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Niif1casopractico2015 170918173513 PDF
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Práctica Contable
Adopción por primera vez de las NIIF
ron aplicar a resultados en el 2013. comparativa por un solo ejercicio, la fecha de transición será el 01.01.2014 ó el
31.12.2013.
32 Asesor Empresarial
Sección Contabilidad
en este tipo de desembolsos, los obstante, si hubo un error al de-
MOMENTO PARA RECONOCER mismos serán reconocidos como terminar el monto de la deprecia-
UN GASTO gastos a medida que se incurren, ción, ésta debería ser ajustada de
no pudiéndose reconocer un activo acuerdo a la NIC 8 Políticas Con-
Cuando en los en ningún caso. tables, Cambios en las Estimacio-
beneficios econó-
micos futuros se XX nes Contables y Errores, afectando
produce una dismi- 59 RESULTADOS ACUMULA- resultados acumulados de ser el
nución relacionada DOS 134 000 caso.
con la disminución 39 DEPRECIACIÓN, AGOT, Y
Un gasto se de un activo o el AMORTIZACIÓN ACUMU- Como se observa de lo anterior,
reconocerá aumento de un LADA 26 000 la depreciación en exceso deberá
pasivo.
cuando se 34 INTANGIBLES 160 000 corregirse realizando el siguiente
cumplan x/x Por el retiro de la cuenta
concurren- Intangibles de los Gastos
registro contable:
temente con Cuando dicha Preoperativos. XX
los siguientes disminución o XX
requisitos: 39 DEPRECIACIÓN, AGOT, Y
aumento puede ser
AMORTIZACIÓN ACUMU-
medido de manera
confiable.
4. Depreciación en exceso LADA 28 000
59 RESULTADOS ACUMULA-
El párrafo 6 de la NIC 16 Inmue- DOS 28 000
bles, maquinaria y equipo, define x/x Por el ajuste para corregir
De acuerdo a lo anterior, queda a la Depreciación como la distribu- la depreciación en exceso
claro que los gastos se reconocen ción sistemática del importe depre- de la unidad de transporte
XX
en el período en que se devengan, ciable de un activo a lo largo de su
no pudiendo afectar resultados de vida útil. Es decir: 5. Reclasificación de activos
períodos distintos, lo que aplicado
al caso expuesto por la empresa La NIC 16 Inmuebles, maquina-
“QUIMICA PERUANA” S.A.C. sig- Depreciación = Importe Depreciable ria y equipo define a estos activos
nificaría realizar el siguiente ajuste Vida útil como aquellos activos tangibles
contable: que:
XX
En donde: a) Posee una entidad para su uso
59 RESULTADOS ACUMULADOS 250 000 en la producción o suministro de
Es el costo de un activo o el impor-
18 SERVICIOS Y OTROS CON- Importe
te que lo haya sustituido, menos su
bienes y servicios, para arren-
TRATADOS POR ANTICI- depreciable
PADO 250 000 valor residual. darlos a terceros o para propó-
x/x Por el ajuste de los gastos sitos administrativos; y,
pagados por adelantado Es el importe estimado que la em-
devengados en el ejerci- presa podría obtener actualmente b) Se esperan usar durante más de
cio 2013, no reconocidos por vender el activo, después de un periodo.
Valor deducir los costos estimados de tal
oportunamente en resul-
tados. residual venta, si el activo ya hubiera alcan- Y precisa que deben presentar-
XX zado la antigüedad y las demás con- se en el Activo No Corriente del
diciones esperadas al término de su
vida útil. Estado de Situación Financiera,
3. Gastos preoperativos bajo el rubro de “Inmuebles, Ma-
El párrafo 69 de NIC 38 Intangibles Es: quinaria y Equipo”. De ser así, el
• El período durante el cual se es-
señala que algunos desembolsos se pera utilizar el activo depreciable
monto invertido en la construcción
realizan para suministrar a la enti- por parte de la entidad; o bien del nuevo ambiente en las oficinas
Vida útil
dad beneficios económicos futuros, • El número de unidades de produc- administrativas de la empre-
ción o similares que se espera obte- sa “QUIMICA PERUANA” S.A.C.
pero no se adquiere, ni se crea ner del mismo por parte de la enti-
ningún activo, ni intangible ni de dad. deberá reflejarse como parte
otro tipo que pueda ser reconocido de este rubro, y no como parte
como tal. En esos casos, el importe De lo expuesto, podemos resumir del rubro “Gastos pagados por
se reconoce como un gasto en el la siguiente fórmula: adelantado”.
momento en que se incurra en él. XX
33 INMUEBLES, MAQUINA-
Así el citado párrafo precisa que Depreciación = Costo del activo – Valor residual RIA Y EQUIPO 80 000
uno de los ejemplos de estos Vida útil 18 SERVICIOS Y OTROS CON-
desembolsos son los denominados TRATADOS POR ANTICI-
Gastos de Establecimiento los cua- PADO 80 000
les pueden consistir en costos de Es importante mencionar que tan- x/x Por la reclasificación del
inicio de actividades, tales como to el valor residual como la vida nuevo ambiente construi-
do, y registrado inicial-
costos legales y administrativos útil de un activo se deben revisar,
mente dentro de la cuenta
soportados en la creación de una como mínimo, al término de cada de Gastos pagados por
entidad con personalidad jurídica, ejercicio anual y, si las expectativas adelantado.
desembolsos necesarios para abrir difieren o cambian de las estima- XX
34 Asesor Empresarial
Sección Contabilidad
XX las pérdidas futuras derivadas de las NIC 36 Deterioro del Valor de los
33 INMUEBLES, MAQUINA- operaciones no cumplen las condi- Activos.
RIA Y EQUIPO 200 000 ciones de la definición de pasivo, ni
48 PROVISIONES 200 000 Bajo esa razón, podría afirmar-
x/x Por la regularización en tampoco los criterios generales para se que la provisión por pérdidas
el reconocimiento de la el reconocimiento de las provisiones. futuras reconocida por la empre-
Provisión por desmantela-
miento de las maquinarias.
En todo caso debe recordarse que sa “QUIMICA PERUANA” S.A.C.
XX una expectativa de pérdidas futu- fue incorrecta, por lo que debe-
ras derivadas de las operaciones ría regularizarse con el siguiente
9. Provisión por pérdidas futuras es indicativa de que algunos de registro:
La NIC 37 Provisiones, pasivos con- los activos de la misma han visto XX
tingentes y activos contingentes pres- deteriorarse su valor. De ser así, 48 PROVISIONES 800 000
cribe no deben reconocerse provisio- la entidad deberá realizar la com- 59 RESULTADOS ACUMULADOS 800 000
x/x Por la anulación de la Provi-
nes por pérdidas futuras derivadas probación pertinente del deterio- sión por pérdidas futuras.
de las operaciones. Esto es así, pues ro del valor, según establece la XX
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalentes de efectivo 143 112 143 112
Valores Negociables 200 000 200 000
Cuentas por Cobrar Comerciales 1 239 008 1 239 008
Cuentas por Cobrar a Vinculadas 340 900 340 900
Otras Cuentas por Cobrar 29 800 29 800
Existencias 760 500 760 500
Activos no ctes mantenidos para venta 1 800 000 800 000
Gastos Pagados por Anticipado 1 200 000 2 250 000 870 000
5 80 000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 3 913 320 4 383 320
ACTIVO NO CORRIENTE
Inversiones mobiliarias 900 000 900 000
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de depreciación acumulada) 3 650 600 1 360 000 1 1 160 000 3 158 600
4 28 000
5 80 000
8 200 000
Activos Intangibles (neto de amortización acumulada) 435 000 3 26 000 3 160 000 301 000
Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Activo 230 800 230 800
Otros Activos 40 750 40 750
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 5 257 150 4 631 150
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Sobregiros y Pagarés Bancarios 346 700 346 700
Cuentas por Pagar Comerciales 1 894 000 1 894 000
Cuentas por Pagar a Vinculadas 287 000 287 000
Otras Cuentas por Pagar 328 800 6 76 000 252 800
Provisiones 110 000 7 100 000 410 000
8 200 000
Pérdidas futuras 800 000 9 800 000 -
TOTAL PASIVO CORRIENTE 3 766 500 3 190 500
PASIVO NO CORRIENTE
Ingresos Diferidos 890 000 890 000
Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Pasivo 63 970 63 970
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 953 970 953 970
PATRIMONIO NETO
Capital 1 300 000 1 300 000
Capital Adicional 600 000 600 000
Acciones de Inversión -
Excedentes de Revaluación 750 000 750 000
Reservas Legales 700 000 700 000
Otras Reservas 120 000 120 000
Resultados Acumulados 980 000 2 250 000 4 28 000 1 400 000
3 134 000 6 76 000
7 100 000 9 800 000
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 9 170 470 2 854 000 2 854 000 9 014 470
TOTAL ACTIVO 9 014 470 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 9 014 470
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