Simulador para contrastar efectos de pertenecer al régime

régimen simple de tribut

(Fecha de elaboración: enero 11 de 2019)
(Elaborado por: Diego Hernán Guevara Madrid)

El artículo 66 de La Ley de financiamiento 1943 de diciembre 28 de 2018 modificó los artículos 903 a 91
monotributo, creado con el artículo 165 de la Ley 1809 de 2016 que correspondía a un régim
impuesto de renta, pero al cual solo se podían acoger las personas naturales (residentes o no resid
peluquerías, que tuvieran ingresos anuales por todo concepto inferiores a 3.500 UVT (y que fue
periódicos –BEPS–, administrado por Colpensiones). Al final del año presentaban a la Dian virtualmente u
denunciaban sus ingresos brutos por todo concepto (no incluían información sobre su patrimonio, ta
pérdidas fiscales, pero sí podían imputar los saldos a favor o los anticipos de sus declaraciones de renta
brutos solo tenían que liquidar a favor de la Dian un impuesto equivalente a 12, 19 o 26 UVT, el cu
tabla contenida en el artículo 908 ET.

Dicho impuesto también se podía pagar de forma voluntaria mediante anticipos voluntarios que el contr
fiscal (usando para ello el formulario 490 de pago en bancos y el concepto “85-componente de impuesto d

En reemplazo del antiguo monotributo, las nuevas versiones de los artículos 903 a 916 ET crearon el nue
a existir a partir del año gravable 2019 y funcionará como un régimen opcional que reemplaza al ré
vez se podrán inscribir en el nuevo régimen simple las personas naturales residentes y las sociedades
realicen, siempre y cuando cumplan con todos los requisitos contenidos en las nuevas version
importante es el relativo a que sus ingresos brutos fiscales ordinarios en el año anterior por cualquier co
incluir los que forman ganancias ocasionales, no hayan superado los 80.000 UVT, equivalentes a $2.741.6
Por lo tanto, quienes se acojan voluntariamente al nuevo régimen simple dejarían de pertenecer al régim
su impuesto de renta y de ganancia ocasional en los formularios 110 y 210 (los cuales se presentan acom
2517 para conciliación fiscal de los obligados a llevar contabilidad), en los cuales el impuesto de renta s
(que se obtenía con muchas depuraciones complejas, entre ellas, la relacionada con la cedulación que a
múltiples tablas o tarifas). En lugar de ello, tanto personas naturales como jurídicas solo presentarán
del régimen simple, en la cual informarán únicamente sus ingresos brutos fiscales ordinarios de
gravados con el impuesto de renta) y sobre ellos aplicarán las tarifas especiales que se mencionan en la
ET, que contienen tarifas diferentes que varían de acuerdo con el rango de ingresos brutos anuale
contribuyente. Además, si un mismo contribuyente desarrolla al mismo tiempo varias de las actividade
más alta de que corresponda a su nivel de ingresos brutos totales.

Con la liquidación de dicho impuesto quedará cubierto al mismo tiempo el monto que le hubier
municipal de industria y comercio (incluido el complementario de avisos y tableros).

Adicionalmente, y dentro de la misma declaración anual del régimen simple, también se deberán
ocasionales, los cuales sí se podrán afectar con sus respectivos costos o partes no gravadas,
tradicional impuesto de ganancias ocasionales con las tarifas fijas del 10 % o 20 % (dependiendo d
y similares, o si corresponden a otros conceptos diferentes a los anteriores). Al respecto, es importa
contribuyentes que se acojan al régimen simple no estarán sujetos a retenciones en la fuente a título de r
tampoco deberán practicarse ningún tipo de autorretenciones. Sin embargo, a lo largo del año fisca
para su impuesto del régimen simple y en ellos se deberán denunciar los ingresos brutos fiscales or
aplicarán las tarifas especiales del parágrafo 4 del artículo 908 del ET, las cuales varían dependiendo de
del contribuyente.

En vista de lo anterior, en la presente herramienta se busca ilustrar y contrastar los cálculos bá

nacional o una persona natural residente que decida permanecer en el régimen ordinario del impu
enfrentaría si decide acogerse voluntariamente al nuevo régimen en simple. De esa forma, cada u
de forma que pueda definir en cuál de los dos regímenes le convendría estar a partir del año gravable 201

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[Análisis] Régimen simple de tributación: defectos que contienen las tablas que lo regulan
[Análisis] Régimen simple aumenta tributación combinada de sociedades nacionales y sus socios
 necer al régimen ordinario del impuesto a la renta o al
simple de tributación

ificó los artículos 903 a 916 del Estatuto Tributario –ET–, eliminando el régimen del
orrespondía a un régimen opcional que reemplazaba al régimen ordinario del
ales (residentes o no residentes) que se dedicaran a actividades de comercio o de
s a 3.500 UVT (y que fueran elegibles para el programa de beneficios económicos
an a la Dian virtualmente una declaración especial en el formulario 250, en la cual solo
n sobre su patrimonio, tampoco calculaban renta presuntiva, ni podían compensar
us declaraciones de renta del régimen ordinario del año anterior). Sobre tales ingresos
a 12, 19 o 26 UVT, el cual se definía según los rangos de ingresos brutos de la

s voluntarios que el contribuyente del monotributo podía presentar a lo largo del año
componente de impuesto del monotributo”).

3 a 916 ET crearon el nuevo régimen simple de tributación –SIMPLE–, q ue empezará

onal que reemplaza al régimen ordinario del impuesto de renta. Sin embargo, esta
identes y las sociedades nacionales, sin importar el tipo de actividad económica que
s en las nuevas versiones de los artículos 905 y 906 del ET (entre ellos el más
o anterior por cualquier concepto, sin incluir los que sean ingresos no gravados y sin
VT, equivalentes a $2.741.600.000).
ían de pertenecer al régimen ordinario, lo cual significa que ya no volverían a liquidar
cuales se presentan acompañados en muchos casos de los nuevos formatos 2516 y
es el impuesto de renta se calcula sobre la utilidad fiscal o renta líquida gravable
a con la cedulación que aplican las personas naturales residentes, e implicaba utilizar
urídicas solo presentarán al final del año un nuevo formulario con la declaración
os fiscales ordinarios del año por cualquier concepto (sin incluir los ingresos no
s que se mencionan en las tablas contenidas en la nueva versión del artículo 908 del
e ingresos brutos anuales y con el tipo de actividad económica que desarrolle el
o varias de las actividades mencionadas en el artículo 908, tendrá que usar la tarifa

el monto que le hubiera correspondido liquidar por concepto de su impuesto

bleros).

ple, también se deberán incluir los ingresos que correspondan a ganancias

s o partes no gravadas, y sobre la ganancia ocasional gravada se liquidará el
% o 20 % (dependiendo de si corresponden a ganancias ocasionales por loterías, rifas
. Al respecto, es importante destacar que el artículo 911 del ET establece que los
s en la fuente a título de renta, ganancia ocasional ni a título de ICA durante el año, ni
o, a lo largo del año fiscal deberán elaborar recibos de pago de anticipos bimestrales
gresos brutos fiscales ordinarios obtenidos durante el bimestre a los cuales se les
es varían dependiendo del monto de los ingresos brutos del bimestre y de la actividad

ontrastar los cálculos básicos a los que se tendría que enfrentar una sociedad
gimen ordinario del impuesto de renta, versus los cálculos básicos a los que se
le. De esa forma, cada uno podrá efectuar sus propias simulaciones y proyecciones,
partir del año gravable 2019.

o unificado
lo regulan
nales y sus socios
 Simulador para contrastar efectos de pertenecer al régime
simple de tribu
(Fecha de elaboración: enero 11 de 2019)
(Elaborado por: Diego Hernán Guevara Madrid)

Caso de las sociedades nacionales

En esta primera parte se ilustra la situación a la que se enfrentaría una sociedad nacional. Además, pa
ingresos brutos ordinarios en el régimen simple, es necesario señalar en la celda siguiente algún númer
se mencionan cuatro conjuntos diferentes de tarifas, los cuales varían dependiendo del tipo de actividad e

Indicar un número válido entre el 1 y el 4

Nota: para hacer simulaciones particulares, quien utilice esta herramienta solo deberá cambiar las celd
producen datos automáticos (con fórmulas).

Conceptos

1. Información contable del Estado de Resultados

Ingresos brutos contables (operacionales y no operacionales)
Por conceptos diferentes a dividendos o participaciones
Por dividendos o participaciones
Valor de otras sociedades nacionales recibido como no gravado
Valor de otras sociedades nacionales y de otras sociedades del exterior
recibido como gravado

Menos: devoluciones en ventas

Menos: costos y gastos contables asociados a los ingresos por conceptos
diferentes a dividendos
Gastos por intereses sobre deudas
Gastos por otros impuestos y tasas (de vehículos, de vinos y aperitivos,
etc.)
Gastos por becas para los empleados
Otros costos y gastos (nóminas, servicios públicos, costo de activo fijo
vendido y que se había poseído más de dos años, etc.)

Menos: gastos asociados a los ingresos por dividendos

Utilidad (o pérdida) contable antes del impuesto de renta y de ganancia
ocasional

2. Liquidación del impuesto de renta y de ganancia ocasional

Cédula general
Ingresos brutos fiscales ordinarios del año (sin incluir ingresos por
dividendos e ingresos que forman ganancias ocasionales)
Menos: devoluciones en ventas
Menos: ingresos no gravados con el impuesto de renta
Incluidos dentro de los ingresos por conceptos diferentes a dividendos
Total ingresos netos
Menos: costos y deducciones fiscales (asociadas solo a los ingresos
por conceptos diferentes a dividendos)
Gastos por intereses sobre deudas (solo la parte deducible después de
aplicar la norma de subcapitalización, artículo118-1 del ET)
Gasto por otros impuestos (de vehículos, de vinos y aperitivos, etc.)
Gastos por becas para los empleados (artículo 107-2 del ET)
Otros costos y gastos (solo la parte deducible fiscalmente, sin incluir los
costos que se restarán en la zona de ganancias ocasionales)
Renta líquida ordinaria del ejercicio para la cédula general
(o pérdida líquida del ejercicio)
Menos: compensaciones por pérdidas fiscales de ejercicios anteriores, o
por excesos de renta presuntiva sobre renta líquida de años anteriores
Renta líquida del ejercicio compensada
Renta Presuntiva
Menos: rentas exentas
Más: rentas líquidas especiales (por activos omitidos o pasivos inexistentes,
o por incremento patrimonial no justificado; ver artículo 236 y siguientes del
ET)
Renta líquida gravable para la cédula general

Cédula de dividendos
Ingresos brutos fiscales por dividendos y participaciones recibidas como no
gravadas
Ingresos brutos fiscales por dividendos y participaciones recibidas como
gravadas
Total ingresos brutos
Menos: deducciones fiscales (asociadas tanto a ingresos por dividendos
gravados como no gravados; ya no aplicaría el artículo 177-1 para este
caso)
Imputables a los ingresos por dividendos no gravados
Imputables a los ingresos por dividendos gravados
Renta líquida de la cédula de dividendos
(o pérdida líquida de la cédula de dividendos)
Menos: compensaciones por pérdidas fiscales de ejercicios anteriores
Imputables a los ingresos por dividendos no gravados
Imputables a los ingresos por dividendos gravados
Renta líquida gravable de la cédula de dividendos
Formada con ingresos por dividendos no gravados
Formada con ingresos por dividendos gravados

Liquidaciones de los impuestos básicos en el régimen ordinario

Impuesto aplicable a la renta líquida gravable de la cédula general (9 %, o
15 %, o 20 %, o 33 %; artículo 240 y 240-1 del ET)
Impuesto aplicable a la renta líquida gravable de la cédula de dividendos
(ver artículo 242-1: se usará 7,5 % sobre los gravados y la tarifa general del
33 % del artículo 240 del ET para los gravados)

Liquidaciones del impuesto básico en el régimen simple

Total de los ingresos brutos ordinarios sujetos al impuesto
Tarifa aplicable
Valor del impuesto

Menos: Descuentos al impuesto de renta en el régimen ordinario

Se podrán aplicar solo los descuentos mencionados en el nuevo artículo
259-2 del ET (creado con el artículo 84 de la Ley 1943 de 2018)
Menos: Descuentos al impuesto en el régimen simple
Descuento por aportes obligatorios como empleador al fondo de pensiones,
y descuento por concepto del 0,5 % de las ventas recaudadas a través del
sistema de tarjetas débito y crédito. Este descuento no puede afectar al
impuesto de industria y comercio consolidado, que se entiende ya calculado
de forma tácita dentro del impuesto básico de renta del régimen simple

Impuesto neto de renta

Ingresos brutos que forman ganancias ocasionales

Menos: Costos y parte no gravada
Ganancia ocasional gravada
Tarifa aplicable
Impuesto de ganancia ocasional

Total impuesto a cargo (de renta y ganancia ocasional)

Menos: retenciones y autorretenciones en la fuente a título de renta
Menos: retenciones en la fuente a título de ganancia ocasional
Menos: anticipo al impuesto de renta del año siguiente, el cual se había
liquidado en el formulario del impuesto de renta del régimen ordinario del
año anterior
Más: anticipo al impuesto de renta del año siguiente
Gran total saldo a pagar por el impuesto de renta y ganancia ocasional (o
gran total saldo a pagar por el impuesto régimen simple)
O gran total de saldo a favor por el impuesto de renta y ganancia ocasional
(o gran total saldo a pagar por el impuesto simple)

3. Determinación del valor que finalmente se restará a la utilidad

contable antes de impuestos (por concepto de impuesto de renta y
ganancia ocasional), y con lo cual se obtendrá la utilidad contable
después de impuestos
Total impuesto de renta más impuesto de ganancia ocasional
Menos: valor que se llevará al activo contable por impuesto diferido
Más: mayor valor que se cargará en el pasivo contable por impuesto
diferido
Valor final del impuesto de renta y ganancia ocasional que afectará la
utilidad contable antes de impuestos
Utilidad (o pérdida) contable después de impuestos

4. Liquidación del impuesto municipal de industria y comercio y su

complementario de avisos y tableros y sobretasa bomberil
Ingresos gravados con dicho tributo
Tarifa aplicable
Total impuesto de industria y comercio

5.Gran total de impuesto de renta y ganancia ocasional sumando con

el impuesto de industria y comercio que la sociedad pagaría a la Dian y
los municipios

6. Cálculo de la forma en que la utilidad contable después de

impuestos se podrá distribuir entre los socios o accionistas
La utilidad contable del ejercicio después de impuestos es:
La parte que se entregará como no gravada (aplicando la formula del
artículo 49 del ET) será:
La parte que se entregará como gravada será:

7. Tributación de los socios o accionistas cuando les distribuyan los

dividendos
a) Supóngase que la sociedad tiene un solo socio o accionista que es
persona natural residente y que pertenece al régimen ordinario (ver artículo
242 del ET modificado con el artículo 27 de la Ley 1819 de 2016)

Tributación sobre el dividendo no gravado

Tributación sobre el dividendo gravado
Subtotal
Menos: descuento trasladable al socio persona natural residente por el
valor de las retenciones en la fuente sobre dividendos que ya había sufrido
primero la sociedad cuando la misma recibió primero los dividendos (ver
artículos 242 y 242-1)
Total impuesto neto en cabeza del socio persona natural residente
Total tributación combinada entre la sociedad y el socio persona
natural residente
b) Supóngase que la sociedad tiene un solo socio o accionista que es otra
sociedad nacional (ver el nuevo artículo 242-1 creado con el artículo 50 de
la Ley 1943 de 2018)
Tributación sobre el dividendo no gravado
Tributación sobre el dividendo gravado
Total tributación del socio sociedad nacional
Total tributación combinada entre la sociedad y el socio que es
otra sociedad nacional
de pertenecer al régimen ordinario del impuesto a la renta o al rég
simple de tributación

ía una sociedad nacional. Además, para poder calcular de forma automática el impuesto que liquidaría sobre sus
ñalar en la celda siguiente algún número válido entre el "1" y el "4", pues en la nueva versión del artículo 908 del ET
ían dependiendo del tipo de actividad económica del contribuyente.

ramienta solo deberá cambiar las celdas resaltadas en color amarillo; las demás celdas

Situación bajo el régimen ordinario Situación bajo el régimen simple

Parciales Totales Parciales Totales

0
500,000,000 500,000,000
0
30,000,000 30,000,000
Estas cifras que restan
20,000,000 20,000,000 deben digitarse como
que no se alteren los
celdas donde se efect
finales.
(1,000,000) (1,000,000)

(30,000,000) (30,000,000)
(12,000,000) (12,000,000)

(3,000,000) (3,000,000)
 (290,000,000) (290,000,000)

0
(900,000) (900,000)
213,100,000 213,100,000

400,000,000 400,000,000
(1,000,000) (1,000,000)

(200,000) (200,000)
398,800,000 398,800,000

No aplica
(30,000,000)
(12,000,000) No aplica
(3,000,000) No aplica
No aplica
(232,000,000)
121,800,000 No aplica
0
(31,111,000) No aplica
90,689,000 No aplica
28,500,000 No aplica
(10,000,000) No aplica

2,000,000 No aplica

82,689,000 No aplica

30,000,000
30,000,000
20,000,000
20,000,000
50,000,000 50,000,000
 (540,000) No aplica
(360,000) No aplica
49,100,000 No aplica
0 No aplica

(2,333,000) No aplica
(1,556,000) No aplica

27,127,000 No aplica
18,084,000 No aplica

27,287,000
No aplica

8,911,000
No aplica
36,198,000

448,800,000
2.20%
9,874,000

(2,000,000)
No aplica

El monto de estos descuentos

terminar afectando el valor d
de industria y comercio, que t
se encuentra calculado dentro
No aplica del impuesto básico de renta
simple (ver artículo 912 del ET

(3,000,000)

34,198,000 6,874,000

50,000,000 50,000,000
(48,000,000) (48,000,000)
2,000,000 2,000,000
10% 10%
200,000 200,000

34,398,000 7,074,000
(11,855,000) No aplica
(1,250,000) (1,250,000)

(800,000) (800,000)
12,544,000 No aplica

33,037,000 5,024,000

0 0

34,398,000 7,074,000
(2,000,000) (303,000)

3,000,000 454,000

(35,398,000) (7,225,000)
177,702,000 205,875,000

380,000,000 No aplica
0.69% No aplica
2,622,000 No aplica

37,020,000 7,074,000

177,702,000 205,875,000

93,502,000 1,800,000
84,200,000 204,075,000
12,483,000 0
33,990,000 84,578,000
46,473,000 84,578,000

(9,855,000) No aplica
36,618,000

73,638,000 91,652,000

7,013,000 135,000
31,238,000 75,712,000
38,251,000 75,847,000

75,271,000 82,921,000
renta o al régimen

e liquidaría sobre sus

del artículo 908 del ET

Estas cifras que restan en la depuración

deben digitarse como cifras negativas para
que no se alteren los resultados de las
celdas donde se efectúan los cálculos
finales.
El monto de estos descuentos no puede
erminar afectando el valor del impuesto
de industria y comercio, que tácitamente ya
e encuentra calculado dentro del monto
del impuesto básico de renta del régimen
imple (ver artículo 912 del ET).
 Simulador para contrastar efectos de pertenecer al régime
al régimen simple de tribut
(Fecha de elaboración: enero 11 de 2019)
(Elaborado por: Diego Hernán Guevara Madrid)

Caso de las personas naturales

En esta primera parte se ilustra la situación a la que se enfrentaría una persona natural residente. Ad
liquidaría sobre sus ingresos brutos ordinarios en el régimen simple, es necesario señalar en la celda s
versión del artículo 908 del ET se mencionan cuatro conjuntos diferentes de tarifas, los cuales varían depe

Indicar un número válido entre el 1 y el 4 2

Nota: para hacer simulaciones particulares, quién utilice esta herramienta solo deberá cambiar las celda
celdas producen datos automáticos (con fórmulas)

Conceptos Situación bajo el régimen ordinario

Parciales
1. Información contable del Estado de Resultados
Ingresos brutos contables (operacionales y no
operacionales)
Menos: devoluciones en ventas
Menos: costos y gastos contables
Utilidad (o pérdida) contable antes del impuesto de renta
y ganancia ocasional

2. Liquidación del impuesto de renta y ganancia

ocasional
a) Cédula general
Ingresos brutos fiscales ordinarios del año (sin incluir las
rentas ESE que estarán más abajo) 622,000,000
Menos: devoluciones en ventas (1,000,000)
Menos: ingresos no gravados con el impuesto de renta (20,000,000)
Total ingresos netos 601,000,000
Menos: costos y gastos fiscales (270,000,000)
Renta líquida 331,000,000
(o pérdida líquida) 0
Más: rentas líquidas pasivas ECE 2,000,000
Informativo: rentas exentas y deducciones imputables a la
cédula general (30,000,000)
Menos: rentas exentas y deducciones imputables limitadas
(Nota: la mayor parte de las rentas exentas, aunque no todas,
se deben sumar con las deducciones y cumplir con el límite
de no exceder el 40 % de la renta líquida más las rentas ESE
calculadas hasta antes de este punto, y adicionalmente, en
valores absolutos, ese 40 % no debe exceder los 5.040 UVT)
(30,000,000)
Renta líquida del ejercicio (antes de compensaciones) 303,000,000
(o pérdida líquida) 0
Menos: compensaciones por pérdidas fiscales de ejercicios
anteriores, o por excesos de renta presuntiva sobre renta
líquida de años anteriores (4,000,000)
Renta líquida ordinaria (compensada) 299,000,000
Renta presuntiva (ver artículo 333 del ET modificado con el
artículo 31 de la Ley 1943 de 2018) 50,000,000
Más: rentas gravables especiales (por activos omitidos o
pasivos inexistentes) 4,000,000
Renta liquida gravable final de la cédula (a la mayor entre
"Renta liquida ordinaria compensada" y "Renta
presuntiva", sume el valor de las "Rentas líquidas
especiales"
303,000,000

a) Cédula de pensiones
Ingresos brutos por pensiones obtenidas en Colombia y en
el exterior 36,000,000
Menor: ingresos no gravados (por aportes obligatorios a salud
y por aportes obligatorios a fondos de solidaridad pensional)
(6,000,000)
Renta líquida 30,000,000
Menos: rentas exentas por pensiones conforme al numeral 5
y el parágrafo 3 de artículo 206 del ET (solo son exentas las
pensiones obtenidas en Colombia y que no se pasen de
1.000 UVT mensuales, y también las obtenidas en países de
la CAN sin ningún límite; las obtenidas en otros países no se
pueden restar como exentas; ver numeral 2 y el último inciso
del parágrafo 1 del artículo 1.2.1.20.4 del DUT 1625 de 2016
luego de ser modificado con el Decreto 2250 de diciembre 29
de 2017)
(30,000,000)
Renta líquida gravable final de la cédula 0

a) Cédula de dividendos
Dividendos y participaciones de 2016 y años anteriores
(gravados y no gravados). Se incluyen también los valores
por capitalizaciones, mencionadas en el artículo 36-3 del ET,
las cuales forman ingresos brutos para los socios o
accionistas 10,000,000
Menos: Ingresos no constitutivos de renta (2,000,000)
Renta líquida ordinaria 2016 y anteriores 8,000,000
Dividendos y participaciones de 2017 y años siguientes
recibidos como no gravados 12,000,000
Más: dividendos y participaciones de 2017 y años siguientes
recibidos como gravados 20,000,000
Más: renta líquida pasiva dividendos - ECE 3,000,000
Menos: rentas exentas (incluidas dentro de las rentas
pasivas ECE) (2,000,000)
Renta líquida total de la cédula 41,000,000

Liquidación impuestos básicos de renta en el régimen

ordinario
Sobre la cédula general sumada con la cédula de pensiones
(se aplica la tarifa del artículo 241) 80,742,000
Sobre la cédula de dividendos (se aplica el artículo 242 del
ET) 7,756,000

Liquidación impuesto básico de renta en el régimen

simple

Total de los ingresos brutos ordinarios sujetos al impuesto

Tarifa aplicable
Valor del impuesto

Menos: descuentos al impuesto de renta en el régimen

ordinario
Se podrán aplicar solo los descuentos mencionados en el
nuevo artículo 259-2 del ET (creado con el artículo 84 de la
Ley 1943 de 2018) (2,000,000)
Menos: descuentos al impuesto en el régimen simple
Descuento por aportes obligatorios como empleador al fondo
de pensiones, y descuento por concepto del 0,5 % de las
ventas recaudadas a través del sistema de tarjetas débito y
crédito. Este descuento no puede afectar al impuesto de No aplica
industria y comercio consolidado que se entiende ya
calculado de forma tácita dentro del impuesto básico de renta
del régimen simple

Impuesto neto de renta 86,498,000

Ingresos brutos que forman ganancias ocasionales 50,000,000

Menos: costos y parte no gravada (48,000,000)
Ganancia ocasional gravada 2,000,000
Tarifa aplicable 10%
Impuesto de ganancia ocasional 200,000

Total impuesto a cargo (de renta y ganancia ocasional) 86,698,000

Menos: retenciones y autorretenciones en la fuente a título
de renta (10,000,000)
Menos: retenciones en la fuente a título de ganancia
ocasional (500,000)
Menos: anticipo al impuesto de renta del año siguiente el
cual se había liquidado en el formulario del impuesto de renta
del régimen ordinario del año anterior (800,000)
Más: anticipo al impuesto de renta del año siguiente 54,374,000
Gran total saldo a pagar por impuesto de renta y de ganancia
ocasional (o gran total saldo a pagar por impuesto régimen
simple) 129,772,000
O gran total de saldo a favor por impuesto de renta y de
ganancia ocasional (o gran total saldo a pagar por impuesto
simple) 0

3. Determinación del valor que finalmente se restará a la

utilidad contable antes de impuestos (por concepto de
impuesto de renta y ganancia ocasional), y con lo cual se
obtendrá la utilidad contable después de impuestos

Total impuesto de renta más impuesto de ganancia

ocasional 86,698,000
Menos: valor que se llevará al activo contable por impuesto
diferido (2,000,000)
Más: mayor valor que se cargará en el pasivo contable por
impuesto diferido 3,000,000
Valor final del impuesto de renta y de ganancia ocasional
que afectará a la utilidad contable antes de impuestos

Utilidad (o pérdida) contable después de impuestos

4. Liquidación del impuesto municipal de industria y

comercio y su complementario de avisos y tableros y
sobretasa bomberil
Ingresos gravados con dicho tributo 500,000,000
Tarifa aplicable 0.69%
Total impuesto de industria y comercio

5.Gran total del impuesto de renta y ganancia ocasional,

sumado con el impuesto de industria y comercio, que la
persona natural pagaría a la Dian y a los municipios
tenecer al régimen ordinario del impuesto a la renta o
n simple de tributación

persona natural residente. Además, para poder calcular de forma automática el impuesto que
ecesario señalar en la celda siguiente algún número válido entre el "1" y el "4", pues en la nueva
e tarifas, los cuales varían dependiendo del tipo de actividad económica del contribuyente.

solo deberá cambiar las celdas resaltadas en color amarillo; las demás

n bajo el régimen ordinario Situación bajo el régimen simple

Totales Parciales Totales Estas cifras que restan en la depuración

deben digitarse como cifras negativas
para que no se alteren los resultados
700,000,000 700,000,000 de las celdas donde se efectúan los
cálculos finales.
(1,000,000) (1,000,000)
(350,000,000) (350,000,000)
349,000,000 349,000,000

Recordar que existen rentas exentas que nunca se

someten a límite (caso de las cesantías que estaban
consignadas en los fondos a diciembre de 2016 y q
sean retiradas posteriormente; o el caso de los valo
de los numerales 6 a 9 y el parágrafo 4 del artículo
del ET, luego de ser modificado con el artículo 24 d
Ley 1943 de 2018; o el caso de los valores del artícu
206-1 del ET, modificado con el artículo 25 de la Ley
622,000,000 1943; o el caso de los valores por rentas exentas
hoteleras mencionadas en el literal e) del parágrafo
(1,000,000) del artículo 240 del ET, modificado con el artículo 8
la Ley 1943 de 2018.
 del ET, luego de ser modificado con el artículo 24 d
Ley 1943 de 2018; o el caso de los valores del artícu
206-1 del ET, modificado con el artículo 25 de la Ley
1943; o el caso de los valores por rentas exentas
hoteleras mencionadas en el literal e) del parágrafo
del artículo 240 del ET, modificado con el artículo 8
(20,000,000) la Ley 1943 de 2018.

No aplica
No aplica
No aplica
2,000,000

Es un GRAVE problema que la Ley 1943 d

que la renta presuntiva solo se compare c
ordinaria de la cédula general, en lugar d
suma de la renta ordinaria de todas las cé
las personas naturales que solo obtienen
No aplica dividendos, lo que les va a suceder es que
sobre la renta presuntiva y al mismo tiem
dividendos, lo cual aumentará su tributac
para las personas que solo tienen ingreso
sucederá es que en el cálculo de la renta
podrán restar las mismas rentas exentas
No aplica la cédula de pensiones (algo que sí se pud
No aplica 2018). Por ese motivo, los pensionados a
tributando sobre una presuntiva, que sol
de la cédula general, y que al mismo tiem
No aplica bastante inflada.

No aplica
No aplica

No aplica

36,000,000

(6,000,000)
No aplica

10,000,000
(2,000,000)

12,000,000

20,000,000
3,000,000

No aplica

Dentro de este monto se entiende

incluido de forma tácita y automática
el valor del impuesto de industria y
comercio consolidado que el
contribuyente hubiera tenido que
pagar por aparte a los municipios

676,000,000
3.90%
26,364,000

El monto de estos descuentos no puede

terminar afectando el valor del impuesto de
industria y comercio que tácitamente ya se
encuentra calculado dentro del monto del
impuesto básico de renta del régimen simple
(ver artículo 912 del ET).
 El monto de estos descuentos no puede
terminar afectando el valor del impuesto de
No aplica industria y comercio que tácitamente ya se
encuentra calculado dentro del monto del
impuesto básico de renta del régimen simple
(ver artículo 912 del ET).

(3,000,000)
23,364,000

50,000,000
(48,000,000)
2,000,000
10%
200,000

23,564,000

No aplica

(500,000)

(800,000)
No aplica

22,264,000

23,564,000

(321,000)
 454,000

(87,698,000) (23,697,000)
261,302,000 325,303,000

No aplica
No aplica
3,450,000 No aplica

90,148,000 23,564,000
 stan en la depuración
omo cifras negativas
eren los resultados
de se efectúan los

xisten rentas exentas que nunca se

e (caso de las cesantías que estaban
los fondos a diciembre de 2016 y que
posteriormente; o el caso de los valores
es 6 a 9 y el parágrafo 4 del artículo 206
ser modificado con el artículo 24 de la
18; o el caso de los valores del artículo
odificado con el artículo 25 de la Ley
de los valores por rentas exentas
ionadas en el literal e) del parágrafo 5
del ET, modificado con el artículo 80 de
2018.
 ser modificado con el artículo 24 de la
18; o el caso de los valores del artículo
odificado con el artículo 25 de la Ley
de los valores por rentas exentas
ionadas en el literal e) del parágrafo 5
del ET, modificado con el artículo 80 de
2018.

GRAVE problema que la Ley 1943 de 2018 haya dispuesto

a renta presuntiva solo se compare con la renta líquida
aria de la cédula general, en lugar de compararse con la
de la renta ordinaria de todas las cédulas. En efecto, y para
rsonas naturales que solo obtienen valores en la cédula de
endos, lo que les va a suceder es que terminarán tributando
la renta presuntiva y al mismo tiempo sobre la cédula de
endos, lo cual aumentará su tributación. De igual forma,
as personas que solo tienen ingresos por pensiones, lo que
erá es que en el cálculo de la renta presuntiva ya no se
n restar las mismas rentas exentas que se pueden restar en
ula de pensiones (algo que sí se pudo hacer en 2017 y
. Por ese motivo, los pensionados al final terminarán
ando sobre una presuntiva, que solo estará metida dentro
cédula general, y que al mismo tiempo es una presuntiva
nte inflada.
este monto se entiende
forma tácita y automática
impuesto de industria y
onsolidado que el
nte hubiera tenido que
parte a los municipios

e estos descuentos no puede

fectando el valor del impuesto de
comercio que tácitamente ya se
calculado dentro del monto del
básico de renta del régimen simple
o 912 del ET).
 e estos descuentos no puede
fectando el valor del impuesto de
comercio que tácitamente ya se
calculado dentro del monto del
básico de renta del régimen simple
o 912 del ET).
Simulador para contrastar efectos de pertenecer al régimen
tributa
(Fecha de elaboración: enero 11 de 2019)
(Elaborado por: Diego Hernán Guevara Madrid)

Modelo aproximado de lo que será el "recibo para pago de anticipos bimestrales obligatorios e
nacional como si es una pe

Todos los sujetos al régimen simple, sin importar si son personas naturales residentes o sociedades n
impuesto del régimen simple”, los cuales se deben presentar incluso en los bimestres en que no se haya
los ingresos brutos fiscales ordinarios del bimestre por todo concepto (sin incluir ingresos que sean no
Aunque la norma no lo indica, se puede entender que a dichos ingresos brutos fiscales ordinarios
producido durante el bimestre. Sobre tales ingresos se liquidarán los anticipos obligatorios, confo
mismo recibo, también deberán incluirse los valores totales recaudados durante el bimestre por c
último, en el mismo recibo se tendrán que incluir los saldos a pagar que se hayan formado durante el bime

A continuación se ilustra un modelo de la forma en que la Dian podría terminar diseñando el recibo para
automática el anticipo al impuesto del régimen simple, es necesario señalar en la celda siguiente algún n
conjuntos diferentes de tarifas, los cuales varían dependiendo del tipo de actividad económica del contribu

Indicar un número válido entre el 1 y el 4

Nota: para hacer simulaciones particulares, quien utilice esta herramienta solo deberá cambiar las celdas

Conceptos Valores
 Conceptos Valores

1. Sección para liquidar el anticipo del impuesto del

régimen simple
Ingresos brutos fiscales ordinarios del bimestre por todo 50,000,000
concepto, sin incluir aquellos que sean considerados
como ingresos no gravados con el impuesto de renta y
sin incluir los que formarían ganancias ocasionales

Menos: devoluciones en ventas (2,000,000)

Valor neto de los ingresos brutos del bimestre sobre los 48,000,000
cuales se calculará el anticipo con las tarifas Ú
establecidas en el parágrafo 4 del artículo 908 del ET o
s
Tarifa aplicable 5.30% p
2
Subtotal 2,544,000
Informativo: monto del impuesto de industria y comercio 248,000
que se encuentra tácitamente incluido dentro del valor
del anticipo (ver anexo hoja 2)

Menos: descuento por aportes obligatorios como (1,000,000)

empleador a los fondos de pensiones obligatorias
cancelados durante el bimestre (Nota: este valor no
puede afectar el monto del impuesto de industria y
comercio que se encuentra ya incluido de forma tácita
dentro del cálculo del anticipo; ver parágrafo 4 del
artículo 903 del ET. La parte que no se pueda restar en
un bimestre, se podrá intentar restar en los siguientes

Monto neto del anticipo bimestral para el impuesto 1,544,000

del régimen simple

2. Información sobre valores recaudados por INC

durante el bimestre, solamente por operaciones de
bares y restaurantes
Ingresos del bimestre por operaciones relacionadas 20,000,000
solamente con operaciones de bares y restaurantes
Monto total del INC recaudado durante el bimestre 1,600,000

3. Información sobre saldos a pagar del bimestre,

originado con las operaciones sujetas al IVA
Valor total del IVA generado 5,700,000
Valor total del IVA descontable (4,000,000)
Menos: saldo a favor de periodos anteriores (200,000)
Total saldo a pagar del IVA del bimestre 1,500,000

4. Gran total de impuestos a cargo del bimestre 3,144,000

La resta de est
Menos: valor del "anticipo al impuesto de renta del año (500,000) artículos 903 a
siguiente" que se haya liquidado en la declaración del gobierno tend
declaraciones
impuesto de renta del régimen ordinario (formularios 110 creado con la L
o 210), correspondiente al año gravable anterior en el monto de este
que el contribuyente todavía pertenecia al régimen bimestral hast
ordinario (aquí, por ejemplo, en los recibos de pago del
anticipo bimestral que se presenten durante 2019, se
iría restando gradualmente el "anticipo al impuesto de
renta del año gravable 2019", que el contribuyente haya
liquidado en su formulario 110 o 210 del año gravable
2018)

Menos: valor del "saldo a favor sin solicitud de (200,000)

devolución" que se haya liquidado en la declaración del
impuesto de renta del régimen ordinario (formularios 110
o 210), correspondiente al año gravable anterior en el
que el contribuyente todavía perteneció al régimen
ordinario (aquí, por ejemplo, en los recibos de pago del
anticipo bimestral que se presenten durante 2019, se
iría restando gradualmente el "saldo a favor" que el
contribuyente haya liquidado en su formulario 110 o 210
del año gravable 2018)

Renglones especiales aplicables únicamente

durante el año gravable 2019
Menos: aplicación de los valores ya cancelados en
algún momento entre enero y julio 31 de 2019, antes de
la inscripción voluntaria en el régimen simple (ver
parágrafo transitorio 1 del artículo 909 del ET):

Valores ya cancelados a los municipios, entre enero y (500,000)

junio de 2019, por concepto de impuesto de industria y
comercio consolidado pero que se habían calculado
sobre ingresos del mismo 2019. Se restará el valor del
impuesto después de retenciones de ICA.
 Retenciones a título de renta que le practicaron durante (800,000)
ese período (no se incluyen las retenciones a título de
ganancia ocasional por ejemplo sobre una lotería, que
le hayan practicado durante el período, pues los valores
de los ingresos por ganancias ocasionales nunca se
incluyen en los recibos para liquidación de los anticipos
bimestrales)

Autorretenciones a título de renta que se practicaron (100,000)

durante el período
Valor final a cancelar por el bimestre 1,044,000
ecer al régimen ordinario del impuesto a la renta o al régimen sim
tributación

mestrales obligatorios en el régimen simple", el cual será igual tanto si el sujeto al régimen simple es una so
cional como si es una persona natural residente

esidentes o sociedades nacionales, tendrán que presentar bimestralmente los “recibos electrónicos para pago de
mestres en que no se hayan obtenido ingresos brutos (ver artículo 910 del ET). En dichos recibos de pago solo se
uir ingresos que sean no gravados con el impuesto de renta, y sin incluir los ingresos que formarán ganancias o
rutos fiscales ordinarios sí se les podrán restar las devoluciones, anulaciones o rescisiones en ventas qu
ipos obligatorios, conforme a las tarifas mencionadas en el parágrafo 4 del artículo 908 del ET. Adicionalmen
urante el bimestre por concepto del INC, pero solo si el contribuyente realiza actividades de bares y restau
n formado durante el bimestre con las operaciones sujetas al IVA.

diseñando el recibo para el pago del anticipo bimestral obligatorio del régimen simple. Además, para poder calcu
la celda siguiente algún número válido entre el "1" y el "4", pues en el parágrafo 4 del artículo 908 del ET se menc
ad económica del contribuyente.

válido entre el 1 y el 4 3

deberá cambiar las celdas resaltadas en color amarillo; las demás celdas producen datos automáticos (con fórmulas

Anexo (hoja 2) que tendría el recibo y con el cual la Dian podrá conocer cuál parte del antic
tendría que trasladar a los municipios por concepto del impuesto de industria y comercio co
cual quedará incluido de forma tácita dentro del cálculo del anticipo
 Ingreso bruto gravable del
bimestre con el cual se hubiera
Municipio liquidado el impuesto
consolidado de industria y
comercio

Cali 25,000,000

Bogotá 15,000,000
Total

Únicamente en el caso particular del año gravable 2019, los ingresos brutos
obtenidos entre enero 1 y el momento en que el contribuyente se acoja al régimen
simple (para lo cual tiene plazo hasta julio 31 de 2019), se tendrán que incluir en el
primer recibo de pago del anticipo bimestral que termine presentando durante
2019 (ver parágrafo transitorio 1 del artículo 909 del ET).

Solo las actividades desarrolladas por "tiendas, minimercados y

peluquerías" estarían libres de generar IVA y por tanto no
quedarían incluidas dentro de esta sección del formulario (y si no
generan IVA, por eso tampoco pueden declarar ivas descontables
de sus compras para intentar formar saldos favor (ver artículos 907,
908 y 915 del ET).
 quedarían incluidas dentro de esta sección del formulario (y si no
generan IVA, por eso tampoco pueden declarar ivas descontables
de sus compras para intentar formar saldos favor (ver artículos 907,
908 y 915 del ET).

La resta de este valor (y del siguiente) no quedó mencionado expresamente dentro del texto de los
artículos 903 a 916 del ET pero se puede confiar en que lo permitirá el decreto reglamentario que el
gobierno tendrá que expedir sobre la materia (pues lo mismo sucedió en su momento con las
declaraciones de las personas naturales que se salían del Régimen ordinario y se pasaban al Monotributo
creado con la Ley 1819 de 2016; ver el formulario 250 que utilizaron en su momento dichas personas). El
monto de este valor se irá utilizando a lo largo de la presentación de los recibos para pago del anticipo
bimestral hasta cuando quede totalmente utilizado
renta o al régimen simple de

el sujeto al régimen simple es una sociedad

os “recibos electrónicos para pago del anticipo al

T). En dichos recibos de pago solo se denunciarán
os ingresos que formarán ganancias ocasionales).
aciones o rescisiones en ventas que se hayan
del artículo 908 del ET. Adicionalmente, dentro del
ealiza actividades de bares y restaurantes . Por

en simple. Además, para poder calcular de forma

afo 4 del artículo 908 del ET se mencionan cuatro

ucen datos automáticos (con fórmulas)

ian podrá conocer cuál parte del anticipo es la que

el impuesto de industria y comercio consolidado, el
o del anticipo
 Tarifa consolidada
Valor del
que se hubiera
impuesto
aplicado a dicho
consolidado
ingreso

0.69% 173,000

0.50% 75,000
248,000

brutos
coja al régimen
ue incluir en el
do durante

mercados y
to no
ulario (y si no
descontables
r artículos 907,
ulario (y si no
descontables
r artículos 907,

del texto de los

amentario que el
nto con las
asaban al Monotributo
to dichas personas). El
ra pago del anticipo
 Simulador para contrastar efectos de pertenecer al régim
simple de tribu
(Fecha de elaboración: enero 11 de 2019)
(Elaborado por: Diego Hernán Guevara Madrid)

Tablas del artículo 908 del ET para el cálculo del impuesto del régimen simple

Valor oficial de la UVT para el ejercicio 2019 $ 34,270

1. Tarifa para tiendas pequeñas, mini-mercados, micro-mercados y peluquerías

Cálculos para el ejercicio

de las sociedades
nacionales

Ingresos anuales sujetos al impuesto

En pesos $ 448,800,000
En UVT 13,096.00
Tarifa que tendrá que aplicarles 2.80%

Ingresos anuales gravables en UVT Tarifa simple aplicable

Desde Hasta
0 6,000 2.00%
6,000 15,000 2.80%
15,000 30,000 8.10%
30,000 80,000 11.60%

Datos para el cálculo del anticipo obligatorio bimestral

Cálculos para usarlos en

el modelo de recibo del
pago del anticipo
bimestral

Ingresos bimestrales sujetos al anticipo

En pesos $ 48,000,000
En UVT 1,400.64
Tarifa que tendrá que aplicarles 2.80%

Ingresos anuales gravables en UVT Tarifa simple aplicable

Desde Hasta
0 1,000 2.00%
1,000 2,500 2.80%
2,500 5,000 8.10%
13,334 13,334 11.60%

2. Tarifa para actividades comerciales al por mayor y detal; servicios técnicos y mecánicos e
los que predomina el factor material sobre el intelectual, los electricistas, los albañiles, lo
servicios de construcción y los talleres mecánicos de vehículos y electrodomésticos
actividades industriales, incluidas las de agro-industria, mini-industria y micro-industria
actividades de telecomunicaciones, y las demás actividades no incluidas en los siguiente
numerales

Cálculos para el ejercicio

de las sociedades
nacionales

Ingresos anuales sujetos al impuesto

En pesos $ 448,800,000
En UVT 13,096.00
Tarifa que tendrá que aplicarles 2.20%

Ingresos anuales gravables en UVT Tarifa simple aplicable

Desde Hasta
0 6,000 1.80%
6,000 15,000 2.20%
15,000 30,000 3.90%
30,000 80,000 5.40%

Datos para cálculo del anticipo obligatorio bimestral

Cálculos para usarlos en

el modelo de recibo del
pago del anticipo
bimestral

Ingresos bimestrales sujetos al anticipo

En pesos $ 48,000,000
En UVT 1,400.64
Tarifa que tendrá que aplicarles 2.20%

Ingresos anuales gravables en UVT Tarifa simple aplicable

Desde Hasta
0 1,000 1.80%
1,000 2,500 2.20%
2,500 5,000 3.90%
13,334 13,334 5.40%

3. Servicios profesionales, de consultoría y científicos en los que predomine el facto

intelectual sobre el material, incluidos los servicios de profesiones liberales:
Cálculos para el ejercicio
de las sociedades
nacionales

Ingresos anuales sujetos al impuesto

En pesos $ 448,800,000
En UVT 13,096.00
Tarifa que tendrá que aplicarles 5.30%

Ingresos anuales gravables en UVT Tarifa simple aplicable

Desde Hasta
0 6,000 4.90%
6,000 15,000 5.30%
15,000 30,000 7.00%
30,000 80,000 8.50%

Datos para cálculo del anticipo obligatorio bimestral

Cálculos para usarlos en

el modelo de recibo del
pago del anticipo
bimestral
Ingresos bimestrales sujetos al anticipo
En pesos $ 48,000,000
En UVT 1,400.64
Tarifa que tendrá que aplicarles 5.30%

Ingresos anuales gravables en UVT Tarifa simple aplicable

Desde Hasta
0 1,000 4.90%
1,000 2,500 5.30%
2,500 5,000 7.00%
 13,334 13,334 8.50%

4. Actividades de expendio de comidas y bebidas, y actividades de transporte

Cálculos para el ejercicio

de las sociedades
nacionales

Ingresos sujetos al impuesto

En pesos $ 448,800,000
En UVT 13,096.00
Tarifa que tendrá que aplicarles 3.80%

Ingresos anuales gravables en UVT Tarifa simple aplicable

Desde Hasta
0 6,000 3.40%
6,000 15,000 3.80%
15,000 30,000 5.50%
30,000 80,000 7.00%

Datos para cálculo del anticipo obligatorio bimestral

Cálculos para usarlos en

el modelo de recibo del
pago del anticipo
bimestral
Ingresos bimestrales sujetos al anticipo
En pesos $ 48,000,000
En UVT 1,400.64
Tarifa que tendrá que aplicarles 3.80%

Ingresos anuales gravables en UVT Tarifa simple aplicable

Desde Hasta
0 1,000 3.40%
1,000 2,500 3.80%
2,500 5,000 5.50%
13,334 13,334 7.00%

Tabla del artículo 242 del ET para calcular impuesto a los dividendos gravados y no gravados de 2
artículo 246-1 del ET)
 Conceptos

Valor oficial de la UVT para el ejercicio en que se recibirá el dividendo

Primera parte del cálculo: tributación de los dividendos no gravados

Valor de los dividendos no gravados en pesos
En UVT
Valor del impuesto en pesos (véase la tabla de abajo)

Segunda parte del cálculo: tributación de los dividendos gravados

Valor de los dividendos gravados en pesos
Tarifa general del artículo 240 del ET que sea la tarifa que existiría en el año
en que se reciba el dividendo
Primera parte del impuesto sobre el dividendo gravado
Valor neto que se formaría hasta este punto...
En UVT
Segunda parte del impuesto sobre el dividendo gravado
Gran total de la tributación sobre los dividendos gravados

Rangos en UVT

Tarifa Marginal
Desde Hasta

>0 300 0%
>300 En adelante 15%

Tabla del artículo 241 del ET, aplicable a la cédula general sumada con la cédula de pensiones
UVT del año en el que se calcularán los impuestos
Renta líquida gravable final de la cédula general más la cédula de pensiones (en pesos)
En UVT
 Valor del impuesto en pesos (véase la tabla de abajo)

Rangos en UVT Tarifa marginal

Desde Hasta

>0 1090 0%
>1090 1700 19%
>1700 4100 28%
>4100 8670 33%
>8670 18970 35%
>18970 31000 37%
>31000 En adelante 39%

Tablas del artículo 1.2.1.10.3 del DUT 1625 de 2016 (luego de ser modificado con el Decreto 2250 de
a los dividendos gravados y no gravados del 2016 y años anteriores, o del 2017 y años siguiente
ordinario o en el régimen simple

UVT del año en el que se calcularán los impuestos

En pesos
En UVT
Valor del impuesto en pesos (véase la tabla de abajo)

Rangos en UVT Tarifa Marginal

Desde Hasta

>0 1090 0%
>1090 1700 19%

>1700 4100 28%

>4100 En adelante 33%

Dividendos gravados y no gravados del ejercicio 2017 y siguientes
Valor oficial de la UVT para el ejercicio en que se recibirá el dividendo

Primera parte del cálculo: tributación de los dividendos no gravados

Valor de los dividendos no gravados en pesos
En UVT
Valor del impuesto en pesos (véase la tabla de abajo)

Segunda parte del cálculo: tributación de los dividendos gravados

Valor de los dividendos gravados en pesos
Tarifa del artículo 240 del ET que le aplique a la sociedad que distribuyó el
dividendo y que sea la tarifa que existiría en el año en que se reciba el
dividendo
Primera parte del impuesto sobre el dividendo gravado
Valor neto que se formaría hasta este punto…
En UVT
Segunda parte del impuesto sobre el dividendo gravado
Gran total de la tributación sobre los dividendos gravados

Rangos en UVT

Tarifa marginal
Desde Hasta

>0 300 0%
>300 En adelante 15%
pertenecer al régimen ordinario del impuesto a la renta o al régim
simple de tributación

en simple

mercados y peluquerías Consolidación de diferentes resulta

impuesto anual según el tipo d

Cálculos para el
ejercicio de las Actividad
personas naturales económica
residentes
1
$ 676,000,000 2
19,725.71 3
8.10% 4

Consolidación de diferentes resultados

obligatorio bimestral según el tip

Actividad
económica

1
2
3
4
 Es un error de la Ley suponer que durante el
bimestre, en este último rango de la tabla, no se
puedan obtener ingresos superiores a este límite. En
realidad, en este último rango, la norma debía decir
simplemente "Desde 13.334 en adelante".

vicios técnicos y mecánicos en

electricistas, los albañiles, los
ehículos y electrodomésticos;
ini-industria y micro-industria;
no incluidas en los siguientes

Cálculos para el
ejercicio de las
Personas naturales
residentes

$ 676,000,000
19,725.71
3.90%
 los que predomine el factor
nes liberales:
Cálculos para el
ejercicio de las
personas naturales
residentes

$ 676,000,000
19,725.71
7.00%
s de transporte
Cálculos para el
ejercicio de las
personas naturales
residentes

$ 676,000,000
19,725.71
5.50%

s gravados y no gravados de 2017 y años siguientes que se distribuyan a socios personas naturales residen
 Téngase presente que en el artículo 240
Situación si la Situación si la general (que irá disminuyendo desde el
años gravables 2019 y 2022), pero tamb
sociedad que sociedad que especiales, como la del 9 % que aplica p
reparte el reparte el ciertos hoteles.
dividendo está en dividendo está
Adicionalmente, sucede que el artículo 2
el régimen en el régimen tarifas (del 15 % o 20 %) que aplican solo
ordinario simple zonas francas. Por tanto, como la norma
igualmente la del 242-1) mencionan que
sobre el dividendo recibido como "grava
$ 34,270 $ 34,270 tarifa del artículo 240", hemos asumido
en todos los casos, la tarifa general del 3
rebajando hasta el 30 % en el 2022.

93,502,000 1,800,000 Es decir, no se tomarían en cuenta esas

mismo artículo 240 (la que corresponda
2,728 53 que haya distribuido el dividendo gravad
dividendo lo distribuyese una sociedad e
12,483,000 0 sociedad no tiene tarifa dentro del artícu
el 240-1), la norma se volvería inaplicab

84,200,000 204,075,000
32% 32%

26,944,000 65,304,000
57,256,000 138,771,000
1,671 4,049
7,046,000 19,274,000
33,990,000 84,578,000

Cálculos cuando la sociedad que

Cálculos cuando la sociedad que rep
reparte el dividendo está en el
dividendo está en el régimen simp
régimen ordinario
Calculo en pesos Calculo en Calculo en pesos
Instrucción para del impuesto para pesos del del impuesto para
calcular impuesto en los dividendos no impuesto para la los dividendos
$ gravados los dividendos no gravados
gravados
No tiene $0 $0 $0
(Dividendos en UVT $ 12,483,000 $ 7,046,000 $0
menos 300 UVT) *15%

on la cédula de pensiones
34,270
pensiones (en pesos) 303,000,000
8,842
 80,742,000

Instrucción para Cálculo en pesos

calcular impuesto en del impuesto
pesos

No tiene $0
(base gravable $0
expresada en UVT
(base gravable $0
menos 1090
expresada enUVT)
UVT
(base gravable $0
menos *19%
1700
expresada enUVT)
UVT
(Base Gravable en UVT $ 80,742,000
*28%
menos
menos más 116
4100
8.670 UVTx
UVT)
UVT)
(Base Gravable en UVT $0
*33%
35%
menos más
+ 788
2.296 UVT
UVT
18.970 UVT) x
(Base Gravable en UVT $0
37% + 5.901 UVT
menos 31.000 UVT) x
dificado con39% + 10.352
el Decreto UVTde diciembre 29 de 2017) y del artículo 242 del ET, necesarias para calcular el im
2250
es, o del 2017 y años siguientes, en el ejercicio de la persona natural que debe escoger si se queda en el

34,270
8,000,000
233
0

Instrucción para Calculo en pesos

calcular impuesto en del impuesto
pesos
No tiene $0
(base gravable $0
expresada en UVT
menos 1.090 UVT) * 19
%

(base gravable $0
expresada en UVT
menos 1.700 UVT) *28
% más 116 UVT

(base gravable $0
expresada en UVT
menos 4.100 UVT) *33
% más 788 UVT
 $ 34,270

12,000,000
350
258,000
Téngase presente que en e
menciona una tarifa gener
desde el 33% hasta el 30%
21,000,000 2019 a 2022), pero tambié
tarifas especiales, como la
33% empresas editoriales y cie
necesario que vía decreto
que sucederá con los
dividendos entregados po
las cuales tributan con las
6,930,000 20%) y no con las tarifas d
14,070,000
411
568,000
7,498,000

Cálculos cuando la sociedad que

reparte el dividendo está en el
régimen ordinario

Cálculo en
Cálculo en pesos
Instrucción para pesos del
del impuesto para
calcular impuesto en impuesto para la
los dividendos
pesos los dividendos
no gravados
gravados

No tiene $0 $0
(Base gravable $ 258,000 $ 568,000
expresada en UVT
menos 300 UVT) *15%
a renta o al régimen

lidación de diferentes resultados para la liquidación del

mpuesto anual según el tipo de actividad económica

Cálculos para el
Cálculos para el ejercicio
ejercicio de las
de las sociedades
Personas naturales
nacionales
residentes
2.80% 8.10%
2.20% 3.90%
5.30% 7.00%
3.80% 5.50%

ción de diferentes resultados para la liquidación del anticipo

atorio bimestral según el tipo de actividad económica

Porcentaje aplicable (el cual aplica por igual sin

importar si el sujeto del Régimen Simple es
Persona Natural o Sociedad

2.80%
2.20%
5.30%
3.80%
poner que durante el
o rango de la tabla, no se
os superiores a este límite. En
rango, la norma debía decir
3.334 en adelante".
s personas naturales residentes (ver
Téngase presente que en el artículo 240 del ET se menciona una tarifa
general (que irá disminuyendo desde el 33 % hasta el 30 % entre los
años gravables 2019 y 2022), pero también se mencionan otras tarifas
especiales, como la del 9 % que aplica para las empresas editoriales y
ciertos hoteles.

Adicionalmente, sucede que el artículo 240-1 del ET contiene las

tarifas (del 15 % o 20 %) que aplican solo a las sociedades ubicadas en
zonas francas. Por tanto, como la norma del artículo 242 (e
gualmente la del 242-1) mencionan que para el cálculo del impuesto
sobre el dividendo recibido como "gravado" simplemente se usará "la
tarifa del artículo 240", hemos asumido por ahora que esa tarifa será,
en todos los casos, la tarifa general del 33 %, y que luego irá
rebajando hasta el 30 % en el 2022.

Es decir, no se tomarían en cuenta esas otras tarifas que figuran en el

mismo artículo 240 (la que corresponda según el tipo de sociedad
que haya distribuido el dividendo gravado), pues en ese caso, si el
dividendo lo distribuyese una sociedad en zona franca y dicha
sociedad no tiene tarifa dentro del artículo 240 (pues su tarifa está en
el 240-1), la norma se volvería inaplicable.

cuando la sociedad que reparte el

endo está en el régimen simple

Calculo en pesos del

impuesto para la los
dividendos gravados

$0
$ 19,274,000
necesarias para calcular el impuesto
e escoger si se queda en el régimen
Téngase presente que en el art.240 del ET se
menciona una tarifa general (que irá disminuyendo
desde el 33% hasta el 30% entre los años gravables
2019 a 2022), pero también se mencionan otras
tarifas especiales, como la del 9% que aplican las
empresas editoriales y ciertos hoteles. Además, será
necesario que vía decreto reglamentario se aclare lo
que sucederá con los
dividendos entregados por empresas en zonas francas
las cuales tributan con las tarifas del art. 240-1 (15% o
20%) y no con las tarifas del art. 240.