Rentas Personas Naturales 2017 Fonade

RENTA PERSONAS NATURALES AÑO
GRAVABLE 2017 Ley 1819 de 2016 y D.R.

2250 de 2017
Christian Junot Quiñonez Cortes

RENTA AÑO GRAVABLE 2017
OBJETIVO GENERAL DE LA CONTEXTO EN EL QUE SE EXPIDIÓ LA REFORMA

REFORMA TRIBUTARIA TRIBUTARIA LEY 1819 DE 2016
Renta Personas Naturales RENTA PERSONAS NATURALES
CLASIFICACIÓN DE LAS Condiciones

PERSONAS NATURALES para ser
PASOS A SEGUIR
PARA DECLARAR
declarante
IMPUESTO SOBRE
LA RENTA del Impuesto
de Renta
PERSONAS
FACTORES DE
NATURALES A
PARTIR DE 2017
2017
RESIDENCIA
(Art. 10 E.T.)
Reforma tributaria ley 1819 de 2016- Renta Personas Naturales

CLASIFICACIÓN DE LAS PERSONAS

NATURALES
• Nacionales
Por la Nacionalidad
• Extranjeros
Por la Residencia
Residentes
No residentes
• Personas Naturales
• Sucesiones ilíquidas
Por la Naturaleza
• Donaciones/Asignacion
es. Modales
Concepto de Residencia
Personas naturales residentes:
• Personas naturales que permanezcan en forma continua o

discontinua en el país, por más de 183 días calendario.
• Incluye el día de llegada y el de salida del país
• Durante un periodo cualquiera de 365 días calendario
consecutivos.
• Cuando esta permanencia recaiga sobre más de un año
gravable, la persona es residente a partir del segundo año
gravable.
Ivonne Yiseth Fonseca

Se consideran residentes en el país:
Las personas naturales nacionales, cuando durante el año gravable:
• Su cónyuge o compañero permanente no separado legalmente, o los hijos

dependientes menores de edad, tengan residencia fiscal en el país; o,
• El 50% o más de sus ingresos sean de fuente nacional; o,
• El 50% o más de sus activos se entiendan poseídos en el país; o,
• El 50% o más de sus bienes sean administrados en el país.
• No acrediten su condición de residentes en el exterior, cuando sean requeridos
para ello (Certificado de residencia fiscal, expedido por el país de residencia).
• Tengan residencia fiscal en una jurisdicción calificada como paraíso fiscal
(Decretos 1966 y 2095 de Octubre de 2014).
(Decreto No. 3028 de Diciembre de 2013.

No se consideran residentes en el país:
LEY 1739 DE 2014
El 50% o más de sus El 50% o más de sus

ingresos anuales tengan activos se encuentren
su fuente en la localizados en la
jurisdicción en la cual jurisdicción en la cual
tengan su domicilio. tengan su domicilio.

1. Criterio de permanencia 3. Criterio de Control
4. Criterio respecto de la Familia

2. Criterio de servicio exterior del
y asiento principal de sus
Estado Colombiano
negocios en el país
PERSONAS NATURALES – SISTEMA DE DETERMINACIÓN DEL

IMPUESTO
SISTEMA RENTA ORDINARIA /(Libro primero, Título I E.T. ART. 26)
SISTEMA DE DETERMINACIÓN CEDULAR: (Art. 330 E.T.)

- Rentas de trabajo (Art. 335,336 E.T.)
- Rentas de Pensiones (Art. 337 E.T.)
- Rentas de Capital (Art. 338,339 E.T.)
- Rentas No laborales (Art. 340,341 E.T.)
- Rentas de Dividendos y Participaciones (Art. 342,343 E.T.)
SISTEMA DE DETERMINACIÓN DE RENTA POR COMPARACIÓN PATRIMONIAL

(Art. 236-237 E.T.)
SISTEMA DE RENTA PRESUNTIVA (Art. 188-189 E.T.)
SISTEMA RENTA PRESUNTIVA POR CONSIGNACIONES EN CUENTAS BANCARIAS Y

DE AHORRO /(ART.755-3)
Firmeza de la declaraciones
La declaración tributaria
quedará en firme si, dentro de Cuando la declaración inicial se haya
los 3 años siguientes a la fecha presentado en forma extemporánea,
del vencimiento del plazo para los 3 años se contarán a partir de la
declarar, no se ha notificado fecha de presentación de la misma
requerimiento especial.
La declaración tributaria en la
que se presente un saldo a favor
Cuando se compensen perdidas el
del contribuyente o responsable
término de firmeza se extenderá a
quedará en firme si, 3 años
partir de dicha compensación por 3
después de la fecha de
años más en relación con la
presentación de la solicitud de
declaración en la que se liquidó dicha
devolución o compensación, no
pérdida.
se ha notificado requerimiento
especial.

Firmeza de la declaraciones
La renta de los contribuyentes

La declaración
sujetos al Régimen de Precios de
presentada con pérdida
Transferencia será de seis (6) años
quedara en firme en 12
contados a partir del vencimiento
años mas 3.
del plazo para declarar
La declaración tributaria en la que

Si la declaración se se presente un saldo a favor del
presentó en forma contribuyente o responsable
extemporánea, el anterior quedará en firme sí, tres (3) años
término se contará a después de la fecha de
partir de la fecha de presentación de la solicitud de
presentación de la devolución o compensación, no se
misma. ha notificado requerimiento
especial

PERSONAS NATURALES
-2017 CLASIFICACIÓN DE LAS RENTAS PERSONAS NATURALES
RENTAS DE TRABAJO
No se Considera servicios
Con contrato con personales Si cumple la totalidad de
HONORARIOS los siguientes requisitos:
vinculo laboral, PRESTADORES DE
ASALARIADOS Y
legal o SERVICIOS PERSONALES • Incurre en costos y gastos
PENSIONADOS
CON MENOS DE 2 necesarios para la prestación
reglamentario TRABAJADORES del servicio.
• Asume las pérdidas por la
prestación del servicio, asume
la responsabilidad ante terceros
• Contrata a 2 o mas
trabajadores o contratistas por
COMISIONES, un termino igual o superior a 90
EMOLUMENTOS días en el año gravable.
ECLESIÁSTICOS, TRABAJO
ASOCIADO COOPERATIVAS,
COMPENSACONES POR
SERVICIOS LABORALES
PERSONAS NATURALES
-2017 Ingresos Laborales
De Trabajo
Honorarios, servicios y en general, compensaciones por cualquier tipo de
servicios personales
Pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos

laborales.
Pensiones
Pagos provenientes de indemnizaciones sustitutivas de las pensiones o las
devoluciones de saldos de ahorro pensional.
Rentas Ingresos obtenidos por concepto de intereses, rendimientos financieros,

Cedulares De Capital
arrendamientos, regalías y explotación de la propiedad intelectual.
Art. 330 E.T
Los ingresos que no se incluyen en ninguna de las cedulas anteriores
No laborales
Los honorarios percibidos por las personas naturales que presten y que
contraten o vinculen al menos 90 días continuos o discontinuos dos o
mas trabajadores
Dividendos y participaciones percibidos por personas naturales, residentes

Dividendos y
y sucesiones ilíquidas de causantes residentes, provenientes de
Participaciones
sociedades y entidades nacionales y extranjeras.
PERSONAS NATURALES
-2017
Rentas no
Rentas de Pensiones Rentas de laborales Dividendos
trabajo
+ capital
+
Art 241. No 2- Tabla

Art 242 Tabla
Art 241. No 1- Tabla 0%, 10%, 20%, 33% y 35%
0%, 5% Y 10%,
0%, 19%, 28% y 33% A partir de 600 UVT
A partir de 600 UVT
A partir de 1090 UVT (19.115.000)
(19.115.000)
(34.726.000)
6. Cuál es la tarifa bajo la cual debo pagar impuesto por el año 2017?
3. Para Dividendos
14
INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA P.N

PAGOS POR ALIMENTACIÓN

Pagos por alimentación (E.T. Art. 387-1):
✓ Pagos del patrono a terceras personas por alimentación del trabajador o su familia,
o por compra de vales para compra de alimentos.
✓ Son deducibles para el patrono y no constituyen ingreso para el trabajador.
Condiciones:
✓ El salario del trabajador no puede exceder de 310 UVT.

✓ El pago mensual no puede exceder 41 UVT (Año 2015: $1.159.000)

Aporte obligatorio de pensiones, fondo

de solidaridad pensional
Articulo 13 y 14 ley 1819 del

2016 articulo 55 y 56 del
Estatuto Tributario Articulo
Aporte obligatorio en Salud 1.2.1.12.9 y articulo 1.2.4.1.6
del decreto 1625 del 2016 que
fue adicionado por el articulo
3 y articulo 9 del Decreto
2250 de 2017
Aporte en pensiones voluntarias: En los
fondos de ahorro individual con
solidaridad
PERSONAS NATURALES -2017
Sistema de depuración de la Cédula- Rentas de Trabajo- Personas Naturales
Total Ingresos del período sin incluir la ganancia ocasional

(-) Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional (INRNIGO):
Deducción por aportes obligatorios a salud
Deducción por aportes obligatorios a pensión y aportes voluntarios a pensiones
= Renta bruta cedular.
(-) Deducciones por intereses de vivienda sin excede del valor de 1200 UVT anuales
(-) Deducciones por salud por medicina prepagada o seguros de salud para el trabajador, su cónyuge, sus hijos o dependientes. Sin exceder de
192 UVT
(-) Deducción por dependientes económicos limitada 10% de los ingresos y/o 32 UVT mensuales
(-) Deducción por impuestos pagados, GMF
(-) Deducción por donaciones, etc. Sin exceder del 15% RLG y/o del 30% dela RLG
(-) Rentas exentas
(-) La renta exenta por cuentas AFC, AVC (Ahorro voluntario contractual- FNA) sin exceder 30% Ingreso tributario o ingreso laboral sin
exceder de 3800 UVT
(-) El 25% de la renta exenta para asalariados limitada mensualmente a 240 UVT ( $91.753.920)
Nota La sumatoria de las deducciones y de las rentas exentas no pueden exceder del 40% del valor obtenido como renta bruta cedular en todo
caso no puede exceder de 5040 UVT ($160.569.360)
= Renta Gravable Cedular
Ver. Tarifa según tabla del art. 241 Num.1 del E.T: 0%,19%,28% y 33% > 1090 UVT ($ 34.726.000)
PERSONAS NATURALES
-2017
Sistema de depuración de la Cédula- Rentas de Pensiones- Personas Naturales
Total Ingresos del período por pensión de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales, indemnizaciones
sustitutivas, de ahorro pensional sin incluir la ganancia ocasional
= Renta Bruta Cedular Pensional.
(-) Deducciones por intereses de vivienda sin excede del valor de 100 UVT ( $ 3.185.000 mensual)
(-) Deducciones por salud por medicina prepagada o seguros de salud para el trabajador, su cónyuge, sus hijos o dependientes sin exceder de
16 UVT. ( $ 509.744)
(-) Deducción por dependientes económicos limitada al 10% de los ingresos brutos y hasta 32 UVT
(-) Deducción por donaciones, etc. Limitada al 15% RLG y/o 30 de la RLG
(-) Rentas exentas del numeral 5 del art. 206 del E.T sin exceder de 1000 UVT
(-) La renta exenta por aportes a cuentas AFC sin exceder 30% ing. Tributario y hasta 3800 UVT
= Renta líquida Gravable Cedular Pensional
Ver. Tarifa según tabla del art. 241 Núm.. 1 del E.T: 0%, 19%,28,33% a partir de 1090 UVT
GENERALIDADES
En caso de retiro anticipado Los retiros parciales o totales de las cotizaciones voluntarias de los
del fondo de pensiones, AFC y afiliados a los fondos de pensiones, AFC o AVC que no tuvieron
AVC sin las condiciones de retención contingente pero si tuvieron un beneficio en la declaración
exclusión de renta constituirá Renta Gravable en el año del retiro se efectuara
(Articulo 15 y 16 ley 1819 del 2016
articulo 126-1 y 126-4 del Estatuto una retención del 7%
Tributario)
En caso de retiro anticipado Los retiros parciales o totales de las cotizaciones voluntarias de los
del fondo de pensiones de afiliados a los fondos de pensiones de los fondos obligatorios del
ahorro individual con régimen de Ahorro individual con solidaridad constituirá renta
solidaridad gravable en el año del retiro se efectuara una retención del 15%
(Articulo 1.2.4.1.41 del decreto 1625
del 2016 que fue modificado por el
decreto 2250 del 2017).
GENERALIDADES
RENTA EXENTA 25%

El cálculo se determina:
INGRESO TOTAL
(-) INCRGO
(-) DEDUCCIONES
(-) OTRAS RENTAS EXENTAS
(=) BASE PARA CALCULAR EL 25%
Se compara con los limites de las deducciones y rentas exentas Articulo 18 ley 1819 del 2016
artículo 388 del E.T.

TRATAMIENTO FISCAL CESANTÍAS PARA EL TRABAJADOR
•Cesantías giradas al fondo de cesantías
•Ingreso para el trabajador
•Es No constitutivo de renta articulo 562 Estatuto tributario.
•Incrementa el Patrimonio del trabajador
Articulo 1.2.1.20.7 Decreto 1625 del 2016 que fue modificado

por el Decreto 2250 del 2017
TRATAMIENTO FISCAL CESANTÍAS PARA EL TRABAJADOR
•Cesantías giradas al Trabajador
•Ingreso para el trabajador
•Renta exenta No 4 articulo 206 Estatuto Tributario
Articulo 1.2.1.20.7 Decreto 1625 del 2016 que fue modificado

por el Decreto 2250 del 2017
Régimen de Cesantías anterior
• Saldo a 31 de diciembre del 2016 Cesantías

• Que se reparten en el año 2017 y posteriores
• Ingreso para el trabajador Pero renta exenta No 4 art 206 E.T
• No le aplica el limite del 40% ni los 5040 UVT a la renta exenta
PERSONAS NATURALES
-2017 Sistema de depuración de la Cédula- Rentas de Capital- Personas Naturales
Total Ingresos del período recibidos por intereses, intereses presuntos, ingresos por fiducias, rendimientos financieros,
arrendamientos, regalías, utilidades por ingresos de las ECE y explotación de la propiedad intelectual sin incluir la ganancia
ocasional
Deducción por aportes obligatorios a pensión, aportes voluntarios a fondo de pensiones y fondo de solidaridad pensional
Deducción por el componente inflacionario de los rendimientos financieros
Cotos y gastos procedentes
= Renta Bruta Cedular de capital.
(-) Deducciones por intereses de vivienda sin exceder del valor de 100 UVT
(-) Deducciones por salud por medicina prepagada o seguros de salud para el trabajador, su cónyuge, sus hijos o dependientes.
Sin exceder de 16 UVT
(-) Deducciones debidamente soportadas
(-) Deducción por impuestos pagados, GMF donaciones, etc.
(-) Rentas exentas de los núm. 7, 8 del art. 207 del E.T y art. 208 del E.T
(-) La renta exenta por cuentas AFC sin exceder del 30% del ingreso tributario del año o de 3800 UVT
Nota La sumatoria de las deducciones y de las rentas exentas no pueden exceder del 10% del valor obtenido como renta bruta
cedular en todo caso no pueden exceder de 1000 UVT($31.859.000)
= Renta líquida Gravable Cedular de capital
Ver. Tarifa según tabla del art. 241 Núm.. 2 del E.T: 0%, 10%,20,33% a partir de 600 UVT
PERSONAS NATURALES
-2017
Sistema de depuración de la Cédula- Rentas No Laborales- Personas Naturales
Total Ingresos del período honorarios y las demás sin incluir la ganancia ocasional
Deducción por aportes obligatorios a pensión, fondo de solidaridad y aportes voluntarios a pensiones
Cotos y gastos procedentes
= Renta bruta cedular No laboral.
(-) Deducciones por intereses de vivienda sin excede del valor de 100 UVT ($ 38.230.800)
(-) Deducciones por salud por medicina prepagada o seguros de salud para el trabajador, su cónyuge, sus hijos o dependientes. Sin exceder de
16 UVT ( $ 6.116.928)
(-) Deducción dependientes económicos hasta el 10% de los ingreso brutos sin exceder de 32 UVT
(-) Deducción por donaciones, etc. Sin exceder del 15% de la RLG
(-) Deducciones debidamente soportadas
(-) Rentas exentas del art. 207-2 del E.T núm. 2,3, 4,5,6,7,8,9,10,11,12.
(-) La renta exenta por cuentas AFC limitada al 30% del ingreso tributario del año sin exceder de 3800 UVT ( $ 121.064.200)
Nota La sumatoria de las deducciones, costos y de las rentas exentas no pueden exceder del 10% del valor obtenido como renta bruta cedular en
caso no puede exceder de 1000 UVT
= Renta Gravable Cedular No laboral
Ver. Tarifa según tabla del art. 241 Num.2 del E.T para la renta líquida cedular no laboral > 600 UVT
GENERALIDADES RENTAS NO LABORALES
•Renta liquida por comparación patrimonial

•Activos Omitidos Pasivos inexistentes
•Renta por Recuperación de deducciones
•Apoyos económicos educativos del Estado

✓ Obligados a llevar contabilidad: Los contribuyentes personas naturales

que opten por llevar contabilidad se someterán a las reglas del Estatuto
Tributario, para los obligados a llevar contabilidad.
✓ Cuando las normas tributarias establezcan la obligación de llevar

contabilidad para ciertos contribuyentes, el sistema contable que deben
aplicar corresponde a las reglas contables vigentes en Colombia
(Articulo 22 ley 18119 del 2016 articulo 21-1 del Estatuto Tributario)

✓ Sistema de conciliación fiscal obligados a llevar contabilidad:

✓ Modificación Resolución 73 de 2017
✓ Formato 2517 para personas naturales
✓ Caratula
✓ Estado de Situación Financiera
✓ Estado de Resultado Integral (por cedulas)
✓ Impuesto Diferido
✓ Ingresos y Facturación
✓ Activos Fijos
✓ Resumen ESF - ERI
(Articulo 22 ley 1819 del 2016 articulo 21-1 del Estatuto Tributario)

TRATAMIENTO DE LAS PÉRDIDAS
✓ Las Pérdidas incurridas en una Cédula solo podrán ser compensadas

en la misma Cédula.
✓ Las Pérdidas incurridas en los años gravables 2016 y anteriores, solo

podrán ser compensadas en la Célula de Rentas no laborales y Rentas
de Capital.
(Articulo 1 ley 1819 del 2016 articulo 330 Estatuto Tributario)

PERSONAS NATURALES –DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES 2017
INGRESOS QUE LA CONFORMAN:
➢ Dividendos y participaciones recibidos por

personas naturales residentes y sucesiones
ilíquidas de causantes residentes.
➢ Provenientes de sociedades y entidades tanto

nacionales como extranjeras.
➢ Estos ingresos constituyen renta gravable en un

100%.
➢ Para dividendos provenientes de utilidades

generadas a partir del año 2017.
PERSONAS NATURALES
-2017
1. Tome el total de ingresos no Constitutivos de Renta ni ganancia Ocasional del período por Dividendos y participaciones (MMDNOG) (
Núm. 3 del art. 49 del E.T)(Sociedad)
(Ver) Valor de la UVT del periodo (2017): 31.859
+ MMDNOGRAVADO / Valor de la UVT 2017
= Primera sub-cédulas dada en UVT
= Renta Líquida cedular.
Ver Tarifa establecida en el inciso 1º. Del art. 242 del E:T
= Impuesto a cargo por dividendos y participaciones de esta sub-cédula 1.
2. Tome la Utilidad comercial después de impuesto ( parág 2. del art. 49 del E:T)
(-) MMDNOGRAVADO ( No. 3 del Art. 49 del E.T)
(=) Renta líquida Gravable de la segunda Sub-cédula.(en Caso de Exceso )
(x) Tarifa del 35% ( Inciso 2 del Art. 252 del E.T)
( =) Impuesto a cargo de la segunda sub-cédula
(- ) Impuesto a cargo de la primera sub cédula No.1
(=) Diferencia a pagar de la sub-cédula No.2
= Total impuesto a cargo de la Renta Gravable Cedular por dividendos y participaciones Persona Natural al momento del pago o abono en
cuenta
Nota:. Personas naturales sin residencia y/o sociedades extranjeras sin domicilio se les aplicará una tarifa del 5% y cuando los reciba una sociedad nacional de
una extranjera la tarifa será del 35% sobre el valor pagado o abonado según parág. 1º del art. 245 del E.T).
Cuando los dividendos y/o participaciones sean recibidos por establecimientos permanentes en Colombia de sociedad extranjera la tarifa será del 5%
cuando provengan como INRNIGO. Y cuando provenga de utilidades gravadas será del 35%
DIVIDENDOS – REGLAS ESPECIALES
✓ Los dividendos decretados a sociedades nacionales conservaran la calidad de no

constitutivos de renta ni ganancia ocasional y no se someterán a ninguna retención.
✓ Las reglas sobre dividendos aplican a utilidades generadas a partir del año gravable 2017.
✓ Los dividendos que se decreten con cargo a utilidades retenidas hasta el 31 de diciembre de
2016, deberán evaluarse conforme a las normas vigentes hasta ese instante
✓ Los saldos acumulados en el patrimonio como consecuencia de la conversión a los nuevos

marcos técnicos normativos, no podrá ser distribuido como dividendo, sino hasta el momento
en que tal incremento se haya realizado de manera efectiva; bien sea, mediante la disposición
o uso del activo respectivo o la liquidación del pasivo correspondiente.
✓ El pago de dividendos a accionistas extranjeros que residan en alguna jurisdicción con la que
Colombia tenga vigente un Convenio para Evitar la Doble Imposición y la Evasión Fiscal (CDI)
deberán aplicarse de manera preferente las normas contenidas en esa norma supranacional
frente a las disposiciones nacionales, relacionadas con la tributación de los dividendos.
PERSONAS NATURALES
-2017
• CARACTERÍSTICAS DE LAS RENTAS CEDULARES

• Cada renta se depura independiente
• La RLO es la suma de las RL cedulares
• Las pérdidas incurridas en una cedula solo podrán ser compensadas con la misma cedula
• Solo se podrán restar beneficios en las rentas que tengan ingresos
• No se podrá imputar en más de una cédula las misma renta exenta o deducción
Renta presuntiva
✓ Se presume que la renta líquida del contribuyente no es inferior al tres punto

cinco por ciento (3,5%) de su patrimonio líquido, en el último día del ejercicio
gravable inmediatamente anterior
(Articulo 95 ley 1.819 del 2016 articulo 188 del Estatuto Tributario)
✓ Los contribuyentes podrán compensar con la renta líquida ordinaria en los 5

años siguientes
✓ El valor equivalente a la diferencia entre la renta presuntiva y la renta calculada
por el sistema ordinario. sin poderla reajustar fiscalmente
✓ La renta presuntiva se compensa en las rentas no laborales
COMPARATIVOS 2016 VS
2017
Ejercicios prácticos solo salarios – Ingresos anuales
$120.000.000
2016 2017
Sistema Ordinario IMAN Sistema Ordinario
Ingresos 120.000.000 120.000.000 120.000.000

Aporte a Salud 4% 4.800.000 4.800.000 4.800.000
Aportes Obligatorios Pensiones 4% 4.800.000 4.800.000 4.800.000
Fondo de solidaridad 1% 1.200.000 1.200.000 1.200.000
BASE LÍMITE 40% N/A N/A 109.200.000
LÌMITE 40% N/A N/A 43.680.000
LÍMITE 5.040 UVT 160.569.360
N/A N/A
Aportes Vol AFC 30.000.000 - 21.840.000
Intereses Crédito hipotecario 15.000.000 - - No puede
superar el
Pagos adicionales en Salud 5.712.576 - - límite del
Pagos Dependientes 11.425.152 - - 40%.
BASE RENTA EXENTA 47.062.272 109.200.000 87.360.000 $43.680.000
Renta exenta 25% 11.765.568 - 21.840.000
BASE GRAVABLE DE RENTA 35.296.704 109.200.000 65.520.000
TOTAL IMPUESTO EN PESOS 544.527 3.645.933 6.876.360
20
Ejercicios prácticos solo salarios – Ingresos anuales $480.000.000
2016 2017
Sistema Ordinario IMAN Sistema Ordinario
Ingresos 480.000.000 480.000.000 480.000.000

Aporte a Salud 4% 8.273.448 8.273.448 8.852.604
Aportes Obligatorios Pensiones 4% 8.273.448 8.273.448 8.852.604
Fondo de solidaridad 2% 4.136.724 4.136.724 4.426.302
BASE LÍMITE 40% N/A N/A 457.868.490
LÌMITE 40% N/A N/A 183.147.396
LÍMITE 5.040 UVT 160.569.360
N/A N/A
Aportes Vol AFC 100.651.228 - 68.815.440
Intereses Crédito hipotecario 35.703.600 - - No puede
superar el
Pagos adicionales en Salud 5.712.576 - - límite de
Pagos Dependientes 11.425.152 - - 5.040 UVT
BASE RENTA EXENTA 305.823.824 459.316.380 389.053.050 $160.569.360
Renta exenta 25% 76.455.956 - 91.753.920
BASE GRAVABLE DE RENTA 229.367.868 459.316.380 297.299.130
TOTAL IMPUESTO EN PESOS 58.880.951 75.756.057 80.108.378
Gráficas renta / solo salarios – Con máximo de
beneficios
INGRESO IMAN SISTEMA ORDINARIO
INCREMENTO %
ANUAL AÑO 2016 AÑO 2017
42.000.000 - - 0
78.000.000 764.652 1.493.721 95,3%
120.000.000 3.645.933 6.876.360 88,6%
240.000.000 18.945.223 25.132.666 32,7%
360.000.000 45.329.886 48.897.626 7,9%
480.000.000 75.756.057 80.108.378 5,7%
600.000.000 108.156.057 142.189.953 31,5%
700.000.000 140.556.057 159.308.378 13,3%
800.000.000 174.634.166 198.908.378 13,9%
Nota: Para la depuración se tuvieron en cuenta el máximo de beneficios (Aporte obligatorio a salud y
pensión, renta exenta, aportes voluntarios a fondos de pensiones y cuentas AFC, intereses por
crédito hipotecario, medicina pre-pagada, dependientes).
Gráficas renta / solo salarios – Con mínimo de
beneficios
SISTEMA SISTEMA
INGRESO ANUAL ORDINARIO ORDINARIO VARIACIÓN %
AÑO 2016 AÑO 2017
42.000.000 - - 0
78.000.000 4.194.720 3.516.651 -16,2%
120.000.000 12.220.920 11.462.760 -6,2%
240.000.000 37.470.359 35.922.116 -4,1%
360.000.000 67.170.359 65.622.116 -2,3%
480.000.000 106.486.709 102.817.473 -3,4%
600.000.000 146.086.709 142.417.473 -2,5%
700.000.000 185.686.709 182.017.473 -2,0%
800.000.000 225.286.709 221.617.473 -1,6%
Nota: Para la depuración se tuvieron en cuenta el mínimo de beneficios (Aporte obligatorio a salud y
pensión y renta exenta).
8. Ejercicios prácticos por cédulas – Año 2017 – Ingreso anual
200 millones
2017 / RENTA
De Trabajo De Pensiones De Capital No Laborales Dividendos
Ingresos 120.000.000 - 12.000.000 50.000.000 18.000.000 200.000.000
Aporte a Salud 4% 4.800.000 Ingreso por Ingreso por venta -
-
arrendamientos 1 millon
- -
Aportes Obligatorios Pensiones 4% 4.800.000 de lote. - -
mensual. - -
- -
Fondo de solidaridad 1% 1.200.000 - - Reparaciónes. Costo fiscal.
Otros INCRNGO - - - - -
Costos y Gastos Procedentes - - 800.000 30.500.000 -
BASE LÍMITE 40% ó 10% 109.200.000 - 11.200.000 19.500.000 18.000.000
LÌMITE 40% ó 10% 43.680.000 N/A 1.120.000 1.950.000 N/A
LÍMITE 5.040 UVT ó 1.000 UVT 160.569.360 N/A 31.859.000 31.859.000 N/A
Aportes Vol AFC - 1.120.000 - -
Otras rentas exentas - - - - -
Intereses Crédito hipotecario 3.723.072 - - -
Pagos adicionales en Salud 6.116.928 - - - -
Pagos Dependientes 12.000.000 - - - -
Otras Deducciónes - - -
BASE RENTA EXENTA 87.360.000 - 10.080.000 19.500.000 18.000.000
Renta exenta 25% 21.840.000 N/A N/A N/A N/A
RENTA LÍQUIDA CEDULAR 65.520.000 - 10.080.000 19.500.000 18.000.000
Base en UVT 2.057 928,47 564,99
Income not subject to tax 1.700 600 -
Income tax rate 28% 10% 0%
Plus: Additional income tax in UVT 116 - -
Total Income Tax in UVT 216 32,85 -
TOTAL IMPUESTO EN PESOS 6.876.360 1.046.460 - 7.922.820
8. Ejercicios prácticos por cédulas – Año 2016 – Ingreso Anual
200 millones
2016
Sistema Ordinario IMAN
Ingresos 200.000.000
Aporte a Salud 4% 4.800.000
Aportes Obligatorios Pensiones 4% 4.800.000 NO
Fondo de solidaridad 1% 1.200.000 APLI
Otros INCRNGO 18.000.000 CA.
Aportes Vol AFC 30.000.000 NO
Otras Rentas Exentas - EXIS
Intereses Crédito hipotecario 35.703.600 TE
LA
Pagos adicionales en Salud 5.712.576
REA
Pagos Dependientes 11.425.152 LCIÓ
Otros costos y deducciónes 31.300.000 N
BASE RENTA EXENTA SALARIAL 26.358.672 80/2
Renta exenta 25% 6.589.668 0
RENTA LÍQUIDA GRAVABLE 50.469.004
Base en UVT 1.696,27
Income not subject to tax 1.090
Income tax rate 19%
Plus: Additional income tax in UVT -
Total Income Tax in UVT 115
TOTAL IMPUESTO EN PESOS 3.427.264
8. Ejercicios prácticos por cédulas – Año 2017 – Ingreso anual 1.000 millones
2017 /
De Trabajo De Pensiones RENTA
De Capital No Laborales Dividendos
Ingresos 360.000.00 200.000.00 60.000.00 350.000.00 60.000.00 1.030.000.00
Aporte a Salud 4% 0 8.852.60 0
Ingreso por- 0Ingreso -por venta0 -
Dividendos 0 - 0
Aportes Obligatorios Pensiones 4% 4
8.852.60 arrendamiento 3
- | de casa. no gravados
- -
millones
Fondo de solidaridad 2% 4
4.426.30 mensuales. - - - -
Otros INCRNGO 2 - -Reparaciones.
- -
Costo fiscal.
Costos y Gastos Procedentes - - 15.000.00 -
200.000.00 -
BASE LÍMITE 40% ó 10% 337.868.49 200.000.00 0
45.000.00 0
150.000.00 60.000.00
LÌMITE 40% ó 10% 0
135.147.39 0 N/A 0 4.500.00 015.000.00 0 N/A
LÍMITE 5.040 UVT ó 1.000 6 N/A 0 0 N/A
UVT
Aportes Vol AFC 160.569.36
10.992.11 - 31.859.00 31.859.00
- -
Otras rentas exentas 04 - 200.000.00 0 - 0 - -
Intereses Crédito hipotecario 38.230.80 0 - Impuesto - -
Pagos adicionales en Salud 06.116.92 - predial - - -
Pagos Dependientes 8
12.233.85 - - - -
Otras Deducciónes 6 4.500.00 - -
BASE RENTA 270.294.79 - 0
40.500.00 150.000.00 60.000.00
EXENTA
Renta exenta 25% 267.573.698 N/A 0 N/A 0 N/A 0 N/A
RENTA LÍQUIDA CEDULAR 202.721.094 - 40.500.000 150.000.000 60.000.000
Base en UVT 6.363 5.979 1.883
Income not subject to tax 4.100 4.000 1.000
Income tax rate 33% 35% 10%
Plus: Additional income tax in UVT 788 870 20
Total Income Tax in UVT 1.535 1.563 108
TOTAL IMPUESTO EN PESOS 48.897.626 49.789.730 3.451.280 102.138.636
8. Ejercicios prácticos por cédulas – Año 2016 – Ingreso Anual 1.000
millones
2016
Sistema Ordinario IMAN
Ingresos 1.030.000.000
Aporte a Salud 4% 8.273.448
Aportes Obligatorios Pensiones 4% 8.273.448 NO
Fondo de solidaridad 2% 4.136.724 APLI
Otros INCRNGO 60.000.000 CA.
Aportes Vol AFC 95.589.828 NO
Otras Rentas Exentas 200.000.000 EXIS
Intereses Crédito hipotecario 35.703.600 TE
LA
Pagos adicionales en Salud 5.712.576
REA
Pagos Dependientes 11.425.152
LCIÓ
Otros costos y deducciónes 107.500.000 N
BASE RENTA EXENTA SALARIAL 190.885.224 80/
Renta exenta 25% 47.721.306 20
RENTA LÍQUIDA GRAVABLE 445.663.918
Base en UVT 14.978,79
Income not subject to tax 4.100
Income tax rate 33%
Plus: Additional income tax in UVT 788
Total Income Tax in UVT 4.378
TOTAL IMPUESTO EN PESOS 130.258.648
9. Gráficas renta / por cédulas – Con máximo de
beneficios
INGRESO IMAN SISTEMA ORDINARIO

INCREMENTO %
ANUAL AÑO 2016 AÑO 2017
42.000.000 - - 0
78.000.000 1.058.017 1.493.721 41,2%
120.000.000 3.427.264 7.922.820 131,2%
240.000.000 35.548.648 39.164.666 10,2%
360.000.000 130.258.648 102.138.636 -21,6%
Nota: Para la depuración se tuvieron en cuenta el máximo de beneficios (Aporte obligatorio a salud y
pensión, renta exenta, aportes voluntarios a fondos de pensiones y cuentas AFC, intereses por
crédito hipotecario, medicina pre-pagada, dependientes).
9. Gráficas renta / por cédulas – Con mínimo de beneficios
SISTEMA
IMAN
INGRESO ANUAL ORDINARIO VARIACIÓN %
AÑO 2016
AÑO 2017
42.000 453.601 - 0
78.000 7.317.600 3.516.651 -51,9%
120.000 27.181.965 12.509.220 -54,0%
240.000 72.650.929 49.949.156 -31,2%
360.000 179.240.929 118.863.126 -33,7%
Nota: Para la depuración se tuvieron en cuenta el mínimo de beneficios (Aporte obligatorio a salud y
pensión y renta exenta).
REFORMA TRIBUTARIA
MONOTRIBUTO –
GENERALIDADES
El Monotributo se inserta en la legislación tributaria con el
objeto de reducir cargas formales y sustanciales, impulsar
la formalidad y en general simplificar y facilitar el
cumplimiento de la obligación tributaria
Lograr incentivar que los pequeños comerciantes en el

país salgan de la informalidad a través de un régimen
impositivo que les permita presentar y pagar de una
manera más simple su impuesto de renta, siendo un
instrumento para la administración tributaria, en el sentido
de que con la inscripción al RUT de la obligación a
declarar el monotributo se disminuiría la informalidad y
evasión.
Finalidad: *
MONOTRIBUTO – LEY 1819/2016
Reducción de cargas
formales y sustanciales
* Reducir la
informalidad
* Reducir la
evasión
Se grava: *
Ingresos brutos, ordinarios
y extraordinarios
percibidos en cada
Características:
año gravable * Tributo
Opcional
* Impuesto de
renta simplificado
* causación
anual
* creado a
partir del año gravable 2017
* valor a pagar
fijo
* solo para
personas naturales
OBLIGACION PRINCIPAL
▶ Inscribirse en el RUT
▶ Copia del formulario o certificado de
vinculación al BEPS
▶ Cotizaciones del régimen contributivo de 8
meses continuos o discontinuos del año
gravable anterior
▶ La actualización (01/01 y 31/03) por
inclusión, modificaciones de seguridad
social, retiro. Las relacionadas con categoría
en cualquier momento
•BEPS
•Que en el año gravable hubieren obtenido ingresos brutos ordinarios o extraordinarios, iguales
o superiores a 1.400 UVT e inferiores a 3.500 UVT.
SUJETOS PASIVOS
•Que desarrollen su actividad económica en un establecimiento con un área inferior o igual a
50 metros cuadrados.
•Que sean elegibles para pertenecer al Servicio Social Complementario de Beneficios
Económicos Periódicos, BEPS, de acuerdo con la verificación que para tal efecto haga el
administrador de dicho servicio social complementario.
•Que tengan como actividad económica una o más de las incluidas en la división 47 comercio al
por menor y la actividad 9602 peluquería y otros tratamientos de belleza de la clasificación de
actividades económicas -CIIU adoptada por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
-DIAN.
•Quienes lo decidan voluntariamente sin cumplir la primera condición
•La inscripción debe hacerse primero en la administradora del servicio social en la categoría que
le corresponda aunque podrá en una superior
•RIESGOS LABORALES
•Que en el año gravable hubieren obtenido ingresos brutos ordinarios o extraordinarios, iguales
o superiores a 1.400 UVT e inferiores a 3.500 UVT.
•Que desarrollen su actividad económica en un establecimiento con un área inferior o igual a
50 metros cuadrados.
•Que hayan efectuado cotizaciones al Sistema General de Pensiones y al régimen contributivo
en salud por lo menos durante 8 meses continuos o discontinuos del año gravable anterior.
•Que tengan como actividad económica una o más de las incluidas en la división 47 comercio al
por menor y la actividad 9602 peluquería y otros tratamientos de belleza de la clasificación de
actividades económicas -CIIU adoptada por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
-DIAN.
•Quienes lo decidan voluntariamente sin cumplir la primera condición
VALOR DEL MONOTRIBUTO
Si el ingreso base de cotización supera el mínimo debe contribuir a

ARL
GENERALIDADES
Cambio del mono tributo al régimen de renta y
al común en Ventas
Exclusión por incumplimiento de pago
•Suministro de información para exclusión
Exclusión por razones de control
Suministro de información canales de pago

financiero
Vencimiento el 31 de enero con abonos entre 1
septiembre y 30 de Enero
GENERALIDADES
•No podrán optar:
•Las personas Jurídicas
•Las personas naturales que obtengan rentas de trabajo
•Las personas naturales que obtengan rentas de capital y de dividendos por mas del 5%
de ingresos.
•Las personas que desarrollen actividades simultaneas
•Inscripción y permanencia en el Mono tributo

•Inscribirse al RUT antes del 31 de Marzo
•Declaración anual simplificada
•Exclusión por resolución o por incumplimiento del pago
•Régimen Común a Mono tributo 3 años cumpliendo condiciones
•La inscripción en el RUT automáticamente lo inscribirá en BEPS
•Caja de Compensación Categoría C
•Acceso al Sistema de Riesgos laborales
•Riesgos por incapacidad, invalidez y muerte
REFORMA TRIBUTARIA
MONOTRIBUTO
TALLER

Rentas Personas Naturales 2017 Fonade

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RENTA PERSONAS NATURALES AÑO

GRAVABLE 2017 Ley 1819 de 2016 y D.R.

Christian Junot Quiñonez Cortes

OBJETIVO GENERAL DE LA CONTEXTO EN EL QUE SE EXPIDIÓ LA REFORMA

CLASIFICACIÓN DE LAS Condiciones

Reforma tributaria ley 1819 de 2016- Renta Personas Naturales

CLASIFICACIÓN DE LAS PERSONAS

Personas naturales residentes:

• Personas naturales que permanezcan en forma continua o

Ivonne Yiseth Fonseca

Las personas naturales nacionales, cuando durante el año gravable:

• Su cónyuge o compañero permanente no separado legalmente, o los hijos

Ivonne Yiseth Fonseca

LEY 1739 DE 2014

El 50% o más de sus El 50% o más de sus

Ivonne Yiseth Fonseca

1. Criterio de permanencia 3. Criterio de Control

4. Criterio respecto de la Familia

PERSONAS NATURALES – SISTEMA DE DETERMINACIÓN DEL

SISTEMA DE DETERMINACIÓN CEDULAR: (Art. 330 E.T.)

SISTEMA DE DETERMINACIÓN DE RENTA POR COMPARACIÓN PATRIMONIAL

SISTEMA DE RENTA PRESUNTIVA (Art. 188-189 E.T.)

SISTEMA RENTA PRESUNTIVA POR CONSIGNACIONES EN CUENTAS BANCARIAS Y

Ivonne Yiseth Fonseca

La renta de los contribuyentes

La declaración tributaria en la que

Ivonne Yiseth Fonseca

Pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos

Rentas Ingresos obtenidos por concepto de intereses, rendimientos financieros,

Los ingresos que no se incluyen en ninguna de las cedulas anteriores

Dividendos y participaciones percibidos por personas naturales, residentes

Art 241. No 2- Tabla

INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA P.N

Ivonne Yiseth Fonseca

PAGOS POR ALIMENTACIÓN

✓ El salario del trabajador no puede exceder de 310 UVT.

Ivonne Yiseth Fonseca

Aporte obligatorio de pensiones, fondo

Articulo 13 y 14 ley 1819 del

Total Ingresos del período sin incluir la ganancia ocasional

RENTA EXENTA 25%

Ivonne Yiseth Fonseca

TRATAMIENTO FISCAL CESANTÍAS PARA EL TRABAJADOR

•Cesantías giradas al fondo de cesantías

•Ingreso para el trabajador

•Es No constitutivo de renta articulo 562 Estatuto tributario.

•Incrementa el Patrimonio del trabajador

Articulo 1.2.1.20.7 Decreto 1625 del 2016 que fue modificado

TRATAMIENTO FISCAL CESANTÍAS PARA EL TRABAJADOR

•Cesantías giradas al Trabajador

•Ingreso para el trabajador

•Renta exenta No 4 articulo 206 Estatuto Tributario

Articulo 1.2.1.20.7 Decreto 1625 del 2016 que fue modificado

Régimen de Cesantías anterior

• Saldo a 31 de diciembre del 2016 Cesantías

GENERALIDADES RENTAS NO LABORALES

•Renta liquida por comparación patrimonial

Ivonne Yiseth Fonseca

GENERALIDADES RENTAS NO LABORALES

✓ Obligados a llevar contabilidad: Los contribuyentes personas naturales

✓ Cuando las normas tributarias establezcan la obligación de llevar

Ivonne Yiseth Fonseca

GENERALIDADES RENTAS NO LABORALES

✓ Sistema de conciliación fiscal obligados a llevar contabilidad: