Universidad de San Martín de Porres

Facultad de Derecho
Maestría en Derecho Tributario y
Fiscalidad Internacional

Curso:
Derecho Procesal Tributario Comparado
Sesión 12

Profesor: Felipe E. Iannacone Silva

Diciembre 2011

Iannacone Felipe 1
Seguimos con:

La
Determinación
de la obligación
tributaria
DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
VERIFICACIÓN DE LA REALIZACIÓN DEL HECHO IMPONIBLE
SE VERIFICA CADA UNO DE SUS ASPECTOS PRECISANDO SU
TRASCENDENCIA CUANTITATIVA

1) Acto o Declaración del Deudor Tributario

INICIO DEL 2) Por propia iniciativa de la Administración
PROCESO Tributaria.
3) Por la Administración Tributaria debido a
denuncia de terceros

FISCALIZACIÓN FACULTAD DE LA
O VERIFICACIÓN ADMINISTRACIÓN

- INSPECCIÓN
FUNCIÓN FIS- - INVESTIGACIÓN
CALIZADORA - CONTROL DE CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES
INCLUSO DE SUJETOS INAFECTOS
Ver Art. 62º del CT
 La determinación de la obligación
tributaria

 Base
imponible

 Hecho
imponible

 Determinación
Este es un
a) Por el propio deudor
esquema normal y
directo de b) Por la administración
determinación tributaria
 La determinación de la obligación
tributaria, cuando no se puede realizar
en modo directo o sobre base cierta

 Base
imponible
alternativa
 Hecho
imponible
alternativo
 Determinación
Presuntiva e
Indirecta
 DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

BASES DE DETERMINACIÓN

BASE CIERTA BASE PRESUNTA

CAUSALES

LUEGO •Artículo 64 del Código

Tributario
SÓLO ADMITEN PRUEBA EN
CONTRARIO LAS CAUSALES
INVOCADAS POR LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
MÉTODO DE PRESUNCIONES
Presunción Relativa
 Determinación sobre base
presunta

Nexo causal: Hecho

 Hecho juicio presunto.
cierto probabilístico
o nexo de Base
normalidad imponible
alternativa

“método de presunción”
SUPUESTOS O CAUSALES PARA APLICAR LA
DETERMINACION SOBRE BASE PRESUNTA
Art.64 CT
• OMISO A LA DECLARACIÓN, PREVIO REQUERIMIENTO.
• LA DECLARACIÓN Y DOCUMENTACIÓN OFRECEN DUDAS
RESPECTO A SU VERACIDAD O NO CUMPLE REQUISITOS.
• NO PRESENTACIÓN O EXHIBICIÓN DE LIBROS Y REGISTROS
• El deudor tributario oculte activos, rentas, ingresos, bienes, pasivos,
gastos o egresos falsos
• Se verifiquen discrepancias u omisiones entre el contenido de los
comprobantes de pago y los libros y registros de contabilidad, del
deudor tributario o de terceros.
• SE DETECTE EL NO OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO
U OTORGAMIENTO SIN REQUISITOS DE LEY.
• OMISO A LA INCRIPCIÓN EN RUC.
• LIBROS Y/O REGISTROS NO LEGALIZADOS.
• OMITA LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES.
• NO EXHIBA LIBROS Y REGISTROS CONTABLES.
• TRANSPORTE BIENES SIN LOS DOCUMENTOS TRIBUTARIOS.
 SUPUESTOS O CAUSALES PARA APLICAR LA
DETERMINACION SOBRE BASE PRESUNTA
Art.64 CT
• El deudor tributario haya tenido la condición de no habido.

• Se detecte el transporte terrestre público nacional de pasajeros sin el

correspondiente manifiesto de pasajeros señalado en las normas sobre la
materia.

• Se verifique que el deudor tributario que explota juegos de máquinas tragamonedas está
burlando sus obligaciones.

• El deudor tributario omitió declarar y/o registrar a uno o más trabajadores por los tributos
vinculados a las contribuciones sociales o por renta de quinta categoría.
Vigente a partir de abril de 2007

• Las normas tributarias lo establezcan de manera expresa

Ahora, veamos algunos
métodos de presunción
Sistemas y métodos de
presunción

Libro II
Código Tributario
SISTEMAS Y MÉTODOS DE PRESUNCIÓN desde el 2004

PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS

POR OMISIONES EN EL REGISTRO DE
VENTAS O LIBRO DE INGRESOS, o en su
ARTÍCULO 66 C.T.
defecto en las declaraciones juradas,
cuando no se presente y/o no se exhiba
dicho registro y/o libro.

PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS

POR OMISIONES EN EL REGISTRO DE
COMPRAS, o en su defecto, en las
ARTÍCULO 67 C.T.
declaraciones juradas, cuando no se
presente y/o no se exhiba dicho registro.

PRESUNCIÓN DE INGRESOS OMITIDOS POR

VENTAS, SERVICIOS U OPERACIONES GRAVADAS,
POR DIFERENCIA ENTRE LO REGISTRADO O ARTÍCULO 68 C.T.
DECLARADO Y LO ESTIMADO POR LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA POR CONTROL
DIRECTO
SISTEMASSISTEMAS Y MÉTODOS
Y MÉTODOS DE PRESUNCIÓN AL
DE PRESUNCIÓN 2003 el 2004
desde

PRESUNCIÓN DE VENTAS OMITIDAS POR

DIFERENCIA ENTRE LOS BIENES ARTÍCULO 69 C.T.
REGISTRADOS Y LOS INVENTARIOS

PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS

OMITIDOS POR PATRIMONIO NO ARTÍCULO 70 C.T.
DECLARADO O NO REGISTRADO

PRESUNCIÓN DE VENTAS O
INGRESOS POR DIFERENCIAS EN ARTÍCULO 71 C.T.

CUENTAS ABIERTAS EN
EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO.
SISTEMASSISTEMAS Y MÉTODOS
Y MÉTODOS DE PRESUNCIÓN AL
DE PRESUNCIÓN 2003 el 2004
desde

PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS

OMITIDOS CUANDO NO EXISTA RELACIÓN
ARTÍCULO 72 C.T.
ENTRE LOS INSUMOS UTILIZADOS,
PRODUCCIÓN OBTENIDA, INVENTARIOS,
VENTAS Y PRESTACIONES DE SERVICIOS.

PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS EN ARTÍCULO 67-A

CASO DE OMISOS. C.T.

PRESUNCIÓN DE VENTAS O
INGRESOS OMITIDOS POR LA
ARTÍCULO 72-A
EXISTENCIA DE SALDOS NEGATIVOS C.T.
EN EL FLUJO DE INGRESOS Y
EGRESOS DE EFECTIVO Y/O
CUENTAS BANCARIAS.
SISTEMASSISTEMAS Y MÉTODOS
Y MÉTODOS DE PRESUNCIÓN AL
DE PRESUNCIÓN 2003 el 2004
desde

PRESUNCIÓN DE RENTA NETA Y/O

VENTAS OMITIDAS MEDIANTE LA ARTÍCULO 72-B
APLICACIÒN DE COEFICIENTES C.T.
ECONÒMICO TRIBUTARIOS.

Ley del Impuesto a

OTRAS PREVISTAS POR LEYES la Renta
ESPECIALES Ley del Nuevo
Régimen Único
Simplificado
Precisión: por “ley”
SISTEMAS SISTEMAS
Y MÉTODOSY MÉTODOS DE PRESUNCIÓNdesde
DE PRESUNCIÓN AL 2003
abril de 2007

PRESUNCIÓN DE INGRESOS ARTÍCULO 72 – C

OMITIDOS Y/O OPERACIONES C.T.
GRAVADAS OMITIDAS EN LA
EXPLOTACIÓN DE JUEGOS DE
MÁQUINAS TRAGAMONEDAS.

PRESUNCIÓN DE ARTÍCULO 72-D

C.T.
REMUNERACIONES POR
OMISIÓN DE DECLARAR Y/O
REGISTRAR UNO O MÁS
TRABAJADORES.
 ESTABLECIMIENTO DE PRESUNCIONES Y COMISIÓN
DE INFRACCIÓN TRIBUTARIA

Toda ACCIÓN u OMISIÓN que se importe

violación de normas tributarias, constituye
infracción sancionable.
La infracción será determinada en forma objetiva

El establecimiento de presunciones será suscepti-

ble de la aplicación de las multas previstas en la
Tabla de Infracciones Tributarias y Sanciones

¿Sanción adicional?: (Art. 65-A)

La omisión de ingresos o ventas determinada
presuntivamente para efecto del IGV e ISC no
dará derecho a cómputo de crédito fiscal alguno

En determinados casos también se pierde el costo

computable para el Impuesto a la Renta
 OTROS EFECTOS EN LA APLICACIÓN DE PRESUNCIONES

En IGV e ISC
En el Impuesto
a la Renta

Si percibe Si percibe
rentas de rentas distintas
tercera a la tercera
categoría categoría
 ACUMULACIÓN DE PRESUNCIONES

Comprobadas omisiones de diferente

naturaleza respecto de un deudor
tributario y que resulte de aplicación más
de una de las presunciones a que se
refiere el Código, se aplicará la que
arroje mayor monto de base imponible o
de tributo.
 Algunos
Métodos de presunción
Desarrollo
 PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS POR OMISIONES EN EL
REGISTRO DE COMPRAS, O EN SU DEFECTO, EN LAS
DECLARACIONES JURADAS, CUANDO NO SE PRESENTE Y/O NO
SE EXHIBA DICHO REGISTRO

Causal: Detección de omisiones de registro en no

específica menos de 4 meses de los 12 meses que
comprenda el requerimiento de la
Administración Tributaria.
Dos supuestos:
a) Omisiones mayores o iguales al 10 %.
b) Omisiones menores al 10%
También aplicable a contribuyentes que recién han
iniciado actividades y tienen menos de doce meses de
actividad, si se constatan omisiones en 4 meses.
 PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS POR OMISIONES EN EL
REGISTRO DE COMPRAS

Método: El porcentaje de omisión constatada se aplica sobre las ventas o

ingresos registrados y comprendidos en el requerimiento.
Compras omitidas detectadas
Omisión
mayor o Porcentaje = ------------------------------------- x 100
igual al 10% Compras registradas

En los meses restantes en que no se

hallan omisiones o donde hay menor
omisión:
Se aplica el % de omisión
considerando sólo los 4 meses de
mayor monto de omisión.
Incluso a los meses en que se
hallaron omisiones y no se
consideran para el %.
 PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS POR OMISIONES EN EL
REGISTRO DE COMPRAS

Método: En los meses en que se detectaron las

omisiones, hay un procedimiento especial:
Omisión El monto de incremento de ventas no podrá ser
mayor o inferior:
igual al 10%
Al monto que resulte de aplicar a las compras
omitidas el índice calculado en base al margen
normal de utilidad bruta.
(compras omitidas x ÍNDICE de utilidad bruta)

Se obtiene de la última DDJJ de Impuesto a la Renta presentada o sobre la

base de datos obtenidos de otras DDJJ de empresas de giro similar.
SE TOMA EL ÍNDICE MAYOR.
 PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS POR OMISIONES EN EL
REGISTRO DE COMPRAS

Respecto al procedimiento especial en los meses en que se

detectaron las omisiones:
Método:
El monto de incremento de ventas no podrá ser inferior:
Omisión Al monto que resulte de aplicar a las compras omitidas el índice
mayor o calculado en base al margen normal de utilidad bruta.
igual al 10%
(compras omitidas x ÍNDICE de utilidad bruta)
Se obtiene de la última DDJJ de Impuesto a la Renta presentada o sobre la base
de datos obtenidos de otras DDJJ de empresas de giro similar.
SE TOMA EL ÍNDICE MAYOR.

Sobre DDJJ de otras

¿si no presentó empresas
ninguna DDJJ?
 PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS POR OMISIONES EN EL
REGISTRO DE COMPRAS

Método: El monto de incremento de las ventas o ingresos en

los meses en que se hallaron omisiones: no inferior al
Omisión que resulte de aplicar el índice calculado sobre el
menor al margen de utilidad bruta.
10% de las
compras

Sólo se acota los

períodos en los que
se hallaron las
compras omitidas.
 PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS POR OMISIONES EN EL
REGISTRO DE COMPRAS, O EN SU DEFECTO, EN LAS
DECLARACIONES JURADAS, CUANDO NO SE PRESENTE Y/O NO
SE EXHIBA DICHO REGISTRO

¿si no cumple con presentar o exhibir el Registro

de Compras?

Las compras omitidas se

determinan comparando

Compras
mensuales
Total de compras
declaradas mensuales comprobadas
por información de
terceros en esos meses
PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS si no cumple con
presentar o exhibir el Registro de Compras

Por otro lado, el porcentaje de omisión se obtiene:

Compras omitidas determinadas por la

Administración por comprobación
PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS POR
OMISIONES EN EL REGISTRO DE COMPRAS...

Algunas consecuencias legales:

- Aplicación de sanciones
- Los ingresos o ventas así determinados se consideran
gravados para efectos del Impuesto a la Renta.
Se deduce el costo de la compra omitida de
registrar.
- Los ingresos o ventas así determinados se consideran
ingreso gravable con el Impuesto General a las Ventas
e Impuesto Selectivo al Consumo, de ser el caso.
- Se pierde el crédito fiscal vinculado a dicha omisión
detectada.
 APLICACIÓN DE LA PRESUNCIÓN DE VENTAS POR
OMISIONES EN EL REGISTRO DE COMPRAS
Se requiere documentación del periodo septiembre 08 a agosto 09
encontrándose omisiones de anotación en el Registro de Compras en los
siguientes meses: (En Nuevos Soles)
MONTO MONTO
MES REGISTRADO OMITIDO
DETECTADO
SETIEMBRE 08 450,000 65,000
NOVIEMBRE 08 550,000 75,000
DICIEMBRE 08 650,000 50,000
ENERO 09 450,000 70,000
TOTAL 2,100,00 260,000

Determinación de:
- Porcentaje 260,000 X 100 = 12.38%
2’100,00
- INDICE de utilidad bruta para esos meses
- Utilidad Bruta = Ventas – Costo de Ventas.
- Para el caso se determina un ÍNDICE para el 2008 de 35%. = 1.35
Para el 2009 se determina un ÍNDICE de 50 % = 1.5
 IMPUTACIÓN DE LA OMISIONES PERIODO
SETIEMBRE 08 – DICIEMBRE 08
(EN NUEVOS SOLES)
VENTAS OMISION MONTO POR OMISIÓN OMISION
DECLA- DE OMITIDO INDICE MINIMA (B)
MES A FINAL
VENTAS Y
RADAS (a)*1.35 CONSIDERAR
12.38% DETECTADO (*)
(A)
(a)
SETIEMBRE 750,000 92,850 65,000 87,750 87,750 92,850
OCTUBRE 850,000 105,230 105,230
NOVIEMBRE 850,000 105,230 75,000 101,250 101,250 105,230
DICIEMBRE 1,200,00 148,560 50,000 67,500 67,500 148,560
TOTAL 3,650,000 451,870 451,870

(*) Nota:
(A) > (B) = OMISIÓN FINAL = (A)
(B) > (A) = OMISIÓN FINAL = (B)
Para efecto del Impuesto a la Renta S/. 451,870.00 se considera ingreso gravable pudiendo deducirse
el costo de las compras no registradas.
 IMPUTACIÓN DE LA OMISIONES PERIODO
ENERO 09 – AGOSTO 09
(EN NUEVOS SOLES)

VENTAS OMISION MONTO POR OMISIÓN OMISIÓN

MES DECLA- DE OMITIDO INDICE MINIMA FINAL
RADAS VENTAS Y DETEC- (a)*1.50
% TADO (a)
(12.38)
ENERO 300,000 37,140 70,000 105,000 105,000 105,000
FEBRERO 490,000 60,662 60,662
MARZO 500,000 61,900 61,900
ABRIL 500,000 61,900 61,900
MAYO 500,000 61,900 61,900
JUNIO 900,000 111,420 111,420
JULIO 800,000 99,040 99,040
AGOSTO 980,000 121,324 121,324

TOTAL 4,970,000 682,746

Para efecto de Impuesto a la Renta S/. 682,746 se considera ingreso

gravable pudiendo deducirse el costo de las compras no registradas.
 ARTICULO 67-A DEL C.T

PRESUNCION DE
VENTAS O INGRESOS EN
CASO DE OMISOS
¿Qué busca esta presunción?
Complementar las presunciones del artículo 66º y 67º.
Pues resultaría sencillo hacer inaplicables ambas
presunciones:

a. En el caso que los contribuyentes decidieran no exhibir sus

registros y además sean omisos a la presentación de las
declaraciones juradas.
b. El contribuyente presenta DDJJ pero consigna en las B.I de
ventas, ingresos o compras el importe de cero .
c. Cuando la Administración detecta la realización de
operaciones de compra y/o venta por parte de deudores
tributarios que no se encuentren inscritos en los registros de
la Administración
PROCEDIMIENTO PRESUNTIVO

 TRATÁNDOSE DE VENTAS O
INGRESOS OMITIDOS.

 TRATÁNDOSE DE COMPRAS
OMITIDAS
TRATÁNDOSE DE VENTAS O
INGRESOS OMITIDOS
Ejemplo de OMISIÓN DETECTADA EN VENTAS

La Administración Tributaria comprueba mediante

cruces de información de clientes – COA (confrontación
de operaciones autoliquidadas) que el deudor tributario
ha realizado operaciones gravadas de ventas, además
de haber presentado sus Declaraciones Juradas, por
los meses en los que encontró dichas ventas no
declaradas,con_monto"cero“.

Notifica un Requerimiento solicitando los registros,

libros contables y documentación y el contribuyente
no exhibe los libros y registros contables ni otra
documentación sustentatoria
  Ventas comprobadas por la administración por información
obtenida de terceros:

MES VENTAS
Enero 2004 7500 OMISIÓN MÁS ALTA
Feb 2004 4600
Jun 2004 3900
Jul 2004 4300
Ago 2004 5600 OMISIÓN MÁS ALTA
Nov 2004 8650 OMISIÓN MÁS ALTA
Dic 2004 13620 OMISIÓN MÁS ALTA

Promedio de ventas omitidas de registrar y

declarar:
35 370 / 4 = 8 843
En ningún caso las omisiones
halladas podrán ser
inferiores al importe del
promedio obtenido.
 Determinación de la base imponible del IGV
Caso de OMISOS
MES Ventas Omitidas Omisión
mínima BI IGV
Enero 2004 7500 8843 8843 1680
Feb 2004 4600 8843 8843 1680
Mar 2004 8843 8843 1680
Abr 2004 8843 8843 1680
May 2004 8843 8843 1680
Jun 2004 3900 8843 8843 1680
Jul 2004 4300 8843 8843 1680
Ago 2004 5600 8843 8843 1680
Set 2004 8843 8843 1680
Oct 2004 8843 8843 1680
Nov 2004 8650 8843 8843 1680
Dic 2004 13620 8843 13620 2452
TOTALES 103,845 110,893

Los S/. 110.893 constituyen renta neta de tercera categoría.

 PRESUNCIÓN DE INGRESOS OMITIDOS POR: VENTAS,
SERVICIOS U OPERACIONES GRAVADAS, POR DIFERENCIA
ENTRE LOS MONTOS REGISTRADOS O DECLARADOS Y
LOS ESTIMADOS POR LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
POR CONTROL DIRECTO
(METODO DEL “PUNTO FIJO”)

Causal: A criterio de la Administración Tributaria se

específica considere efectuar control directo en un
contribuyente determinado, siempre y
cuando se esté en causal de aplicación de
base presunta.
 Si el control se efectúa dentro de un mismo mes:
Método: 5 días comerciales continuos
Opción
5 días comerciales alternados

(No puede coincidir el mismo día en cada semana en el mismo mes)

- Se promedia el total de ingresos por operaciones controladas.
- El resultado se multiplica por el total de días comerciales del
mes en control = Ventas presuntas del mes

Si el control se efectúa en no menos de 4 meses

alternados de un mismo año gravable:
El promedio mensual de ingresos se considerará suficiente-
mente representativo y podrá aplicarse a los demás meses
no controlados del mismo año.

Nota : Si hubiera operaciones gravadas, inafectas y exoneradas se

debe hacer la discriminación el caso para establecer la
proporcionalidad.
También debe considerarse la estacionalidad de los ingresos.
 Método del “punto fijo”

Si se trata de un
sujeto no inscrito,
bastará haber
ejercitado el control
en no menos de 2
meses, en lugar de 4.
 Método del “punto fijo”

Se establece desde el 2004:

El concepto de “día
comercial”

“Horario de actividades que

mantiene la persona o
empresa para realizar las
actividades propias de su
negocio o giro aún cuando la
misma comprenda uno o
más días naturales”
 Método del “punto fijo”

Se establece desde el 2004:

El concepto de “día comercial”

“Horario de actividades que mantiene

la persona o empresa para realizar las
actividades propias de su negocio o
giro aún cuando la misma comprenda
uno o más días naturales”

No se aplica si el contribuyente desarrolla

actividades en menos de 5 días a la semana.
La administración señalará los días a
controlar.
EJEMPLO DE UN CASO DE CONTROL DIRECTO:
(Restaurante que descansa los días lunes) – AÑO 2004
(En Nuevos Soles)

DIA DE SEMANA (Alternos) FEBRERO

Martes de la primera Semana de cada mes 7,000
Miércoles de la segunda semana de cada mes 7,000
Viernes de la tercera Semana de cada mes 8,000
Sábado de la cuarta semana de cada mes 10,000
Domingo de la última semana de cada mes 9,500
Sumatoria de las muestras mensuales 41,500
Promedio diario de las muestras 8,300
X total de días hábiles comerciales del mes X 24
199,200

“...representará el ingreso total por ventas,

servicios u operaciones presuntas de ese mes”.
(Art. 68 CT)
Procedimiento adicional en cada
día de control

 Arqueo de caja en cada uno de los puntos

donde el contribuyente realiza el cobro de
dinero por los ingresos: un arqueo inicial y
uno final.
 Relevar información de los comprobantes de
pago de ventas a ser utilizados en el día
comercial (“corte documentario”).
 Controlar que por cada operación se emita el
comprobante de pago respectivo.
 ¿y si el arqueo final no cuadra con la totalidad
de comprobantes de pago emitidos y no hay
explicación?
 EJEMPLO DE UN CASO DE CONTROL DIRECTO: 4 MESES
(Restaurante que descansa los días lunes) – AÑO 2004
(En Nuevos Soles)
DIA DE SEMANA (Alternos) FEBRERO ABRIL JUNIO AGOSTO

Martes de la primera Semana de cada mes 7,000 8,000 10,000 7,500

Miércoles de la segunda semana de cada mes 7,000 7,500 9,000 8,000
Viernes de la tercera Semana de cada mes 8,000 8,500 9,500 8,500
Sábado de la cuarta semana de cada mes 10,000 12,000 14,000 15,000
Domingo de la última semana de cada 9,500 10,000 13,000 13,000
mes
Sumatoria de las muestras mensuales 41,500 46,000 55,500 52,000
Promedio diario de las muestras 8,300 9,200 11,100 10,400
X total de días hábiles comerciales X 24 X 26 X 25 X 26
del mes 199,200 239,200 277,500 270,400

S/. 986,300.00 / 4
Muestra representativa = 246,575.00
(promedio)
La muestra representativa podrá aplicarse a los demás meses no controlados del
mismo año (en cada uno de los 8 meses no controlados). Se adiciona a lo declarado, es
ingreso presunto.
Control directo
Veamos otro caso
específico
 Control directo
CASO PRÁCTICO: INFORMACIÓN DECLARADA POR CONTRIBUYENTE .

2,004 VENTAS SFMA CREDITO FISCAL TRIB.X PAG

B. I. IGV BI IGV SALDO FAVOR
Enero 100,000 19,000.00 110000 20900 -1,900.00
Febrero 90,000 17,100.00 1,900.00 99000 18810 -3,610.00
Marzo 90,000 17,100.00 3,610.00 99000 18810 -5,320.00
Abril - - 5,320.00 0 0 -5,320.00
Mayo 65,000 12,350.00 5,320.00 71500 13585 -6,555.00
Junio 120,000 22,800.00 6,555.00 132000 25080 -8,835.00
Julio 170,000 32,300.00 8,835.00 187000 35530 -12,065.00
Agosto 45,000 8,550.00 12,065.00 49500 9405 -12,920.00
Septiembre 78,000 14,820.00 12,920.00 85800 16302 -14,402.00
Octubre 80,000 15,200.00 14,402.00 88000 16720 -15,922.00
Noviembre 130,000 24,700.00 15,922.00 143000 27170 -18,392.00
Diciembre 90,000 17,100.00 18,392.00 99000 18810 -20,102.00
TOTAL 1,058,000 201020 1163800 221122

ESTA INFORMACIÓN SE VERIFICA AL FINAL DEL EJERCICIO LUEGO DE TODOS LOS CONTROLES DE
INGRESO
 Control directo
CASO PRÁCTICO: DETERMINACIÓN DE PROYECCIÓN MENSUAL .

Ene-04
INGRESOS
SEMANA DÍA
CONTROL.
1 SÁBADO 2,500
1 MARTES 1,200
2 VIERNES 3,000
3 JUEVES 2,000
4 DOMINGO 4,000
TOTAL 12,700
PROMEDIO 2,540
N° DÍAS HÁBILES 25
ING. PRESUNTOS 63,500
 Control directo
CASO PRÁCTICO: DETERMINACIÓN DE PROYECCIÓN ANUAL

Mar-04 Jun-04 Nov-04

INGRESOS INGRESOS INGRESOS
SEMANA DÍA SEMANA DÍA SEMANA DÍA
CONTROL. CONTROL. CONTROL.
1 DOMINGO 3,500 1 MARTES 1,400 1 SÁBADO 3,000
2 JUEVES 1,800 2 VIERNES 3,000 2 MARTES 1,200
3 MARTES 1,000 2 SÁBADO 3,500 3 VIERNES 2,900
3 SABADO 3,000 3 JUEVES 1,500 4 MIERCOLES 1,600
4 VIERNES 2,800 4 DOMINGO 4,000 4 DOMINGO 3,600
TOTAL 12,100 TOTAL 13,400 TOTAL 12,300
PROMEDIO 2,420 PROMEDIO 2,680 PROMEDIO 2,460
N° DÍAS HÁBILES 25 N° DÍAS HÁBILES 25 N° DÍAS HÁBILES 25
ING. PRESUNTOS 60,500 ING. PRESUNTOS 67,000 ING. PRESUNTOS 61,500
 Control directo
CASO PRÁCTICO: DETERMINACIÓN DE PROYECCIÓN ANUAL

DETERMINACIÓN ANUAL
INGRESOS
MES
CONTROL.
ENERO 63,500
MARZO 60,500
JUNIO 67,000
NOV. 61,500
TOTAL 252,500
PROMEDIO MES 63,125

ESTE PROMEDIO ES LO
SUFICIENTEMENTE REPRESENTATIVO
Y SE PODRÁ APLICAR A LOS DEMAS
MESES NO CONTROLADOS.
Control directo
CASO PRÁCTICO: DETERMINACIÓN ANUAL

VENTAS CREDITO FISCAL

TRIB.X
2,004 SFMA
PAG
B. I. OMISIÓN B. IMPON. IGV BI IGV
Enero 100,000 63,500 163,500 31,065 110,000 20,900 10,165
Febrero 90,000 63,125 153,125 29,094 99,000 18,810 10,284
Marzo 90,000 60,500 150,500 28,595 99,000 18,810 9,785
Abril - 63,125 63,125 11,994 - - 11,994
Mayo 65,000 63,125 128,125 24,344 71,500 13,585 10,759
Junio 120,000 67,000 187,000 35,530 132,000 25,080 10,450
Julio 170,000 63,125 233,125 44,294 187,000 35,530 8,764
Agosto 45,000 63,125 108,125 20,544 49,500 9,405 11,139
Sep. 78,000 63,125 141,125 26,814 85,800 16,302 10,512
Oct. 80,000 63,125 143,125 27,194 88,000 16,720 10,474
Nov. 130,000 61,500 191,500 36,385 143,000 27,170 9,215
Dic. 90,000 63,125 153,125 29,094 99,000 18,810 10,284
TOTAL 1,058,000 258,242 201020 1,163,800 221,122 123,823
Dato adicional
 Esta presunción resulta aplicable
a los sujetos del Nuevo Régimen
Único Simplificado
 Segunda Disposición Final del
Decreto Legislativo No. 941 y
Artículo 18 de la Ley del Nuevo
RUS aprobado por D.Legislativo
967 (vigente 1ENE2007)
Muy agradecido por
vuestra atención