Cuentas por cobrar

Programa de Auditoría

N Procedimientos Cédula Fecha

A Aplicables en la etapa preliminar

Formular o actualizar grafica de flujo que
muestre el procedimiento para otorgar crédito a
A.00 Flujograma 5/21/2019
clientes y que incluya la aplicación contable
respectiva.
En complemento al punto interior, extractar u
obtener información sobre políticas vigentes
A.01 C.N. 1/1 5/17/2019
respecto a descuentos, bonificaciones y rebajas
sobre ventas.
Elaborar o actualizar grafica de flujo que muestre
el sistema de cobranzas se saldos a cargo de
A.02 C.N. 1/1 5/27/2019
clientes. Considerar información obtenida al
respecto en la sección 10.
Con base en pruebas selectivas, verificar a la
A.03 autenticidad del sistema para el otorgamiento de P.S. 2/2 5/21/2019
crédito a clientes.

Verificar el sistema de cobranzas mencionado en

A.04
A.02, haciendo énfasis en los siguientes aspectos:

a) Secuencio de los reportes de

cobranza.
b) Autorizaciones y cálculos F.G. 1/1 5/27/2019
correctos.
c) Correcto y oportuno depósito
bancario.
d) Correcta y oportuna aplicación
contable.
Verificar el cumplimiento de las políticas sobre
A.05 C.N. 1/1 5/18/2019
descuentos, rebajas y bonificaciones a clientes.
Estudiar y evaluar la confiabilidad de la
plataforma de computo electrónico en el marco
A.06
de los sistemas de crédito y cobranzas, poniendo
especial atención en:
a) Mecanismos de seguridad para
el acceso a la información. C.N. 1/1 5/25/2019
b) Facultades de consulta y
operativas asignadas al personal.
c) Integridad de las bases de
datos.
 C.N. 1/1 5/25/2019

d) Armonía con el control interno

no informático.

Actualizar la cedula de observaciones y

A.07 C.N. 2/2 5/19/2017
sugerencias al control interno.
B Aplicables en las etapas intermedia y final
Obtener la relación integra el saldo de cuenta
B.00 Clientes y autentificarla contra cifras de los C.N. 1/1 5/27/2019
registros contables.
Con base en la relación antes mencionada,
B.01
prepara circularización de saldo, considerando:
a) Importancia de los movimientos y saldos.
F.G. 1/1 5/27/2019
b) Antigüedad de los saldos.
c) Información de abogados.
d) Perfil de las clientes más importantes.
Preparar cedula de resultado de las
circularizaciones de saldos, considerando
B.02
importantes y porcentajes respecto a las
siguientes situaciones:
C.A.CC 3/3 5/19/2019
a) Conformes.
b) Informes aclarados.
c) Devueltas por el correo.
d) No contestados.
Examinar pagos posteriores de saldos
circularizados cuyas respuestas no se recibieron o
B.03 C.N 1/1 5/21/2019
resultaron inconformes. Incluir, asimismo, las
solicitudes devueltas por el correo.
Efectuar arqueo de cartera. La conexión con
libros y la aclaración de las diferencias que
B.04 C.N 1/1 4/30/2019
resulten deberán efectuar la empresa y quedara
sujeta al examen de auditores externos.
Estudiar la antigüedad de saldos a cargo de
B.05
clientes, tomando en consideración:
a) Relaciones preparadas por la empresa. C.N. 2/2 5/21/2019
b) Plazos de crédito en vigor.
c) Reportes del Área de Cobranzas.

Con base en la información obtenida como

resultado de los procedimientos B.02 a B.05,
preparar la cedula que muestre la suficiencia o
B.06 C.N. 2/2 5/21/2019
insuficiencia de la estimación de cuentas de
cobro dudoso, considerando también información
de la sección 4 y proponer ajuste de auditoria.
 P.A 1/2

Auditor

J.I.Q.B.

M.F.R.V

R.A.P.J.

M.B.C.R.

A.P.B.J.

D.V.P.P

S.N.E.P.

C.F.;C.R.
C.F.;C.R.

P.A 2/2

K.D.L.C.

A.B.A.I

A.B.A.I

M.G.C.C./
E.D.S.P.

K.A.H.E.

J.A.C.S.

G.P.

A.C.
 AUDITORES S.A.
AUDITORIA FINANCIERA
Empresa "Su Confianza Cia. Ltda."
Hoja de Hallazgos

AREA FINANCIERA
Componente: Cuentas por Cobrar
Periodo: 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2018

N° Hallazgo Condición  Criterio

1 Inconsistencias en el La Empresa" SU CONFIANZA" CIA. LTDA, Guia 27: Resumen Ejecutivo del
sistema para para realizar el respectivo otorgamiento de Sisitema de Crèdito
otorgamiento de crèdito esta concediendo crèditos con un "Para clientes que por primera vez
creditos a clientes valor mayor a lo establecido por el comite solicitan un crédito los fundamentales
de crèdito, como es el caso de los clientes: son:
Eugenio Sixtovitch Velazquez con •Monto máximo: $10,000.
$965.000,00; Manuel Carrion Estampado $ •Enganche: 20%
1.100.000,00; German Fonds Lòpez con •Garantía: Un aval que firme un
2.000.000,00; Juan Lenox Sanchez con $ pagaré
4.222.000,00; Carlos del Toro $ •Plazo máximo: 24 meses
5.650.000,00; Isabel Solis con •Interés anual: 12%
A3 $4.500.000,00 y Juana Taylor con $ •Documentación que acredite
7.515.500,00; valores revisados tomando personalidad, solvencia económica y
una muestra del 90% en una Prueba domicilio."
Selectiva dando incumplimiento a la
politica 2.
 2 Incumplimiento y Evaluado el sistema de control interno de
falta de las políticas la Empresa “Su Confianza” Cia Ltda. sobre
sobre descuentos, las Cuentas por cobrar, se determinó que
rebajas y no cumple con lo establecido en su manual
bonificaciones a de políticas para autorizar descuentos y
clientes. rebajas a clientes en sus compras, además
que no se establecen límites para los
mismos. La empresa otorga bonificaciones
a los clientes pero no existen políticas
definidas formalmente que indiquen el
tratamiento de estas operaciones.
A5
MANUAL DE POLÍTICAS INTERNAS
EN VENTAS, sección 4: Descuentos,
rebajas y bonificaciones al cliente: "
La base de datos del sistema contable
contiene los precios de venta que se
revisan una vez al año por la
Dirección de Ventas y la Dirección
General. Los cambios de precio los
opera la Asistente del Director de
Ventas previa autorización del
Director de Ventas mediante
memorándums firmados por él y con
visto bueno por escrito de Dirección
General. Para ello la Asistente de
ventas cuenta con una clave y con las
facultades operativas para ello.”

3 Al evaluar y analizar la relacion que integra REGLAMENTO INTERNO DE LA

el saldo de la cuenta clientes y EMPRESA "SU CONFIANZA" Cia Ltda.
autenticarlocontra las cifras de los registros sección lll. De la circulacion de
contablesde la empresa ¨La Confianza¨ Cia saldos Art.5. La empresa deberá
Ltda. Se identifica que existe actualizar semanalmente sus libros
inconsistencias al momento de autentificar contables con base al principio de
los saldos ya que los daldos de la cuenta devengo de sus cuentas por cobrar.
clientes no coinciden con los registros de la
B00 empresa.
 4 Inconsistencias en los Existe saldos que no corresponden a los LEY ORGÁNICA PARA LA
saldos de los clientes clientes RESTRUCTURACIÓN
DE LAS DEUDAS DE LA BANCA
PÚBLICA, BANCA
CERRADAY GESTIÓN DEL SISTEMA
FINANCIERO
NACIONAL Y RÉGIMEN DE VALORES
Art. 2 : El Banco central del Ecuador
tendra evidencias documentarias de
pagos que efecten derechos de los
deudores, estos en el plazo de
sesenta dias a partir de la
promulgacion de esta ley, podran
solicitar la rectificacion de los mismos
B01 mediante la presentacion de una
declaracion juramentada en la que
adjuntara los documentos
probatorios que justifiquen las
inconsisitencias o pagos efectuados
que no hubieren sido registrados por
la entidad.
 5 Inconformidad en la Evaluado el análisis de circulación de
circulación de los saldos y control de confirmaciones de los
saldos de los clientes clientes de la empresa "La Confianza" Cia.
de la Empresa "Su Ltda. se identificó que algunos clientes
Confianza" Cía. Ltda. están inconformes con la deuda que se
notificó, es decir afectan a su economía
siendo el caso de que dichas personas han
liquidado varios montos de la deuda, en
B02 cambio otros han realizado devolución de
mercadería, pero no constan en los
registros de los libros de la empresa.
6 La gerencia da a Durante la visita que se le realizó a la
conocer que no se compañía se pudo verificar que no se
práctica arqueos realizan arqueos de cartera periódicos,
periódicos sobre la debido a esto ocurren varias falencias en
cartera por cobrar. los registros
B03
REGLAMENTO INTERNO DE LA
EMPRESA “SU CONFIANZA CÍA.
LTDA.” Sección III De la circularización
de saldos, Art. 5. “la empresa deberá
actualizar semanalmente sus libros
contables con base al principio de
devengo de sus cuentas por cobrar”.
MANUAL DE POLÍTICAS
INTERNAS.- "Realizar arqueos
sorpresivos con el objeto de
comprobar si se ha contabilizado todo
el saldo de cartera en relación con lo
expresado en la cuenta caja y
bancos(...) "
 7 Los arqueos No se puede evidenciar los saldos de los MANUAL DE POLÍTICAS INTERNAS.-
realizados por el arqueos de cartera con las conciliaciones "Cuando se realicen los arqueos de
personal respectivas, ya que el personal no las cartera, se deberá adjuntar la
debidamente incluye como respaldo de las transacciones conciliación respectiva como
autorizado no incluye efectuadas. respaldo."
las conciliaciones
respectivas a los
saldos de los registros
b04 contables.
8 El personal Se pudo constatar que los contadores al NORMAS CONTABLES
autorizado para los efectuar arqueos, no se percatan de Principio del devengo. - “Establece
arqueos no registra realizar el proceso completo de la que las transacciones o hechos
los ajustes contables informacion, registrando errores en los económicos se registraren en el
realizados hechos economicos de la empresa momento en que ocurren, con
oportunamente independencia de la fecha de su pago
o de su cobro”

NIA 505
Indica que la fiabilidad de la
evidencia de auditoría se ve afectada
por su origen y
naturaleza, y depende de las
circunstancias:
La evidencia de auditoría es más
fiable cuando se obtiene de fuentes
independientes externas
a la entidad.
La evidencia de auditoría es más
fiable cuando existe en forma de
documento, ya sea en
formato papel, soporte electrónico u
otro medio
 9 Montos que supera la La empresa “Su Confianza Cía. Ltda.”
política establecida presenta
por la empresa. problemas de cumplimiento en cuanto a
políticas de emisión de crédito, dado por la
falta de seriedad con el personal del
departamento de créditos, manifestando
que, si existe un manual interno para la
concesión y recuperación de cartera, pero
no está siendo utilizado por la complejidad
que conlleva el
mismo. Por lo tanto, no existe un control
B05 interno bien implementado y definido
REGLAMENTO INTERNO DE LA
EMPRESA
Artículo 44.- Para clientes que por
primera vez soliciten un crédito, los
fundamentos son: a) monto máximo
de $10.00 b) enganche 20% c)
garantía; aval que firme un pagaré d)
plazo máximo de 24 meses e) interés
anual 12% f) documentación que
acredite personalidad, solvencia
económica y domicilio. Se maneja un
plazo de 90 días sin intereses a partir
de la fecha de compra en el caso de
que el cliente pague su saldo dentro
de dicho periodo……..”
10 Ausencia de políticas En la empresa “Su Confianza Cía. Ltda.”, se
en la antigüedad de pudo evidencia la ausencia de
cuentas por cobrar a procedimientos referentes a la antigüedad
clientes. de saldos, a través de la técnica de
inspección y recalculo, y a su vez una
entrevista dirigida al Gerente General,
donde luego de la revisión respectiva de
los documentos se destacó la existencia de
cuentas por cobrar con una antigüedad
superior a 24 meses
La empresa debe tener manuales de
procesos para que los trabajadores
tengan una guía de consulta, se rijan
a las políticas establecidas en los
mismos y se determinen sus debidas
funciones.
LA LEY DE COMPÁÑIAS estable en su
Art. 433. Establecer políticas para el
debido funcionamiento de toda
organización, con la finalidad de
efectuar un buen gobierno, vigilancia
y control de sus operaciones.
 AUDITORES S.A.
DITORIA FINANCIERA
a "Su Confianza Cia. Ltda."
Hoja de Hallazgos

Causa  Efecto Conclusión Recomendación

*Falta de La empresa puede verse La Empresa "Su Al Gerente Disponga al área de crédito
superviciòn por envuelta en asuntos legales confianza" Cia. de crèdito mantener un sistema de
parte del Gerente y financieros como fraudes Ltda. Presenta control interno para el
de crèdito. por no mantener un control inconsistencias en otorgamiento de crédito, con
*Irresponsabilidad sobre el lìmite de el sistema de la finalidad de que asegure
del encargado de otorgamiento de crèdito y otorgamiento de una gestión eficiente y
otorgamiento de al no aplicar las politica del crèdito. económica de la empresa y
crèdito. monton establecido. asi mismo socializar el
*Falta de control en manual de Polìticas.
la revisiòn de
solicitudes.
*Falta de
procedimiento para
cerciorase que no
robase el lìmite de
crèdito.
El Asistente de La empresa no tendrá un La empresa "Su A la Solicitar al Director de Ventas
ventas realiza control óptimo sobre los Confianza"Cia Gerencia socialice con todo el personal
cambios de precios decuentos, rebajas y Ltda., presenta los manuales de políticas con
en el sistema sin bonificaciones que se dificultades en el el fin de llevar un mejor
previa autorización, otorga a los clientes y con el manejo, aplicación control en los procedimientos
esto se debe al tiempo puede llegar a e implementación de ventas. De igual forma,
exceso de confianza resultar no rentable para la de políticas de tener una actualización de
del Director de empresa , existiendo descuentos, dichos manuales
Ventas, dificultades al no establecer rebajas y periodicamente.
incumpliendo con la límites ni aplicar las bonificaciones en
elaboración y firma políticas establecidas. el periodo
de los documentos comprendido del
que respaldan la 01 de enero al 31
misma. de diciembre del
2019.

El encargado de El saldo de la cuenta Se determina que A la solicitar al personal

hacer el registro clientes no coiciden en gran la emprea ¨Su gerencia encargado que realiza la
semanalmente de la parte con el saldo de los confianza¨ CIA actualización de saldo cada
actulizacion del registros de los libros LITDA la semana para no tener
cobro de saldos no contables actualización inconsistentes al momento de
lo realiza presenta realizar la auntentificación de
inconsistencia con saldos de los registros
el saldo de su contables.
cuenta clientes y
sus registros
contables.
En la inspeccion que Desconocimiento por parte Se puede observar Al Director La empresa presenta
se realizo a la de los empleados del que se esta de Ventas dificultades en el manejo de
empresa se pudo manual de politicas en el incumpliendo, con las politicas, por lo tanto se
verificar que no se cual consta como se debe las politicas recomienda al director de
realizo arqueos de realizar los depositos establecidas en a ventas presentar un manual
cartera periodicos, correctos a clientes GUIA 27 Resumen de politicas bien establecidas,
debido a esto hubo ejecutivo del para asi poder tener un mejor
varias istema de credito control en la entidad.
inconsistencias en en el numeral 1,
los registros de las ademas se pudo
cuentas de los ver que en la GUIA
clientes 30 se identifico
algunos saldos que
no corrsponden a
los clientes.
Los libros contables Clientes inconformes con la La Empresa "Su A la Solicite al jefe de recursos
de la empresa no confirmación de sus saldos Confianza" Cia. Gerencia humanos un informe de las
están actualizados, generando controversia e Ltda. Presenta actividades específicas
es decir, las incertdumbre de las dificultades en realizadas por los
funciones que liquidaciones y cuanto al manejo responsables del manejo de
cumplen los devoluciones que han de la la circularización de saldos
responsables de ejecutado. Desviación de circularización de
circularización de fondos a otras cuentas. saldos en el
saldos no son período
eficientes y eficaces. comprendido de 1
de enero al 31 de
diciembre de 2018

Desconocimiento Debido al incumplimiento La compañía tiene Jefe de Capacitar a los empleados

por parte de los de los trabajadores a la varias falencias en cajeros acerca del manual de
empleados del hora de realizar los arqueos el registro y control politicas internas en relación
manual de políticas de cartera, causando de los diferentes a los arqueos, además ser
internas, en el que pérdidas mal registro de los cheques que más constante en el aqueo
esta plasmado todos saldos de los clientes, así adquiere la que se les realice.
los procedimientos mismo diferencias entre empresa por la
para realizar un empleador y trabajador venta o prestación
arqueo de cartera de sus servicios
eficiente.
Falta de Dado que los trabajadores Los trabajadores La gerencia Se recomienda que se
capacitación por no efectuan los respaldos no tienen un buen verifiquen los documentos de
parte de la empresa pertinentes, no se puede conocimiento de respaldo que deben de tener
a los trabajadores corroborar la información como deben los diferentes procesos de la
acerca de como con exactitud, es por ello realizar un arqueo compañía, así mismo
efectuar los arqueos que pueden exitir errores de cartera ni los capacitar acerca del manual
con sus respaldos de registro, mal manejo de documentos de de políticas que mantiene la
pertinentes. documentación. respaldo que se le empresa
tiene que adjuntar
Desinterés por parte Los saldos que se Al no realizar los Los Realizar los ajustes
de los contadores encuentran registrados en ajustes en el contadores pertinentes en el momento
para realizar los libros presentan momento indicado, en que se den aplicando el
ajustes pertinentes coherencias en saldos no se tendrá el principio contable del
pendientes de clientes, saldo real de los devengo. Solicitar a los
Indiferencia por pudiendo ocasionar clientes clientes evidencia necesaria
parte del cliente al diferencias y pérdidas para cuando se presenten
no sustentar su la empresa inconformidades en saldos de
inconformidad circulación
*Desviación *Grandes pérdidas La empresa no Al Gerente Definir y mantener un
producida por falta afectando al patrimonio de cumple con el General sistema de control interno
de supervisión la empresa. funcionamiento de para el departamento de
adecuada. *Desorganización en el políticas que Crédito, con la finalidad de
*Desinterés por interior del departamento respalde la eficacia que se asegure una gestión
parte de las de Créditos. y eficacia de los eficiente y económica en la
autoridades. *Falta de formalidad en los procesos de entidad.
*Falta de procesos al momento de créditos, en el Al jefe de
capacitación al otorgar créditos. período crédito Realizar controles
personal en cuanto comprendido del permanentes a los Asesores
al reglamento 01 enero al 31 de Créditos, con el objetivo
interno de la diciembre de 2018. de verificar el cumplimiento
empresa. de normas en el
departamento, a fin de
optimizar la utilización de los
recursos financieros.
*Falta de *Genera pérdidas La empresa no Al Gerente
compromiso por *Problemas de liquidez, lo cuenta con un Establecer políticas referentes
parte de gerencia y mismo que ocasiona que control en a la antigüedad de saldos
encargados para tengan que realizar bajas de gestiones de cobro pendientes de cobro, para
establecer controles la cuenta asumiendo que proceda de evitar su incremento y evitar
de cobranzas. pérdidas. manera efectiva en pérdidas.
la recuperación de
saldos, con la
finalidad de evitar Al Jefe de Verificar que el personal de
su incremento y crédito cumplimiento a las políticas
que a su vez no que se emitan.
afecte al
patrimonio de la
empresa.