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Categorías Del Impuesto A La Renta en El Perú
Categorías Del Impuesto A La Renta en El Perú
El impuesto a la renta es aquel que grava las ganancias o ingresos tanto de personas
naturales como jurídicas. En nuestro país existen cinco categorías de Impuesto a la Renta,
cuya categoría está en función de la naturaleza o la procedencia de las rentas.
- Mejoras hechas por el arrendatario y que no han sido reembolsados por el arrendador.
La renta bruta anual será la mayor entre la renta ficta y renta real.
Impuesto a pagar.- Se calcula sobre la renta neta, aplicándole el 6.25%, o en todo caso el 5% sobre la renta
bruta mensual.
Pagos a Cuenta.- Se realizará el pago mensual del 6.25% de la renta neta, o el 5% de la renta mensual.
En caso de cesión gratuita de bienes, se ha de efectuar el pago por impuesto a la renta de primera categoría
sobre la renta ficta, dado que no hay renta real
EJEMPLo Alquiler de departamento por S/. 480 mensuales durante el año 2009. El arrendatario realizó
mejoras durante el año por un importe de S/.590, los mismos que no fueron reembolsados por el arrendador.
El autoevalúo es de S/60,000. Realizó pagos a cuenta por S/.288.o Cálculo de impuesto anual:
Mejoras = 590
Impuesto a regularizar:
El señor Gómez obtuvo intereses por un préstamo que otorgó a la empresa San Pedro S.A. por un monto de
S/. 6468.
La empresa San Pedro debe efectuar la retención del 6.25% de la renta bruta o el 5% del importe total de los
intereses. La empresa retenedora deberá declarar la retención en el PDT proporcionado por SUNAT.
Renta Neta.- La base imponible para la determinación del impuesto de tercera categoría es obtenida después
de haber deducido de los ingresos netos anuales, los costos y gastos incurridos en la actividad durante el
periodo. Pero se ha de tomar en cuenta que no todos los gastos son considerados como tales para efectos
tributarios.
Para que los gastos sean considerados como deducibles deben de seguir el principio de causalidad:
EJEMPLO:
La empresa La Escalera S.R.L. ha incurrido en los siguientes gastos durante el periodo 2009:
La legislación no permite deducir gastos sustentados con boletas de venta, salvo que las entidades que las
emitan se encuentran sujetas al Nuevo RUS. En este caso sólo está permitida la deducción del 6% del total de
las compras. Es decir sólo se deducirán S/180 de S/. 3000.
Los gastos por faltas que haya incurrido la empresa no son reconocidas como gasto, por lo tanto ésta multa
no formará parte de las deducciones.
* Gastos cuyos comprobantes de pago sean emitidos por personas consideradas como no
habidas.
Pagos a cuenta.- Para el pago a cuenta del impuesto de tercera categoría existen dos sistemas, el A y el B.
El primero consiste en la determinación de un coeficiente el cual se calcula de la siguiente manera:
Impuesto calculado del año 2009/ Ingresos Netos del año 2009
El coeficiente obtenido que se aplicará sobre los ingresos netos mensuales a partir del siguiente periodo, para
efectuar el pago a cuenta mensual del impuesto a la renta.
En el caso del sistema B, los pagos a cuenta son del 2% mensual sobre los ingresos netos mensuales.
IR 30% 30,840
(-) Pagos a cuenta 15,600
IR a Pagar 15,240
El señor Gómez, de profesión abogado obtuvo ingresos por un monto de S/. 60,980 durante el periodo 2009.
Efectuó pagos a cuenta por S/.2750 y le realizaron retenciones por S/. 530.
El señor Gutiérrez obtuvo un monto total por remuneraciones de S/. 42,000. Le efectuaron retenciones por
S/.1, 230 durante el periodo 2009.