FINANZAS PUBLICAS Y PRESUPUESTO PÚBLICO

LUIS CARLOS ARENAS ARIAS

Ingeniero industrial • Especialista en impuestos • Egresado contraloría general de antioquia
Ex-miembro comité interinstitucional de control interno de antioquia • Consultor “MECI” escuela superior de administración pública esap
Ex-asesor control interno e.s.e. hospital san rafael de girardota • Ex-asesor banco programas y proyectos municipio de girardota
Profesional de apoyo telecentros municipio de medellín • Profesional de apoyo Municipio de girardota
CONTENIDO
I. PRESUPUESTO ANUAL
1. Presupuesto de Rentas e Ingresos
1.1 Ingresos Corrientes
1.2 Transferencias
1.3 Recursos de Capital
2. Presupuesto de Gastos e Inversiones
2.1 Gastos de Funcionamiento
2.2 Servicio de la Deuda
2.3 Gastos de Inversión
CONTENIDO
II. INSTRUMENTOS DE PLANEACION FINANCIERA
1.  Marco Fiscal de Mediano Plazo
2.  Plan Financiero
3.  Plan Operativo Anual de Inversiones
4.  Cupo de Endeudamiento
5.  Vigencias Futuras
6.  Régimen de Reservas Presupuestales
7.  Pasivos Exigibles
8.  Pasivos Contingentes
9.  Armonización Presupuestal
10.  Presupuesto Orientado a Resultados
I. PRESUPUESTO ANUAL

El Presupuesto Anual es un componente del sistema presupuestal y es una herramienta que

sirve para tomar decisiones.

Legalmente, se define como el acto administrativo que en forma detallada y anticipada

relaciona los ingresos y autoriza los gastos de la entidad territorial para la vigencia fiscal que
inicia el 1º. de enero y termina el 31 de diciembre de cada año.

Su aprobación corresponde:
•  En el orden Nacional al Congreso
•  En el ámbito Departamental a la Asamblea, y
•  A nivel Distrital y Municipal al Concejo.
I. PRESUPUESTO ANUAL

Técnicamente, se define como el estimativo de los ingresos y la autorización máxima de

gasto, está conformado por:

•  Presupuesto de Rentas e Ingresos

•  Presupuesto de Gastos e Inversiones (conocido como Acuerdo de Apropiaciones), y
•  Disposiciones Generales: Son aquellas normas tendientes a asegurar la correcta
ejecución del presupuesto y que rigen únicamente para el año fiscal para el cual se
expiden.
1. PRESUPUESTO DE RENTAS E INGRESOS

Presupuesto de Rentas e Ingresos. Es el estimativo de los recursos financieros o

económicos que pretende recaudar la entidad territorial para financiar la ejecución de sus
planes, programas y proyectos, durante la respectiva vigencia fiscal.

En su elaboración se debe tener en cuenta el plan financiero plurianual y el contexto

macroeconómico definido por las principales variables económicas:

• Inflación (IPC) • Crecimiento de la economía (PIB)

• Tasa de cambio • Devaluación
• Tasas de interés • Crecimiento vegetativo y
• Comportamiento histórico del recaudo
1. PRESUPUESTO DE RENTAS E INGRESOS

Para su cálculo también se tienen en cuenta las gestiones que realizará la Administración para
mejorar el recaudo, así como resultados que se espera de los planes de control a la evasión y
de la recuperación de cartera.

El Presupuesto de Rentas e Ingresos se distribuye en tres componentes:

•  Ingresos Corrientes
•  Transferencias y
•  Recursos de Capital
1.1 INGRESOS CORRIENTES
Ingresos Corrientes: Son aquellos ingresos que en forma regular y permanente recauda la
Secretaría de Hacienda o la Tesorería, en razón de las funciones y competencias del ente
territorial, provenientes de:

A. Ingresos Tributarios:
Impuestos

B. Ingresos No Tributarios:
Tasas
Multas
Contribuciones
1.1 INGRESOS CORRIENTES
Los Ingresos Tributarios están constituidos por los impuestos que los contribuyentes deben
pagar en forma obligatoria, sin que por ello exista contraprestación alguna por parte del
Estado.

Estos ingresos cumplen con las siguientes características:

•  Son propiedad del ente territorial

•  Tienen carácter obligatorio
•  Son generales según su base gravable
•  No generan contraprestación alguna
•  Si es el caso, son exigidos coactivamente
1.1 INGRESOS CORRIENTES
Hacen parte de los Ingresos Tributarios:

•  Impuesto predial unificado

•  Impuesto de industria y comercio
•  Impuesto de azar y espectáculos públicos
•  Impuesto sobre vehículos automotores
•  Delineación urbana
•  Sobretasa a la gasolina
•  Impuesto a la publicidad exterior
•  Impuesto al consumo de cigarrillos extranjeros
•  Impuesto al consumo de cerveza
1.1 INGRESOS CORRIENTES
Los Ingresos No Tributarios Son las rentas generadas por la actividad propia de la entidad en
cumplimiento de su objetivo social, incluyen:

•  Tasas
•  Tarifas
•  Multas
•  Rentas Contractuales: Ventas de bienes y servicios, arrendamientos
•  Contribuciones: Valorización general o local, calcomanías, semaforización, contribución de
orden público
1.1 INGRESOS CORRIENTES
Los Ingresos No Tributarios también incluye las participaciones en:
•  Impuesto de registro
•  Impuesto global a la gasolina y al ACPM
•  Consumo de cigarrillos nacionales
•  Explotación de canteras
•  Plusvalía
•  Sobretasa al ACPM
•  Consumo de cerveza y licores
•  Ingreso producido por lotería y juego de apuestas permanentes,
•  IVA cedido de licores y de telefonía móvil
•  Derechos de tránsito
•  Peajes y concesiones
1.2 TRANSFERENCIAS
Transferencias son los recursos pertenecientes a entidades estatales que por mandato legal
se trasladan a otra entidad pública como aporte o subvención sin contraprestación alguna, para
cubrir las necesidades de prestación de servicios determinados por la Ley.

En la contabilidad presupuestal, para la Entidad que entrega estos dineros constituye un gasto,
mientras que para la que lo recibe es un ingreso.
1.2 TRANSFERENCIAS
Constituyen ejemplos de Transferencias las que hace el Distrito Capital a sus Establecimientos
Públicos y Empresas de carácter Distrital, así como a los órganos de control y a los Fondos de
Desarrollo Local.

Dentro de esta categoría también se incluyen:

•  Los recursos que le transfiere la Nación a los Departamentos, Municipios y al Distrito

Capital por concepto del Sistema General de Participaciones
•  Las Regalías
•  Los recursos provenientes de Convenios de Cofinanciación.
1.3 RECURSOS DE CAPITAL
Son aquellos recursos de carácter extraordinario cuya periodicidad o continuidad en el recaudo
tiene un alto grado de incertidumbre, por ser el resultado de operaciones financieras o
contables o provenientes de actividades no propias de la naturaleza y funciones del ente
territorial, razón por la cual constituyen fuentes complementarias de financiación del
presupuesto.

Hacen parte de los Recursos de Capital los provenientes de:

Superávit Fiscal: Corresponde al ahorro que se genera, cuando los ingresos son mayores que
los gastos.

Cancelación de Reservas: Corresponde a los recursos que se liberan como consecuencia de

la anulación o cancelación de compromisos presupuestales adquiridos en la vigencia anterior.
1.3 RECURSOS DE CAPITAL
Venta de Activos y de Acciones: Corresponde a los recursos que se obtiene por la
enajenación de bienes muebles e inmuebles y acciones.

Recursos del Crédito Interno y Externo: Son los ingresos provenientes de empréstitos con
vencimiento mayor a un año.

Rendimientos por Operaciones Financieras: Corresponde a los ingresos obtenidos por la

colocación de recursos en el mercado de capitales o títulos valores (Intereses y corrección
monetaria).

Diferencial Cambiario en la Compra y Venta de Divisas: Es el mayor valor en pesos que se

origina entre las tasas de cambio utilizadas para la compra de divisas y las tasas de cambio
vigentes en la fecha en que las divisas se utilizan o se convierten en pesos.
1.3 RECURSOS DE CAPITAL
Excedentes Financieros de los Establecimientos Públicos: Son los recursos que se
obtienen de comparar los activos corrientes disponibles con los pasivos corrientes exigibles.

Utilidades de Empresas Industriales y Comerciales: Corresponde a los dividendos

liquidados en el ejercicio anterior que se distribuyan como utilidades.

Donaciones: Son ingresos sin contraprestación pero con la destinación que establezca el
donante, recibidos de otros gobiernos o de instituciones públicas y privadas de carácter
nacional o internacional.

Descapitalizaciones: Se refiere a los recursos que se obtienen de la operación financiera

mediante la cual se disminuye el capital de una empresa con efectivo reembolso de aportes a
los accionistas.
2. PRESUPUESTO DE GASTOS E INVERSIONES
El Presupuesto de Gastos e Inversiones comprende el cálculo anticipado de los gastos que la
Administración pretende realizar durante la respectiva vigencia fiscal para el cumplimiento de
sus metas y su programa de gobierno.

El Presupuesto de Gastos e Inversiones se distribuye en:

•  Gastos de Funcionamiento
•  Servicio de la Deuda
•  Gastos de Inversión
2. PRESUPUESTO DE GASTOS E INVERSIONES
En la proyección del Presupuesto de Gastos e Inversiones se deben considerar la totalidad de
las apropiaciones para las distintas unidades ejecutoras del presupuesto, saber:

•  Concejo
•  Personería
•  Contraloría
•  Veedurías Distritales
•  Secretarías de Despacho
•  Departamentos Administrativos
•  Establecimientos Públicos
•  Unidades Administrativas Especiales
2.1 GASTOS DE FUNCIONAMIENTO
Los Gastos de Funcionamiento son aquellas apropiaciones que se destinan para el normal
desarrollo de las actividades administrativas, técnicas y operativas.

Los Gastos de Funcionamiento se clasifican en:

•  Servicios Personales
•  Gastos Generales
•  Aportes Patronales
2.1 GASTOS DE FUNCIONAMIENTO
Los Servicios Personales son todas aquellas erogaciones para atender el pago de la planta
de personal, incluye principalmente:

•  Asignación Básica Mensual

•  Primas
•  Bonificaciones
•  Subsidios
•  Horas Extras
•  Personal Supernumerario
•  Honorarios
•  Remuneración Servicios Técnicos
•  Indemnizaciones Laborales
2.1 GASTOS DE FUNCIONAMIENTO
Los Gastos Generales comprenden todas las erogaciones relacionadas con:

•  La adquisición de bienes y servicios para el normal funcionamiento de la Entidad.

•  El pago de impuestos, contribuciones, tasas, derechos y multas a que esté sometida

legalmente la respectiva entidad pública.
2.1 GASTOS DE FUNCIONAMIENTO
Dentro de los Gastos Generales se incluyen entre otros los siguientes
conceptos:

•  Arrendamientos •  Dotaciones de vestuario de trabajo

•  Servicios públicos •  Viáticos y gastos de viaje
•  Mantenimiento •  Combustibles, lubricantes y llantas
•  Seguros •  Materiales y suministros
•  Publicidad •  Suministro de alimentos
•  Capacitación •  Impresos y Publicaciones
•  Transporte y comunicaciones
2.1 GASTOS DE FUNCIONAMIENTO
Los Aportes Patronales son los gastos en que incurre la Administración por concepto de los
aportes liquidados sobre las nóminas, que se encuentran establecidos por normas legales. En
esta clasificación están incluidos los aportes que debe efectuar la respectiva Entidad para:

•  Cajas de Compensación Familiar

•  Cesantías
•  Pensiones, Salud y Riesgos Laborales
•  ICBF
•  SENA
•  ESAP
•  INSTITUTOS TÉCNICOS Y ESCUELAS INDUSTRIALES
2.2 SERVICIO DE LA DEUDA
Corresponde a los gastos que tienen por objeto atender el cumplimiento de las obligaciones
contractuales originadas en operaciones de crédito público (empréstitos o emisión de bonos),
conexas o asimiladas; operaciones de manejo de deuda y procesos de titularización realizadas
conforme a las normas legales, cuyos vencimientos ocurran durante la respectiva vigencia
fiscal.

Los gastos de Servicio de la Deuda incluyen:

•  Pagos de capital o amortizaciones

•  Intereses
•  Comisiones
•  Imprevistos
2.2 SERVICIO DE LA DEUDA
De acuerdo con el país de origen de los recursos que se contraten, el Servicio de la Deuda se
clasifica en:

Interna: Cuando las operaciones se realizan con entidades financieras ubicadas en el territorio
nacional, para ser pagaderas en moneda legal colombiana.

Externa: Cuando las operaciones se realizan con entidades financieras externas, para ser
pagaderas en moneda legal extranjera.
2.2 SERVICIO DE LA DEUDA
Para proyectar el Servicio de la Deuda de cada uno de los créditos, además del monto y el
plazo y tasa de interés pactados, se deben tener en cuenta, entre otros, los siguientes factores:

•  Tasa de inflación
•  Devaluación
•  Tasa de cambio
•  Otras tasas de referencia:
* DTF
* Libor
* Prime Rate
2.3 GASTOS DE INVERSION
Comprende los gastos en que incurre la respectiva Entidad Territorial para su desarrollo y
crecimiento económico social y cultural. Vale decir aquellos gastos económicamente
productivos destinados a proveer bienes públicos, crear infraestructura social o bienes de
capital que contribuyen a mejorar la competitividad y el índice de calidad de vida de los
ciudadanos y que se caracterizan por su retorno en términos del beneficio futuro.

Aunque existen distribuciones específicas de los Gastos de Inversión en las distintas Entidades
Territoriales según la estructura del Plan de Desarrollo, la clasificación más común incluye
programas, subprogramas y proyectos.
II. INSTRUMENTOS DE PLANEACION
FINANCIERA
Con el fin de facilitar la comprensión de los diferentes aspectos relacionados con las finanzas
públicas, a continuación se presentan los siguientes instrumentos de planeación financiera que
utilizan las entidades públicas:

•  Marco Fiscal de Mediano Plazo

•  Plan Financiero
•  Plan Operativo Anual de Inversiones
•  Cupo de Endeudamiento
•  Vigencias Futuras
•  Régimen de Reservas Presupuestales
•  Pasivos Exigibles
•  Pasivos Contingentes
•  Armonización Presupuestal
•  Presupuesto por Resultados
1. MARCO FISCAL DE MEDIANO PLAZO
El Marco Fiscal de Mediano Plazo –MFMP es un instrumento de referencia, con perspectiva
de diez años, para la toma de decisiones fiscales en la elaboración de presupuestos anuales.
El MFMP es un documento que retoma los aspectos fundamentales del financiamiento
territorial, tales como:

•  Esfuerzo fiscal
•  Racionalización de los gastos de funcionamiento
•  Cumplimiento de los límites de gasto previstos en la Ley 617 de 2000
•  Capacidad de endeudamiento
•  Balance primario, etc.
1. MARCO FISCAL DE MEDIANO PLAZO -MFMP
La Nación y las entidades territoriales están en la obligación de elaborar el MFMP.

En todos los Departamentos, Distritos y Municipios de categoría especial, 1ª. y 2ª., a partir del
año 2003 el Gobernador o Alcalde, al presentar el proyecto de Presupuesto para el 2004,
deben presentar el MFMP a la Asamblea o Concejo a titulo informativo en la fecha que fije el
respectivo Estatuto de Presupuesto Territorial.

En el año 2005 al presentar el proyecto de Presupuesto del año 2006, será obligación también
para los Municipios de categoría 3ª., 4ª., 5ª. y 6ª.
1. MARCO FISCAL DE MEDIANO PLAZO -MFMP
El Marco Fiscal de Mediano Plazo debe contener como mínimo:

•  El Plan Financiero

•  Las metas de superávit primario, así como el nivel de deuda pública y un análisis de su
sostenibilidad

•  Las acciones y medidas específicas en las que sustenta el cumplimiento de las metas, con
sus correspondientes cronogramas de ejecución
1. MARCO FISCAL DE MEDIANO PLAZO -MFMP
Contenido del Marco Fiscal de Mediano Plazo …

•  Un informe de los resultados fiscales de la vigencia anterior

•  Una estimación del costo fiscal de las exenciones tributarias existentes en la vigencia
anterior

•  Una relación de los pasivos exigibles y de los pasivos contingentes que puedan afectar la
situación financiera de la entidad territorial

•  El costo fiscal de los proyectos de Ordenanza o Acuerdo sancionados en la vigencia fiscal

anterior
2. PLAN FINANCIERO
El Plan Financiero es un programa de ingresos y gastos que incluye sus posibilidades o
escenarios potenciales de financiamiento que tiene como base las operaciones efectivas, en
consideración a las previsiones de ingresos, gastos, déficit y su financiación compatibles con el
Programa Anual de Caja.

Como instrumento de planeación y gestión financiera, el Plan Financiero es un instrumento que

determina objetivos, estrategias y metas de ingresos y gastos, para sanear las finanzas
territoriales y lograr los objetivos del Plan de Desarrollo.
2. PLAN FINANCIERO
El Plan Financiero define metas máximas de pagos a realizarse durante el periodo anual
respectivo, las cuales servirán de base para elaborar el Plan Operativo Anual de Inversiones
POAI, el Presupuesto y el Programa Anual de Caja –PAC, por lo tanto es un componente
fundamental del Sistema Presupuestal.

Beneficios del Plan Financiero

•  Reivindica el papel del gobernante como administrador financiero, quien debe buscar la
maximización de los beneficios sociales de su gestión con los limitados recursos fiscales.

•  Permite estructurar una política fiscal y financiera a corto y mediano plazo, para hacer
efectivos los propósitos del Plan de Desarrollo y del Programa de Gobierno.
2. PLAN FINANCIERO
Beneficios del Plan Financiero …

•  Facilita la adopción de medidas de liquidez y solvencia del ente territorial

•  Permite la reducción de los déficit acumulados

•  Proyecta de la forma más aproximada posible el comportamiento financiero real del

gobierno

•  Facilita el análisis, control y evaluación de la capacidad financiera de la entidad territorial

•  Permite detectar si se hace necesario adoptar un plan de ajuste fiscal en los términos de la
Ley 617 de 2000
3. PLAN ANUAL OPERATIVO DE INVERSIONES -
PAOI
El Plan Operativo Anual de Inversiones –POAI es un instrumento de gestión para la
programación de la inversión pública que permite concretar u operacionalizar los objetivos y
metas establecidas en el respectivo plan de desarrollo territorial para cada vigencia fiscal.

El POAI es un elemento integral del sistema presupuestal, que tiene por objeto determinar los
programas, subprogramas y proyectos de inversión a ejecutar durante la vigencia fiscal.
3. PLAN ANUAL OPERATIVO DE INVERSIONES -
PAOI
El POAI incluye los recursos que se van a destinar a los Gastos de Inversión y precisa las
fuentes de financiación del mismo, en especial las de destinación específica, como es el caso
de los recursos del Sistema General de Participaciones.

Ejemplo PAOI- Fondo de Ventas Populares

Eje o Componente/Programa/Proyecto

3- Reconciliación 12.031.000.000
29 Inclusión económica y desarrollo empresarial sectorial 12.031.000.000
7081 Fomento a la organización, formalización
y/ o reubicación de vendedores ambulantes y estacionarios 12.031.000.000

TOTAL POAI FVP 12.031.000.000

3. PLAN ANUAL OPERATIVO DE INVERSIONES -
PAOI
Ventajas del Plan Operativo Anual de Inversiones

•  Permite priorizar la inversión a realizar en la respectiva vigencia fiscal, promoviendo la

optimización de la eficiencia en la ejecución de dichas inversiones

•  Permite articular el Plan de Inversiones al Plan de Desarrollo a las condiciones y

características propias de cada vigencia fiscal

•  Constituye la base para que cada unidad ejecutora del Presupuesto elabore los
correspondientes planes de acción para cada proyecto de inversión
4. CUPO DE ENDEUDAMIENTO
El cupo de endeudamiento constituye una autorización legal que le fija a las entidades
públicas un monto máximo hasta el cual se pueden emitir bonos de deuda pública o adquirir
empréstitos con entidades financieras públicas o privadas, nacionales o extranjeras. En
consecuencia, este monto define la capacidad máxima de endeudamiento.

El cupo de endeudamiento es autorizado en:

•  La Nación por el Congreso Nacional (Ley)

•  Los Departamentos por la Asamblea (Ordenanza)
•  Los Distritos o Municipios por el Concejo (Acuerdo)
4. CUPO DE ENDEUDAMIENTO
Las entidades públicas obtienen o contratan Recursos del Crédito con cargo al cupo de
endeudamiento autorizado, los cuales se constituyen en una fuente de financiación
complementaria que permite superar las limitaciones en la disponibilidad de los ingresos
corrientes que genera cada entidad y las transferencias que se reciben del gobierno nacional.

En este contexto, el cupo de endeudamiento, como componente de la estrategia financiera,

permite concretar los compromisos programáticos asumidos por el gobernante en el programa
de gobierno y las inversiones previstas en el respectivo plan de desarrollo.
4. CUPO DE ENDEUDAMIENTO
El cupo de endeudamiento puede autorizarse para una sola vigencia o varias vigencias por
ejemplo cuando éste se aprueba para todo el periodo que comprende el plan de desarrollo.
Igualmente, puede autorizarse para la Administración en su conjunto o únicamente para la
Administración Central o para las Entidades Descentralizadas por separado.

Cuando se agote o utilice totalmente el monto global del cupo, el Presidente, Gobernador o
Alcalde podrá, mediante la presentación del respectivo proyecto, solicitar la aprobación de un
nuevo cupo de endeudamiento.
4. CUPO DE ENDEUDAMIENTO
Aunque no se haya agotado el cupo vigente, cuando el saldo del cupo de endeudamiento
resulte insuficiente para atender los requerimientos de recursos de crédito necesarios para
financiar las inversiones aprobadas en el Presupuesto, el Gobierno nacional, departamental,
distrital o municipal podrá solicitar a la respectiva corporación pública la ampliación o adición
del cupo del endeudamiento.
4. CUPO DE ENDEUDAMIENTO
Ley 358 de 1997 establece unos límites hasta los cuales las entidades públicas pueden
endeudarse. Estos límites están determinados por los siguientes indicadores:

Capacidad de Pago: Señala que la relación entre Intereses y Ahorro Operacional no puede
superar el 40%. Aquí el ahorro operacional se define como: Ingresos Corrientes – Gastos de
Funcionamiento - Transferencias Pagadas.

Sostenibilidad de la Deuda: Establece que existe capacidad de endeudamiento cuando la

relación entre el Saldo de la Deuda y los Ingresos Corrientes no supera el 80%.
4. CUPO DE ENDEUDAMIENTO
Estos límites constituyen un mecanismo de protección de las finanzas públicas que evita
comprometer, a través del endeudamiento, los ingresos futuros que puede recaudar la
respectiva entidad pública.

Si una entidad pública no cuenta con la autorización legal para endeudarse ve limitadas las
posibilidades de:

•  Ejecutar nuevas inversiones (colegios, hospitales, jardines infantiles, parques, vías,

acueducto, energía, saneamiento básico, bienestar social, etc.)

•  Garantizar la sostenibilidad del gasto recurrente que exige el funcionamiento de la

infraestructura construida para prestar los diferentes servicios.
5. VIGENCIAS FUTURAS
Las Vigencias Futuras constituyen una autorización que se concede al Gobierno nacional,
departamental, distrital o municipal para asumir compromisos, gastos u obligaciones con cargo
a los presupuestos de vigencias futuras.

En el orden nacional, las vigencias futuras son aprobadas por el Consejo Superior de Política
Fiscal –CONFIS, o por la Dirección General de Crédito Público del Ministerio de Hacienda o
por la Juntas o Consejos Directivos de las Empresas Industriales y Comerciales del Estado y
Sociedades de Economía Mixta, cuando así se lo haya delegado el CONFIS.
5. VIGENCIAS FUTURAS
En las Entidades Territoriales las autorizaciones para comprometer vigencias futuras son
impartidas por la Asamblea Departamental o el Concejo Distrital o Municipal a iniciativa del
gobierno local, previa aprobación del CONFIS territorial o quien haga sus veces.

Requisitos para aprobar vigencias futuras

Los requisitos que deben cumplirse para que proceda la aprobación de este mecanismo de
ejecución anticipada del presupuesto son, entre otros, los siguientes:

•  Los compromisos a asumir deberán estar consignados en el respectivo plan de desarrollo.

5. VIGENCIAS FUTURAS
Requisitos para aprobar vigencias futuras …

•  El monto total de las vigencias futuras, el plazo y las condiciones de las mismas deben
consultar las metas plurianuales del Marco Fiscal de Mediano Plazo.

•  Los compromisos deben iniciar su ejecución con cargo al presupuesto de la vigencia en

curso y contar con una apropiación mínima del 15% en esta vigencia.

•  El objeto del compromiso debe llevarse a cabo en cada uno de los años que comprende el
periodo de las vigencias futuras.
5. VIGENCIAS FUTURAS
Requisitos para aprobar vigencias futuras …

•  La sumatoria de todos los compromisos que se adquieran por esta modalidad no debe
exceder la capacidad de endeudamiento de la respectiva entidad pública.

•  Cuando las vigencias futuras afecten proyectos de inversión se debe obtener previamente
el concepto favorable del Departamento u Oficina de Planeación territorial.

•  Las vigencias futuras no podrán exceder el respectivo periodo de gobierno. Con excepción
de los proyectos de inversión que se declaren de importancia estratégica. Sin embargo,
está prohibida la aprobación de vigencias futuras en el último año de gobierno del
respectivo alcalde o gobernador.
5. VIGENCIAS FUTURAS
•  Permiten la ejecución de proyectos que técnicamente es imposible fraccionar o ejecutar por
etapas (obras de infraestructura, servicios públicos, energía, comunicaciones, aeronáutica,
defensa y seguridad.).

•  Evita el fraccionamiento de contratos al permitir que se realice una sola licitación o contrato
a cambio de varias con el mismo objeto, y reduce los riesgos financieros que supone la
contratación a largo plazo como consecuencia de la volatilidad de los precios.

•  Garantiza la ejecución de megaproyectos que por su costo no es posible financiar en un

solo año.

•  Permite ahorrar recursos, tiempos y costos, así como garantizar la continuidad en la

ejecución de las obras.
5. VIGENCIAS FUTURAS
Ventajas de las Vigencias Futuras …

•  Permiten la continuidad en la prestación de los servicios, cuya interrupción pueden causar

serios inconvenientes en el funcionamiento de las entidades públicas (mantenimiento de
equipos de cómputo, vigilancia, aseo, seguros, etc.).

•  Evita que se deba recurrir a la constitución de reservas presupuestales, es decir que se

adquieran compromisos con cargo al presupuesto de una sola vigencia cuando su
ejecución física y financiera se extiende a varios periodos.
6. REGIMEN DE RESERVAS PRESUPUESTALES
Aunque legalmente debería esperarse que las apropiaciones presupuestales se ejecuten en su
totalidad durante la vigencia fiscal correspondiente, lo cierto es que a 31 de diciembre de cada
año quedan en trámite algunos compromisos que deben atenderse con cargo al presupuesto
del año siguiente, tales como:

•  Licitaciones
•  Concursos de méritos
•  Ofertas de compra para adquisición de inmuebles por enajenación voluntaria
•  Otros procesos de selección de contratistas

En estos casos se constituyen lo que se denominan Reservas Presupuestales.

6. REGIMEN DE RESERVAS PRESUPUESTALES
Con base en lo anterior las Reservas Presupuestales se definen como aquellas obligaciones y
compromisos adquiridos que no se han cumplido a 31 de Dic. de cada vigencia fiscal, siempre
que estén legalmente contraídas, se hayan registrado presupuestalmente y desarrollen el
objeto de la apropiación. En consecuencia las reservas se constituyen cuando:

•  El bien no se haya recibido

•  La obra no se haya terminado
•  El servicio no se haya prestado

Las reservas presupuestales pueden constituirse indistintamente para todos los conceptos del
gasto: Gastos de Funcionamiento, Servicio de la Deuda e Inversión
6. REGIMEN DE RESERVAS PRESUPUESTALES
De acuerdo con la Ley 819 de 2003, a partir del año 2006 el 100% de las reservas
presupuestales que se constituyan a 31 de Dic. deberán castigarse o asumirse con cargo al
presupuesto de la vigencia inmediatamente siguiente. Sin embargo, se estableció el siguiente
régimen de transición:

•  El 30% de las reservas presupuestales que se constituyan al cierre de la vigencia fiscal del
2004 se atenderán con cargo al presupuesto del año 2005.

•  A su vez, el 70% de las reservas presupuestales que se constituyan al cierre de la vigencia

fiscal de 2005 se atenderán con cargo al presupuesto del año 2006.
6. REGIMEN DE RESERVAS PRESUPUESTALES
Hasta el año 2004 el pago de las reservas se realizaba extra presupuestalmente, vale decir
que no se reflejaban en el presupuesto de la vigencia en que éstas se ejecutaban.

Sin embargo, el Gobierno Nacional ante los graves problemas de tesorería que tiene para
financiar o atender el pago de sus compromisos dispuso que las reservas debían reflejarse en
el presupuesto, con el fin de evitar que progresivamente se fueran acumulando déficit y permitir
que el presupuesto refleje claramente los ingresos de los cuales se dispone para financiar los
compromisos pendientes de pago del año anterior y los nuevos gastos de la vigencia.
7. PASIVOS EXIGIBLES
Pasivos Exigibles Son aquellos compromisos que desaparecen presupuestalmente por no
haber sido cancelados en la vigencia en que se constituyeron como reserva presupuestal y que
deben pagarse con cargo al presupuesto de la vigencia en que se hagan exigibles. Un ejemplo
de pasivo exigible es un compromiso del año 2015 que se constituyó como reserva
presupuestal a Dic. 31 y no se canceló durante el año 2016, para el año 2017 este compromiso
tiene el carácter de pasivo exigibles.
7. PASIVOS EXIGIBLES
Para pagar los Pasivos Exigibles deben incluirse las apropiaciones respectivas en el proyecto
de presupuesto de la siguiente vigencia. Si no se incluyeron se debe realizar una adición
presupuestal o un traslado presupuestal afectando o contracreditando los mismos rubros que
dieron origen al registro presupuestal inicial o en su defecto aquellos rubros que cumplan con
el mismo objetivo del rubro que originó el pasivo exigible.
8. PASIVOS CONTINGENTES
Se entiende por Pasivos u Obligaciones Contingentes aquellas obligaciones pecuniarias
sometidas a condición, es decir aquellas en virtud de las cuales una entidad estipula
contractualmente a favor de un contratista el pago de una suma de dinero determinada o
determinable a partir de factores identificados, por la ocurrencia de un hecho futuro e incierto,
en proyectos realizados en los sectores de riesgos de infraestructura de transporte,
energético, saneamiento básico, agua potable y comunicaciones celebrados por las
Entidades.
8. PASIVOS CONTINGENTES
El pasivo contingente se transforma en pasivo cierto cuando el evento garantizado se produce,
es decir, cuando el personal se jubila y los fondos existentes son insuficientes o cuando se
liquida un contrato y los resultados se encuentran por debajo de los mínimos respaldados.

Situaciones que dan origen a Pasivos Contingentes

Pasivos Pensionales: Garantía de pensión mínima de los fondos de pensiones y obligaciones

contraídas con los afiliados al ISS, Colpensiones, Fondos Privados, etc.
8. PASIVOS CONTINGENTES
Situaciones que dan origen a Pasivos Contingentes …

Obligaciones Contingentes Judiciales: Son las que pueden generarse en sentencias,

conciliaciones y demás pronunciamientos judiciales en contra de la respectiva entidad.

Contratos de Construcción de Infraestructura: En los sectores eléctrico,

telecomunicaciones y de carreteras están relacionados con tres tipos de contratos: los “joint
venture” Riesgo Compartido, los Contratos de compra y venta de energía del sector eléctrico y
los de construcción de carreteras de primera y segunda generación (concesiones viales),
APPs.
8. PASIVOS CONTINGENTES
Situaciones que dan origen a Pasivos Contingentes …

Operaciones de Crédito Público: Cuando una entidad estatal contrata un crédito externo, la
República de Colombia garantiza este pago, para ello dentro del contrato existe la cláusula de
default o riesgo cruzado, lo que significa que si la entidad estatal no cancela su deuda externa,
cualquier agente en el exterior puede hacer exigible el pago de la deuda a la República de
Colombia.

En todo caso, las obligaciones contingentes deben diferenciarse de los eventos contingentes
generados por los riesgos inherentes a la ejecución normal de los contratos administrativos de
las entidades públicas.
9. ARMONIZACION PRESUPUESTAL
La armonización presupuestal es un procedimiento mediante el cual se ajusta o adecua el
presupuesto de la vigencia en curso a los contenidos y alcances del nuevo plan de desarrollo.

Esta efectúa en el primer año del periodo de gobierno del Gobernador o Alcalde, es decir en el
año en que se aprueba el plan de desarrollo para la nueva Administración, por cuanto el
presupuesto que encuentra aprobado el gobernante cuando se posesiona responde a la
estructura del plan de desarrollo de la anterior Administración.
9. ARMONIZACION PRESUPUESTAL
La armonización presupuestal se realiza a través de modificaciones presupuestales, a saber:

Traslados de Apropiación al Interior del Presupuesto de cada Unidad Ejecutora que se

aprueban mediante Resoluciones expedidas por el representante legal de la Entidad o
Acuerdos de Juntas Directivas.

Traslados de Apropiación entre Unidades Ejecutoras del presupuesto o Traslados entre

Agregados o Conceptos del Gasto, que son aprobados mediante Acuerdo u Ordenanza de la
Asamblea Departamental, Concejo Distrital o Concejo Municipal, según el caso.
10. PRESUPUESTO ORIENTADO A
RESULTADOS
El Presupuesto Orientado a Resultados es una herramienta gerencial que estructura y
presenta el presupuesto de gastos de funcionamiento e inversión en términos de resultados.
Sus principales características son:

a.  Orienta el proceso de asignación de recursos a la entrega de bienes y servicios.

b.  Identifica los bienes y servicios que entrega la Administración con los dineros que recibe y
los beneficios o impactos sociales que pretende generar.

c.  Integra los logros con los costos.

10. PRESUPUESTO ORIENTADO A
RESULTADOS
d.  Permite medir logros en términos de productos y objetivos y genera un parámetro de
evaluación de la gestión pública.

e.  Hace más transparente la gestión de la Administración, generando así mayor confianza y
gobernabilidad.

f.  Ofrece información sobre los objetivos organizacionales y las estrategias para alcanzarlos.

g.  Permite realizar una planeación integral del gasto e identificar el valor agregado que
generan las Entidades.
10. PRESUPUESTO ORIENTADO A
RESULTADOS
h.  Articula la misión, la visión, los objetivos y las estrategias de las Entidades y orienta la
gestión de éstas al cumplimiento de compromisos de corto y mediano plazo.

i.  Establece medidas de desempeño para la gestión de las Entidades en cuanto a: Definición
de prioridades, asignación de recursos a los bienes y servicios ofrecidos, compromisos de
resultados, definición de indicadores y metas en términos de cantidad, calidad y
oportunidad de los productos, efectos e impactos de los objetivos.

j.  Su información puede utilizarse para debatir asuntos relativos al presupuesto y ejercer el
control político sobre los resultados de las metas y compromisos adquiridos por la
Administración.
PRESUPUESTO ORIENTADO A RESULTADOS
(Ejemplo Práctico)
Secretaría de Educación
1.  Programación de Objetivos (QUÉ, PROCESO)
Objetivo: Aumentar la cobertura del sistema educativo
Indicador de Objetivo: Tasa de cobertura bruta
Meta Alcanzada 2016: 98,5%
Meta Programada 2017: 98,6%

2. Programación Productos (CÓMO, PROCEDIMIENTO)

Producto: Prestación del servicio educativo
Indicador de Producto: Número de nuevos cupos creados en el sistema educativo oficial
Valor Alcanzado 2016: 45.048 cupos
Meta Programada 2017: 48.000 cupos
 ¡Gracias!

LUIS CARLOS ARENAS ARIAS

Ingeniero industrial • Especialista en impuestos • Egresado contraloría general de antioquia
Ex-miembro comité interinstitucional de control interno de antioquia • Consultor “MECI” escuela superior de administración pública esap
Ex-asesor control interno e.s.e. hospital san rafael de girardota • Ex-asesor banco programas y proyectos municipio de girardota
Profesional de apoyo telecentros municipio de medellín • Profesional de apoyo Municipio de girardota