterioridad a los 12 meses del Multa de 5 UT hasta 25 UT
vencimiento del plazo de la sustituida. (Artículo 103-5 COT).
Pagar con retraso el impuesto. (Artículo 110 COT). Multa del 1% del Impuesto debido.
No retener el impuesto para el caso de las retenciones de IVA. Multa del 100% al 300% del
(Artículo 112-3). Impuesto no retenido.
Retener menos de lo que corresponde (Retenciones de IVA) (Artículo Multa del 50% al 150% del
112-4) impuesto no retenido.
No pagar los impuestos retenidos dentro del plazo establecido Multa del 50% hasta el 500% más
(Retenciones de IVA). (Artículo 113 COT). los intereses moratorios más prisión.
No pagar los impuestos retenidos (Retenciones de IVA). (Artículo 118 Prisión de 2 a 4 años.
del COT)
No presentar otras declaraciones o comunicaciones. (Artículo 103-2 Multa de 10 UT hasta 50 UT
COT).
Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o Multa de 5 UT hasta 25 UT
fuera del plazo. (Artículo 103-4 COT).
Presentar las declaraciones en formularios, medios, formatos o lugares
no autorizados por el Seniat. (Articulo 103-6 COT).
No pagar los anticipos a los cuales esta obligado (Declaraciones Multa del 10% al 20% de los
Estimadas) (Artículo 112-1). anticipos omitidos.
Pagar fuera del plazo reglamentario los anticipos de impuestos. Multa del 1,5% mensual por cada
(Artículo 112-2 COT). uno de los anticipos omitidos por
cada mes de retraso.
No Permitir e Impedir el Control del SENIAT
Ilícitos Sanciones
No exhibir o presentar los libros u otras
documentos que solicite el Seniat. (104-1 COT).
No facilitar al Seniat los equipos técnicos de Multa de 10 UT hasta 50 UT
recuperación visual, pantalla, visores y artefactos
similares utilizados por el contribuyente en su
local. (Artículo 104-5).

No Informar ni Comparecer ante el SENIAT

Ilícitos Sanciones
No suministrar la información requerida por el Seniat
sobre sus actividades o con terceros, dentro de los
plazos establecidos. (Artículo 105-1).
No notificar al Seniat sobre las compensaciones y Multa de 10 UT hasta 200 UT
cesiones en los plazos establecidos. (Artículo 105-2)
Proporcionar información falsa o errónea al Seniat.
(Artículo 105-3).
No acudir al Seniat cuando haya sido requerida su Multas de 10 a 50 UT
presencia. (Articulo 105-4).

Desacato a las Órdenes del SENIAT

Ilícitos Sanciones
Reapertura del establecimiento comercial o
industrial previamente clausurado por el Seniat sin
haber obtenido una orden judicial o administrativa
para su reapertura. (Artículo 106-1). Multa de 200 UT a 500 UT
Ilícitos Materiales
Ilícitos Sanciones
Retraso u omisión en el pago de tributos o de sus Multa del 1% del Tributo
porciones (Art. 110 COT).
Retraso u omisión en el pago de anticipos (Art. 111 Multa de 25% hasta 200% del
COT). tributo
Incumplimiento de la obligación de retener o percibir Multa de 10% hasta 300% del
(Art. 110 COT). tributo
La obtención de devoluciones o reintegros indebidos Multa de 50% hasta 200% del
(Art. 110 COT). tributo
Ilicitos Relativos a Especies Fiscales y Gravadas ( Art. 108 COT)
Ilícitos Sanciones
Ejercer la industria o importación de especies gravadas sin Multa de 150 a 300 U.T.
autorización de SENIAT
Comercializar o expender en el territorio nacional especies Multa de 100 a 250 U.T.
destinadas a la importación o al consumo en zonas franca,
puertos.
Expender especies fiscales sin autorización de SENIAT
Comercializar o expender especies gravadas sin Multa de 50 a 150 U.T.
autorización de SENIAT
Producir, comercializar o expender especies fiscales o
gravadas sin hacer renovación de la autorización de SENIAT Multa de 25 a 100 U.T.
Efectuar modificaciones que alteren las características o
naturaleza de las industrias.
Circular, comercializar, distribuir o expender especies
gravadas ilegales.
Comercializar o expender especies gravadas sin la guía u Multa de 100 a 250 U.T.
otro documento de amparo.
Circular especies gravadas que carezcan de etiquetas,
marquillas, timbres, etc.
Expender especies gravadas a establecimientos o personas
no autorizados Multa de 100 a 300 U.T.
Vender especies fiscales sin valor facial
Ocultar, acaparar o negar las plantillas, formatos,
formularios o especies fiscales.
Ilícitos Penales
Ilícitos Sanciones
Defraudación tributaria Cárcel o cancelación de la
(Art. 115 COT, Parágrafo Único). obligación tributaria en un plazo de
25 días hábiles.
Falta de enteramiento de anticipos por parte de los Prisión de 2 a 4 años
agentes de retención o percepción (Art. 118 COT).
Quien obtenga para sí o un tercero un enriquecimiento Prisión de 6 meses a 7 años
indebido superior a 2000U.T. (Art. 116 COT)
 Gustavo R. Trujillo F
Contador Público Colegiado
gustavotrujillouc@hotmail.com
http://lcdogustavotrujillo.blogspot.com/