Una factura electr�nica como destrucci�n de la factura tradicional

Programa de facturacion online

Una factura es el justificante fiscal de la entrega de un producto o de la
provisi�n de un servicio, que afecta al obligado tributario emisor (el vendedor) y
al obligado tributario receptor (el comprador). Tradicionalmente, es un documento
en papel, cuyo original debe ser archivado por el receptor de la factura.
Habitualmente el emisor de la factura conserva una copia o la matriz en la que se
registra su emisi�n.

La factura electr�nica es el equivalente digital y evoluci�n l�gica de la

tradicional factura en papel. A diferencia de esta, se emplean soportes
inform�ticos para su almacenamiento en lugar de un soporte f�sico como es el papel.

En los pa�ses en los que la legislaci�n lo admite, la validez de una factura

electr�nica es exactamente la misma que la de la tradicional factura en papel y
gracias a la firma digital que incluye se garantiza su integridad y un alto nivel
de trazabilidad, por lo que judicialmente es un documento considerado como
vinculante y que no necesita de mayor prueba o confirmaci�n que su propia
existencia.

Aspectos generales
La factura electr�nica es un tipo de factura que se diferencia de la factura en
papel por la forma de gesti�n inform�tica y el env�o mediante un sistema de
comunicaciones que conjuntamente permiten garantizar la autenticidad y la
integridad del documento electr�nico.

Una factura electr�nica se construye en 2 fases:

Se crea la factura tal y como se ha hecho siempre y se almacena en un fichero de

datos.
Posteriormente se procede a su firma con un certificado digital o electr�nico
propiedad del emisor que cifra el contenido de factura y a�ade el sello digital a
la misma
Al terminar obtenemos una factura que nos garantiza:

que la persona f�sica o jur�dica que firm� la factura es quien dice ser
(autenticidad) y
que el contenido de la factura no ha sido alterado (integridad).
El emisor env�a la factura al receptor mediante medios electr�nicos, como pueden
ser CD, memorias Flash e incluso Internet. Si bien se dedican muchos esfuerzos para
unificar los formatos de factura electr�nica, actualmente est� sometida a distintas
normativas y tiene diferentes requisitos legales exigidos por las autoridades
tributarias de cada pa�s, de forma que no siempre es posible el uso de la factura
electr�nica, especialmente en las relaciones con empresas extranjeras que tienen
normativas distintas a la del propio pa�s.

Los requisitos legales respecto al contenido mercantil de las facturas electr�nicas

son exactamente las mismas que regulan las tradicionales facturas en papel. Los
requisitos legales en relaci�n con la forma imponen determinado tratamiento en aras
de garantizar la integridad y la autenticidad y ciertos formatos que faciliten la
interoperabilidad.

Existen algunas normativas internacionales aplicables de forma general a la factura

electr�nica, aunque las Naciones Unidas, a trav�s de UN/ROSA han publicado
recomendaciones tales como UNeDocs que definen plantillas para las facturas
impresas y formatos EDI y XML para las modalidades electr�nicas. En Europa, la
facturaci�n electr�nica se regula en la Directiva 115/2001, que deb�a ser adoptada
en cada pa�s antes del 31 de diciembre de 2003.
Hoy d�a la organizaci�n GS1 (antes EAN/UCC) a nivel mundial ha organizado comit�s
internacionales de usuarios de 108 pa�ses miembro, para conformar las gu�as de
facturaci�n electr�nica est�ndar a nivel mundial.

La factura electr�nica permite que instituciones, empresas y profesionales dejen

atr�s las facturas en papel y las reemplacen por la versi�n electr�nica del
documento tributario. Tiene exactamente la misma validez y funcionalidad tributaria
que la factura tradicional en papel. Todo el ciclo de la facturaci�n puede ser
administrado en forma electr�nica.

Beneficios
Dependiendo del tama�o de las empresas y el volumen de su facturaci�n, el ahorro en
concepto de emisi�n y gesti�n de facturas (emisi�n, env�o, recepci�n, almacenaje,
b�squeda, firma, devoluci�n, pago, env�o, etc.) puede fluctuar entre el 40% y el
80%. Entre los motivos que hacen posible este ahorro se encuentran:

Oportunidad en la informaci�n, tanto en la recepci�n como en el env�o.

Ahorro en el gasto de papeler�a, la factura electr�nica es ecol�gica.
Facilidad en los procesos de auditor�a.
Mayor seguridad en el resguardo de los documentos.
Menor probabilidad de falsificaci�n.
Agilidad en la localizaci�n de informaci�n.
Eliminaci�n de espacios para almacenar documentos hist�ricos.
Procesos administrativos m�s r�pidos y eficientes.
Reducci�n de costes.
Mejora de la eficiencia.
Aumenta la seguridad documental.
Reducci�n en tiempos de gesti�n.
Mayor agilidad en la toma de decisiones.
Reduce errores en el proceso de generaci�n, captura, entrega y almacenamiento.
Registro de la hora, el minuto y el segundo de emisi�n del comprobante fiscal
digital (time stamp o sello del fechador).
Adecuaciones sencillas en el archivo de impresi�n
Obtenci�n de sellos en serie y folios de serie ante la Secretar�a de Hacienda y
Cr�dito P�blico, con previa obtenci�n de la Firma Electr�nica Avanzada.
Contabilidad automatizada.
Facilidad para el c�lculo de impuestos.
Por otro lado, una vez que las empresas empiecen a operar con esta tecnolog�a, se
ver�n incentivadas a digitalizar otros documentos, logrando eficiencia y ahorro en
otras �reas de la empresa. El control tributario se incrementa con la factura
electr�nica, ya que permite un mayor control del cumplimiento tributario y
simplificaci�n de la fiscalizaci�n.

Formatos usados
No existen requisitos formales respecto a la forma en que se debe proceder a la
codificaci�n de la factura, pero las modalidades m�s habituales son las siguientes:

PDF. Cuando el destinatario es un particular, un profesional o una PYME cuyo �nico

inter�s sea guardar electr�nicamente la factura, pero no evitar volver a teclear
los datos ya que con este formato no se facilita el ingreso de los datos de la
factura en el ordenador de destino.
XML. Cuando el env�o es de ordenador a ordenador, puede tambi�n utilizarse este
tipo de sintaxis. Existen diversas variantes cuya convergencia se espera en el
marco de las Naciones Unidas. Las m�s importantes son UBL respaldado por OASIS y
GS1 respaldado por la organizaci�n del mismo nombre. En Espa�a la variante facturae
(procedente de CCI-AEAT), respaldada por el Centro de Cooperaci�n Interbancaria, la
Agencia Tributaria y el Ministerio de Industria, Turismo y Comercio es la m�s
difundida, y cuenta con sistemas de traducci�n a y desde UBL.
Formatos de la firma digital en la factura electr�nica
Para cada formato existe una forma peculiar de codificar la firma electr�nica:

PDF. El formato de firma de Adobe (derivado de PKCS#7) queda embebido dentro del
formato PDF y permite asociar una imagen, por lo que es uno de los m�s adecuados
para su visualizaci�n. La especificaci�n del formato es la 1.6 y para la
visualizaci�n se emplea Acrobat Reader v7 o Foxit PDF Reader. La apariencia de la
firma es muy visual, ya que es posible asociar a la misma un gr�fico como una firma
digitalizada o un sello de empresa.
XML. El formato de firma electr�nica se denomina XAdES y se rige por la
especificaci�n TS 101 903. De las diferentes modalidades previstas por la norma, la
m�s recomendable es la ES-XL que incluye informaci�n sobre el tiempo en el que se
llev� a cabo la firma electr�nica e informaci�n sobre la validez del certificado
electr�nico cualificado que la acompa�a.
Normativa por pa�ses
Entre los pa�ses que disponen de normativa de factura electr�nica est�n Argentina,
Chile, M�xico, Costa Rica, Colombia y Australia, adem�s de todos los de la Uni�n
Europea, en funci�n de la adopci�n de la Directiva 2001/115;

En Espa�a
En Espa�a, se aplica de forma general la Directiva 115/2001, si bien esta normativa
est� adoptada al ordenamiento nacional, principalmente en estas normas:

Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento por

el que se regulan las obligaciones de facturaci�n
Orden Ministerial EHA/962/2007, de 10 de abril, por la que se desarrollan
determinadas disposiciones sobre facturaci�n telem�tica y conservaci�n electr�nica
de facturas, contenidas en el Real Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre, por el
que se aprueba el reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci�n.
(BOE, 14 de abril de 2007)
Orden Ministerial PRE/2971/2007, de 5 de octubre, sobre la expedici�n de facturas
por medios electr�nicos cuando el destinatario de las mismas sea la Administraci�n
General del Estado u organismos p�blicos vinculados o dependientes de aqu�lla y
sobre la presentaci�n ante la Administraci�n General del Estado o sus organismos
p�blicos vinculados o dependientes de facturas expedidas entre particulares. (BOE
15-octubre de 2007)
Ley 25/2013, de 27 de diciembre, de impulso de la factura electr�nica y creaci�n
del registro contable de facturas en el Sector P�blico
Orden HAP/1074/2014, de 24 de junio, por la que se regulan las condiciones t�cnicas
y funcionales que debe reunir el Punto General de Entrada de Facturas Electr�nicas
Las diputaciones con capacidad normativa propia (Alava, Guip�zcoa, Navarra y
Vizcaya) han reproducido esta normativa a�adiendo su traducci�n al idioma vasco.

Modalidades
La factura electr�nica cumple los mismos requisitos de la factura expedida en papel
y que se expide y almacena de forma electr�nica, de tal manera, que se garantice su
autenticidad y su integridad. Para garantizar la autenticidad e integridad existen
3 v�as:

La firma electr�nica reconocida que es aquella basada en un certificado reconocido

y generada mediante un dispositivo seguro de creaci�n de firma.
La remisi�n mediante un sistema de intercambio electr�nico de datos (EDI).
Otro sistema que a juicio del Departamento de Inspecci�n Tributaria de la Agencia
Tributaria otorgue autenticidad e integridad, siempre que lo solicite el obligado
tributario expedidor de la factura.
De forma general se est� aplicando el uso de la firma electr�nica reconocida como
elemento caracter�stico de la factura electr�nica.

Facturas en papel y electr�nicas

Recientemente se ha publicado la Orden Ministerial EHA/962/2007, donde se definen
los elementos necesarios para convertir las facturas recibidas en papel a su
equivalente electr�nico, siempre que en la operativa de digitalizaci�n se emplee un
proceso que garantice que el resultado de la digitalizaci�n es imagen fiel del
documento original en papel, y que el dispositivo de digitalizaci�n (scanner)
produce la imagen acompa�ada de una firma electr�nica cualificada, tal como se
define en la Directiva 1999/93. Al proceso que lo logra se le denomina
digitalizaci�n certificada.

Adem�s en esa normativa se indica que las facturas electr�nicas se pueden

transcribir a papel incluyendo en ellas marcas gr�ficas de autenticaci�n,
producidas seg�n la especificaci�n PDF 417, tal como se dispone en la Resoluci�n
2/2003, de 14 de febrero de 2003, de la Direcci�n General de la Agencia Estatal de
Administraci�n Tributaria, sobre determinados aspectos relacionados con la
facturaci�n telem�tica.

En Chile
La normativa se establece en los siguientes documentos:

Resoluci�n Exenta SII N�108 del 24 de octubre del 2005

Establece Normas y Procedimientos de Operaci�n Referente a la Emisi�n de
Liquidaciones Facturas Electr�nicas Fuente: Oficina de Factura Electr�nica y
Documentos de Venta

Resoluci�n Exenta SII N�107 del 20 de octubre del 2005

Establece Normas y Procedimientos Respecto de la Emisi�n de Facturas de Compra
Electr�nicas Fuente: Oficina de Factura Electr�nica y Documentos de Venta

Resoluci�n Exenta SII N�93 del 22 de septiembre del 2005

Establece Normas Referentes a la Autorizaci�n para Emitir Facturas de Exportaci�n
Electr�nicas, Notas de Cr�dito de Exportaci�n Electr�nicas y Notas de D�bito de
Exportaci�n Electr�nicas. Fuente: Oficina como Prestadores de Servicios Tributarios
Electr�nicos Fuente: Oficina de Factura Electr�nica y Documentos de Venta

Resoluci�n Exenta SII N�76 del 25 de julio del 2005

Autoriza la Emisi�n de Representaciones Impresas de Documentos Tributarios
Electr�nicos, por Medio de Tecnolog�as Alternativas de Impresi�n. Fuente: Oficina
de Factura Electr�nica y Documentos de Venta

Resoluci�n Exenta SII N�61 del 22 de junio del 2005

Establece Nueva Alternativa de Operaci�n y Emisi�n de Representaciones Impresas de
Gu�as de Despacho Electr�nicas Fuente: Oficina de Factura Electr�nica y Documentos
de Venta

Resoluci�n Exenta SII N�45 del 1 de septiembre del 2003

Establece normas y procedimientos de operaci�n respecto de los documentos
Tributarios Electr�nicos Fuente: Subdirecci�n de Fiscalizaci�n

Resoluci�n Exenta N�18 del 22 de abril del 2003

Establece que los contribuyentes que sean autorizados para emitir documentos
tributarios electr�nicos, deber�n otorgarlos impresos en soporte papel a los
receptores no electr�nicos y a los receptores electr�nicos en los casos que indica.
Fuente: Subdirecci�n de Fiscalizaci�n

Resoluci�n Exenta N�11 del 14 de febrero del 2003

Establece Procedimiento para que Contribuyentes Autorizados para Emitir Documentos
Electr�nicos que Indica Pueda Tambi�n Enviarlos por estos Medios a �Receptores
Manuales�. Fuente: Subdirecci�n de Fiscalizaci�n
Entre las empresas autorizadas a emitir Documentos Tributarios Electr�nicos, que
cumplen adecuadamente como emisores electr�nicos, existen algunas que activamente
est�n ofreciendo soluciones de facturaci�n electr�nica para terceros, por lo cual
los contribuyentes que deseen contratar servicios externos para generar facturas
electr�nicas, pueden conectarse directamente a los sitios Web de dichas empresas.1?
Fuente: SII.CL
El proyecto LibreDTE tiene como misi�n proveer facturaci�n electr�nica libre para
Chile, es el primer proyecto de software libre que entrega una aplicaci�n lista
para empezar a facturar de manera electr�nica con los requerimientos del SII.
En Colombia
Por medio del decreto 1929 del 29 de mayo de 2007, el Departamento Administrativo
de la Funci�n P�blica reglament� el art�culo 616-1 del Estatuto Tributario
referente a la aplicaci�n de la factura electr�nica, y el art�culo 26 de la Ley 962
de 2005 sobre Racionalizaci�n de Tr�mites.

La Funci�n P�blica se�al� que esta norma es el resultado del trabajo liderado por
la Vicepresidencia de la Rep�blica y el Departamento Administrativo de la Funci�n
P�blica, Planeaci�n Nacional, la Dian, el Prap, la Agenda de Conectividad y la
C�mara de Comercio de Bogot�.

El decreto 1929 del 2007 faculta a los empresarios a expedir la factura electr�nica
como un documento equivalente a la factura f�sica que soporta transacciones de
venta de bienes o servicios.

La factura electr�nica deber� contener como m�nimo los requisitos se�alados en el

art�culo 617 del Estatuto Tributario y las normas que lo modifiquen o complementen,
salvo los referentes al nombre o raz�n social y NIT del impresor.

La factura electr�nica no requiere la preimpresi�n de los requisitos que seg�n

dicha norma deben cumplir con esta previsi�n. Cuando se trate de factura cambiar�a
de compraventa, el documento llevar� esta denominaci�n, cumpliendo as� el requisito
del literal a) del art�culo 617 del Estatuto Tributario. Lo anterior sin perjuicio
de los requisitos y condiciones que conforme con el C�digo de Comercio en
concordancia con la Ley 527 de 1999, debe cumplir dicha factura para su expedici�n.

Trat�ndose de las empresas de servicios p�blicos domiciliarios, la factura

electr�nica deber� contener como m�nimo los requisitos se�alados en el art�culo 17
del Decreto 1001 de 1997.

Las notas cr�dito deben corresponder a un sistema de numeraci�n consecutiva y deben

contener como m�nimo el n�mero y fecha de la factura a la cual hacen referencia,
nombre o raz�n social y NIT del adquirente, la fecha de la nota, n�mero de
unidades, descripci�n, IVA (cuando sea del caso), valor unitario y valor total.

Si hay lugar a devoluciones o rescisiones deber� emitirse la nota cr�dito, o

efectuarse la anulaci�n cuando se presente alguna inconsistencia, antes de ser
aceptada la operaci�n por el adquirente. Los n�meros de facturas anuladas no podr�n
ser utilizados nuevamente y deber� llevarse un registro de las mismas.

El 17 de julio de 2008 se expidi� la ley 1231, por medio de la cual la factura se

hace un t�tulo valor. El par�grafo del art�culo 1 de dicha ley ordena al Gobierno
Nacional reglamentar lo relacionado con la circulaci�n de la factura electr�nica
como t�tulo valor.

En Ecuador
A partir de mayo de 2009 Ecuador cuenta con el marco legal para emitir facturas
electr�nicas. La resoluci�n puede descargarse del Sitio web del Servicio de Rentas
Internas.2?
Para facturar electr�nicamente es necesario tener un certificado de firma
electr�nica y un software que permita generar facturas electr�nicas.

Un certificado de firma electr�nica puede ser obtenido en una entidad de

certificaci�n acreditada en el Ecuador (ejemplo ICERT-EC
http://www.icert.fje.gob.ec).

Software de facturaci�n puede ser descargado de SRI en la direcci�n

http://www.sri.gob.ec/web/guest/herramienta-de-comprobantes-electronicos este
software es gratuito para uso de la ciudadan�a.

En Guatemala
La Administraci�n Tributaria de Guatemala cre� en el a�o 2007 el R�gimen de Factura
Electr�nica -FACE-, que establece la forma de emitir facturas, notas de cr�dito,
notas de d�bito y otros documentos de forma electr�nica en l�nea, denominados
Documentos Tributarios Electr�nicos (DTE); y la conservaci�n en medios electr�nicos
de las facturas y otros documentos emitidos originalmente en papel.

La normativa aplicable, procedimientos y presentaciones est�n disponibles en del

portal de la SAT.3?

En Per�
La SUNAT en Per� cre� en el a�o 2014 la Emisi�n de Factura Electr�nica, que
establece la forma de emitir facturas, boletas, notas de cr�dito, notas de d�bito y
otros documentos de forma electr�nica en l�nea(SEE- SOL); y la conservaci�n en
medios electr�nicos de las facturas y otros documentos emitidos originalmente en
papel.

La normativa aplicable, procedimientos y presentaciones est�n disponibles en del

portal de la SUNAT.4?

Resoluci�n emitida por la SUNAT5?

Para la realizaci�n de estos procesos de facturaci�n electr�nica es preciso el uso

de certificados digitales (tales como Camerfirma Per� SAC), reconocido para la
emisi�n de certificados digitales por INDECOPI.

Estos son los sistemas actuales para emitir comprobantes electr�nicos en el Per�.

Sistema de emisi�n SOL,Portal y App ( SEE-SOL) 6? .

Sistema de emisi�n del facturador(SEE-SFS) 7?.
Sistema de emisi�n electr�nica desde los sistemas del contribuyente:(SEE-DSC) 8?.
Sistema de emisi�n electr�nica OSE:(SEE-OSE) 9?.
Sistema de emisi�n electr�nica consumidor final y comprobante de pago electr�nico
ticket POS 10?.
Sistema de emisi�n monedero electr�nico:11?.
En Rep�blica Dominicana
Las Leyes Dominicanas no contemplan ninguna normativa o control para la emisi�n de
las facturas en formato electr�nico (eFactura). Siempre y cuando la factura
(Digital o impresa) cumpla con todas las normas y requisitos establecidos por la
Direcci�n General de Impuestos Internos (DGII).

En general muchas empresas proveedoras de servicios en la Rep�blica Dominicana

emiten facturas electr�nicas a sus clientes, respaldadas en papel.

En M�xico
A partir del 1 de enero de 2014 es obligatorio el uso de la Factura Electr�nica
para todos los contribuyentes.

Como facilidad para las personas f�sicas que en el �ltimo ejercicio declarado
tuvieron ingresos iguales o menores a 500 mil pesos y emitieron comprobantes
impresos o CFD, podr�n seguir facturando bajo estos esquemas hasta el 31 de marzo
de 2014, siempre y cuando a partir del 1 de abril migren al esquema de facturaci�n
electr�nica CFDI.

Si es la primera vez...

1. Inscr�bete al RFC con tu CURP en sat.gob.mx.

2. Date de alta en un r�gimen fiscal, tambi�n en sat.gob.mx.

3. Utiliza el servicio de facturaci�n electr�nica gratuito que te ofrecemos, o

acude a un proveedor autorizado.

El pasado 31 de mayo el SAT de 2013 comunic� a trav�s del Diario Oficial de la

Federaci�n las nuevas disposiciones que afectan a los esquemas de CFD y CBB.

Hasta antes del 31 de mayo deL 2013, el SAT permit�a tres esquemas de Facturaci�n
Electr�nica; 1) Comprobante Fiscal Digital (CFD), 2) C�digo de Barras Bidimensional
(CBB) para todos aquellos contribuyentes que su facturaci�n anual fuera igual o
menor a los 4 millones de pesos, y 3) Comprobante Fiscal Digital por Internet
(CFDI).

Todos los contribuyentes que actualmente utilizan la modalidad CFD deber�n adoptar
la modalidad CFDI a partir del 1� de enero del 2014, esto las obliga a pasar por un
Proveedor de Certificaci�n de CFDI que realice el proceso denominado timbrado de la
factura electr�nica.

Se baja de 4 millones a 250 mil pesos el l�mite de ingresos anuales para poder usar
la modalidad de facturaci�n CBB. Los contribuyentes que actualmente utilizan la
modalidad CBB y que rebasan este nuevo l�mite deber�n adoptar la modalidad CFDI a
partir del 1� de enero del 2014. Los nuevos contribuyentes deber�n iniciar
directamente en la modalidad CFDI.

Se formaliza la opci�n de usar el valor NA como unidad de medida en art�culos que

representan servicios y renta de bienes.

Ante estas nuevas disposiciones, es de suma importancia que se tomen las

precauciones adecuadas para poder estar al d�a con las obligaciones fiscales y
gozar de los beneficios que otorga el uso de la facturaci�n electr�nica.

Lista de modificaciones y fechas al Anexo 20

Segunda Resoluci�n de modificaciones a la Resoluci�n Miscel�nea Fiscal para 2009 y
sus anexos 1, 1-A, 3, 7, 11, 12, 14 y 20.12?

Anexo 20 de la Miscel�nea Fiscal 201013?

En M�xico el SAT ha establecido que un grupo de empresas a las cuales denomina

Proveedor de Certificaci�n de CFDI, sean los encargados de desarrollar y
comercializar, la implementaci�n de la Facturaci�n Electr�nica, dentro de estas
empresas existen diferentes modalidades, algunas de ellas desarrollaron software,
otras implementaron los servicios a trav�s de Internet, con portales que convierten
la adopci�n de este sistema en algo parecido a manejar una cuenta de correo
electr�nico, facilitando de forma impresionante el uso generalizado por parte de
los usuarios finales. Otro aspecto que es importante mencionar con la
implementaci�n de este sistema, adem�s de ser un ente controlador propio para cada
contribuyente, es el aspecto ecol�gico de la propuesta, ya que con la utilizaci�n
de estos portales y el env�o de los CFD (Comprobantes Fiscales Digitales) por medio
de la red, se est� colaborando con la vida en el planeta.
Estos proveedores cuentan con la autorizaci�n del SAT para generar, y procesar los
documentos fiscales (facturas, notas de cr�dito, carta porte, recibo de honorarios,
etc) una vez validados cada uno de los campos establecidos por la Secretaria de
Administraci�n Tributaria asign�ndoles el Folio UUID (Universal Unique Identifier)
e incorporando el Sello de Certificado Digital.

Firma Electr�nica Avanzada (Fiel)14?

Para facturar electr�nicamente es indispensable contar con una Firma Electr�nica
Avanzada (Fiel) por lo cual los contribuyentes deben acudir lo antes posible a las
oficinas del SAT a obtenerla o renovarla por internet y acercarse con cualquiera de
los 54 Proveedores Autorizados de Certificaci�n.

La Firma Electr�nica Avanzada "Fiel" es un conjunto de datos que se adjuntan a un

mensaje electr�nico, cuyo prop�sito es identificar al emisor del mensaje como autor
leg�timo de �ste, tal y como si se tratara de una firma aut�grafa.

Por sus caracter�sticas, la Fiel brinda seguridad a las transacciones electr�nicas

de los contribuyentes, con su uso se puede identificar al autor del mensaje y
verificar no haya sido modificado.

Su dise�o se basa en est�ndares internacionales de infraestructura de claves

p�blicas (o PKI por sus siglas en ingl�s: Public Key Infrastructure) en donde se
utilizan dos claves o llaves para el env�o de mensajes

La "llave o clave privada" que �nicamente es conocida por el titular de la Fiel,

que sirve para cifrar datos; y
La "llave o clave p�blica", disponible en Internet para consulta de todos los
usuarios de servicios electr�nicos, con la que se descifran datos. En t�rminos
computacionales es imposible descifrar un mensaje utilizando una llave que no
corresponda
Requisitos de las representaciones impresas de las Facturas Electr�nicas (CFDI)

Requisitos
Las impresiones de las facturas electr�nicas (CFDI) deben cumplir con los
siguientes requisitos:15?

Clave del Registro Federal de Contribuyentes de quien lo expida.

R�gimen Fiscal en que tributen conforme a la Ley del ISR.
Si se tiene m�s de un local o establecimiento, se deber� se�alar el domicilio del
local o establecimiento en el que se expidan las Facturas Electr�nicas.
Contener el n�mero de folio asignado por el SAT y el sello digital del SAT.
Sello digital del contribuyente que lo expide.
Lugar y fecha de expedici�n.
Clave del Registro Federal de Contribuyentes de la persona a favor de quien se
expida.
Cantidad, unidad de medida y clase de los bienes, mercanc�as o descripci�n del
servicio o del uso y goce que amparen.
Valor unitario consignado en n�mero.
Importe total se�alado en n�mero o en letra.
Se�alamiento expreso cuando la contraprestaci�n se pague en una sola exhibici�n o
en parcialidades.
Cuando proceda, se indicar� el monto de los impuestos trasladados desglosados por
tasa de impuesto y, en su caso, el monto de los impuestos retenidos.
Forma en que se realiz� el pago (efectivo, transferencia electr�nica, cheque
nominativo o tarjeta de d�bito, de cr�dito, de servicio o la denominada monedero
electr�nico, indicando al menos los �ltimos cuatro d�gitos del n�mero de cuenta o
de la tarjeta correspondiente).
N�mero y fecha del documento aduanero, trat�ndose de ventas de primera mano de
mercanc�as de importaci�n. Adem�s de los requisitos contenidos en la Resoluci�n
Miscel�nea Fiscal vigente:
a) C�digo de barras generado conforme al rubro II.E del Anexo 20.

b) N�mero de serie del CSD del emisor y del SAT.

c) Cualquiera de las siguientes leyendas �Este documento es una representaci�n

impresa de un CFDI�, "Este documento es una representaci�n impresa de un
Comprobante Fiscal Digital a trav�s de Internet".

d) Fecha y hora de emisi�n y de certificaci�n de la Factura Electr�nica (CFDI) en

adici�n a lo se�alado en el art�culo 29-A, fracci�n III del CFF.

e) Cadena original del complemento de certificaci�n digital del SAT.

Prevenci�n de folios digitales falsos

Actualmente, en M�xico, existe la circulaci�n de folios digitales falsos. Para
evitarlo, el SAT propone verificar, en su sitio web, el listado en conjunto con los
datos de cada uno de los PAC (Proveedores Autorizados de Certificaci�n) que han
sido autorizados.16?

En Costa Rica
Desde el 1ero de octubre del 2007 entr� en vigencia la Resoluci�n #22-07, publicada
en el Diario Oficial La Gaceta, que permite el uso en Costa Rica de la factura
electr�nica como documento tributario con validez fiscal.17? Se trata de un
documento XML que contiene informaci�n comercial y tributaria esencial distribuida
en distintos nodos, as� como un segmento llamado "Otros" opcional, que puede
contener informaci�n de inter�s comercial para el emisor o el receptor en cualquier
formato electr�nico (XML, EDIFACT, texto plano, etc.). El Ministerio de Hacienda de
Costa Rica, ha liderado la puesta en marcha de este proyecto que ha empezado a
llamar la atenci�n de importantes empresas de distintos sectores.

Las leyes costarricenses tambi�n establecen los lineamientos necesarios para

generar las representaciones impresas de las facturas electr�nicas emitidas por los
contribuyentes.

En febrero del 2009 se public� una versi�n actualizada de la resoluci�n, esta es la

DGT 0209, vigente a la fecha, y en enero del 2011 se publicaron los nuevos esquemas
XML, implementando de esta forma requerimientos de varias empresas que ya han
implementado la Factura Electr�nica.

El Ministerio de Hacienda de Costa Rica, en particular la Direcci�n General de

Tributaci�n ha conformado un grupo de profesionales para el mejoramiento continuo
de la resoluci�n DGT-0209

En el 2016, la Direcci�n General de Tributaci�n puso a disposici�n del p�blico el

borrador de una nueva resoluci�n, que cambiar�a la forma en que actualmente se
valida la Facturaci�n Electr�nica y establecer�a su obligatoriedad para algunos
sectores.

En Panam�
A diferencia de Costa Rica y Guatemala, Panam� no tiene legislaci�n relacionada con
factura electr�nica en este momento. Pero el 20 de Enero de 2018 el Ministerio de
Econom�a y Finanzas y la Direcci�n General de Impuestos (DGI) anunciaron un
proyecto de adopci�n de Factura Electr�nica que se realizar� por etapas.

En Uruguay
La principal norma que regula la facturaci�n electr�nica en Uruguay es la
resoluci�n 798/2012 de la Direcci�n General Impositiva (DGI). T�cnicamente se
estableci� como formato el archivo XML firmado electr�nicamente, con una estructura
definida en este documento (esquemas XSD aqu�), de intercambio entre emisor
electr�nico ? DGI y emisor electr�nico ? receptor electr�nico (proveedor -
cliente). Cuando el receptor no es emisor electr�nico, se mantiene la vigencia de
la representaci�n impresa en papel o archivo con formato PDF. Cualquiera sea el
caso, cuando hay mercader�a involucrada en la transacci�n se debe generar siempre
una representaci�n impresa.

El primer comprobante electr�nico fue emitido en agosto del a�o 2012 y desde
entonces ha habido un desarrollo escalonado del r�gimen, llegando a m�s de 13.000
empresas emisoras hacia abril de 2018. El plan vigente de DGI establece que todas
las empresas del pa�s ser�n emisoras electr�nicas a mediados del a�o 2020, quedando
exceptuadas �nicamente aquellas con una facturaci�n anual menor a 305.000 unidades
indexadas (ver cotizaci�n aqu�).

En Argentina
En Argentina, se aplican las resoluciones general 2177 y 2485 de la Administraci�n
Federal de Ingresos P�blicos (AFIP), que incluye y hace obligatoria a la resoluci�n
general 1361 de registraci�n electr�nica. Esta �ltima norma obliga a registrar las
compras en un formato especial.Por otra parte la AFIP no establece el contenido,
formato, o medio de intercambio electr�nico de las facturas, y esto lo deja librado
a criterio de cada relaci�n cliente/proveedor. Por este motivo la C�mara Argentina
de Comercio Electr�nico (CACE), por medio de la comisi�n de Factura Electr�nica ha
elaborado una recomendaci�n de mejores pr�cticas donde se define un documento XML
para el intercambio electr�nico, actualmente en su versi�n 1.21.

Obligados registraci�n electr�nica (SIRED)

Autoimpresores: aquellos sujetos que ejerzan dicha opci�n deber�n cumplir con la
registraci�n electr�nica desde el primer d�a del mes siguiente a aquel en que
hubieran ejercido la opci�n.

Duplicado electr�nico: Si bien el T�tulo I de la RG 1361 es de naturaleza optativa

su elecci�n obliga al contribuyente a cumplir con la registraci�n electr�nica desde
el primer d�a del mes siguiente a aquel en que hubiera ejercido la opci�n de
almacenamiento del duplicado en forma electr�nica.

CITI Compras: Si bien en este caso estamos en presencia de una norma "externa" al
r�gimen de emisi�n, registraci�n, y almacenamiento de comprobantes, cabe recordar
que la designaci�n de oficio de incorporaci�n a la n�mina de sujetos obligados a
cumplir con el r�gimen informativo CITI Compras (RG 1794/2000) implica la
obligaci�n de llevar los libros IVA Compras y Ventas en forma electr�nica(18) desde
el primer d�a del cuarto mes siguiente al mes de la designaci�n como sujeto
obligado a cumplir con el citado r�gimen informativo.

Agentes de retenci�n en el IVA: Al igual que en el supuesto anterior, mediante otra

norma "externa" al r�gimen debemos recordar que la designaci�n como agente de
retenci�n en el IVA de acuerdo a la RG 18, art�culo 2, inciso b) implica la
obligaci�n de llevar los libros IVA Compras y Ventas en forma electr�nica(19) desde
el primer d�a del cuarto mes siguiente al de la designaci�n como agente de
retenci�n.

Factura electr�nica, duplicados electr�nicos y registraciones electr�nicas: La

obligaci�n de emitir comprobantes electr�nicos mediante el RECE implica la
obligaci�n de almacenar el duplicado en forma electr�nica m�s la obligaci�n de
llevar los libros IVA Compras y Ventas en forma electr�nica, salvo que el
contribuyente utilice el Servicio de Comprobantes en L�nea. Si el contribuyente no
se encuentra obligado a utilizar el RECE pero opta por incluirse en el mismo ello
implica id�nticas consecuencias.
A partir del 1 de Octubre, a trav�s de la ya conocida Resoluci�n General N� 4.290
de AFIP del 2 de Agosto de 2018, los Monotributistas deben utilizar factura
electr�nica (contribuyentes que revistan la categor�a �E�) en el Monotributo. As�
se suman a las categor�as �F� a �K� que ya se encuentran cumpliendo dicha normativa
desde el 6 de Agosto de este a�o, siendo alcanzados m�s de 600.000 contribuyentes.

todos los contribuyentes para seguir perteneciendo al monotributoaldia deber�n

ajustarse en sus gastos con tarjetas, como as� tambi�n deber�n tener mayor control
en las compras relacionadas a la actividad del negocio, ya que el Organismo
recaudador tendr� en tiempo real, los importes de ingresos facturados como as�
tambi�n las compras en mercader�a y servicios en las que le emitir�n comprobantes
electr�nicos. El otro costado inform�tico en el que se apoyara la AFIP para
determinar niveles de consumos, ventas y gastos ser� del que surja de los
Organismos provinciales de recaudaci�n, en los que algunos contribuyentes se
encuentra alcanzados bajo la modalidad del R�gimen simplificado de ingresos brutos.

Por ello entonces, en caso que el contribuyente al final del periodo de

recategorizaci�n, exteriorice en su cuenta fiscal inconsistencias entre los
ingresos declarados y los egresos reales, el sistema lo reubicar� de oficio y seg�n
el caso, podr�a pasarlo al R�gimen General; con todo lo que ello significa desde el
punto de vista tributario.

La vigencia en el cumplimiento de facturar en forma electr�nica avanzara en los

pr�ximos meses a las restantes categor�as del Monotributo, quedando obligados a
hacerlo la mayor masa cr�tica de contribuyentes, la cual seg�n se estima desde la
Administraci�n General, asciende a 2.000.000 de Monotributistas.

En Espa�a
Es obligatoria la utilizaci�n de factura electr�nica para aquellas empresas que
facturen a la administraci�n, desde enero de 2014. Legislaci�n en vigencia a trav�s
de la Ley de Impulso a la factura electr�nica.18? Si bien, para las transacciones
entre empresas privadas, se da de plazo hasta el 15 de enero de 2015 para su
adopci�n.