Impuestos Municipales en Colombia: ¿Cuáles

existen?
Entre los impuestos municipales que aplican actualmente en
Colombia podemos encontrar los siguientes:
 Impuesto de Industria y Comercio: Es un impuesto que se aplica a las
actividades industriales, comerciales o de servicios que se llevan a cabo en una
municipalidad o distrito, por un contribuyente con o sin un establecimiento
comercial. Este impuesto es cobrado y administrado por cada municipio o
distrito, y las tasas que rigen varían entre el 0,2% y el 1,4% de los ingresos de
la compañía.
 Impuesto Predial Unificado: Este se encarga de gravar de forma anual el
derecho de propiedad o posesión de los inmuebles localizados en Colombia,
siendo estos: locales, parqueaderos, lotes, apartamentos, casas, etc. Este
impuesto es cobrado y administrado por los municipios o distritos en los que se
ubica el inmueble, y es un impuesto que se causa el 01 de Enero de cada año
hasta el 31 de Diciembre de dicho año. Las tasas que aplican para este impuesto
varían entre 0,3% y 3,3%.
 Impuesto sobre vehículos automotores: Este impuesto recae sobre todos los
vehículos automotores, tanto públicos como privados gravados que estén
matriculados en cada municipio. Su carácter es directo y su pago o periodo es
anual, va desde el 01 de Enero al 31 de Diciembre de cada año.
 Sobretasa a la gasolina: Es un impuesto que se aplica a los distribuidores
mayoristas de gasolina motor extra y corriente, productores e importadores,
quienes tendrán como obligación la declaración y el pago de la sobretasa, dentro
de los 18 primeros días calendario del siguiente mes a su causación.
 Impuesto de delineación urbana: Se aplica para la expedición de licencias de
construcción, ampliación, modificación, adecuación y reparación de obras y
terrenos.
 Impuesto a los juegos de azar y espectáculos: Es un impuesto cuya aplicación
se genera por la realización de diferentes eventos, entre los que se pueden
encontrar: espectáculos públicos, apuestas sobre toda clase de juegos
permitidos, rifa, concursos y similares y venta por el sistema de clubes.
 Participación en la plusvalía
Hecho Generador :
Constituyen hechos generadores de la participación en la plusvalía de que trata el artículo
anterior, las decisiones administrativas que configuran acciones urbanísticas según lo
establecido en el artículo 8 º de esta ley, y que autorizan específicamente ya sea a destinar el
inmueble a un uso más rentable, o bien incrementar el aprovechamiento del suelo
permitiendo una mayor área edificada, de acuerdo con lo que se estatuya formalmente en el
respectivo Plan de Ordenamiento o en los instrumentos que lo desarrollen. Son hechos
generadores los siguientes:

1. La incorporación de suelo rural a suelo de expansión urbana o la consideración de parte

del suelo rural como suburbano.

2. El establecimiento o modificación del régimen o la zonificación de usos del suelo.

3. La autorización de un mayor aprovechamiento del suelo en edificación, bien sea elevando

el índice de ocupación o el índice de construcción, o ambos a la vez.

En el mismo plan de ordenamiento territorial o en los instrumentos que lo desarrollen, se

especificarán y delimitarán las zonas o subzonas beneficiarias de una o varias de las acciones
urbanísticas contempladas en este artículo, las cuales serán tenidas en cuenta, sea en conjunto
o cada una por separado, para determinar el efecto de la plusvalía o los derechos adicionales
de construcción y desarrollo, cuando fuere del caso.

Descripción
La creó el art. 82 de la Constitución y la desarrolló la ley 388 de 1997 que busca garantizar
el derecho al espacio público y asegurar el reparto equitativo de los costos y beneficios del
desarrollo urbano.

Surge el derecho a cobrarla cuando se toman decisiones administrativas que ponen en marcha
o desarrollan acciones urbanísticas que cambien, por ejemplo, el uso y destinación del suelo,
permitan destinar los bienes inmuebles a usos más rentables o incrementen su
aprovechamiento, v.gr por mayor área edificada, todo de acuerdo con lo que sobre la materia
prevean el plan o esquema de ordenamiento territorial, según el caso.

Su base gravable es el mayor valor por metro cuadrado que resulte de comparar el valor
comercial del predio antes de la decisión administrativa y el precio que tenga después de que
ésta fue adoptada.

Su tarifa la establece el concejo. Puede ordenar que la participación del municipio en la

plusvalía oscile entre el 30% y el 50% del mayor valor que obtuvo el propietario del bien.
Admite varias formas de pago : en dinero efectivo; mediante la transferencia de una porción
del predio o la entrega de terrenos localizados en otras zonas del área urbana; reconociendo
un valor accionario o un interés social equivalente a la participación ; y la ejecución de obras
de infraestructura vial, de servicios públicos domiciliarios o de áreas de recreación. Las
modalidades de pago pueden ser utilizadas alternativamente,, o en forma combinada.

La plusvalía difiere de la valorización porque en ésta la contribución se paga por una obra
concreta, cuyo valor se reparte entre el universo de beneficiarios, mientras que la plusvalía
hace referencia al mayor valor producido por una decisión administrativa.
  Impuesto de delineación

Hecho Generador
El hecho generador del impuesto de delineación urbana que se cobra en algunos municipios
es la expedición de la licencia para la construcción, ampliación, modificación, adecuación y
reparación de obras y urbanización en los terrenos de la jurisdicción municipal.

Lo regulan las leyes 97 de 1913, 84 de 1915 y el decreto ley 13333 de 1986.

La ley no ha determinado los demás elementos que conforman el impuesto, por lo que su
cobro resulta muy diferente de un municipio a otro.

Base gravable
La ley no fija limites al gravamen, por ende, la base gravable la establece el concejo de cada
municipio. En la mayoría de los casos se toma como base el valor total del presupuesto de la
obra y se fija como tarifa hasta el 3 por mil de ese valor.

En Bogotá, la tarifa era del 2% del presupuesto de la obra, para cuyo efecto se han diseñado
una serie de tablas bases para otorgar la licencia de construcción, teniendo en cuenta el estrato
y el valor del precio unitario por metro cuadrado, entre otros.

Sujeto pasivo: es el propietario del predio en que se realice la obra o construcción. No existe
periodo gravable definido en razón a que el impuesto se genera por la expedición de la
licencia o certificado de delineación, o sea que es instantáneo. Su vigencia es la misma del
certificado de delineación, que suele ser de dos años.
Descripción
Suele cobrarse junto al llamado impuesto de Ocupación de Vías. Se entiende por ocupación
de vías, todo aquello que por causa de nuevas construcciones o reparación de las existentes,
pueda impedir o dificultar en forma alguna el libre tránsito de peatones o vehículos o exponer
a éstos a posibles daños o accidentes.

El impuesto puede gravar también el uso del subsuelo en las vías públicas y las excavaciones
en las mismas. Los municipios que lo han adoptado han establecido diferentes tarifas. En
Bogotá por ejemplo se cobraba el 30% del valor del impuesto de delineación urbana.

También serán considerados como ocupación de vías, los daños causados a éstas por motivo
o por ocasión de la construcción o refacción del inmueble, mientras dura el daño y la
ocupación de las vías por establecimientos tales como depósitos de materiales de
construcción, almacenes y talleres de reparación de automotores, que para anunciar sus
productos o ejecutar sus labores de reparación ocupen las vías públicas.

El pago de este tributo es requisito previo para el otorgamiento de licencias de construcción,

refacción, demolición o ejecución de obra.

 Impuesto a la publicidad exterior visual

Hecho Generador :

El hecho generador de este impuesto esta constituido por la realización de uno de los
siguientes eventos: espectáculos públicos, apuestas sobre toda clase de juegos permitidos,
rifa, concursos y similares y venta por el sistema de clubes.

NOTA: Es diferente del impuesto de avisos y tableros que complementa el de industria y

comercio y que se liquida y cobra conjuntamente con este.

Descripción
Grava los medios masivos de comunicación que llama la atención a través de formas visuales
(leyendas, inscripciones, dibujos, fotografías, signos o similares) apreciables desde las vías
de uso o dominio público. Lo regula la ley 140 de 1994.

Se cobra, por ejemplo, a las vallas que tengan más de 8 metros cuadrados. Su valor no puede
ser superior a cinco salarios mínimos mensuales.

 Impuesto al degüello de ganado menor

Descripción
Entiéndase por Impuesto de Degüello de Ganado Menor el sacrificio de ganado menor en
mataderos oficiales u otros autorizados por la Administración diferentes al bovino, cuando
existan motivos que lo justifiquen.

Es tributo directo de carácter instantáneo . Para estos efectos se considera ganado menor los
animales que no pueden alcanzar gran tamaño y que son objeto de levante y engorde (cabras,
cerdos, ovejas, aves de corral).

Su base gravable la constituye el valor de cada uno de los animales que se espera sacrificar.
La tarifa que se cobra es proporcional a dicho valor.

1. SUJETO ACTIVO: Municipalidad.

2. SUJETO PASIVO: Es el propietario o poseedor o comisionista del ganado que va hacer

sacrificado.

3. HECHO GENERADOR: El sacrificio de cada cabeza de ganado menor.

4. BASE GRAVABLE: La constituye cada cabeza de ganado menor sacrificado.

5. TARIFA: La que defina cada municipio.

 Regalías por la extracción de piedra, arena y cascajo

Descripción
Antes se cobraba como impuesto. En 1997 la Corte Constitucional (sentencia c-221)
consideró que esos materiales eran recursos naturales no renovables y dispuso, por ello que
los valores del antiguo impuesto se trataran como regalías .

Los artículos 11 de la ley 685 de 2001 (Código de Minas) y 16 de la ley 765 de 2002
acogieron la decisión de la Corte. El primero definió los elementos citados como materiales
de construcción y el segundo estableció como tarifa el 1% sobre el valor de la producción en
boca de mina o borde de pozo.

 Sobretasa para las corporaciones y las áreas metropolitanas

Descripción
Como la Constitución , art. 317, inc 2º , ordena que los municipios financien la Corporación
Autónoma Regional de que hacen parte, los concejos pueden escoger la manera de hacerlo
optando por una de estas dos fórmulas:

a) disponiendo que a la respectiva Corporación se gire no menos del 15% ni más del 25%
de lo que el municipio recibe anualmente por concepto de predial;

b) ordenando que se cobre con destino a la correspondiente Corporación una sobretasa al

predial no inferior al 1.5 por mil ni superior al 2.5 por mil del avalúo catastral de los bienes
inmuebles.

Los municipios que conformen un área metropolitana pueden cobrar con destino a ésta una
sobretasa del 2 por mil del avalúo catastral (ley 128 de 1994)

 Contribución por valorización

Descripción
Grava los inmuebles que se beneficien con las obras de interés público que ejecuten la nación,
los departamentos y los municipios. Está regulada por las Leyes 25 de 1921, 195 de 1936,
113 de 1937 y 1ª de 1943.

La base gravable está constituida por los elementos que dan lugar a su establecimiento: el
costo de la obra, la zona de influencia y los factores de beneficio sobre los predios.

Son sujetos pasivos los propietarios de los inmuebles gravados.

No existe tarifa definida. Su monto surge de la relación que se establezca entre la base
gravable y el beneficio que recibe el predio gravado. Su cobro se puede efectuar antes,
durante o después de terminada la obra. En todo caso se debe haber establecido por el concejo
con anterioridad a la iniciación de la obra. No puede decretarse valorización por una obra ya
iniciada ni terminada. En los procesos de cobro coactivo solo se pueden perseguir los bienes
objeto de la contribución.