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Ejercicio Impuesto Diferido PDF
Ejercicio Impuesto Diferido PDF
Universidad de Antioquia
La empresa JMOL S.A. inició sus actividades durante el año 2016, al final del periodo debe
calcular la provisión del Impuesto a las Ganancias de dicha vigencia, y el impuesto diferido
surgido de las diferencias entre las bases contables y las bases fiscales.
En la jurisdicción fiscal de JMOL S.A., se lleva aplicando una tasa estándar del 34% en el
Impuesto a las Ganancias desde hace muchos años, y no existe ningún indicio de
modificación de la misma.
Para el año finalizado el 31 de diciembre de 2016, JMOL S.A. reconoció un resultado total de
$122.000.000 y se espera que las ganancias se incrementen en el futuro cercano.
En el año finalizado el 31 de diciembre de 2016, las reglas para determinar la ganancia fiscal
son idénticas a las reglas para determinar las ganancias a efectos de información financiera
conforme a la NIIF Full, excepto con algunas transacciones/partidas que se describen de
forma separada a continuación.
Se pide:
Realizar el cálculo del impuesto a las ganancias (diferido y corriente) para el año 2016, y
realizar el registro contable del respectivo año.
Información adicional
Equivalentes al efectivo
Inversiones en acciones
Anticipos a proveedores
La Compañía entregó anticipos a varios de sus proveedores por valor total de $55.600.000, de
los cuales por efectos de las NIIF debieron ser reclasificados de acuerdo a su finalidad
(adquisición probable de inventarios y de Propiedad, planta y equipo).
Adaptado del módulo 29_Impuesto a las ganancias. Expedido por la Fundación IFRS
Especialización en Gestión Tributaria
Universidad de Antioquia
La compañía otorga por política préstamos a sus empleados, los cuales son considerados de
largo plazo, ya que no se cobran intereses, se aplican para efectos contables los
requerimientos normativos frente al componente de financiación.
Inventarios
La Compañía posee a la fecha sobre la que se informa, un inventario el cual de acuerdo con
cifras históricas puede realizarse por un valor menor a su costo, ante dichos indicios, y en
cumplimiento con la política contable de inventarios determina el deterioro de valor inherente
a dichos activos por valor de 7 millones de pesos, los cuales tienen efecto en el resultado del
periodo.
Terreno
La Compañía posee un terreno cuyo valor de adquisición fue de $16.000.000, el cual por su
finalidad es tratado bajo el modelo de revaluación y según la política adoptada por la
Compañía el efecto de su revaluación se lleva directamente al Otro Resultado Integral del
periodo. El valor de dicho terreno al finalizar el año fue de $29.000.000.
Maquinaria
El 31 de diciembre de 2016, JMOL S.A. tiene una maquinaria con un valor de $500.000.000,
comprada el 01 de enero de 2016 que se mide al costo depreciado. El costo de la máquina
se puede deducir del resultado fiscal mientras ésta se utiliza (a través de la depreciación fiscal)
o bien, al momento de la venta. La máquina se deprecia fiscalmente teniendo en cuenta una
vida útil diferente a la contable.
Costos de investigación
La Compañía posee cuentas por pagar a accionistas por conceptos diferentes a dividendos,
sobre las cuales se estableció como plazo de pago un periodo mayor al corriente, ante esto
se decide calcular el componente financiero de la transacción.
Adaptado del módulo 29_Impuesto a las ganancias. Expedido por la Fundación IFRS
Especialización en Gestión Tributaria
Universidad de Antioquia
Aportes de nómina
El 15 de noviembre de 2016 causó una provisión de $35.000.000 por una demanda entablada
por un trabajador. Este importe se reconoce como un gasto de la ganancia contable para
2016. Tras asesorarse con un abogado especializado en impuestos, la entidad observa que la
legislación fiscal permite deducirse 25 millones correspondiente a salario y prestaciones, pero
los $10.000.000 correspondientes a costas del proceso indica que no tendrán injerencia en el
cálculo del Impuesto a las Ganancias.
El 31 de diciembre de 2016, JMOL S.A. tiene un pasivo por un importe adeudado a la Secretaría
de Hacienda del Municipio de Medellín de $25.000.000 relacionado con los ingresos obtenidos
durante dicho periodo por la entidad. Dicho importe es pagadero en abril de 2017. El gasto
es deducible fiscalmente cuando se paga.
Adaptado del módulo 29_Impuesto a las ganancias. Expedido por la Fundación IFRS