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Finanzas 1 2016
Finanzas 1 2016
ESTADOS FINANCIEROS
Miguel Bravo 1
ESTADOS FINANCIEROS
Bienvenida
Miguel Bravo 2
ESTADOS FINANCIEROS
• Objetivos:
• Que los participantes adquieran los
conceptos fundamentales de los
estados financieros, como
herramienta de presentación de una
entidad, de su situación económica
y financiera.
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ESTADOS FINANCIEROS
• Objetivos
• Que los participantes sean
capaces de reconocer los efectos
económicos (rentabilidad) y
financieros (situación de
recursos, deudas y participación
de los propietarios) de cualquier
operación en los estados
financieros.
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ESTADOS FINANCIEROS
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ESTADOS FINANCIEROS
ASPECTOS GENERALES
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ESTADOS FINANCIEROS
Introducción
• Definición de Contabilidad:
• La contabilidad es el arte de
interpretar, medir y describir la
actividad económica de una
entidad.
• Proporciona información
financiera sobre una empresa y
facilita la toma de decisiones,
mediante su análisis e
interpretación.
• Es considerado como lenguaje de
los negocios.
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ESTADOS FINANCIEROS
Introducción
• Clasificación:
• Contabilidad Gerencial
Una rama de la contabilidad
basada en anticipar resultados,
para uso interno sobre la base de
presupuestos y su ejecución.
Tiene varias herramientas como
los presupuestos, análisis de
costos, entre otras.
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ESTADOS FINANCIEROS
Introducción
• Tipos:
• Contabilidad Financiera:
Una rama de la contabilidad
basada en costos históricos
(costo de adquisición); para uso
externo (bancos, CONASEV), y se
resumen en los denominados
«Estados Financieros», basados
en Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados
(PCGA).
Miguel Bravo 9
ESTADOS FINANCIEROS
Introducción
• Estados Financieros:
• Los Estados Financieros son una
herramienta fundamental, que permite
conocer la situación económica y
financiera de una entidad. Los estados
financieros son:
Balance general o Estado de Situación
Financiera
Estado de Ganancias y pérdidas o Estado
de Resultados Integrales
Estado de cambios en el patrimonio
neto.
Estado de flujo de efectivo.
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ESTADOS FINANCIEROS
O
B Utilizar los Incrementar o Obtener efectivo de
Obtener fondos de
J recursos de la disminuir en clientes, accionistas y
inversionistas y
E empresa para patrimonio con los acreedores, para pagar a
acreedores para
T generar ingresos utilidades del año, proveedores por
obtener recursos
I por ventas, acumulándolas, actividades de operación,
económicos de la Inversión y
V incurriendo en capitalizándolas o
empresa. financiamiento.
O gastos y costos. distribuyéndolas.
S
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ESTADOS FINANCIEROS
MARCO CONCEPTUAL
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ESTADOS FINANCIEROS
• Definición
• Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados.
• Constituyen las reglas de procedimiento para
la presentación de estados financieros.
• Gozan de amplio respaldo autorizado
(generalmente aceptados).
• El propósito principal de la aplicación de los
PCGA es ofrecer información útil y confiable.
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ESTADOS FINANCIEROS
• Definición
• Los PCGA’s son:
Entidad Mercantil
Empresa en marcha
Moneda común denominador
Periodo
Costo histórico
Devengado
Objetividad
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ESTADOS FINANCIEROS
• Definición
• Los PCGA’s son:
Bien económico
Equidad
Realización
Asociación
Uniformidad
Exposición
Materialidad
Conservador
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ESTADOS FINANCIEROS
• Entidad Mercantil
– Es necesario diferenciar las actividades
de una empresa –bienes, derechos y
deudas- de sus propietarios, así como de
otras empresas.
– Por ejemplo, si el propietario de una
empresa toma efectivo de esta, para
realizar pagos personales, se incumple
este principio.
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ESTADOS FINANCIEROS
• Empresa en marcha
• Se asume que la vida de un negocio será
indefinida. Este supuesto sirve para el
principio de valuación al costo.
• Los conceptos de depreciación y
amortización tienen su sustento en este
principio.
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ESTADOS FINANCIEROS
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ESTADOS FINANCIEROS
• Devengado:
– Los ingresos, gastos y variaciones
patrimoniales se deben reconocer
en el período al cual
correspondan, sin tomar en cuenta
si se han cobrado o pagado.
– Por ejemplo al adquirir un seguro
por varios años y registrarlo como
gasto al momento de la compra,
se incumple este principio.
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ESTADOS FINANCIEROS
• Objetividad
– Es necesario que la información
contable tenga un sustento que la
pueda hacer verificable por otros
contadores, de tal manera que sea
confiable.
– Por ejemplo pasar como gastos cierta
cantidad sin una factura que sustente
dicho desembolso es un
incumplimiento de este principio.
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ESTADOS FINANCIEROS
• Equidad
– Los estados financieros deben mostrar
con equidad la situación financiera, sin
favorecer intereses que pueden existir
en la empresa.
– Por ejemplo inflar la utilidad de la
empresa para hacerla parecer más
solvente de lo que en realidad es, sería
un incumplimiento de este principio.
Miguel Bravo 21
ESTADOS FINANCIEROS
• Periodo
• Las actividades de una empresa
pueden ser divididas en periodos
diferentes dependiendo de las
necesidades de información que se
tenga.
• Por ejemplo los estados de pérdidas y
ganancias permiten comparar los
resultados de las operaciones de la
empresa.
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ESTADOS FINANCIEROS
• Costo histórico
• Para poder determinar los montos
de cálculo de cada rubro de los
activos y pasivos, es necesario
adoptar una base para su valor, la
cual puede ser el costo de
reposición, el precio de venta, etc.
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ESTADOS FINANCIEROS
• Bien económico
• Los estados financieros se refieren a
bienes y derechos que posean valor
económico y que puedan ser
medidos en términos contables.
• Por ejemplo colocar en la cuenta de
mercaderías el inventario físico en
unidades físicas y no en unidades
monetarias es un incumplimiento de
este principio.
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ESTADOS FINANCIEROS
• Realización
• Los ingresos se reconocen cuando se
realizan, esto es:
• Cuando el proceso de obtención esté
terminado.
• Cuando la operación de intercambio
se ha efectuado.
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ESTADOS FINANCIEROS
• Asociación
• Está vinculado con el principio
de devengado. Este principio
establece que el gasto, que ha
contribuido a generar un
ingreso, debe asociarse con
dichos ingresos.
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ESTADOS FINANCIEROS
• Uniformidad
• Las transacciones deben recibir el
mismo tratamiento de un período
a otro para poder comparar los
estados financieros de diferentes
períodos.
• Por ejemplo cambiar el método de
depreciación de activos cada año
incumple este principio.
Miguel Bravo 27
ESTADOS FINANCIEROS
• Exposición
• Los estados financieros deben
contener toda la información
suficiente para que el lector pueda
tener un correcta interpretación de
la dirección de la empresa. Para
esto, se incluyen notas que los
acompañan llamadas notas a los
estados financieros.
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ESTADOS FINANCIEROS
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ESTADOS FINANCIEROS
• Conservador o Prudencial:
• Indica que en caso de duda en la
explicación de la teoría de la contabilidad,
se debe elegir la solución que tenga menos
posibilidad de sobreestimar el activo y el
ingreso.
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ESTADOS FINANCIEROS
Normas Internacionales
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ESTADOS FINANCIEROS
Normas Internacionales
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ESTADOS FINANCIEROS
Normas Internacionales
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ESTADOS FINANCIEROS
Normas Internacionales
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ESTADOS FINANCIEROS
Normas Internacionales
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ESTADOS FINANCIEROS
Normas Internacionales
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ESTADOS FINANCIEROS
ESTADOS FINANCIEROS
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ESTADOS FINANCIEROS
Balance General
• Balance General
– Es un estado financiero que
presenta a una fecha, (fecha
de corte), recursos (activos),
deudas (pasivos) y la
participación de los
propietarios de la empresa
(patrimonio neto).
Miguel Bravo 38
ESTADOS FINANCIEROS
Balance General
• Activos
Son recursos que controla la
empresa, que se prevé generarán
beneficios futuros.
Recordar que es control (no
propiedad); por ejemplo una
compra mediante una operación de
leasing con una entidad financiera,
es un activo de la entidad, aunque
sea de propiedad de la entidad
financiera.
Miguel Bravo 39
ESTADOS FINANCIEROS
Balance General
• Activos
Asimismo, debe de existir la razonabilidad
que van a generar beneficios (directos o
indirectos); caso contrario no deben de
ser mostrados como activos.
Los activos se presentan de mayor a
menor liquidez; o rapidez en el consumo
de los recursos.
Pueden ser: activos corrientes o activos
no corrientes.
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ESTADOS FINANCIEROS
Balance General
• Activo corriente
Son los activos que se convertirán
en efectivo o consumirán en el
corto plazo (CP) (plazo menor a 1
año).
• Efectivo
• Dinero en la entidad o
depositado en cuentas
bancarias.
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ESTADOS FINANCIEROS
Balance General
• Activo Corriente:
Inversiones disponibles para la
venta
Acciones o bonos que
terceras empresas han
emitido, y que se tiene la
intención de venderlos en el
corto plazo (antes
denominados “Valores
negociables”).
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ESTADOS FINANCIEROS
Balance General
• Activo Corriente:
Cuentas por cobrar
Son deudas pendientes de cobro,
por ventas a crédito a clientes.
Pueden ser clasificadas como del
giro del negocio (“Clientes” ) o
diferentes al giro del negocio
(“Otras cuentas por cobrar” ,
como préstamos a personal,
reclamos al seguro, etc).
Miguel Bravo 43
ESTADOS FINANCIEROS
Balance General
• Activo Corriente:
Existencias
Son bienes adquiridos para
el consumo (por ejemplo
materias primas en una
empresa industrial; o
mercaderías en una empresa
comercial).
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ESTADOS FINANCIEROS
Balance General
• Activo Corriente:
Servicios contratados por
adelantado
Por ejemplo, Seguros
pagados por adelantado.
Son servicios que se
recibirán en períodos
futuros, y que conforme se
van recibiendo, se
consumirán y se convertirán
en gastos.
Miguel Bravo 45
ESTADOS FINANCIEROS
Balance General
• Activo no corriente:
Son los activos que se convertirán en
efectivo o consumirán en el largo
plazo (LP) (plazo mayor a 1 año).
Cuentas por cobrar a largo plazo.
Inversiones
Acciones o bonos emitidos por
terceros, que se tiene la intención
de vender en el LP. Antes
denominado Inversiones en
Valores.
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ESTADOS FINANCIEROS
Balance General
• Activos no corrientes:
Activos fijos
Que corresponden a bienes
que serán utilizados en las
operaciones de la entidad,
con una vida mayor a un año,
y que no se tiene la intención
de venderlos, al menos en el
corto plazo.
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ESTADOS FINANCIEROS
Balance General
• Activos no corrientes:
Activos Fijos
Ejemplos:
Terrenos,
Edificios,
Maquinaria,
Equipo,
Vehículos,
Muebles y enseres,
Equipos de cómputo
Obras en curso
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ESTADOS FINANCIEROS
Balance General
• Activos no corrientes:
Activos Fijos
En relación a los activos fijos, estos
se presentan como activos, en el
momento inicial de la compra, y se
van depreciando conforme va
pasando el tiempo.
La depreciación es la distribución
sistemática del costo del activo fijo
durante el período de vida útil del
activo a gastos.
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ESTADOS FINANCIEROS
Balance General
• Activo no corriente
Depreciación acumulada
Es la distribución sistemática del costo del
activo fijo durante el período de vida útil del
activo a gastos. La depreciación anual, se
calcula considerando lo siguiente:
• Costo de adquisición del activo fijo (C).
• Vida útil estimada (es un estimado, no es la
vida exacta física del bien) (VU).
• Valor residual estimado (valor estimado de
venta al final de su vida útil) (VR).
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ESTADOS FINANCIEROS
Balance General
• Activo no corriente:
Depreciación acumulada
La depreciación anual, se calcula:
Depr. anual: (C – VR) / No
años vida útil ó
Depr. anual: ( C – VR ) x
Tasa de deprec. anual
En donde Tasa dep. anual =
1 / Nro. años vida útil
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ESTADOS FINANCIEROS
Balance General
• Activo no corriente:
Activos intangibles
Corresponden a
derechos especiales que
tiene la entidad, como
patentes, marcas,
licencias, franquicias,
softwares, etc.
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ESTADOS FINANCIEROS
Balance General
• Activo no corriente:
Activos intangibles
El costo de los activos
intangibles, se asigna al gasto,
como la depreciación de los
activos fijos a gastos, mediante el
concepto de amortización
(distribución del costo del activo
intangible, de manera
sistemática a gastos, durante su
tiempo de vida útil.
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ESTADOS FINANCIEROS
Balance General
• Pasivo
Son deudas u obligaciones
presentes, que tiene la entidad
con sus acreedores. Se
presentan de mayor a menor
grado de exigibilidad.
Pasivo corriente
Son deudas que serán
canceladas en el corto plazo
(plazo menor a 1 año).
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ESTADOS FINANCIEROS
Balance General
Pasivo corriente:
Ejemplos:
Cuentas por pagar (deuda pendiente
por pagar a proveedores por compras
al crédito de bienes o servicios que
pertenecen al giro del negocio).
Otras cuentas por pagar; por
operaciones al crédito, que no
pertenecen al giro del negocio (pago
de servicios públicos, préstamos de
accionistas, etc.).
Préstamos bancarios.
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ESTADOS FINANCIEROS
Balance General
Pasivo corriente:
Ejemplos:
Tributos por pagar, deuda pendiente
al estado.
Ingresos cobrados por adelantado
(adelantos de dinero recibido por
futuros servicios o bienes que la
entidad debe de prestar o entregar;
por lo que a la fecha de corte, son
obligaciones que tiene la entidad.
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ESTADOS FINANCIEROS
Balance General
Pasivo no corriente:
Son deudas que serán canceladas
en el largo plazo (plazo mayor a 1
año).
Por ejemplo:
Deuda a Largo Plazo (deuda
bancaria, la parte no corriente
con vencimiento a un plazo
mayor a un año).
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ESTADOS FINANCIEROS
Balance General
• Patrimonio neto:
Representa la participación de los
propietarios, en la entidad.
Corresponde al valor remanente que
les pertenece, luego de deducir los
pasivos de los activos.
Se presentan de mayor a menor
grado de facilidad de disposición
mediante dividendos por los
propietarios.
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ESTADOS FINANCIEROS
Balance General
• Patrimonio Neto:
Capital social
Representado por el número de
acciones emitidas por la entidad,
al valor nominal de cada acción.
Reserva legal
Corresponde al 10% de las
utilidades del ejercicio, hasta
llegar a un tope del 20% del
capital social. Esto de acuerdo a la
Ley General de Sociedades, y sólo
es aplicable a las sociedades
anónimas.
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ESTADOS FINANCIEROS
Balance General
• Patrimonio neto.
Resultados acumulados
Corresponden a la sumatoria de
todos los Resultados netos del
estado de ganancias y pérdidas,
menos las reservas y dividendos,
que ambos han sido deducidos o
retirados de los resultados
acumulados.
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ESTADOS FINANCIEROS
Balance General
• Ecuación contable
Para cualquier operación que se presente en la entidad, se debe de
cumplir el siguiente equilibrio:
Activo = Pasivo + Patrimonio neto.
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ESTADOS FINANCIEROS
Activo Pasivo
Activos Corrientes Pasivo Corriente
Caja – Bancos Tributos por pagar
Valores Negociables Sueldos por pagar
Clientes Cuentas por pagar
Mercadería Pasivo No Corriente
TOTAL ACTIVO CORRIENTE Deuda a largo plazo
Activos No Corrientes TOTAL PASIVO
Inversiones en Valores
Terrenos Patrimonio Neto
Edificios Capital social
Maquinaria equipo Reserva Legal
Unidades de transporte Resultados Acumulados
Muebles y enseres TOTAL PATRIMONIO NETO
Depreciación Acumulada.
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO
TOTAL ACTIVO
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ESTADOS FINANCIEROS
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ESTADOS FINANCIEROS
• Ingresos
Son aumentos de activos o disminución de
pasivos que han incrementado resultados
acumulados en un período.
Por ejemplo, cuando se vende mercadería
por S/. 1,000 al crédito, con un costo de S/.
400. Los S/. 1,000 corresponde a un
ingreso.
Se aplican los principios de realización y
devengado.
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ESTADOS FINANCIEROS
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ESTADOS FINANCIEROS
• Gastos
Son disminuciones de activos o aumentos de
pasivos que disminuyen los resultados
acumulados en un período.
Por ejemplo, cuando se vende mercadería por
S/. 1,000 al crédito, con un costo de S/. 400.
Los S/. 400 corresponden a un gasto (costo de
mercadería vendida).
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ESTADOS FINANCIEROS
• Gastos
Clasificación
Gastos directos:
Son el gasto principal de la entidad.
En una empresa comercial, es el
costo de mercadería vendida (costo
de ventas).
Se calcula mediante la fórmula:
Cto. Vtas. = Inv. Inic. + Compras
– Inv. Final.
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ESTADOS FINANCIEROS
• Gastos
Clasificación
Gastos operativos:
Son gastos de apoyo para desarrollar
la principal actividad.
Pueden ser:
Gastos de administración
(sueldos, luz, agua, teléfono,
depreciación, amortización).
Gastos de ventas (sueldos,
publicidad, comisiones).
Otros gastos
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ESTADOS FINANCIEROS
Ventas 100,000.00
Costo de Ventas -55,000.00
45,000.00
Utilidad Bruta
Gastos Operativos
Sueldos 12,000.00
Gastos de Ventas
Sueldos de Vendedores 7,500.00
Total -19,500.00
Utilidad Operativa 25,500.00
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ESTADOS FINANCIEROS
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ESTADOS FINANCIEROS
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ESTADOS FINANCIEROS
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ESTADOS FINANCIEROS
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ESTADOS FINANCIEROS
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ESTADOS FINANCIEROS
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ESTADOS FINANCIEROS
Operaciones:
Utilidad neta 196,279
Más (menos) partidas que no han generado efectivo:
Depreciación 9,174
Provisión de beneficios sociales 3,402
Aumento de cuentas por pagar 132,257
Aumento de tributos por pagar 40,785
Aumento de remuneraciones por pagar 27,433
Aumento de cuentas por pagar diversas 4,091
Aumento de cuentas por cobrar ( 16,761)
Aumento de mercaderías ( 330,321)
Aumento de suministros ( 885)
65,454
Aumento de gastos contratados por adelantado ( 4,685)
Pago de liquidaciones de beneficios sociales ( 1,517)
Aumento neto de actividades de operación 59,252
Inversiones:
Compra de maquinarias y equipo ( 2,719)
Aumento neto de actividades de inversión ( 2,719)
Financiación:
Aumento de otras cuentas por cobrar ( 1,280)
Amortización de préstamos de terceros ( 9,764)
Aumento neto de actividades de finaciamiento ( 11,044)
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ESTADOS FINANCIEROS
CICLO CONTABLE
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ESTADOS FINANCIEROS
Ejemplo
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ESTADOS FINANCIEROS
Ejemplo
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ESTADOS FINANCIEROS
Ejemplo
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ESTADOS FINANCIEROS
Ciclo Contable
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ESTADOS FINANCIEROS
Ciclo Contable
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ESTADOS FINANCIEROS
Ciclo Contable
• Libro Mayor
• Agrupa todas las cuentas revisadas en los estados financieros. Las
cuentas se representan mediante una T .
CUENTA
DEBE HABER
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ESTADOS FINANCIEROS
Ciclo Contable
Miguel Bravo 84
ESTADOS FINANCIEROS
Ciclo Contable
Ciclo Contable
• Por ejemplo:
El 01 de febrero, un accionista
aporta S/. 100,000 en efectivo. Se
tiene:
Efectivo, cuenta de activo, aumenta
al lado del debe por S/. 100,000.
Capital social, cuenta de patrimonio
neto, aumenta al lado del haber, por
S/. 100,000.
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ESTADOS FINANCIEROS
Ciclo Contable
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ESTADOS FINANCIEROS
Ciclo Contable
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ESTADOS FINANCIEROS
Ciclo Contable
Primero se presentan las cuentas que son registradas al lado del debe
(debitadas) y luego se presentan aquellas cuentas que son registradas al lado
haber (acreditadas).
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ESTADOS FINANCIEROS
Ciclo Contable
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ESTADOS FINANCIEROS
Ciclo Contable
Miguel Bravo 91
ESTADOS FINANCIEROS
Ciclo Contable
Por ejemplo:
Al 01 de abril del 2010, se alquila una parte del inmueble de la empresa por S/.
12,000 por un año. Se recibe el efectivo.
El 01 de abril se registra:
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ESTADOS FINANCIEROS
Ciclo Contable
Miguel Bravo 93
ESTADOS FINANCIEROS
Ciclo Contable
Miguel Bravo 94
ESTADOS FINANCIEROS
Ciclo Contable
Miguel Bravo 95
ESTADOS FINANCIEROS
Ciclo Contable
Miguel Bravo 96
ESTADOS FINANCIEROS
Ciclo Contable
Miguel Bravo 97
ESTADOS FINANCIEROS
Ciclo Contable
5) 01 may: Se alquila oficinas por un año. Se paga S/. 12,000 por un año.
Miguel Bravo 98
ESTADOS FINANCIEROS
Ciclo Contable
7) 01 jul: Se cobra S/. 35,000 de la venta al crédito de mercadería del 01 de
marzo.
Ciclo Contable
9) 01 sep: Se reconocen los sueldos del período por la suma de S/. 22,000. Se
pagaron oportunamente.
10) 01 oct: Se reconocen los consumos de luz, agua, teléfono por S/. 10,000.
Se cancelaron en efectivo.
Ciclo Contable
Ciclo Contable
Al 31 de diciembre, se preparan los ajustes que se requieren:
12) Ajuste de intereses corridos por la compra de un vehículo el 01 de abril. La
segunda letra se cancelará el 31 de enero del 2011. Pero al 31 de diciembre,
deben de reconocerse los intereses devengados, no pagados.
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ESTADOS FINANCIEROS
Ciclo Contable
Ciclo Contable
Ciclo Contable
Ciclo Contable
Ciclo Contable
Ciclo Contable
Ciclo Contable
Ciclo Contable
Ciclo Contable
Ciclo Contable
Ciclo Contable
Ciclo Contable
Ciclo Contable
(X) 504,840 504,840 (X) 327,880 327,880 (18) 71,840 90,000 256,040 237,880
Ciclo Contable
Ciclo Contable
La Esperanza S.A.
Ciclo Contable Balance General
Al 31 de diciembre del 2010
Activo Pasivo
Activo corriente Pasivo corriente
Efectivo 136,040 Proveedores 60,000
Clientes 37,000 Letras por pagar 12,000
(5) (10)
Activo no corriente Pasivo no corriente
Vehículos 24,000 Préstamo bancario 40,000
La Esperanza S.A.
Ciclo Contable Estado de Ganancias y Pérdidas
Por el año terminado el 31 de diciembre del 2010
Ventas 90,000
Costo de ventas -25,000
Utilidad bruta 65,000
(12)
(13)
Gastos de operación
Gastos de sueldos -22,000
Gastos de depreciación -1,800
Gastos de alquileres -8,000
Gastos de servicios (14)
-10,000
Utilidad operativa 23,200
(17)
(18)
Ciclo Contable
Ciclo Contable
La Esperanza S.A.
Estado de Ganancias y Pérdidas
Por el año terminado el 31 de diciembre del 2010
Expresado en nuevos soles
Capital Resultados
Concepto Social acumulados
Ciclo Contable
Actividades de inversión
Compra de vehículos -12,000
Efectivo utilizado en actividades de inversión -12,000
Actividades de financiamiento
Préstamo bancario 60,000
Aportes de capital 100,000
Efectivo generado por actividades de financiamiento 160,000
Ciclo Contable
Depreciación 1,800
Ciclo Contable
Ciclo Contable
Ciclo Contable
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