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TESIS
CONTADOR PÚBLICO
PUNO- PERU
2016
1
UNIVERSIDAD ANDINA “NÉSTOR CÁCERES VELÁSQUEZ”
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
BORRADOR DE TESIS
CONTADOR PÚBLICO
APROBADO POR:
PRESIDENTE : _________________________________________
DR. LEOPOLDO CARI ORTIZ
2
DEDICATORIA
I
3
AGRADECIMIENTO
La Autora
4II
ÍNDICE
DEDICATORIA I
AGRADECIMIENTO II
ÍNDICE III
INTRODUCCIÓN VI
RESUMEN VIII
CAPÍTULO I
EL PROBLEMA, OBJETIVOS E HIPÓTESIS
1.1 PROBLEMA 12
1.1.1 Problema General 14
1.1.2 Problemas Específicos 14
1.1.3 Justificación de la Investigación 14
1.1.4 Delimitación de la Investigación 15
1.2 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN 16
1.2.1 Objetivos Generales 16
1.2.2 Objetivos Específicos 16
1.3 HIPÓTESIS 16
1.3.1. Hipótesis General 16
1.3.2 Hipótesis Secundaria 16
1.4 VARIABLES 17
1.4.1 Variable Independiente 17
1.4.2 Variable Dependiente 17
CAPÍTULO II
MARCO TEORICO
2.1 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN 19
2.2 BASE TEÓRICA 24
2.2.1 Código Tributario 24
2.2.2. Tributos 25
2.2.3 Obligaciones Tributarias 25
2.2.4 Nacimiento de la Obligación Tributaria 26
2.2.5 Componentes de la Deuda Tributaria 26
III5
2.2.5.1 Facultad de Recaudación 26
2.2.5.2 Facultas de Fiscalización 26
IV
6
CAPÍTULO IV
RESULTADOS
4.1 INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS 47
4.1.1 Evasión de Impuestos 47
4.1.2 Ocultar bienes o ingresos para pagar menos impuestos 49
4.1.3 Acto ilícito que afecta al fisco 50
4.1.4 Incumplimiento de obligaciones tributarias 51
4.1.5 Nivel de informalidad 53
4.1.6 Infracciones Administrativas 55
4.1.7. Evasión Tributaria 56
4.1.8. Fondos que maneja el Gobierno 58
4.1.9. Conjunto de gravámenes, impuestos y tasas 60
4.1.10. Nivel de ingresos por recaudación fiscal 61
CAPÍTULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1 Conclusión 64
5.2 Recomendaciones 66
5.3 Referencias Bibliográficas 68
Anexos 70
7V
INTRODUCCIÓN
son las causas para que las empresas constructoras evadan sus
responsabilidades tributarias.
breve descripción del mismo, el planteamiento del problema, las razones que
infringe la ley, dejar de pagar todo o una parte de un impuesto al que está
variables de la investigación.
VI
1
EL CAPÍTULO III. Contiene la metodología de la investigación, describiéndose
entendimiento de la investigación.
Está el detalle de la bibliografía consultada y los anexos que nos servirán para
2 VII
RESUMEN
las cuales se pudieron identificar como causas de tipo económico, otra de las
sus ingresos y aplicar los gastos adecuadamente, una tercera causa está dada
VIII
3
por la escasa cultura tributaria existente en nuestros contribuyentes, esto
4IX
CAPÍTULO I
1.1 PROBLEMA
avances.
economía mundial y de los nexos comerciales entre diversos países, que los
En 1970 se perdió el interés del tema de evasión en forma global hizo que se
1
centrara el rápido crecimiento de las bases impositivas, aparición de nuevos
para administrar los ingresos y gastos que inducen aumentar las tasas
impositivas
tributos
actualidad los sistemas impositivos varían según los países creando un sistema
2
• Los estados no tienen la capacidad de solventar gastos sociales, de
objetivo de conocer cuáles son las causas para que las empresas evadan sus
responsabilidades tributarias.
¿Cuáles son las causas que motivan la evasión tributaria en las empresas
3
1.1.3 JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
profesionales tengan una manera más práctica de saber cómo se evaden estos
Delimitación Temporal
Delimitación Espacial
Paredes (2010) escribió: que la Infracción por declarar cifras o datos falsos
4
retribuciones y/o rentas y/o patrimonios y/o actos gravados y/o tributo retenidos
Determinar cuáles son las principales causas que motiva la evasión tributaria
2014.
1.3 HIPÓTESIS
5
1.3.2 HIPÓTESIS SECUNDARIAS
1.4 VARIABLES
Evasión Tributaria X
Recaudación Fiscal Y
personas(Y)
6
Nivel de Ingresos por recaudación fiscal(Y)
7
CAPÍTULO II
MARCO TEORICO
8
2. (AUTOR: Palacios Feria, Blanca Estela - “Universidad Nacional
de los ordenamientos.
rango que varía entre el 40% y 60% del PBI oficialmente registrado. Sin
9
b) Determinar los vacíos legales del Impuesto General a las Ventas que
2008.
computadoras en Lima.
periodo 2010”)
10
arribó a las siguientes conclusiones: Las altas tasas de impuesto en la
2005”.
11
En términos generales, con este estudio ha quedado
ciudadanía.
que tienen que pagar por una condena con cárcel por el delito de
12
Combatir la evasión no es nada fácil hasta cierto punto suena
tributaria en general.
jurídico-tributarias originen.
Para Luis Durán Rojo citado por Francisco J. Ruiz de Castilla Ponce de León
recaudación.
13
Nosotros consideramos que nuestro Código Tributario se adscribe a esta en la
reguladas dentro del Libro I de dicho cuerpo legal, el mismo que está dedicado
2.2.2. Tributos
actividades estatales.
en el contribuyente.
activo) y el deudor tributario (sujeto pasivo) establecido por ley, que tiene por
coactivamente.
14
2.2.4 Nacimiento de la Obligación Tributaria.
o beneficios tributarios).
15
Para tal efecto, dispone entre otras de las siguientes facultades discrecionales:
tributarias, los mismos que deberán ser llevados de acuerdo con las normas
correspondientes.
16
hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, por un plazo no mayor
tributarias.
2.2.7 Evasión
17
c) La apropiación indebida en los supuestos de retenciones y percepciones no
ingresadas.
Para Silvina Virtz, citado por María luisa vives, (2005) expresa: la síntesis es
razonamiento debería ser: hay que pagar todos y cada uno de los impuestos
con el dolor y el sacrificio que eso implique y a su vez reclamar que el estado y
Educación tributaria si bien se trata de un tema complejo, hay que lograr que se
los ciudadanos, no basta con hablar de la educación tributaria para que los
Rafael Calvo Ortega (p. 426) nos hace una reflexión sobre la infracción que
18
realización de determinadas obligaciones de hacer (deberes), parece claro que
Instituto Pacifico Articulo 164 (p. 831) del código Tributario Doctrinas y
Comentario nos dice que la infracción tributaria toda acción u omisión que
rentas y/o aplicar coeficientes distintos a los corresponde para determinar los
obligación tributaria
19
remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonios y/o actos gravados
declaraciones que :
que se configure la misma deben presentarse dos supuestos , los cuales deben
20
2.2.9 Conciencia Tributaria
María luisa vives, (2005), comenta que; No existe en nuestra sociedad una idea
en el que más contribuye en este sentido, .pero en los que tienen un menor
cumplimiento generalizado.
Para Magín Pont Mestres, citado por María luisa vives, (2005), profesor
El hecho que los países lleguen antes o después a este estadio de civilización
acierto con que los poderes públicos avancen por la senda apuntada.
2.2.10.1. Definición
21
2.2.10.2. Planes de contabilidad
directores.
Antonio Callo Cáceres (1975) señalo que “las cuentas de gastos deben
Según María Isabel Becerra (p.15, 16) nos dice que en sector construcción
22
2. Contratos mayores a un ejercicio gravable: tratándose de contratos
CUADRO Nª 1
RECONOCIMIENTO DE INGRESOS
Método de Devengado
Contratos de obra mayores a un (1)
Método de lo Percibido
ejercicio gravable
Método de diferimiento de ingresos
b) Características Métodos
características:
23
2. UNIFORMIDAD: El método adoptado se aplicara de manera uniforme a
todas las obras que se ejecute la empresa y no podrá ser variado sin
efectuar el cambio
c) Contrato Construcción
construcción es decir, la suma total que queda obligado a pagar el sujeto que
24
d) Primera Venta De Inmuebles
inmuebles que realice los constructores, califica como operación gravada con el
construcción.
e) Comprobantes De Pagos
involucradas.
CUADRO N°2
PRIMERA VENTA DE
Se deberá emitir el comprobante de pago , en la
INMUEBLE QUE
fecha en que se perciba el ingreso
REALICE EL
CONSTRUCTOR
25
Se deberá emitir el comprobante de pago , en la
VENTA DE INMUEBLE
fecha en que se perciba el ingreso o en la fecha que
(NO SE TRATA DE LA
se celebre el contrato
PRIMERA VENTA )
CUADRO N° 3
categorías siguientes:
Peones : S/26.83
26
El empleador deberá pagar el aporte al
días
27
ACTO ILÍCITO QUE AFECTA AL FISCO: La evasión tributaria, es uno
acto ilícito.
administración tributaria.
pagar.
28
responsable - aquél que, sin tener la condición de contribuyente, debe
29
CAPÍTULO III
METODOLOGIA DE LA INVESTIGACIÓN
descriptivo.
3.1.2 MÉTODO
indistintamente.
M = Ox r Oy
30
Dónde:
M = Muestra.
O = Observación.
x = Evasión Tributaria.
y = Recaudación Fiscal.
r = Relación de variables.
3.2.1. POBLACIÓN
mismas.
3.2.2. MUESTRA
la siguiente fórmula:
DÓNDE:
N = Tamaño de la muestra 20
31
p = Proporción de personas de las empresas en Puno que están de acuerdo
Para el presente estudio se está considerando una confianza del 95%, siendo
el valor de Z=1.96.
n = ------------------------------------------------------------------
n = 19 Personas
X EVASIÓN TRIBUTARIA
Indicadores:
X1 Evasión de impuestos
32
X5 Nivel de informalidad
X6 Infracción administrativa
Y RECAUDACIÓN FISCAL
Indicadores:
instrumentos
33
3.3.5 Técnicas para el procesamiento de la información
algunos autores cuyas tesis guardan relación con las variables de la presente
veraces, todos son el producto del trabajo de campo, aplicados con honestidad.
34
La Evasión Tributaria es un acto ilícito que afecta al Estado, en la disminución
bienes y obras.
35
CAPÍTULO IV
RESULTADOS
Aplicación de Encuestas:
forma aleatoria.
CUADRO N° 1
Si 15 79%
No 3 16%
Desconoce 1 5%
Total 19 100%
36
INTERPRETACIÓN
impulsa a considerar que actuarán de forma que sus empresas cumplan sus
obligaciones tributarias.
37
CUADRO N° 2
Si 14 74%
No 4 21%
Desconoce 1 5%
Total 19 100%
INTERPRETACIÓN
Para esta interrogante, se obtuvo un 74% ocultar bienes o ingresos para pagar
escaza o nula cultura tributaria, es decir, no saber por qué y cómo se debe
38
4.1.3. Acto ilícito que afecta al fisco
CUADRO N° 3
afecta al Fisco?
Si 13 68%
No 4 21%
Desconoce 2 11%
Total 19 100%
39
INTERPRETACIÓN
ilícito que afecta al Fisco, 21% cree que no. Por otro lado, 11% opinaron
desconocer el asunto.
hace inferir que un sector empresarial, sino todo, muestra una predisposición a
40
CUADRO N° 4
el país?
Si 16 84%
No 2 11%
Desconoce 1 5%
Total 19 100%
INTERPRETACIÓN
tema.
solo del Estado sino más bien de la Nación, por lo que no debería haber
41
4.1.5. Nivel de informalidad
CUADRO N° 5
Si 17 89%
No 2 11%
Desconoce 0 0%
Total 19 100%
42
INTERPRETACIÓN
de los factores que alimenta la evasión tributaria el 89% señaló estar a favor
funciones contributivas.
Por otro lado esta respuesta, apunta a denunciar que las empresas informales
malos ejemplos para otras empresas que puedan surgir o que ya estén en
actividad.
43
4.1.6 Infracciones Administrativas
CUADRO N° 6
tributaria?
Si 11 58%
No 7 37%
Desconoce 1 5%
Total 19 100%
INTERPRETACIÓN
ese dato.
encuestados.
44
Ello refleja una débil política tributaria en sentido educativo por parte del
que para ellos significa una carga económica y no es apreciada como una
inversión social.
45
CUADRO N° 7
Si 16 84%
No 2 11%
Desconoce 1 5%
Total 19 100%
INTERPRETACIÓN
informalidad, en contraste con una minoría del 11% con indicativo negativo, y
Es sumamente superior el valor porcentual del sector que está convencido que
46
GRAFICO Nº 7
La evasión tributaria existente y se
debe a la alta tasa de informalidad
Si No Desconoce
5% 5%
90%
CUADRO N° 8
Si 18 90%
No 1 10%
Desconoce 0 0
Total 19 100%
47
INTERPRETACIÓN
Con respecto a esta interrogante, el 90% de los encuestados opina que el nivel
tributos. Esto significa también una mayor aceptación de tales políticas, con las
empresarial.
48
4.1.9. Conjunto de gravámenes, impuestos y tasas que pagan las
personas
CUADRO N° 9
tributaria?
Si 16 84%
No 2 11%
Desconoce 1 5
Total 19 100%
INTERPRETACIÓN
que ignoran el tema y no pueden dar una opinión adecuada con un 5%.
impuestos y tasas que pagan las personas depende de una aceptable cultura
49
la que recae dicha obligación, sino también el Estado, como ente receptivo que
va a demostrar a los contribuyentes que los tributos que paga son debidamente
50
CUADRO N° 10
Si 17 90%
No 1 5%
Desconoce 1 5%
Total 19 100%
INTERPRETACIÓN
se desconoce el tema.
51
necesariamente en el aspecto de la administración e inversión de dichos
fondos. No solo hay que recaudar más, sino más bien hay que saber
administrar lo recaudado ya sea esto poco o mucho, solo así el Estado estaría
52
CAPITULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1. CONCLUSIONES
53
5. El análisis de los datos permitió establecer que el nivel de informalidad,
administración tributaria.
54
5.2. RECOMENDACIONES
nuestro país.
55
tributaria por parte del Estado o la Administración Tributaria, como campañas
política fiscal que convenza al informal para que se haga formal, dándole reglas
contribuyentes.
omisiones tributarias por una mala orientación del personal del ente
recaudador.
56
5.3. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
(2014) Lima
Sunat .Lima
57
9. Robles C & Ruiz Instituto Pacifico SAC (2010). Código Tributario
Doctrina .Lima
15. Wills Herrera, Eduardo. (2015). “La Corrupción”. En: Revista de Política
Páginas Web:
18. http://es.wikipedia.org/wiki/Evasión_fiscal
19. http://www.definicion.org/recaudacion-fiscal
www.monografías.com
58
21. Mena Garrido, A.; Rodríguez de la Cruz, Ricardo y Rubio Medina,
web: http://investigacionevasiontributaria.blogspot.com/
59
ANEXOS
60
61
ENCUESTA
INSTRUCCIONES:
marcando para tal fin con un aspa (X) al lado derecho, su aporte será de
el país?
a) Si ( )
b) No ( )
c) Desconoce ( )
........................................................................................................................
........................................................................................................................
2.- ¿Considera usted que el ocultar bienes o ingresos para pagar menos
a) Si ( )
62
b) No ( )
c) Desconoce ( )
........................................................................................................................
........................................................................................................................
3.- ¿Cree usted que la evasión tributaria es un acto ilícito que afecta al
Fisco?
a) Si ( )
b) No ( )
c) Desconoce ( )
........................................................................................................................
a) Si ( )
b) No ( )
c) Desconoce ( )
........................................................................................................................
63
a) Si ( )
b) No ( )
c) Desconoce ( )
........................................................................................................................
a) Si ( )
b) No ( )
c) Desconoce ( )
........................................................................................................................
7.- ¿Cree usted que la evasión tributaria existente se debe a la alta tasa de
informalidad en el país?
a) Si ( )
b) No ( )
c) Desconoce ( )
........................................................................................................................
64
a) Si ( )
b) No ( )
c) Desconoce ( )
........................................................................................................................
a) Si ( )
b) No ( )
c) Desconoce ( )
........................................................................................................................
a) Si ( )
b) No ( )
c) Desconoce ( )
.......................................................................................................................
65