UNIVERSIDAD AUTONOMA DE SAN LUIS POTOSI

FACULTAD DE CONTADURIA Y ADMINISTRACION

NORMATIVA Y PRACTICAS DE RECURSOS HUMANOS
PREVISION SOCIAL
LARA RODRIGUEZ ANA LAURA
LOPEZ OLVERA FATIMA ESMERALDA
Prestaciones fiscales

Antecedentes de la previsión social

A principios de mil novecientos, la estructura del Estado en nuestro país venía en
descenso, los trabajadores exigían derechos en el territorio mexicano, pues las
jornadas de trabajo de catorce horas, multas por leer periódicos y recibir visitas
familiares en los hogares de los trabajadores y una inestabilidad financiera
proveniente de Nueva York en el segundo semestre de mil novecientos seis, fueron
las causas que produjeron los problemas derivados en las huelgas de Cananea en
mil novecientos seis y de Rio Blanco en mil novecientos siete conocidas a nivel
mundial. Pero, las huelgas sólo fueron el principio de la lucha por derechos para la
clase más desprotegida en México, pero sentaron bases para formar agrupaciones
de obreros y que los revolucionarios de la época utilizaran esa propaganda para
tener seguidores. Antes de continuar, es importante destacar que desde la
Constitución de 1857 se habló de derechos para la clase trabajadora, derechos que
jamás se pudieron hacer válidos, pero sirvieron para que los trabajadores, jornales,
obreros entre otros empezaran a reunirse y agruparse para exigir algunas
prestaciones sociales. Sin embargo, se debe destacar que a principios de mil
novecientos los trabajadores en nuestro país tenían un retroceso que aparentaba
un pasaje en la historia donde el esclavo o sirviente valía menos que una bestia de
carga. En consecuencia, los defensores de los derechos de los trabajadores en
México, parecían salvadores que acabarían con la opresión y los malos tratos, uno
de ellos fue Ricardo Flores Magón, quien, durante mil novecientos diez a través de
su periódico regeneración, velaba por todos aquellos a quienes jamás se les
reconocían derechos. Aun así, seguía la falta de derechos a la clase trabajadora,
por lo cual aparece un personaje en la historia llamado Emiliano Zapata, quien, a
través de su Plan de Ayala, juntó trabajadores para lograr ser escuchado e intentar
buscar derechos laborales, cabe destacar que el plan antes citado no fue el único.
Pese a todos los esfuerzos y algunas leyes en México fue hasta 1917 cuando se
dio el reconocimiento de derechos a la clase trabajadora por medio de la previsión
social, éstos fueron plasmados en la Constitución en específico en el artículo 123.
Así las cosas, una vez reconocidos los derechos plasmados en la Ley Fundamental,
el Estado garantizó el cumplimiento de los mismos, lo cual hacía que tanta lucha a
través del tiempo valiera la pena.

https://www.milenio.com/opinion/valentin-armenta/mito-realidad/prevision-
social-mexico-origen-lucha-interminable
Beneficios de las prestaciones de previsión social
La situación actual del país, se ha visto reflejada principalmente en el desempleo y
la disminución de salarios, es por ello que las empresas están buscando nuevas
posibilidades en cuanto al otorgamiento de aumentos de sueldos a través de
prestaciones de previsión social, esto para evitar que además del aumento en el
gasto nominal haya un aumento en contribuciones de seguridad social e impuestos.
Los beneficios que nos dan las prestaciones de previsión social principalmente son:
 Para efectos de seguro social son excluyentes del salario.
 En Impuesto Sobre la Renta son deducibles hasta los topes que nos marca
el artículo 109 si se cumplen con los requisitos de la Ley y su reglamento.
 En materia laboral no se integran al salario para efectos indemnizatorios.
 Fomenta la productividad en las empresas al darle al trabajador una mejor
calidad de vida y hacerlo sentirse que la empresa está comprometida con él
y su familia.
En la LFT el artículo 82 nos define que salario es “la retribución que debe pagar el
patrón al trabajador por su trabajo” y en el numeral 84 nos detalla que “integra con
los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones,
habitación, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad
o prestación que se entregue al trabajador por su trabajo”, entonces podemos decir
en Contrario Sensu que la Previsión Social no debe ser otorgada por su trabajo sino
por la relación de trabajo que el trabajador tiene con la empresa.

Topes máximos de deducción

El monto total de las deducciones personales no podrá exceder de la cantidad que

resulte menor entre cinco salarios mínimos generales elevados al año, o del 15%
del total de los ingresos del contribuyente, incluyendo aquéllos por los que no se
pague el impuesto. Lo dispuesto en este párrafo no será aplicable tratándose de las
fracciones III y V del artículo151.
Adicional a lo señalado en el artículo 151 de la LISR, podrán deducir los siguientes
estímulos:
Los pagos de colegiaturas desde nivel preescolar hasta bachillerato o
equivalente, de acuerdo con el Decreto de beneficios fiscales, permite deducir en
Anual, los montos máximos autorizados por nivel escolar, (mismos que deberán
cotejarse al momento de realizarse) es importante señalar que para que esto pueda
ser deducible, se deberá contar con CFDI, el pago debió haberse realizado con
Tarjeta de Crédito, Débito, Trasferencia todos ellos de las cuentas del contribuyente
que va a realizar las deducciones, y podrá realizarse por cada hijo. Cuando realices
pagos en un mismo ejercicio fiscal, por una misma persona, por servicios de
enseñanza correspondientes a dos niveles educativos, el límite anual de
deducción que puedes disminuir es el que corresponde al monto mayor de los
dos niveles, independientemente de que se trate del nivel que concluyó o el que
inició.
Nivel educativo[5] Límite anual de deducción

Preescolar $14,200.00

Primaria $12,900.00

Secundaria $19,900.00

Profesional técnico $17,100.00

Bachillerato o su equivalente $24,500.00

Conceptos No Aplicables
 Inscripciones,
 reinscripciones,
 servicio de comedor,
 actividades extracurriculares,
 Licenciaturas,
 Postgrados,
 Especialidades,
 Maestrías, o
 Doctorados
Tampoco será aplicable el estímulo cuando se reciban becas o cualquier otro apoyo
económico público o privado para pagar los servicios de enseñanza, hasta por el
monto que cubran dichas becas o apoyos
Datos Adicionales en el CFDI de Colegiaturas
En el CFDI de las colegiaturas se debe considerar dentro de la descripción del
servicio, la siguiente información:
Nombre del alumno y CURP. Nivel educativo. Indicar por separado el concepto y
valor de la colegiatura. Y el RFC del contribuyente que paga.
El importe de los estímulos fiscales señaladas Artículo 185 LISR del Título VII de
los estímulos fiscales Capítulo I de las cuentas personales del ahorro por depósitos
en las cuentas personales especiales para el ahorro, pagos de primas de contratos
de seguro que tengan como base planes de pensiones relacionados con la edad,
jubilación o retiro, así como la adquisición de acciones de sociedades de inversión,
el monto que puedes deducir por estos conceptos no debe exceder de 152,000
pesos y deberán considerarse, como ingresos acumulables del contribuyente en su
declaración correspondiente al año de calendario en que sean recibidas o retiradas
de su cuenta personal especial para el ahorro.
 Topes máximos de deducción

El monto total de las deducciones personales no podrá exceder de la cantidad que

resulte menor entre cinco salarios mínimos generales elevados al año[7], o del 15%
del total de los ingresos del contribuyente. Lo dispuesto en este párrafo no será
aplicable tratándose de las fracciones III y V del artículo151

Ingresos anuales contribuyente 4,895,800

15% de los ingresos anuales 734,370

Vs 5 UMA anuales 147,095

Máximo deducible será 147,095

Deducciones del artículo 151, excepto fracción V 170,319

Máximo deducible será 147.095

Estímulos adicionales: 32,800

Colegiatura primaria 12,900

Colegiatura secundaria 19,900

Aportaciones complementarias (151 Frac V) 147,095

Cuenta de ahorro personal (185) 152,000

Subtotal 331,895

Deducciones personales y estímulos fiscales 478,990

En este caso el contribuyente podrá disminuir a sus ingresos acumulables, el total

de deducciones personales por $478,990 pesos, lo que le permitirá pagar menos
impuestos o hasta obtener un saldo en favor.
Recordemos que si tu saldo a favor del Impuesto Sobre la Renta (ISR) es menor a
10,000 pesos, lo recibirás en tu cuenta bancaria en un plazo de cinco días. Si el
saldo a favor de ISR es mayor a 50,000 pesos, la autoridad tiene un plazo de 40
días hábiles para hacerla en caso de que durante ese periodo no haya hecho un
requerimiento de información al contribuyente.
https://contadormx.com/2019/03/13/devolucion-de-impuestos-del-sat-isr-
requisitos-y-topes-de-las-deducciones-personales/

MODELO DEL PLAN DE PREVISION SOCIAL

1. Aspectos generales
De acuerdo con el artículo 20, fracción IV, del Reglamento de la LISR vigente hasta
el 17 de octubre de 2003, era requisito indispensable para deducir la previsión
social, que los planes correspondientes constaran por escrito y se indicara en ellos
la fecha a partir de la cual iniciaría cada uno de ellos y, además, se establecía la
obligación del patrón de hacer del conocimiento de los trabajadores la existencia del
Plan dentro del mes siguiente al inicio de su vigencia.

No obstante que el actual Reglamento de la LISR (publicado en el DOF el 17 de

octubre de 2003 y vigente a partir de 18 de octubre del mismo año) no incluye
disposición al respecto, se recomienda la observancia de los lineamientos antes
mencionados, para regular y comprobar la entrega de tales prestaciones a los
trabajadores.

Cabe destacar que no existe un modelo único para el plan de previsión social, pues
cada empresa debe adaptarlo a sus propias necesidades, considerando si cuenta
con trabajadores sindicalizados o no sindicalizados, si se tiene más de un sindicato,
si los empleados se encuentran expuestos a grados de riesgo diferentes, o bien, si
se cuenta con establecimientos ubicados fuera del país.

Dentro de las formalidades del plan de previsión social destacan las siguientes:

1. Constar por escrito. Esto representa una evidencia documental de que las
prestaciones se otorgan de forma general a los trabajadores.

2. Indicar la fecha en la que se inicia el Plan, a fin de hacerlo del conocimiento de

los trabajadores.
3. Señalar el tipo de participante, es decir, si el plan aplicará para los trabajadores
sindicalizados o no sindicalizados, o para ambos, si es el caso.

4. Nombrar a los beneficiarios de los planes, dado que no es necesario que el

trabajador tenga que ser el beneficiario, pues en su caso se puede designar a
sus familiares: esposo o concubinario, esposa o concubina, los ascendientes o
descendientes, el hijo o el padre adoptivo, así como los menores que dependan
económicamente del trabajador.

5. Establecer por escrito que el Plan aplicará en el territorio nacional, excepto

cuando se trate de aquellos trabajadores que presten sus servicios en el
extranjero, los cuales deberán estar relacionados con la obtención de los
ingresos del contribuyente.

6. Es recomendable que el Plan observe los aspectos siguientes de naturaleza

fiscal:

a. Los límites de deducibilidad establecidos en el artículo 31, fracción XII, de

la LISR.

b. Los límites de exención que establece el artículo 109 de la LISR.

2. Modelo del plan de prestaciones de previsión social

A continuación, se presenta un modelo del plan de prestaciones de previsión
social; sin embargo, cada empresa podrá adaptarlo según sus necesidades y
características propias.

(EJEMPLO DE UN PLAN D PRESTACIONES DE PREVISIÓN SOCIAL)

Modelo del plan de prestaciones de previsión social

Introducción
Por la importancia que para el patrón_____________________________reviste
su personal, y a fin de mejorar tanto el nivel de vida como cultural de éste y de su
familia, el patrón______________ha decidido implantar el presente plan de
prestaciones de previsión social.
El otorgamiento y la constitución del plan de prestaciones de previsión social se
fundamentan en el precepto y en los ordenamientos siguientes: artículo 123,
apartado A, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; Ley
Federal del Trabajo; y Ley del Impuesto sobre la Renta y su reglamento.

Objeto del Plan

El objeto del plan es cumplir lo señalado sobre el particular en la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos y en la Ley Federal del Trabajo, a fin
tanto de mejorar las relaciones obrero-patronales como de garantizar la salud
física, moral y social de los empleados y de sus familias.

Terminología
Cuando en este plan de previsión social se haga referencia a los siguientes
conceptos, deberá entenderse lo que se define en este plan y, en caso de duda
deberá de interpretarse de la manera más acorde con la naturaleza y finalidad del
mismo.

Plan. El Plan de Prestaciones de Previsión Social otorgado y constituido conforme

a este documento, así como a los estatutos o instructivos que al efecto se
consignen.

Prestaciones.

Patrón. La empresa denominada___________________________.

Participantes. Todos los trabajadores de la empresa____________________.

Trabajador: es la persona física que presta a otra, física o moral,

un trabajo personal subordinado

Salario.

Ejercicio. Periodo comprendido del ……….

Participantes
Tomarán parte de los beneficios de este Plan los trabajadores o empleados
activos del patrón o de la empresa __________________, independientemente de
los niveles y de las categorías que tengan.
Cabe aclarar que los trabajadores o empleados que dejen de prestar sus servicios
en esta empresa no participarán, por tanto, de los beneficios reportados en el
Plan.

Comunicado para el personal sobre el Plan de Prestaciones de Previsión Social

El presente Plan se dará a conocer por escrito a todos los trabajadores o

empleados del patrón____________________en un acto a cargo del director
general o de algún representante facultado para realizarlo.

Integración del comité

Se formará un comité para establecer las reglas que garanticen el adecuado
funcionamiento del Plan, mediante la supervisión y la delimitación de
responsabilidades, en su caso.

El comité estará integrado por dos representantes de los trabajadores

sindicalizados, dos representante de los trabajadores de confianza y dos
representantes del patrón.

El presidente de dicho comité será el encargado del departamento de Recursos

Humanos.

Lineamientos por seguir

El cumplimiento y la interpretación cabales del Plan exigirán que el patrón y los
participantes se sometan a la jurisdicción de los tribunales del estado
de______________,

Que serán los únicos competentes para conocer de los problemas que se
presenten. Por tal circunstancia, los participantes se sujetarán al domicilio legal del
patrón para ejercer cualquier acción legal.

De igual forma, será necesario formular un instructivo tendente al funcionamiento

adecuado del Plan. En él se darán a conocer las reglas que detallen con claridad
cómo se otorgarán los conceptos previstos.

Asimismo, se diseñarán los formatos necesarios para la adecuada operación,

administración y funcionamiento del Plan.
Prestaciones por otorgar
1. Despensas

Objetivo

(Aquí se describe el objetivo de las despensas, en que consiste esta

prestación)

Beneficiarios

(Quienes serán los beneficiarios de esta prestación)

Importe

(ejemplo: Los trabajadores y los empleados recibirán, según la periodicidad

con que se les paguen sus salarios o sueldos, el equivalente al 40% de un mes
de salario mínimo vigente en el Distrito Federal.)

Procedimiento

(ejemplo: El patrón comprará el importe correspondiente al total de

trabajadores o empleados. Aquéllos se entregarán en forma individual anexos
al salario o sueldo, lo cual se especificará en el rubro de percepciones de los
comprobantes respectivos, cuyos titulares firmarán los recibos de nómina. Por
ningún motivo se proporcionará efectivo ni se canjearán por dinero los vales no
utilizados. Etc)

Situaciones no previstas
Para cualquier situación no prevista en el Plan, ésta será resuelta por el comité.

Inicio y duración del plan

El presente Plan iniciará a partir del 1 o. de enero de 201___y tendrá un periodo
de vigencia ____ejercicios, contados a partir de su implantación.

Quedarán a voluntad del patrón su ratificación, modificación o cancelación

temporal o definitiva, según las condiciones que las disposiciones legales
correspondientes fijen.
Firman el Plan para su constancia
Representantes del patrón

________________________

________________________

Representantes de los trabajadores sindicalizados

________________________

________________________

Representantes de los empleados administrativos

________________________

________________________
3. Comunicado del plan de prestaciones de previsión social
A continuación, se presenta un modelo o formato de carta de difusión del Plan de
Previsión Social que puede ser repartido a los empleados, o bien, ser colocado en
un lugar visible dentro de la empresa.

Comunicado del Plan de prestaciones de previsión social

San Luis Potosí, S.L.P. a 15 de diciembre del 2018

Empleados y trabajadores
Presentes

Por disposición de los directivos del patrón o empresa __________, se ha

establecido un Plan de

Prestaciones de Previsión Social que ayudará benéficamente a nuestros

colaboradores que intervienen en las áreas a elevar su nivel de vida y a coadyuvar
en los ámbitos económico, social y cultural de cada uno de ellos.

Las prestaciones que integran el presente Plan se mencionan a continuación:

1. Despensas.

2. Fondo de ahorro.

3. Etc. Etc. Etc.

El Plan de Previsión Social iniciará el día______del mes___________del __y

tendrá una vigencia de____________.

Por lo anterior, se anexa al presente escrito el Plan de Prestaciones de Previsión

Social íntegro para que conozcan todos los elementos que lo forman.

Asimismo, se les exhorta a que continúen colaborando como hasta ahora con el
patrón, con objeto de crecer en forma conjunta en todos los sentidos y seguir
buscando mayores beneficios para ustedes y sus familias, ya que esto es el reflejo
de los resultados obtenidos por todos.
Atentamente

________________

Director General