La expresión “IVA” es la sigla del “Impuesto al valor agregado o añadido” más

conocido en Colombia como “Impuesto sobre las ventas”.

¿Pero este impuesto por qué se llama “Impuesto al valor agregado” [Iva]?
Se le llama Impuesto al valor agregado porque efectivamente sólo se paga impuesto
sobre el valor que se le agrega a un bien. El responsable de este impuesto sólo
paga el impuesto equivalente al valor que le agrega a producto; no paga el impuesto
sobre el valor de todo el producto.
Veamos.
La empresa ABC Ltda. compra una camisa por un valor de $50.000 más un Iva del
19%, es decir que paga un Iva de $9.500 [50.000 x 19%].
Luego la empresa ABC Ltda. vende esa misma camisa en $70.000 más Iva.
Recuerde que la había comprado en $50.000, es decir que le agregó un valor de
$20.000. La empresa ABC Ltda. cobrará un Iva de $13.300 [70.000 x 19%].
En esta operación la empresa ha pagado $9.500 de Iva y ha cobrado $13.300 de
Iva.
Al finalizar el periodo, la empresa le dirá a la Dian: Cobré 13.300 de Iva y pagué
9.500, así que sólo le pagaré [a la Dian] la diferencia, esto es $3.800 [13.300 - 9.00].
Si observamos detenidamente, nos daremos cuenta de que los $3.800 de Iva que
la empresa paga al estado por intermedio de la Dian, corresponden al impuesto del
valor que la empresa le agregó a la camisa:
Valor por el que compró la camisa: 50.000
Valor por el que vendió la camisa: 70.000
Valor que le agregó a la camisa: 20.000 [70.000-50.000]
Iva al valor agregado: 3.800 [20.000 x 19%].
Una vez hecho el ejercicio, concluimos que la empresa sólo ha pagado el impuesto
correspondiente al valor que le agregó o incrementó a la camisa al momento de
venderla.
Si la empresa hubiera vendido la camisa por los mismos 50.000 pesos en que la
compró, no hubiera agregado ningún valor y por consiguiente no le hubiera pagado
a la Dian ni un solo peso:
Iva pagado en la compra de la camisa: 9.500 [50.000 x 19%]
Iva cobrado en la venta de la camisa: 9.000 [50.000 x 19%]
Luego 9.500 cobrados menos 9.500 pagados es igual a cero, así que al final no se
pagará ningún impuesto por no haberle agregado ningún valor a la camisa, por no
haberle ganado nada al venderla por el mismo precio en que la había comprado.
Se precisa que el consumidor final sí debe pagar todo el Iva pues no se puede
descontar nada, pero lo paga al hacer la compra, sin tener que rendirle cuentas a la
Dian como sí debe hacerlo el responsable del régimen común que recauda el Iva.
El impuesto sobre las ventas, comúnmente denominado como IVA (por ser la sigla
del impuesto al valor agregado o añadido), se encuentra estructurado bajo la
modalidad de valor agregado porque se paga por el valor que se añade al bien o
producto en cada una de las etapas del ciclo económico.

Este es un impuesto indirecto, es decir, que se impone sobre bienes y servicios y

debe ser pagado por la persona al momento de realizar la compra. Se considera
real porque no tiene en cuenta la situación de la persona ni tampoco su capacidad
de pago, y regresivo, ya que en la medida en que aumenta la capacidad de pago de
la persona que soporta el pago del IVA menor es el impacto de dicho pago sobre la
economía de esa persona.

El IVA solo se paga si se trata de bienes o servicios gravados con dicho impuesto.
Sobre el tema es válido recordar que el Estatuto Tributario estipula qué bienes o
servicios se encuentran gravados (a una tarifa general o a una tarifa diferencial),
cuáles están exentos del impuesto sobre las ventas (con tarifa del 0%) y cuáles se
encuentran excluidos de este (no están gravados con IVA).

Es necesario tener presente que con la Ley de reforma tributaria 1819 de 2016 la
tarifa general del IVA pasó del 16% al 19% (ver el artículo 468 del ET). La tarifa
diferencial que actual es del 5%.

Los responsables de este impuesto pueden pertenecer al régimen común o

simplificado del IVA, y que para pertenecer al régimen simplificado disminuyeron los
montos de las condiciones estipuladas en el artículo 499 del ET.

Por otra parte la periodicidad para declarar y pagar el impuesto desde enero 1 de
2017 puede ser bimestral o cuatrimestral.

La retención en la fuente por compras es el concepto de retención que se aplica

cuando un agente de retención realiza una compra.
La tarifa de retención del 2.5% para sujetos pasivos declarantes de renta y 3.5%
para sujetos pasivos para sujetos pasivos no declarantes.
La retención en la fuente por compras se aplica a partir de montos pagos que sean
iguales o superiores a 27 Uvt ($860.000 para el 2017)
Entre las operaciones más comunes que deben conocer contadores, auxiliares
contables y estudiantes de contabilidad, es la contabilización de las compras.
Consulte: ¿Qué es la retención en la fuente?
De las compras, para algunos lo que presenta más trabajo es la retención en la
fuente. Seguramente para un contador o un auxiliar experimentado esto resulta muy
sencillo, pero no así para quienes apenas se inician en el mundo de la contabilidad,
tanto así, que la retención en la fuente por compras es de los temas más
consultados en Gerencie.com, y como respuesta a eso, trataremos de desarrollar el
tema de una forma muy sencilla con la aplicación de algunos ejemplos.
Ya sabemos que la retención en la fuente no es un impuesto, sino una cobro
anticipado de un impuesto, que puede ser el impuesto de renta (Retención por
renta), Impuesto a las ventas (Reteiva o retención en la fuente por Iva) y el Impuesto
de industria y comercio (Reteica).
La retención en la fuente la practica la persona que hace el pago, es decir, el
comprador, quien es conocido como agente retenedor.
Luego de la aprobación de la ley de financiamiento el pasado 19 de diciembre del
2018 en el Congreso, se introdujeron cambios en el impuesto sobre las ventas –
IVA–. Entre ellos, cabe mencionar la adición del parágrafo 3 al artículo 437 de
Estatuto Tributario –ET–, en el cual se menciona el nuevo término “responsables
del IVA”, unificando de esta forma los términos “régimen simplificado “y “régimen
común”.
Así mismo, a través del artículo 17 de la ley en mención, se establece la eliminación
de todas las referencias a los regímenes simplificado y común, los cuales a partir
de la reforma serán entendidos como “régimen de responsabilidad del impuesto
sobre las ventas”.

De acuerdo con lo anterior, a continuación, resolveremos algunos de los

interrogantes más frecuentes sobre el tema, respuestas que le pueden ser útiles en
su labor profesional.

¿Quiénes deberán registrarse en el régimen de responsabilidad del IVA?

Deberán registrarse como responsables del IVA aquellos contribuyentes que

realicen actividades gravadas con el impuesto. No deberán inscribirse en este
régimen las personas naturales comerciantes y artesanos que sean minoristas o
detallistas, al igual que los pequeños agricultores, ganaderos y quienes presten
servicios, siempre que cumplan con los requisitos señalados en el parágrafo 3 del
artículo 4 de la ley de financiamiento, los cuales son los mismos contemplados en
el artículo 499 del ET, derogado con el artículo 123 de la mencionada ley.

La retención en la fuente por renta y por Iva se aplica cuando la compra antes de
Iva sea igual o superior a 27 UVT. La tarifa para compras es del 2.5% para
declarantes. La tarifa de Reteiva es del 15% del valor del Iva.
La retención por Ica es diferente para cada municipio, puesto que el Impuesto de
industria y comercio es un impuesto municipal y cada uno determina la base y la
tarifa.
La retención se aplica antes del impuesto a las ventas. A manera de ejemplo si la
compra es de 1.000 más Iva de 190, la base sobre la que se debe calcular la
retención es 1.000 y no 1.190.

Autorretención
Recordemos que cuando la compra se hace a una persona que pertenece al grupo
de los Grandes contribuyentes no se le practica retención en la fuente, puesto que
estos por regla general [no siempre] son autorretenedores y ellos mismos son
quienes deben practicarse la respectiva retención.
En este caso el comprador no practica retención alguna, lo hace el vendedor.