Derecho tributario

El derecho tributario es una rama del derecho general que es también denominado con el

nombre de derecho fiscal. Este tipo de derecho es parte integrante del derecho público, el

cual, al mismo tiempo se encuentra inserto dentro del derecho financiero, y su función

principal es la de estudiar las leyes a partir de las cuales el gobierno local es capaz de

manifestar su fuerza tributaria con el único objetivo de lograr por medio de esta la mayor

cantidad de ingresos económicos por parte de los ciudadanos y de las empresas, que son

los que le permitirán cubrir el gasto público de todas las áreas del estado.

En qué consiste el derecho tributario

El derecho tributario consiste en una serie de estudios a las leyes a partir de las cuales

el gobierno local puede llegar a expresar su fuerza tributaria con el objetivo de lograr

mayores ingresos económicos que pueden generar los ciudadanos y empresas para con ello

lograr cubrir las necesidades.

Utiliza los impuestos, los cuales son las obligaciones monetarias establecidas por ley, y con

ellos el estado logra recaudar dinero para sostener y mantener las diferentes áreas que

componen el estado tales como la administración pública, y además garantiza a los

ciudadanos la satisfacción y el acceso a servicios tales como: seguridad, salud, educación,

entre los principales.

Características

Las principales características del derecho tributario son los siguientes:

 Los contribuyentes que son los ciudadanos o personas jurídicas deberán cumplir

con el pago de los tributos que fija la ley nacional.

 Los pagos de impuestos no generan una contraprestación por parte del estado, pero

si garantizará que la persona acceda por ejemplo a la educación y salud pública.

  Por medio del derecho tributario se da protección de parte de las fuerzas de

seguridad nacionales, justamente sostenidas económicamente a través de los

impuestos que impone el estado.

Naturaleza jurídica

La naturaleza jurídica del derecho tributario es de derecho público pues el objetivo es

el satisfacer el gasto público porque el acreedor es el Estado. Las obligaciones

tributarias son pagar el tributo y cumplir con los diferentes deberes formales o declaraciones

juradas.

Antecedentes

En cuanto al derecho tributarios los antecedentes más antiguos de los cuales se tienen datos

se dan en la cultura Mesopotámica, por medio del Código de Hammurabi. Este código un

legado de la antigüedad y uno de los primeros intentos de legislación del ser humano. Del

pueblo egipcio también se tienen antecedentes de cultos en donde las arcas

monetarias eran para el dios principal de los egipcios. Se hacían censos de ciudadanos,

catastro de tierras e inventario de oro para lograr llevar un control adecuado.

Grecia y Atenas también aportaron antecedentes a este tipo de derecho por medio del cobro

de cuotas para la construcción de naves y para darle equipo de guerra a los soldados.

Historia del derecho tributario

El origen de los tributos viene de la era primitiva, cuando los hombres ofrendaban a

los dioses a cambio de algunos beneficios. Tiempo después en la civilización griega, se

manejaba el término del pago de los impuestos por medio del cual se ajustaban

los tributos dependiendo de las capacidades de pago de las personas.

En América, diferentes culturas indígenas como la Inca, Azteca y Chibcha pagaban los

tributos de justamente por medio de un sistema de aportes. En el Imperio Romano,

el Emperador Constantino se encargó de extender los impuestos a todas las ciudades

incorporadas.

En Europa, en la Edad Media, los pobladores cancelaban los tributos en forma de especies a

los señores feudales, con vegetales o animales que crecían en las pequeñas parcelas que

les eran asignadas, y también pagaban a la Iglesia Católica diezmos y primicias las cuales

eran de carácter obligatorio.

Los impuestos modernos, fueron establecidos a finales del siglo XIX y principios del siglo XX.

Dentro de los tributos que se crearon en este período, se destacaron por ejemplo el impuesto

sobre la renta, al importador, al vendedor y los impuestos a la producción.

 Tributos o impuesto : Conceptos

 El término TRIBUTO es de carácter GENÉRICO y ello significa:
"Todo PAGO o EROGACIÓN que deben cumplir los SUJETOS PASIVOS de la
RELACIÓN TRIBUTARIA, en virtud de una LEY FORMALMENTE SANCIONADA pero
originada de un acto IMPERANTE, OBLIGATORIO y UNILATERAL, creada por el
ESTADO en uso de su POTESTAD y SOBERANÍA".
Los diferentes conceptos específicos del Tributo son de sutiles consideraciones, por lo
que generalmente se utilizan indistintamente; sin embargo, podríamos tratar de
definirlos así:
 Impuestos: (Nacional Estatal O Municipal)
"OBLIGACIÓN PECUNIARIA, que deben cumplir los CONTRIBUYENTES sujetos a
una disposición LEGAL, por un HECHO ECONÓMICO realizado sin que medie una
CONTRAPRESTACIÓN RECÍPROCA por parte del ESTADO perfectamente
identificado con la PARTIDA TRIBUTARIA OBLIGADA".
(IMPUESTO sobre la RENTA, SUCESIONES Y DONACIONES, IMPUESTO
al VALOR AGREGADO, etc).
 TASAS
Proviene IMPERATIVAMENTE en relación a algún servicio público reservado al
ESTADO, y que a diferencia del concepto de IMPUESTO, si se identifican la PARTIDA y
la CONTRAPARTIDA de la vinculación tributaria.
(TIMBRE FISCAL, REGISTRO PÚBLICO, ADUANA, ARANCEL JUDICIAL,
AEROPORTUARIA, etc).
 Contribuciones
TRIBUTO destinado a financiar el COSTO de alguna ACTIVIDAD ESTATAL, sea un
servicio de PREVISIÓN SOCIAL con la CONTRAPRESTACIÓN de obtener un
BENEFICIO, generalmente de OBRAS PÚBLICAS. (De MEJORAS o
de SEGURIDAD SOCIAL).
 Ingresos Parafiscales
Categoría INTERMEDIA entre IMPUESTOS y TASAS Es un RECURSO que se obtiene
por el pago que hacen los USUARIOS de un servicio público determinado y con
 APORTES del propio ESTADO, a fin de hacer posible el AUTOFINANCIAMIENTO de
algún ORGANISMO ESTATAL cuya existencia y servicio interesa a la CIUDADANÍA.
 EJEMPLO: SEGURO SOCIAL, INCE.
NOTA: EL CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO menciona los distintos conceptos de los
TRIBUTOS mas no los define a fin de dejar, en todo caso, a la DOCTRINA esa
discusión, y de esa forma están sometidos a su aplicación: los IMPUESTOS, las TASAS,
las CONTRIBUCIONES de MEJORAS, de SEGURIDAD SOCIAL y las demás
CONTRIBUCIONES ESPECIALES. (COT artículo 12).

El Tributo
1 respuesta

 Concepto de Tributo

Según Sáinz de Bufanda, se entiende por tributo toda prestación patrimonial obligatoria -habi-
tualmente pecuniaria- establecida por la ley, a cargo de las personas físicas y jurídicas que se
encuentren en los supuestos de hecho que la propia ley determine, y que vaya dirigida a dar
satisfacción a los fines que al Estado y a los restantes entes públicos estén encomendados.

También se puede decir que los tributos son ingresos públicos de Derecho público, que
consisten en prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente, exigidas por
una Administración pública como consecuencia de la realización del hecho imponible al quela
Leyvincula el deber de contribuir. Su fin primordial es el de obtener los ingresos necesarios
para el sostenimiento del gasto público, sin perjuicio de su posible vinculación a otros fines.

De las definiciones anteriores, se puede concretizar que los tributos no son otra cosa que las
prestaciones en dinero, que el Estado, en ejercicio de su poder de imperio, exige con el objeto
de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines.

 Características y Naturaleza origen

Se pueden puntualizar algunas notas características del tributo, así se tiene, que:

– Obliga a todas las personas domiciliadas en la República Bolivarianade Venezuela. El art.

133 constitucional establece “Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos
mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley” Según el Código
Orgánico Tributario, se consideran domiciliados en Venezuela aquellos que estén en el país
por más de 183 días, en el año calendario que está siendo considerado para la imposición.

– El tributo grava una determinada manifestación de capacidad económica. (Art. 316 CRBV).
El principio de capacidad económica actúa como verdadero principio material de justicia en el
ámbito del ordenamiento tributario. Impide que se graven hechos que en modo alguno puedan
reputarse indicativos de capacidad económica.

– El tributo constituye hoy el más típico exponente de los ingresos de Derecho Público.

– El tributo consiste generalmente en un recurso de carácter monetario (Art. 317 CRBV). Los
recursos tributarios se encuentran afectados a la financiación de los gastos públicos, lo que
exige la disponibilidad por los entes públicos de masas dinerarias.
 – El tributo no constituye nunca la sanción de un ilícito. Tiene unos fines propios -obtención
de ingresos o, en su caso, consecución de determinados objetivos de política económica. Las
sanciones cumplen la función de reprimir un ilícito, restableciendo la vigencia de un
ordenamiento jurídico que ha sido conculcado.

– El tributo no tiene carácter confiscatorio. (Art. 317 CRBV)

– El tributo, como instituto jurídico se articula a la usanza de un derecho de crédito y de una

correlativa obligación.

– El tributo tiene como finalidad esencial la financiación del gasto público. Puede satisfacer
otros objetivos: creación empleo, estimular el desarrollo económico de una determinada zona
geográfica, fomentar actividades, redistribuir el ingreso.

¿Cuáles son los tipos de impuestos?

Sep 16, 2014 | Morante Asesores
Los impuestos son un tipo de obligaciones pecuniarias en favor del acreedor tributario, que
están regidas por derecho público. No requiere una contraprestación directa o determinada
por parte de la administración tributaria. En la mayoría de los casos, los Estados son los
únicos que tienen la potestad tributaria, para poder financiar sus gastos. Se rigen por el
principio de que los que más dinero tienen, más deben aportar a la financiación estatal. Es
obligatorio pagarlos para las personas y empresas que cotizan y trabajan activamente, ya que
con ellos se financia el aparato estatal, los servicios sociales, la construcción de
infraestructuras, las políticas de sanidad, educación, etc.

Existen diferentes tipos de impuestos según la clasificación de la Agencia Tributaria:

– Impuestos directos: Gravan los ingresos y el patrimonio de una persona. Por ejemplo, el
IRPF, el Impuesto de Sociedades y el Impuesto sobre el Patrimonio son tipos de impuestos
directos.
– Impuestos indirectos: Se aplican al consumo de empresas y personas. El más representativo
de todos es el IVA, aunque también entran en esta clasificación el Impuesto sobre
Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.
– Impuestos especiales: Aquellos que gravan las bebidas alcohólicas, la electricidad, los
hidrocarburos, la electricidad…
La OCDE ha realizado una clasificación homogénea de los tipos de impuestos, con una
organización propia:
 Impuestos sobre la renta, los beneficios y las ganancias de capital.
 Impuestos individuales sobre la renta, beneficios y ganancias de capital
 Impuestos de sociedades sobre la renta, beneficios y ganancias de capital
 Otros
 Impuestos sobre la renta, los beneficios y las ganancias de capital
 Contribuciones a la Seguridad Social
 Trabajadores
 Empresarios
 Autónomos y empleados
 Impuestos sobre nóminas de trabajadores y mano de obra
 Impuestos sobre la propiedad
 Impuestos periódicos sobre la propiedad inmobiliaria
 Impuestos periódicos sobre la riqueza neta
 Impuestos sobre herencias, sucesiones y donaciones
 Impuestos sobre transacciones financieras y de capital
 Impuestos no periódicos
 Impuestos sobre bienes y servicios
 Impuestos sobre producción, venta, transferencias, arrendamiento y distribución de bienes y
prestación de servicios.
 Impuestos sobre bienes y servicios específicos
 Impuestos sobre uso o permiso de uso o desarrollo de actividades relacionadas con bienes
específicos (licencias).
 Otros impuestos
 pagados exclusivamente por negocios
 Otros

Sistema Impositivo

Es un conjunto de medidas encaminadas directamente a la obtención de ingresos tributarios al

país para de esta manera financiar el gasto público así como también desplazar recursos de usos
privados a los públicos.

 Antecedentes:
Los cambios profundos que trae aparejados cualquier proceso de transformación, han requerido la
adopción de ciertas estrategias que permitan lograr eficientemente los objetivos planteados. La
primera de dichas estrategias se inició en el año 1989, con la propuesta de una Administración
para el Impuesto al Valor Agregado, que luego fuera asumiendo paulatinamente el control del resto
de los tributos que conformaban el sistema impositivo nacional para ese momento.

Partiendo del presupuesto de que toda sociedad se constituye con el objetivo de lograr un fin
común, y como consecuencia lógica de esta premisa, se establecen las normas que habrán de
regir su funcionamiento conjuntamente con los organismos que sean necesarios para la realización
de este fin colectivo. El desarrollo de esta idea de sociedad, como cualquier otra actividad, genera
costos y gastos, los cuales, como resulta obvio, deben ser cubiertos con los recursos propios de
esa colectividad, bien porque en su seno se realizan tareas que le produzcan tales ingresos, o
bien, y sobre todo, porque ésta percibe los aportes de sus miembros.

La Constitución de nuestra República contiene estatutos que rigen el funcionamiento del país y, en
su artículo 136 establece que toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos. Para
hacer efectiva esa contribución o colaboración se recurre a la figura de los tributos (impuestos,
tasas y contribuciones)

 Clasificación:

 Impuestos: El impuesto es una clase de tributo las cuales son obligaciones generalmente
pecuniarias en favor del acreedor tributario regido por Derecho público. Por otra parte los
impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que pagar para financiar el
estado. En pocas palabras, sin los impuestos el estado no podría funcionar, ya que no dispondría
de fondos para financiar la construcción de infraestructuras como carreteras, puertos, aeropuertos,
eléctricas, prestar los servicios públicos de sanidad, educación, defensa, sistemas de protección
social (desempleo, prestaciones por invalidez o accidentes laborales) entre otros. Los impuestos se
clasifican en clases como:

• Impuestos personales: aquellos que se aplican sobre rentas o patrimonios pertenecientes a

personas físicas o jurídicas, y cuyo gravamen está graduado en función de la capacidad de pago
de las mismas.
Los impuestos directos más usuales en los distintos sistemas tributarios son el Impuesto a la Renta
o a la Ganancias de personas físicas y sociedades, los impuestos al Patrimonio (en Argentina,
Bienes Personales y Ganancia Mínima Presunta), Derechos de Exportación, impuesto a la
transferencia de bienes a título gratuito. Como impuestos indirectos típicos puede mencionarse al
IVA, impuestos a los consumos específicos (denominados Impuestos Internos en muchos países),
y Derechos de Importación.

• Impuestos de producto: aquellos que se aplican sobre rentas, productos o elementos

patrimoniales, y cuyo gravamen depende de las características de esos bienes y no del titular de
los mismos.

• Impuestos progresivos y regresivos: Una cualidad importante de los sistemas de impuestos es

como varían a medida que aumenta la base imponible a la que se aplica el impuesto. Normalmente
esta base imponible es algún valor relacionado con el ingreso total, renta o ganancia de un cierto
individuo o agente económico. Según la variación de la cuantía porcentual del impuesto estos se
clasifican en:.
 Impuesto progresivo, cuando a mayor ganancia o renta, mayor es el porcentaje de impuestos
sobre la base.
 Impuesto regresivo, cuando a menor ganancia o menor renta, menor el porcentaje de impuestos
que debe pagarse sobre el total de la base imponible.
Los impuestos progresivos reducen el agobio sobre personas de ingresos menores, ya que ellos
pagan un menor porcentaje sobre sus ganancias. Esto puede ser visto como algo bueno en sí
mismo o puede ser hecho por razones pragmáticas, ya que requiere menores registros y
complejidad para personas con menores negocios. A veces se califica de impuesto progresivo o
regresivo a un impuesto cuyos efectos puedan ser más favorables o desfavorables sobre las
personas de rentas menores, pero este uso informal del término no admite una definición clara de
regresividad o progresividad.

• Impuesto directo o imposición directa: Es el impuesto que grava directamente las fuentes de
riqueza, la propiedad o la renta. Son el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre el patrimonio, el
impuesto de sucesiones, la contribución rústica y urbana (o impuesto sobre bienes inmuebles), los
impuestos sobre la posesión de vehículos (Impuesto de la tenencia o uso de vehículos, Impuesto
sobre Vehículos de Tracción Mecánica), animales, etc. En sistemas fiscales históricos se daba la
capitación (impuesto igual a todos los habitantes), y también eran impuestos directos muchos de
los exigidos dentro del complejo sistema fiscal en torno a la renta feudal.

• Ordinarios y Extraordinarios:
Esta distinción se refiere a la periodicidad o perdurabilidad de los impuestos dentro del sistema
tributario.
 ORDINARIOS: los impuestos ordinarios son aquellos que tienen vigencia permanente, es decir,
sin límite de tiempo en cuanto a su duración.
 EXTRAORDINARIOS: aquellos transitorios o de emergencia, que tienen un lapso determinado
de duración.

• Personales o subjetivos y reales u objetivos:

 PERSONALES O SUBJETIVOS: son impuestos personales aquellos que tienen en cuenta la
especial situación del contribuyente, valorando todos los elementos que integran el concepto de su
capacidad contributiva. Por ejemplo, la imposición progresiva sobre la renta global que tiene en
cuenta situaciones como las cargas de familia, el origen de la renta, etc.
 REALES U OBJETIVOS: Los impuestos reales, en cambio, consideran en forma exclusiva la
riqueza gravada con prescindencia de la situación personal del contribuyente. Así, por ejemplo, los
impuestos a los consumos o el impuesto inmobiliario.

 Tasas: Una tasa es tributo cuyo hecho imponible consiste en la utilización privativa o el
aprovechamiento especial del dominio público, la prestación de servicios o la realización de
actividades en régimen de derecho público que se refieran, afecten o beneficien de modo particular
al obligado tributario, cuando los servicios o actividades no sean de solicitud o recepción voluntaria
para los obligados tributarios o no se presten o realicen por el sector privado. Un ejemplo de ello es
la realización del cordón cuneta que pasa delante de una vivienda, el propietario de dicha vivienda
deberá pagar la realización de la obra, no así por ejemplo el alumbrado público, ya que lo que se
paga por él, es el beneficio que brinda y no es la obra. En principio no son obligatorias. Nadie
puede ser obligado a utilizar los servicios ni perseguido porque prescinda de ellos; aunque al
monopolizar el estado ciertos servicios públicos que imponen tasas, sus empleos forzosos como
consecuencia del monopolio y la necesidad. Esta forma indirecta de coacción es muy distinta a la
coacción legal que presiona para el cobro del impuesto.

 Contribuciones especiales: La contribución es una especie tributaria independiente del impuesto

y de la tasa y está constituida por la actividad que el estado realiza con fines generales, que
simultáneamente proporciona una ventaja particular al contribuyente; el destino es necesario y
exclusivamente el financiamiento de esa actividad. Por otra parte se puede decir que son aquellos
tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtención por el sujeto pasivo de un beneficio o de un
aumento de valor de sus bienes, como consecuencia de la realización de obras públicas o del
establecimiento o ampliación de servicios públicos. Las Contribuciones Especiales tienen su
basamento en la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela.

 Sujetos de la obligación jurídica tributaria y aduanera

 Sujeto Activo: Figura que asume la posición acreedora de la obligación tributaria y a quien le
corresponde el derecho de exigir el pago del tributo debido. La figura del sujeto activo recae
normalmente sobre el Estado sin embargo, la ley puede atribuir la calidad de sujeto activo a otros
entes u organismos públicos tales como los ayuntamientos; sólo la ley puede designar el sujeto
activo de la obligación tributaria.
 Sujeto Pasivo: Es aquel en el cual se verifica el hecho imponible y que deberá realizar la
prestación tributaria a favor del Sujeto Activo. Es designado por ley para ingresar el impuesto.
Estos son los sujetos radicados en el país, quienes pagan por las ganancias obtenidas en el país y
en el exterior; y los sujetos radicados en el exterior, que pagarán únicamente por las ganancias
obtenidas en el país.

Importancia del sistema impositivo

Venezuela es un país cuya principal fuente de ingresos siempre a derivado del petróleo, de los
hidrocarburos y de la explotación de los recursos no renovables, pero que con el pasar del tiempo
estos ingresos provenientes de los recursos petroleros se hicieron insuficientes y cambiantes para
la Nación, por lo que le abre paso a una nueva búsqueda de financiamiento necesario para el logro
de sus objetivos, que no son más que la de incrementar los ingresos estatales.

Por esta razón nace de manera indispensable para el Estado la exigencia del pago de los tributos,
otorgándole un carácter obligatorio al mismo, debido a que tiene como finalidad lograr el bienestar
colectivo, tanto generando una mejor protección económica como elevando el nivel de vida del
país .

Por otro lado el no pagar los tributos trae como consecuencia varias sanciones tales como la
imposición de multas, el cierre de establecimientos, decomisos de mercancías, privación de
libertad, entre otros; regidas por la ley bien sea por la Constitución Nacional o el Código Tributario
Venezolano.