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ganancias y a la
ganancia mínima
presunta
Derecho
Tributario
1
Impuesto a las ganancias
Impuesto a las ganancias
Ley aplicable
Definición
Caracteres
Originariamente provincial (hoy delegado a la nación).
Directo.
Personal.
Periódico.
Hecho imponible
Aspecto material
1 Ley 20628. (1997) Ley de Impuesto a las Ganancias. Ministerio de Justicia y Derechos Humanos.
Presidencia de la Nación http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/anexos/40000-
44999/44911/texact.htm
2 Art.2, Ley 20628. (1997) Ley de Impuesto a las Ganancias. Ministerio de Justicia y Derechos Humanos.
2
Los resultados derivados de la enajenación de inmuebles y de la
transferencia de derechos sobre inmuebles, cualquiera sea el sujeto que
las obtenga.
Se considera ganancia a aquellos beneficios que sean realizados, tanto
percibidos como devengados.
Las ganancias obtenidas de actividades ilícitas o inmorales son
gravables.
Los quebrantos son deducibles.
Aspecto personal
Aspecto espacial
3 Art.1,Ley 20628. (1997) Ley de Impuesto a las Ganancias. Ministerio de Justicia y Derechos Humanos.
Presidencia de la Nación http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/anexos/40000-
44999/44911/texact.htm
4 Art.1 y 5, Ley 20628. (1997) Ley de Impuesto a las Ganancias. Ministerio de Justicia y Derechos
3
Aspecto temporal (arts. 18 y 49)
Categorías de ganancias
Los arts. 41, 45, 49 y 79, entre otros, de la ley 20628 6 distinguen cuatro
categorías de ganancias:
Deducciones
Villegas (2017), enseña que “son las erogaciones necesarias para obtener la
ganancia o mantener o conservar la fuente productora” (p.564).
5 Arts.18 y 49, Ley 20628. (1997) Ley de Impuesto a las Ganancias. Ministerio de Justicia y Derechos
Humanos. Presidencia de la Nación http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/anexos/40000-
44999/44911/texact.htm
6 Arts.41, 45, 49 y 79. Ley 20628. (1997) Ley de Impuesto a las Ganancias. Ministerio de Justicia y
4
Especiales de la segunda categoría
Especiales de la tercera categoría
Deducciones personales
Los arts. 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28 y 29 de la Ley 20628 8 regulan las
deducciones personales. Ellas son:
Alícuotas
8 Arts.22, 23, 24, 25, 26, 27, 28 y 29. Ley 20628. (1997) Ley de Impuesto a las Ganancias. Ministerio
de Justicia y Derechos Humanos. Presidencia de la Nación
http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/anexos/40000-44999/44911/texact.htm
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a) dividendos por utilidades generadas en ejercicios iniciados hasta el
31/12/2017: 0 %.
b) dividendos por utilidades generadas en ejercicios iniciados entre el
01/01/2018 y el 31/12/2019: 7 %.
c) dividendos por utilidades generadas en ejercicios iniciados a partir del
01/01/2020: 13 %.
Exenciones y beneficios
Determinación y pago
9Arts. 20. Ley 20628. (1997) Ley de Impuesto a las Ganancias. Ministerio de Justicia y Derechos
Humanos. Presidencia de la Nación http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/anexos/40000-
44999/44911/texact.htm
6
Retención en la fuente
Ley aplicable
Definición
Caracteres
Nacional (de emergencia).
Directo.
Real.
Periódico
Hecho imponible
Aspecto material
10 Ley 25063, Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta. Ministerio de Justicia y Derechos Humanos.
Presidencia de la Nación. http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/anexos/55000-
59999/55190/texact25063tituloV.htm
11 Ley 26545. (2009). Impuestos. Ministerio de Justicia y Derechos Humanos. Presidencia de la Nación.
http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/verNorma.do?id=160982
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Aspecto personal
Los sujetos están enumerados en el art. 6º, título V, de la Ley 25063. Ellos
son:
Aspecto espacial
Comprende todos los activos, tanto del país como del exterior,
pertenecientes a alguno de los sujetos alcanzados por el tributo.
Aspecto temporal
Base imponible
Villegas (2017) enseña que “está compuesta por los activos, tanto del país
como del exterior” (p.596).
12 Art.1, Ley 22016. (1979). Tributos. Ministerio de Justicia y Derechos Humanos, Presidencia de la
Nación. http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/anexos/25000-29999/27377/texact.htm
13 Art.1, Ley 24083. (1992). Fondos comunes de Inversión. Ministerio de Justicia y Derechos Humanos.
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Exenciones
Objetivas
Subjetivas
Ellas son:
Alícuota
Villegas (2017), expresas que “la tasa aplicable a los fines del impuesto a
ingresar será del 1 % sobre su base imponible” (p.598).
14Ley 24196. (1993). Actividad Minera. Ministerio de Justicia y Derechos Humanos. Presidencia de la
Nación. http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/anexos/0-4999/594/texact.htm
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Referencias
Ley 20628. (1997) Ley de Impuesto a las Ganancias. Ministerio de Justicia y
Derechos Humanos. Presidencia de la Nación
http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/anexos/40000-
44999/44911/texact.htm
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