Plan de cuentas según las Niff

INTRODUCCIÓN

El plan único de cuentas está enfocado hacia los sectores de la economía, este nos permite
dar una confiabilidad en el manejo de la actividad contable, es decir que en todas sus
transacciones y operaciones haya una transparencia en la información proporcionada.

En el plan de cuentas deberá identificar cual es el tipo de cuenta para la confección de los
balances, mensuales o anuales. La clasificación general, sería de:

 ACTIVO;
 PASIVO;
 PATRIMONIO NETO;
 INGRESOS Y EGRESOS.

Los Activos representan todos los bienes y derechos apreciables en dinero, de propiedad de
la empresa.

Se entienden por bienes, entre otros, el dinero en caja o en bancos, las mercancías, los
muebles y los vehículos; y por derechos, las cuentas por cobrar y todos los créditos a su
favor. Cuenta con las siguientes Características:

 Estar en capacidad de generar beneficios o servicios.

 Estar bajo el control de la empresa.
 Generar un derecho de reclamación.
 Conforman la clase de cuentas de Activo: Caja, Bancos, Clientes, Acciones,
Terrenos y o tras que para su conocimiento y manejo encontrará usted, en forma
detallada, en el Plan Único de Cuentas.

Por otro lado el pasivo representa todas las obligaciones contraídas por la empresa para su
cancelación en el futuro. Son las deudas que debe pagar por cualquier concepto.

El plan de cuentas es un listado que presenta las cuentas necesarias para registrar los hechos
contables.

Se trata de una ordenación sistemática de todas las cuentas que forman parte de un sistema
contable.

Para facilitar el reconocimiento de cada una de las cuentas, el plan de cuentas suele ser
codificado. Este proceso implica la asignación de un símbolo, que puede ser un número,
una letra o una combinación de ambos, a cada cuenta.
El sistema nemotécnico más usual para codificar un plan de cuentas es el numérico
decimal, que permite agrupaciones ilimitadas y facilita la tarea de agregar e intercalar
nuevas cuentas. Por ejemplo:

1 Activo,

1.1 Activo corriente,

1.2 Activo no corriente,

1.1.1 Caja y bancos,

1.1.2 Inversiones corrientes.

Por lo general, el plan de cuentas se complementa con un manual de cuentas, que presenta
las instrucciones necesarias para la utilización de las cuentas que forman parte del sistema
contable.

El plan de cuentas, en definitiva, brinda una estructura básica para la organización del
sistema contable, por lo que aparece como un medio para obtener información de manera
sencilla.

Un plan de cuentas debe cumplir con varios requisitos, como la homogeneidad, la

integridad (tiene que presentar todas las cuentas necesarias), la sistematicidad (debe seguir
un cierto orden) y la flexibilidad (tiene que permitir el agregado de nuevas cuentas).

Por otra parte, es importante que, a la hora de elaborar un plan de cuentas, se utilice una
terminología clara para designar a cada cuenta y se parta desde lo general hacia lo
particular. El plan de cuentas, sus finalidades y procedimientos Entre las finalidades de un
plan de cuentas podemos mencionar:

 La contribución al cumplimiento de los objetivos planteados por la contabilidad.

 La plasmación de toda la información referente a los objetivos.
 La facilitación del control de todos los ingresos y egresos.
 La provisión de unos registros contables que faciliten la imputación.
 PLAN DE CUENTAS SEGÚN LAS NIIF

1. ACTIVO Es un recurso controlado por la EMPRESA, como resultado de sucesos

pasados, del que la misma espera obtener en el futuro, beneficios económicos.

1.1 ACTIVO CORRIENTE: Un activo se clasificará como corriente cuando cumpla

alguno de los siguientes criterios:

a. se espere realizar, o se pretenda vender o consumir, en el transcurso del ciclo

normal de la explotación de la entidad;

b. se mantenga fundamentalmente para negociación;

c. Se espere realizar dentro del período de los doce meses posteriores a la fecha del
balance, o

d. Se trate de efectivo u equivalentes al efectivo (tal como se define en la NIC7), cuya

utilización no esté restringida, para ser intercambiado o usado para cancelar un
pasivo, al menos dentro de los doce meses siguientes a la fecha del balance. Todos
los demás activos se clasificarán como no corrientes.

1.1.1 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO: Comprende lo relacionado con

los recursos que la empresa mantiene con una disponibilidad inmediata, tales como caja y
saldos en entidades financieras. Equivalentes al efectivo: comprende las inversiones a corto
plazo de gran liquidez, fácilmente convertibles en importes de efectivo, los cuales se
encuentran sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.

1.1.1 CAJA GENERAL: Es la cuenta que registra todo el efectivo que ingrese y salga de
la Empresa. Se carga con los cheques que recibe y se abona cuando se hace el depósito de
los mismos en Banco. Es una cuenta de saldo deudor o cero, nunca acreedor. Indicará el
efectivo, cheques o vales que se encuentran en la Caja.

1.1.1.01 CAJA: Se refiere a la parte de la cuenta donde se registran las entradas de dinero
en efectivo o por cheques o en valores representativos de sumas dinerarias, y los egresos
también de dinero efectivo o de cheques. Tiene por finalidad ordenar las entradas y salidas
de dinero.

1.1.1.02 CAJA CHICA: Se llama caja chica al fondo disponible que tiene el cajero dentro
del control interno con la finalidad de efectuar los pagos menudos y otros, siempre al
contado, para eso se establece un fondo llamado FONDO FIJO, que constituye una
cantidad fija de dinero (salvo incrementos superiores), creando por una gerencia por
antelación al inicio de las operaciones, para ser utilizado en la atención de los gastos
menudos, mediante desembolsos autorizados son establecidos periódicamente a su importe
original, que por la cuenta no es recomendable afectar, directamente a caja central.
1.1.1.03 CAJA CHEQUES: El cheque es un documento mediante el cual se solicita a un
banco el pago de cierta cantidad de dinero. El cheque de caja es una orden de pago que el
banco realiza para que sea cobrada ahí mismo, o en su caso, para que su importe sea
depositado en la cuenta bancaria que el beneficiario venga en esa institución

1.1.1.3.01 PÓLIZAS DE ACUMULACIÓN: Una póliza es la denominación que recibe

aquel documento en el cual se plasma el contrato de seguro, por un lado y por el otro, las
obligaciones y derechos que corresponderán tanto a la aseguradora como al asegurado, que
son las dos partes intervinientes en este tipo de contrato. En el documento se describirán las
personas, objetos o instrumentos que se vean sujetos a aseguración y se establecerán las
indemnizaciones y garantías en caso que se produzca un siniestro que afecte a ese bien,
persona u objeto de nuestra propiedad.

1.1.2 BANCOS: Es todo el efectivo o dinero que la compañía tiene guardado en las
instituciones bancarias o financieras y que fueron depositados por la compañía; tanto en
moneda nacional como en moneda extranjera; En sus cuentas de Ahorro y Corrientes.

1.1.2.01 BANCOS NN Banco de Guayaquil

1.1.2.02 BANCOS NN Banco del Pichincha

1.1.1.1 INVERSIONES FINANCIERAS INMEDIATAS: Las inversiones a corto plazo

si se quiere son colocaciones que son prácticamente afectivas en cualquier momento a
diferencia de las de largo plazo que representan un poco más de riesgo dentro del mercado.
Aunque el precio del mercado de un bono puede fluctuar de un día para otro, se puede tener
certeza de que cuando la fecha de vencimiento llega, el precio de mercado será igual al
valor de vencimiento del bono. Las acciones, por otro lado, no tienen valores de
vencimiento.

1.1.2 ACTIVOS FINANCIEROS: Es cualquier activo que posea un derecho contractual a

recibir efectivo u otro activo financiero de otra entidad; o a intercambiar activos financieros
o pasivos financieros con otra entidad, en condiciones que sean potencialmente favorables
para la entidad; o un instrumento de patrimonio neto de otra entidad. Tales como: acciones
y bonos de otras entidades, depósitos a plazo, derechos de cobro – saldos comerciales, otras
cuentas por cobrar, etc...

1.1.2.1 ACTIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE: En este rubro deben

incluirse los activos que son mantenidos para negociar, o que desde el reconocimiento
inicial, han sido designados por la entidad para ser contabilizados al valor razonable o justo
con cambios en resultados. Deberán incorporarse en este ítem los instrumentos financieros
que no forman parte de la contabilidad de coberturas.

1.1.2.1.01 PÓLIZAS DE ACUMULACIÓN Una póliza es la denominación que recibe

aquel documento en el cual se plasma el contrato de seguro, por un lado y por el otro, las
obligaciones y derechos que corresponderán tanto a la aseguradora como al asegurado, que
son las dos partes intervinientes en este tipo de contrato. En el documento se describirán las
personas, objetos o instrumentos que se vean sujetos a aseguración y se establecerán las
indemnizaciones y garantías en caso que se produzca un siniestro que afecte a ese bien,
persona u objeto de nuestra propiedad.

1.1.2.2 ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS PARA LA VENTA Son activos

financieros que en un momento posterior a su adquisición u origen, fueron designados para
la venta. Las diferencias en valor razonable, se llevan al patrimonio y se debe reconocer
como un componente separado (ORI Superávit de Activos Financieros Disponibles para la
Venta).

1.1.2.2.01 ACCIONES (Acciones de Capital). En las sociedades de capital, la

participación de sus socios se representa mediante títulos negociables llamados acciones, de
las que existen diferentes clases, las ordinarias o comunes y las preferenciales o
privilegiadas, por lo que respecta a dividendos, votos, etc.

1.1.2.2.02 PARTICIPACIONES El método de la participación es un método de

contabilización según el cual la participación en un negocio conjunto se registra
inicialmente al costo, y es ajustada posteriormente en función de los cambios que
experimenta, tras la adquisición, la porción de los activos netos de la entidad que
corresponde al participante.

1.1.2.2.03 BONOS DEL ESTADO Los bonos y obligaciones del Estado son activos
financieros con un valor nominal de 1.000 euros y que reparten una serie de intereses fijos
anuales, denominados cupones, a lo largo de la vida del título.

1.1.2.3 ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA SU VENCIMIENTO Son

activos financieros no derivados con pagos fijos o vencimiento determinado, es decir que la
entidad tenga la intención efectiva y la capacidad de conservarlos hasta su vencimiento. Las
variaciones se afectan a resultados.

1.1.2.3.01 DEPÓSITOS A PLAZOS Es una alternativa de inversión, que permite obtener

un rendimiento conocido desde el inicio de la operación. El inversor realiza el depósito de x
cantidad de dinero durante un plazo previamente establecido, durante ese tiempo el banco o
institución financiera utiliza el dinero libremente, pero se compromete a pagarle al inversor
al momento de devolverle el depósito una tasa de interés predeterminada. El compromiso
asumido entre el inversor y el banco se documenta en un certificado de depósito que
incluye: datos del inversor y del banco; el monto depositado; la tasa de interés; la fecha de
constitución y vencimiento; y el monto final a cobrar. Con ese certificado el depositante
puede, al finalizar el período preestablecido, retirar su dinero inicial más los intereses
ganados.
1.1.2.4 PROVISIÓN POR DETERIORO En cada fecha de balance, una entidad debe
evaluar si existe evidencia objetiva de deterioro, el mismo que se mide cuando el valor en
libros excede a su monto recuperable.

1.1.2.5 CLIENTES NO RELACIONADOS Se le denomina en una entidad dada a una

persona, establecimiento comercial o entidad, que utiliza sus servicios, son los
consumidores finales. Son todas aquellas personas que deben a la empresa por concepto de
compra de productos, artículos o servicios a crédito y a los cuáles se les emitido su factura
de Crédito.

1.1.2.5.01 CLIENTE A Sr. Edison Herrera

1.1.2.5.02 CLIENTE B Sra. Digna Erazo

1.1.2.6 DOCUMENTOS POR COBRAR NO RELACIONADOS Son todos los

documentos o títulos de crédito tales como letras de cambio, pagarés etc. a favor de la
empresa que fueron firmados por clientes o terceros

1.1.2.7 DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR RELACIONADOS Se

reconocerán inicialmente al costo. Después de su reconocimiento inicial, las cuentas por
cobrar se medirán al costo amortizado, que es no es otra cosa que el cálculo de la tasa de
interés efectiva, que iguala los flujos estimados con el importe neto en libros del activo
financiero (VP).

1.1.2.8 ANTICIPO SUELDOS Anticipo o anticipación es la acción y efecto de anticipar o

anticiparse (prever, anteponer, aventajar, adelantar, hacer que algo suceda antes del tiempo
esperable). El término tiene su origen etimológico en el vocablo latino anticipatio.

1.1.2.8.01 SR.NN Sr. Augusto Martínez

1.1.2.8.02 SR.NN Srta. Martha Larijes

1.1.2.9 PRÉSTAMOS A EMPLEADOS POR COBRAR Registra los derechos a favor

del ente económico, originados en créditos otorgados al personal con vínculo laboral, así
como los valores a cargo de éstos por conceptos tales como faltantes en caja o inventarios.

1.1.2.9.01 SR.NN Sr. Andrés Lovato

1.1.2.9.02 SR.NN Srta. Marpia José Carrillo

1.1.2.10 PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES Cuando existe evidencia de deterioro

de las cuentas por cobrar, el importe de esta cuenta se reducirá mediante una provisión,
para efectos de su presentación en estados financieros. Se registrará la provisión por la
diferencia entre el valor en libros de las cuentas por cobrar menos el importe recuperable de
las mismas.
1.1.3 INVENTARIOS Son activos: (a) poseídos para ser vendidos en el curso normal de la
operación; (b) en proceso de producción con vistas a esa venta; o (c) en forma de materiales
o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción, o en la prestación de
servicios. Los inventarios se medirán al costo o al valor neto realizable, el menor.

1.1.3.1 INVENTARIO DE MERCADERÍAS Registra el valor de los bienes adquiridos o

producidos para la venta por el ente económico y se encuentran disponibles para su
enajenación.

1.1.3.1.01 PRODUCTO A Aceite

1.1.3.1.02 PRODUCTO B Atún

1.1.3.2 INVENTARIOS SUMINISTROS DE OFICINA Los suministros para oficinas

son herramientas que le ayudaran a ejecutar mejor su trabajo. Esta guía le ayudará a
establecer relaciones con los proveedores, la gestión de productos para oficina y asegúrese
de que realmente tiene una estrategia adecuada para todas las necesidades de su oficina.

1.1.3.3 INVENTARIO SUMINISTROS DE ASEO Y LIMPIEZA El responsable de

limpieza de PRO ECUADOR será el responsable de solicitar los suministros de aseo al
guardalmacén. Al momento de realizar la entrega de los suministros y materiales (aseo y
oficina) el guardalmacén y el funcionario que recibe los suministros y/o materiales deben
firmar el acta de entrega-recepción respectiva.

1.1.3.4 (-) PROVISIÓN OBSOLECENCIA DE INVENTARIOS Esta provisión se

puede dar por obsolescencia, como resultado del análisis efectuado a cada uno de los rubros
que conforman el grupo inventarios.

1.1.3.5 (-) PROVISIÓN DE INVENTARIOS POR DETERIORO Esta provisión se

puede dar por obsolescencia, como resultado del análisis efectuado a cada uno de los rubros
que conforman el grupo inventarios. Es una cuenta de valuación del activo, de naturaleza
crédito.

1.1.4 SERVICIOS Y OTROS PAGADOS ANTICIPADOS Se registrarán los seguros,

arriendos, anticipos a proveedores u otro tipo de pago realizado por anticipado, y que no
haya sido devengado al cierre del ejercicio económico; así como la porción corriente de los
beneficios a empleados diferidos de acuerdo a la disposición transitoria de la NIC 19.

1.1.4.1 ANTICIPO A PROVEEDORES Registra el valor de los adelantos efectuados en

dinero o en especie por el ente económico a personas naturales o jurídicas, con el fin de
recibir beneficios o contraprestación futura de acuerdo con las condiciones pactadas.
1.1.4.2 SEGUROS PREPAGADOS Son todas las responsabilidades referentes a la
seguridad de los trabajadores que son pagadas con anticipado que después será devengada,
por el momento estos pagos adelantados se convierten en activo.

1.1.4.3 ARRIENDOS PREPAGADOS Son todas las responsabilidades referentes a los

arriendos de un espacio físico donde funciona la empresa que son pagadas con anticipado
que después será devengada, por el momento estos pagos adelantados se convierten en
activo.

1.1.4.4 PUBLICIDAD PREPAGADA Son todas las responsabilidades referentes a la

publicidad que es pagada con anticipado que después será devengada, por el momento estos
pagos adelantados se convierten en activo.

1.1.5 ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES Se registrará los créditos tributarios

por Impuesto al valor agregado e impuesto a la renta, así como los anticipos entregados por
concepto de impuesto a la renta que no han sido compensados a la fecha, y anticipos
pagados del año que se declara.

1.1.5.1 IVA EN COMPRAS Es la cantidad que satisface la empresa como consecuencia de

las liquidaciones fiscales del Impuesto sobre Beneficio relativas a un ejercicio.

1.1.5.1.01 IVA PAGADO EN COMPRAS LOCALES B Y S Es la compra de bienes y

servicios gravados con IVA

1.1.5.1.02 IVA PAGADO EN COMPRAS LOCALES ACT. FIJOS Es la compra de

activos fijos gravados con IVA

1.1.5.2 CRÉDITO TRIBUTARIO RETENCIÓN EN LA FUENTE IVA El crédito

tributario se define como la diferencia entre el IVA cobrado en ventas menos el IVA
pagado en compras. En aquellos casos en los que la declaración arroje saldo a favor (el IVA
en compras es mayor al IVA en ventas), dicho saldo será considerado crédito tributario, que
se hará efectivo en la declaración del mes siguiente.

1.1.5.2.01 CRÉDITO TRIBUTARIO RETENCIÓN EN LA FUENTE IVA 30% Otras

transacciones con personas naturales. Si compra a sociedades. Transacciones con personas
no obligadas a llevar contabilidad. A otras sociedades

1.1.5.2.02 CRÉDITO TRIBUTARIO RETENCIÓN EN LA FUENTE IVA 70% Otras

transacciones con personas naturales. Si compra a sociedades. Transacciones con personas
no obligadas a llevar contabilidad.

1.1.5.3 CRÉDITO TRIBUTARIO POR IVA (SALDO MENSUAL) Es la diferencia

entre el IVA cobrado en ventas menos el IVA pagado en compras.
1.1.5.4 CRÉDITO TRIBUTARIO RETENCIÓN EN LA FUENTE IMPUESTO A LA
RENTA Toda persona jurídica o persona natural obligada a llevar contabilidad que pague o
acredite en cuenta cualquier tipo de ingreso que constituya renta gravada para quien los
reciba, actuará como agente de retención del Impuesto a la Renta.

1.1.5.4.01 CRÉDITO TRIBUTARIO RETENCIÓN EN LA FUENTE IMPUESTO A

LA RENTA 1% Intereses y comisiones que causen en operaciones de crédito entre las
instituciones del Sistema Financiero. Pagos por transporte privado de pasajeros o transporte
público o privado de carga. Aquellos efectuados por concepto de energía eléctrica. Compra
de bienes muebles de naturaleza corporal excepto combustible. Pagos en actividades de
construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades similares.
Por seguros y reaseguros (10% del valor de las primas facturadas). Pagos o créditos en
cuenta que se realicen a compañías de arrendamiento mercantil establecidas en el Ecuador,
sobre las cuotas de arrendamiento e inclusive la de opción de compra. Pagos por servicios
de medios de comunicación y de agencias de publicidad.

1.1.5.4.02 CRÉDITO TRIBUTARIO RETENCIÓN EN LA FUENTE IMPUESTO A

LA RENTA 2% Pagosa personas naturalespor servicios dondeprevalezca la mano de obra
sobre el factor intelectual. Pagos o créditos realizados por las empresas emisoras de tarjetas
de crédito a sus establecimientos afiliados. Ingresos por intereses o descuentos y cualquier
otro rendimiento financiero generados por préstamos, cuentas corrientes, certificados
financieros, pólizas de acumulación, depósitos a plazo, certificados de inversión, avales,
fianzas y cualquier otro tipo de documentos similares. Los intereses que cualquier entidad
del sector público que actúe en calidad de sujeto activo de impuestos, tasas y
contribuciones especiales de mejoras, reconozca a favor del sujeto pasivo. Por regalías,
derechos de autor, marcas, patentes y similares a Sociedades. Pagos no contemplados con
porcentajes específicos de retención.

1.1.5.5 CRÉDITO TRIBUTARIO ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA El anticipo

del Impuesto a la Renta lo deben cancelas todos los sujetos pasivos del impuesto.

1.2 ACTIVO NO CORRIENTE Comprende los activos destinados a servir de forma

duradera en las actividades de la empresa, incluidas las inversiones financieras cuyo
vencimiento, enajenación o realización se espera habrá de producirse en un plazo superior a
un año.

1.2.1 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Se incluirán los activos de los cuales sea
probable obtener beneficios futuros, se esperan utilicen por más de un período y que el
costo pueda ser valorado con fiabilidad, se lo utilicen en la producción o suministro de
bienes y servicios, o se utilicen para propósitos administrativos. Incluye bienes recibidos en
arrendamiento financiero. Al comienzo del plazo del arrendamiento financiero, se
reconocerá, en el estado de situación financiera del arrendatario, como un activo y un
pasivo por el mismo importe.

1.2.1.1 TERRENOS Representa el valor de tierras, terrenos y predios urbanos baldíos o

campos con o sin mejoras necesarias para el uso propio del ente económico.

1.2.1.2 EDIFICIOS Representa el valor de edificios tales como: oficinas, escuelas,

hospitales, edificios industriales, comerciales y para la recreación publica, almacenes,
hoteles y restaurantes que requiere el ente económico para desarrollar sus actividades.

1.2.1.3 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA EDIFICIOS Es el desgaste que se dan con

el tiempo o con el uso del bien o servicio

1.2.1.4 (-) PROVISIÓN DETERIORO EDIFICIOS Es una provisión que se le hace a un

edificio para su deterioro y que la empresa no pierda

1.2.1.5 MUEBLES Y ENSERES La cuenta Muebles y Enseres, también denominada

Mobiliario, la emplearemos para controlarlas mesas, sillas, archivos, etc., usadas en las
diversas oficinas de la empresa.

1.2.1.6 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES Registra los

aumentos y las disminuciones que se realizan a la depreciación de mobiliario y equipo de
oficina, la cual representa la parte recuperada del costo de adquisición, a través de su vida
útil de uso o servicio y considerando un valor (o no) de desecho.

1.2.1.7 (-) PROVISIÓN DETERIORO MUEBLES Y ENSERES Es una provisión que

se le hace a un mueble o enser para su deterioro y que la empresa no pierda

1.2.1.8 EQUIPO DE OFICINA Debido, primero a la mecanización y actualmente a la

computarización de los sistemas administrativos y como consecuencia del elevado costos
de estos equipos, (los cuales, en algunos casos, como los equipos de computación, tienen
una vida muy limitada a consecuencia de los cambios rápidos en su tecnología) se ha hecho
necesario abrir la cuenta Equipos de Oficina que controlará la inversión en co0mputadoras,
calculadoras, procesadores de palabras, máquinas de escribir, fotocopiadoras, etc.

1.2.1.9 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPO DE OFICINA Registra los

aumentos y disminuciones que se realizan a la depreciación de maquinaria y equipo, la cual
representa la parte recuperada del costo de adquisición, a través de su vida útil de uso o
servicio y considerando un valor o no de desecho. Carga: del importe de las disminuciones
efectuadas a la depreciación acumulada con base en los estudios efectuados a la cuenta de
maquinaria y equipo. Abona: del importe de su saldo acreedor, el cual representa la
depreciación acumulada de maquinaria y equipo, propiedad de la empresa. Tipo de saldo
deudor.
1.2.1.10 (-) PROVISIÓN DETERIORO EQUIPO DE OFICINA Registra los aumentos
o disminuciones que se realizan en los muebles y el equipo de oficina propiedad de la
empresa, valuados a precio de costo. Carga: del precio de costo de los muebles y equipo de
oficina comprado, el precio de adquisición del mobiliario y equipo de oficina incluye los
costos y gastos estrictamente indispensables pagados por la adquisición de los muebles.
Abona: del importe del precio de costo del mobiliario y equipo vendido o dado de baja por
terminar su vida útil de servicio o por inservible y obsoleto. Tipo de saldo: deudor.

1.2.1.11 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN Son todos los Equipos de Computo

Electrónicos que pertenecen a la compañía: Computadoras, CPU, Monitores, Teclados,
Mouses, Servidores, RACK, Drivers, Scanners, Plotters, etc.

1.2.1.12 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPOS DE COMPUTACIÓN La

cuenta de depreciación acumulada es aquella cuenta donde vas registrando mes con mes el
porcentaje de depreciación asignado a un activo.

1.2.1.13 (-) PROVISIÓN DETERIORO EQUIPOS DE COMPUTACIÓN El precio de

costo de los muebles y equipo de oficina comprado, el precio de adquisición del mobiliario
y equipo de oficina incluye los costos y gastos estrictamente indispensables pagados por la
adquisición de los muebles. Abona: del importe del precio de costo del mobiliario y equipo
vendido o dado de baja por terminar su vida útil de servicio o por inservible y obsoleto.
Tipo de saldo: deudor.

1.2.1.14 VEHÍCULOS Todos los vehículos de transporte que se usan en el reparto de las
mercancías como camiones, camionetas, motocicletas, bicicletas. Carga: cada vez que se
compre un terreno. Abona: cuando se venden o se dan de baja por inservibles. Tipo de
saldo: deudor.

1.2.1.15 DEPRECIACIÓN ACUMULADA VEHÍCULOS Representa la parte

recuperada del costo de adquisición, a través de su vida útil de uso o servicio y
considerando un valor o no de desecho. Carga: cuando se da de baja equipo de transporte
que está totalmente depreciado o que se ha dañado y se considera inservible. Abona: del
importe de los incrementos efectuados a la depreciación con base en estudios técnicos o la
disponibilidad de nuevos elementos que así lo permitan determinar.

1.2.1.16 PROVISIÓN DETERIORO VEHÍCULOS

1.2.1.17 MAQUINARIA En las empresas de tipo industrial (fabricación de productos) y en

determinadas empresas de servicios, como por ejemplo: producción de energía eléctrica,
etc., empleamos la cuenta Maquinaria para controlar los diversos tipos de máquinas
empleadas en la producción de bienes y servicios.

1.2.1.18 DEPRECIACIÓN ACUMULADA MAQUINARIA

1.2.1.19 PROVISIÓN DETERIORO MAQUINARIA

1.2.2 PROPIEDADES DE INVERSIÓN

1.2.2.1 TERRENOS La cuenta terrenos (dentro del activo fijo) significa el valor de la
tierra, donde tenemos instalada nuestra empresa y donde se han levantado las edificaciones
(Edificios, plantas comerciales o industriales, etc.). La cuenta Terrenos (dentro del activo,
en el grupo de Inversiones) significa el valor de los terrenos adquiridos por la empresa para
futuras expansiones, para rentarlos o bien con fines de especulación a corto o a largo plazo.

1.2.2.2 EDIFICIOS Cuando la incluimos dentro del activo fijo, representa el valor de
construcción de los edificios, plantas comerciales o industriales, etc., que sean empleados
por la empresa para la producción de bienes o servicios. Cuando son incluidos en el grupo
de inversiones, significa el valor de los edificios adquiridos para futuras expansiones, para
rentarlos o bien con el fin de especular a corto o largo plazo.

1.2.2.3 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA Es el saldo acumulado a la fecha, de la

distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida útil,
considerando para el efecto el periodo durante el cual se espera utilizar el activo por parte
de la entidad; o el número de unidades de producción o similares que se espera obtener del
mismo por parte de la entidad.

1.2.2.4 DETERIORO ACUMULADO La provisión se calculará al evidenciarse una

disminución en la cuantía de los beneficios económicos que cabría esperar de la utilización
del activo, es decir es el exceso acumulado a la fecha del importe en libros de un activo
sobre su importe recuperable.

1.2.3 ACTIVOS BIOLÓGICOS Se registran los animales vivos y las plantas en

crecimiento, imputándose a este activo todos los costos hasta el punto de cosecha o
recolección. Se registrarán a su costo o a su valor razonable. La determinación del valor
razonable de un activo biológico, o de un producto agrícola, puede verse facilitada al
agrupar los activos biológicos o los productos agrícolas de acuerdo con sus atributos más
significativos, como por ejemplo, la edad o la calidad.

1.2.3.1 ANIMALES VIVOS EN CRECIMIENTO Gallinas

1.2.3.2 ANIMALES VIVOS EN PRODUCCIÓN Vacas

1.2.3.3 PLANTAS EN CRECIMIENTO Hortalizas

1.2.3.4 PLANTAS EN PRODUCCIÓN Flores

1.2.3.5 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA Es el saldo acumulado a la fecha, de la

distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida útil,
considerando para el efecto el periodo durante el cual se espera utilizar el activo por parte
de la entidad; o el número de unidades de producción o similares que se espera obtener del
mismo por parte de la entidad.

1.2.3.6 DETERIORO ACUMULADO La provisión se calculará al evidenciarse una

disminución en la cuantía de los beneficios económicos que cabría esperar de la utilización
del activo, es decir es el exceso acumulado a la fecha del importe en libros de un activo
sobre su importe recuperable.

1.2.4 ACTIVO INTANGIBLE Registra el monto de los activos identificables, de carácter

no monetario y sin apariencia física tales como: el conocimiento científico o tecnológico, el
diseño e implementación de nuevos procesos o nuevos sistemas, las licencias o
concesiones, la propiedad intelectual, los conocimientos comerciales o marcas adquiridas,
los programas informáticos, las patentes, los derechos de autor, las películas, las listas de
clientes, los derechos por servicios hipotecarios, las licencias de pesca, las cuotas de
importación, las franquicias, las relaciones comerciales con clientes o proveedores, la
lealtad de los comerciales con clientes o proveedores, la lealtad de los clientes, las cuotas
de mercado y los derechos de comercialización, entre otros. Cuando un activo no cumple la
definición de activo intangible, el importe derivado de su adquisición o de su generación
interna, por parte de la entidad, se reconocerá como un gasto del periodo en el que se haya
incurrido. No obstante, si el elemento se hubiese adquirido dentro de una combinación de
negocios, formará parte de la plusvalía reconocida en la fecha de adquisición.

1.2.4.1 PLUSVALÍA El término plusvalía se aplica para indicar el excedente o diferencia

entre el valor pagado en la compra de una empresa y el valor independiente de sus activos
tangibles e intangibles.

1.2.4.2 MARCAS, PATENTES, DERECHO DE LLAVE, CUOTAS PATRIMONIALES.

Las patentes representan los derechos otorgados a una persona, natural o jurídica, a nivel
nacional o internacional, con carácter de exclusividad, para su explotación o venta, por un
determinado número de años. (En nuestro país 15 años).

1.2.4.3 ACTIVOS DE EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN

1.2.4.4 (-) AMORTIZACIÓN ACUMULADA Representa la recuperación del costo de

estos gastos cargada a los resultados del ejercicio. Carga: del importe de su saldo para
saldarla. Abona: del importe de la amortización de los gastos de instalación, cargada a los
resultados del ejercicio. Tipo de saldo: deudor.

1.2.4.5 (-) DETERIORO ACUMULADO La provisión se calculará al evidenciarse una

disminución en la cuantía de los beneficios económicos que cabría esperar de la utilización
del activo, es decir es el exceso acumulado a la fecha del importe en libros de un activo
sobre su importe recuperable.
1.2.5 ACTIVOS IMPUESTOS DIFERIDOS Registra los aumentos y disminuciones
relativos a los importes de los intereses pagados por anticipado, antes del vencimiento del
crédito, pendientes de devengarse, por los cuales la empresa obtiene el derecho de utilizar
el dinero recibido y efectuar el pago hasta el fin del periodo contratado. Carga: del importe
de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los intereses pagados en forma
anticipada, sobre la obtención de créditos. Abona: del importe de la parte que de dichos
intereses pagados por anticipado se haya devengado. Tipo de saldo: deudor.

1.2.6 OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES

1.2.6.1 INVERSIONES SUBCIDIARIAS Una subsidiaria es una entidad, entre las que se
incluyen entidades sin forma jurídica definida,tales como las fórmulas asociativascon fines
empresariales, que es controlada por otra (conocida como controladora). Una controladora
o su subsidiaria puede ser un inversor en una asociada o un partícipe.

1.2.6.2 INVERSIONES ASOCIADAS Un ente, sobre el cual el inversor ejerce influencia

significativa y que no es una subsidiaria ni una participación en negocio conjunto.

1.2.6.3 INVERSIONES NEGOCIOS CONJUNTOS Una controladora o su subsidiaria

pueden ser un inversor en una asociada o un partícipe.

1.2.6.4 OTRAS INVERSIONES EL importe de su saldo deudor, que representa el precio

de costo de los intereses pagados en forma anticipada, sobre la obtención de créditos.

14. Abona: del importe de la parte que de dichos intereses pagados por anticipado se haya
devengado.

2 PASIVOS Pasivo es un OBLIGACION ACTUAL de la EMPRESA, como resultado de

sucesos pasados, al vencimiento de la cual y para cancelarla, la empresa espera obtener en
el futuro, beneficios económicos. Es decir, EL PASIVO es la aportación o participación de
terceras personas en el financiamiento de una empresa.

2.1 PASIVO CORRIENTE Son aquellas obligaciones a las que la empresa deberá hacer
frente antes de que pase un año. La mayoría de estas deudas están relacionadas con la
actividad de explotación de la empresa, aunque existen otras que no necesariamente están
vinculadas a ésta.

2.1.1 PASIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE Se registran en esta categoría

los pasivos financieros que son parte de una cartera de instrumentos financierosque han
sido designados por la entidadpara ser contabilizados con cambios en resultados.

2.1.1.1 PRÉSTAMOS A TERCEROS Por ejemplo a clientes

2.1.2 PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS Parte

corriente de la obligación producto del contrato de arrendamiento financiero.
2.1.2.1 PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS Parte
corriente de la obligación producto del contrato de arrendamiento financiero

2.1.3 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR NO RELACIONADOS Cuentas y los

documentos en pocas palabras las deudas que tiene la empresa con terceras personas ósea
con personas que son fuera de la empresa

2.1.3.1 PROVEEDORES Son deudas con suministradores de mercancías y de los demás

bienes, se incluirán las deudas con suministradores de servicios utilizados en el proceso
productivo.

2.1.3.1.01 PROVEEDOR A Alfonso Kijote

2.1.3.1.02 PROVEEDOR A Edison Rivadeneira

2.1.3.2 DOCUMENTOS POR PAGAR Son los títulos de crédito a cargo del negocio, tales
como letras de cambio, pagares, etc. Carga: cuando se expiden letras de cambio o pagares a
cargo del negocio. Abona: cada vez que se pague uno de estos documento o se cancelen.
Tipo de saldo: acreedor.

2.1.4 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR RELACIONADOS Obligaciones

provenientes exclusivamente de las operaciones comerciales de la entidad en favor de
terceros, así como los préstamos otorgados por bancos e instituciones financieras, con
vencimientos corrientes y llevadas al costo amortizado.

2.1.4.1 PRÉSTAMOS DE SOCIOS Son los valores que la empresa otorga al trabajador en
determinado tiempo.

2.1.4.1.01 SR.NN Sr. Franklin Masapanta

2.1.4.2 DOCUMENTOS POR PAGAR Son los títulos de crédito a cargo del negocio, tales
como letras de cambio, pagares, etc.

15. Carga: cuando se expiden letras de cambio o pagares a cargo del negocio. Abona: cada
vez que se pague uno de estos documento o se cancelen. Tipo de saldo: acreedor.

2.1.5 OBLIGACIONES INSTITUCIONALES FINANCIERAS BANCARIAS Son todas

obligaciones que la empresa tiene con otras entidades financieras

2.1.5.1 PRÉSTAMOS BANCARIOS Los bancos son entidades que se organizan de

acuerdo a leyes especiales y que se dedican a trabajar con el dinero, para lo cual reciben y
tienen a su custodia depósitos hechos por las personas y las empresas, y otorgan préstamos
usando esos mismos recursos, actividad que se denomina intermediación financiera.

2.1.5.1.01 BANCO NN Banco Rumiñahui

2.1.5.1.02 BANCO NN Banco General Guayaquil

2.1.5.2 INTERESES PRÉSTAMOS POR PAGAR Los bancos son entidades que se
organizan de acuerdo a leyes especiales y que se dedican a trabajar con el dinero, para lo
cual reciben y tienen a su custodia depósitos hechos por las personas y las empresas, y
otorgan préstamos usando esos mismos recursos, actividad que se denomina intermediación
financiera.

2.1.6 PROVISIONES CORRIENTES Se registra el importe estimado para cubrir

obligaciones presentes como resultado de sucesos pasados,antela posibilidaddeque la
empresa, a futuro,tenga que desprenderse de recursos.

2.1.6.1 EMPLEADOS Existen distintos tipos de apartados, pero todos están constituidos
por cuentas que representen montos estimados de gastos cargados a las operaciones de uno
o más ejercicios precedentes y destinados a reflejar las obligaciones de carácter eventual o
contingente que mantienen la empresa tales como prestaciones sociales, garantías otorgadas
a terceros, litigios pendientes, etc.

2.1.6.2 OTRAS PROVISIONES Provisiones para contratos onerosos, provisiones para

impuestos, provisiones para retribuciones y otras prestaciones al personal, provisiones por
desmantelamiento, retiro o rehabilitación del inmovilizado, provisiones para actuaciones
medio ambientales, provisiones para reestructuración, provisiones por transacciones con
pagos basados en instrumentos de patrimonio, provisiones para otras responsabilidades,
provisiones para operaciones comerciales.

2.1.7 OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES Incluyen las obligaciones presentes que

resultan de hechos pasados, que deben ser asumidos por la empresa, tal el caso del pago del
impuesto a la renta, de la retención en la fuente, participación a trabajadores, dividendos,
etc..

2.1.7.1 RETENCIÓN FUENTE IMPUESTO RENTA POR PAGAR Toda persona jurídica
o persona naturalobligada a llevar contabilidadquepagueoacredite en cuenta cualquier tipo
de ingreso que constituya renta gravada para quien los reciba, actuará como agente de
retención del Impuesto a la Renta.

2.1.7.1.01 TRABAJADORES EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA. Es aquel trabajo que

una persona realiza bajo la dependencia o subordinación y en beneficio de otra persona,
quien se apropia del producto de ese trabajo

2.1.7.1.02 HONORARIOS PROFESIONALES (10%) Forma de pago de los servicios que

prestan los profesionales universitarios o personas cuya actividad, preferentemente
intelectual, las hace acreedoras a especial distinción; por oposición al sueldo, la retribución
se abona a dichos profesionales por la obra hecha y no por periodos de tiempo.
2.1.7.1.03 SERVICIOS EN LOS QUE PREDOMINA EL INTELECTO (8%) En una
institución donde predomina el intelecto es adecuado planificar, debatir y discutir en
profundidad antes de iniciar

2.1.7.1.04 SERVICIOS EN LOS PREDOMINA LA MANO DE OBRA (2%) Esfuerzo

físico y mental que se pone al servicio de la fabricacióndeun bien. El concepto también se
utiliza para nombrar al costo de este trabajo, es decir, el precio que se le paga.

2.1.7.1.05 SERVICIOS ENTRE SOCIEDADES (2%) Las sociedades privadas enfrentan un

rango de retos que afectan no solamente el éxito de la empresa comercial, sino también las
metas profesionales y personales de sus propietarios.

2.1.7.1.06 PUBLICIDAD Y COMUNICACIONES (1%) Es una forma de comunicación

comercial que intenta incrementar el consumo de un producto o servicio a través de los
medios de comunicación y de técnicas de propaganda.

2.1.7.1.07 TRANSPORTE PRIVADO DE PASAJEROS Y CARGA (1%) Trasladode un

lugar a otro de algúnelemento, en general personas o bienes. El transporte es una actividad
fundamental dentro de la sociedad.

2.1.7.1.08 TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES DE NAT CORPORAL (1%) Es

un objeto físico que lo puedes trasladar de un lugar a otro, es decir tiene naturaleza física
porque tiene peso, medida y volumen, por ejemplo un carro, avión, escritorio

2.1.7.1.09 ARRENDAMIENTO MERCANTIL (¡%) Es un valioso y relativamente

moderno instrumento que sirve para la financiación de diversas actividades económicas, y
de modo especial de aquellas inherentes al proceso productivo.

2.1.7.1.10 ARRENDAMIENTO BIENES INMUEBLES (8%) Todos aquellos bienes

considerados bienes raíces, por tener de común la circunstancia de estar íntimamente
ligados al suelo

2.1.7.1.11 SEGUROS Y REASEGUROS (10% DE LAS PRIMAS) 0,1% Es el método por

el cual una aseguradora cede parte de los riesgos que asume con el fin de reducir el monto
de su pérdida posible.

2.1.7.1.12 RENDIMIENTOS FINANCIEROS (2%) Está vinculada a la proporción

existente entre los recursos que se emplean para conseguir algo y el resultado que luego se
obtiene. De este modo, el rendimiento se asocia al beneficio o la utilidad.

2.1.7.2 IVA EN VENTAS Cuando una empresa realiza una venta se devenga el IVA, es
decir, en ese momento, nace para el vendedor la obligación ingresos y el importe de
impuestos.
2.1.7.2.01 IVA 12% VENTAS LOCALES (BIENES Y SERVICIOS) Es la venta de bienes
y servicios gravados con tarifa 12%

2.1.7.2.02 IVA 12% VENTA DE ACTIVOS FIJOS Es la venta de activos fijos gravados
con tarifa 12%

2.1.7.3 IVA POR PAGAR Son los generados y devengados que están pendientes o a cargo
de la empresa, como por ejemplo, el IVA por pagar, Cuota patronal del seguro social,
Retiro, Impuesto sobre nóminas etc.

2.1.7.4 RETENCIÓN FUENTE IVA POR PAGAR Los citadosagentes

declararánypagaránelimpuesto retenido mensualmente y entregarán a los establecimientos
afiliados el correspondiente comprobante de retención del impuesto, el que le servirá como
crédito tributario en las declaraciones del mes que corresponda.

2.1.7.4.01 RETENCIÓN DEL 30% Bienes

2.1.7.4.02 RETENCIÓN DEL 70% Servicios

2.1.7.4.03 RETENCIÓN DEL 100% Bienes y Servicios

2.1.7.5 IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR DEL EJERCICIO Es el valor a pagar una
vez que se ha terminado el mes de transacciones.

2.1.7.6 OBLIGACIONES CON EL IESS Inscripción del trabajador con relación de

dependencia, novedades, pago de aportes, tiempo parcial, rubros del Salario de aportación

2.1.7.6.01 APORTE AL IESS POR PAGAR Son todas las cuentas pendientes de pago que
tiene el afiliado con el IESS.

2.1.7.6.02 FONDOS DE RESERVA POR PAGAR Son un beneficio,alque tienen

derechotodos los trabajadoresenrelaciónde dependencia, después de su primer año de
trabajo.

2.1.7.6.03 PRESTAMOS DE EMPLEADOS AL IESS POR PAGAR Son todos los valores
que el afiliado tiene que pagar al IESS debido a un préstamo que se le haya realizado.

2.1.7.7 BENEFICIOS DE LEY EMPLEADOS Es un término utilizado para designar la

ganancia que se obtiene de un proceso o actividad económica.

2.1.7.7.01 DÉCIMO TERCER SUELDO POR PAGAR Llamadotambién bononavideño,es

un beneficioquereciben los trabajadoresbajorelación de dependencia y corresponde a una
remuneración equivalente a la doceava parte de las remuneraciones que hubieren percibido
durante el año calendario.
2.1.7.7.02 DÉCIMO CUARTO SUELDO POR PAGAR Llamado también bono escolar, es
un beneficio que reciben los trabajadores bajo relación de dependencia y corresponde a una
remuneración equivalente a la doceava parte de las remuneraciones que hubieren percibido
durante el año calendario

2.1.7.7.03 VACACIONES POR PAGAR Son todas aquellas vacaciones que el empleado
no se acogió el empleador está en la obligación de remunérale

2.1.7.8 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR Registra el valor a pagar a los trabajadores
originados en una relación laboral, tales como sueldos, salario integral, jornales, horas
extras y recargos, comisiones, viáticos, incapacidades y subsidio de transporte.

2.1.7.9 PARTICIPACION TRABAJADORES POR PAGAR Registra el valor de los

dividendoso participacionesdecretadospor la asamblea general de accionistas o junta de
socios y que deberán ser pagados a los trabajadores dentro del término legal establecido.

2.1.7.10 DIVIDENDOS POR PAGAR Registra el valor de los dividendos decretados por la
asamblea general de accionistas o junta de socios y que deberán ser pagados dentro del
término legal establecido.

2.1.8 ANTICIPO CLIENTES Registra las sumas de dinero recibidas por el ente
económicode clientes como anticipos o avances originados en ventas, fondos para
proyectos específicos, cumplimiento de contratos, convenios y acuerdos debidamente
legalizados, que han de ser aplicados con la facturación o cuenta de cobro respectiva.

2.1.8.1 ANTICIPO CLIENTES Registra las sumas de dinero recibidas por el ente
económicode clientes como anticipos o avances originados en ventas, fondos para
proyectos específicos, cumplimiento de contratos, convenios y acuerdos debidamente
legalizados, que han de ser aplicados con la facturación o cuenta de cobro respectiva.

2.1.9 PORCION CORRIENTE BENEFICIO EMPLEADOS Incluye la porción corriente de

provisiones por beneficios a empleados, incluyendo los beneficios post-empledo, o aquellos
generados por beneficios pactados durante la contratación del personal la compañía, así
como los originados de contratos colectivos de trabajo.

2.1.9.1 DESHAUCIO Es el aviso conel que una de las partes contratanteshacesaber a la

otra que su voluntad es la de dar por terminado el contrato.

2.2 PASIVO NO CORRIENTE: Incorpora las deudas a largo plazo más las provisiones a
largo plazo. 2.2.1 PASIVOS POR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS Porción no
corriente de las obligaciones por contratos de arrendamiento financiero.

2.2.1.1 PASIVOS POR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS Porción no corriente de las

obligaciones por contratos de arrendamiento financiero.
2.2.2 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR Porciónno corriente de las
obligacionesprovenientesexclusivamente de las operaciones comerciales de la entidad a
favor de terceros, así como los préstamos otorgados por bancos e instituciones financieras;
llevadas al costo amortizado.

2.2.2.1 CUENTAS POR PAGAR Comprende las obligaciones contraídas por el ente
económico a favor de terceros por conceptos diferentes a los proveedores y obligaciones
financieras tales como cuentas corrientes comerciales, a casa matriz, a compañías
vinculadas, a contratistas, órdenes de compra por utilizar, costos y gastos por pagar, insta
lamentos por pagar, acreedores oficiales, regalías por pagar, deudas con accionistas o
socios, dividendos o participaciones por pagar, retención en la fuente, retenciones y aportes
de nómina, cuotas por devolver y acreedores varios.

2.2.2.2 DOCUMENTOS POR PAGAR Aquéllosen que consta la promesa de

pagarincondicionalmentea una fecha determinada, cierta cantidad de Dinero. No se
incluyen bajo esta denominación las hipotecas, las cédulas hipotecarias y los bonos u
obligaciones en circulación.

2.2.3 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS Porción no corriente de

las obligaciones con bancos y otras instituciones financieras, llevados al costo amortizado
utilizando tasas efectivas.

2.2.3.1 PRESTAMOS BANCARIOS Se recogen las deudas pendientes que tiene la

empresa con los bancos.

2.2.3.1.01 Banco NN Banco pichincha

2.2.3.1.02 Banco NN Banco Sagrario

2.2.3.2 HIPOTECAS POR PAGAR Son préstamos contraídos por las empresas pero
debidamente garantizadas con bienes e inmuebles, y sobre las cuales no puede pesar
enajeción o gravamen sin la debida cancelación.

2.2.4 PROVISIONES POR BENEFICIOS EMPLEADOS Incluye la porción no corriente

de provisiones por beneficios a empleados, incluyendo los beneficios post-empledo, o
aquellos generados por beneficios pactados durante la contratación del personal la
compañía, así como los originados de contratos colectivos de trabajo.

2.2.5 PASIVO DIFERERIDO Incluye pasivos diferidos que van a ser reconocidos en el
tiempo como ingresos o como derechos de compensación tributaria.

2.2.5.1 INGRESOS DIFERIDOS Se incluye un importe específico por servicios

subsiguientes que deben ser diferidos y reconocidos como ingreso de actividades ordinarias
a lo largo del periodo durante el cual se ejecuta el servicio comprometido. El importe
diferido es el que permite cubrir los costos esperados de los servicios a prestar según el
acuerdo, junto con una porción razonable de beneficio por tales servicios.

2.2.5.2 IMPUESTOS DIFERIDOS Se constituyen cuando la entidad económica anticipa o

aplaza el pago de los impuestos a la autoridad administradora, originado por las diferencias
entre la reglamentación fiscal y la normativa contable.

3. PATRIMONIO Es la parte residual, es decir, la diferencia de todos los activos menos los
pasivos. Incluye las inversiones realizadas por la propietarios de la empresa más los
incrementos de dicha inversión, ganadas mediante las operaciones rentables y conservadas
para el uso en las operaciones de la empresa, menos las reducciones a las inversiones de los
propietarios como resultado de operaciones no rentables y las distribuciones a los socios o
propietarios.

3.1 CAPITAL SOCIAL Comprende el valor total de los aportes iniciales y los posteriores
aumentos o disminuciones que los socios, accionistas, compañías o aportantes, ponen a
disposición del ente económico mediante cuotas, acciones, monto asignado o valor
aportado, respectivamente, de acuerdo con escrituras públicas de constitución o reformas,
suscripción de acciones según el tipo de sociedad, asociación o negocio, con el lleno de los
requisitos legales.

3.1.1 CAPITAL ASIGNADO Registra el monto del capital asignado a las sucursales de
sociedades extranjeras, señalado en la resolución o acto en donde se acordó conforme a la
ley del domicilio principal, establecer negocios permanentes en Colombia, así como los
aumentos debidamente legalizados.

3.1.1.1 Capital Socios o Accionistas El capital que invierten cada uno de los socios para la
construcción de la empresa.

3.1.1.1.01 Socio NN Franklin Medina

3.1.1.1.02Socio NN Ángel Herrera

3.1.2 APORTES DE SOCIOS FUTURAS CAPITALIZACIONES Comprende los aportes

efectuados por socios o accionistas para futuras capitalizaciones que tienen un acuerdo
formal de capitalización a corto plazo, y que por lo tanto califican como patrimonio.

3.1.2.1 APORTES DE SOCIOS FUTURAS CAPITALIZACIONES Comprende los

aportes efectuados por socios o accionistas para futuras capitalizaciones que tienen un
acuerdo formal de capitalización a corto plazo, y que por lo tanto califican como
patrimonio.
3.1.1 RESERVAS Representan apropiacionesdeutilidades,constituidaspor Ley, por los
estatutos, acuerdos de accionistas o socios para propósitos específicos de salvaguarda
económica.

3.1.3.1 Reserva Legal Valor que debe constituirse obligatoriamentepor disposición de la

Ley de Compañías o Ley General de Instituciones del Sistema Financiero.

3.1.3.2 Reserva Estatutaria Se forman en cumplimiento del estatuto o por decisión

voluntaria de los socios o accionistas.

3.1.3.3 Reserva Facultativa Se forman en cumplimiento del estatuto o por decisión

voluntaria de los socios o accionistas

3.1.4 OTROS RESULTADOS INTEGRALES Reflejan el efecto neto por revaluaciones a

valor de mercado de activos financieros disponibles para la venta; propiedades, planta y
equipo; activos intangibles y otros (diferencia de cambio por conversión-moneda funcional.

3.1.4.1 OTROS RESULTADOS INTEGRALES Reflejan el efecto neto por revaluaciones a

valor de mercado de activos financieros disponibles para la venta; propiedades, planta y
equipo; activos intangibles y otros (diferencia de cambio por conversión-moneda funcional.

3.1.4.01 Resultado Adopción NIIF Se registra el efecto neto de todos los ajustes realizados
contra Resultados Acumulados, producto de la aplicación de las NIIF por primera vez,
conforme establece cada una de las normas.

3.1.5 RESULTADOS Son resultados de la gestión de la empresa como consecuencia de las

operaciones ordinarias (ingresos y gastos) que realizada de forma continuada.

3.1.5.1 RESULTADOS ACUMULADOS Comprende los resultados acumulados a la fecha

de la información que no se hayan distribuido o aplicado.

3.1.5.1.01 Utilidad Años Anteriores Comprende el valor de los resultados obtenidos en

ejercicios anteriores, por utilidades acumuladas que estén a disposición del máximo órgano
social o por pérdidas acumuladas no enjugadas.

3.1.5.1.02 (-) Pérdida de ejercicios anteriores Se registran las pérdidas de ejercicios

anteriores, que no han sido objeto de absorción por resolución de junta general de
accionistas o socios.

5.1.5.2 RESULTADOS DEL EJERCICIO Resultados, positivos o negativos, del último

ejercicio cerrado, pendientes de aplicación.

5.1.5.2.01 Utilidad del ejercicio Registra el valor de los resultados positivos obtenidos por
el ente económico, como consecuencia de las operaciones realizadas durante el período.
5.1.5.2.02 (-) Pérdida del ejercicio: Registra las pérdidas provenientes del ejercicio en
curso. 4 INGRESOS Incluye tanto a los ingresos de actividades ordinarias como las
ganancias. Los ingresos de actividades ordinarias surgen en el curso de las actividades
ordinarias de la entidad, y corresponden a una variada gama de denominaciones, tales como
ventas, honorarios, intereses, dividendos, alquileres y regalías. Son ganancias otras partidas
que, cumpliendo la definición de ingresos, pueden o no surgir de las actividades ordinarias
llevadas a cabo por la entidad. Las ganancias suponen incrementos en los beneficios
económicos y, como tales, no son diferentes en su naturaleza de los ingresos de actividades
ordinarias. Los ingresos se registrarán en el período en el cual se devengan.

4.1 INGRESOS OPERACIONALES Es la entrada bruta de beneficios económicos, durante

el periodo, surgidos en el curso de las actividades ordinarias de una entidad, siempre que tal
entrada de lugar a un aumento en el patrimonio, que no esté relacionado con las
aportaciones de los propietarios de ese patrimonio.

4.1.1 VENTAS BIENES Se registran los ingresos procedentes de la venta de bienes, y de

acuerdo a la norma deben ser reconocidos y registrados en los estados financieros cuando
se cumplen todas y cada una de las siguientes condiciones: (a) la entidad ha transferido al
comprador los riesgos y ventajas, de tipo significativo, derivados de la propiedad de los
bienes; (b) la entidad no conserva para sí ninguna implicación en la gestión corriente de los
bienes vendidos, en el grado usualmente asociado con la propiedad, ni retiene el control
efectivo sobre los mismos; (c) el importe de los ingresos de actividades ordinarias pueda
medirse con fiabilidad; (d) es probable que la entidad reciba los beneficios económicos
asociados conla transacción;y, (e) los costosincurridos, o por incurrir, en relacióncon la
transacción pueden ser medidos con fiabilidad.

4.1.1.1 VENTAS BIENES 12% Acción por la cual se enajenan en un precio determinado
muebles e inmuebles, títulos y valores gravados con tarifa 12%.

4.1.1.1.01 Producto A Mesas

4.1.1.1.02 Producto B Sillas

4.1.1.2 VENTAS BIENES 0% Acción por la cual se enajenan en un precio determinado

muebles e inmuebles, títulos y valores gravados con tarifa 0%.

4.1.1.2.01 Producto A Pan 4.1.2 VENTA SERVICIOS Transacciones, con salida o entrega
de los servicios objeto de tráfico de la empresa, mediante precio.

4.1.2.1 VENTA SERVICIOS 12% Transacciones, con salida o entrega de los servicios
gravados con tarifa 12%, objeto de tráfico de la empresa, mediante precio.

4.1.2.1.01 Servicio A Prestación de servicios profesionales

4.1.2.2 VENTA SERVICIOS 0% Transacciones, con salida o entrega de los servicios
gravados con tarifa 0%, objeto de tráfico de la empresa, mediante precio.

4.1.2.2.01 Servicio A Atención al Público

4.1.3 INTERESES

4.1.3.1 INTERESES GANADOS

4.1.3.1.01 Interes de Financiamiento

4.1.3.1.02 Interes Bancarios

4.1.3 OTROS INGRESOS CORRIENTES

4.1.3.1 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS

4.1.3.2 UTILIDAD VENTA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Registra la diferencia a

favor del ente económico que resulta entre el precio de venta de las propiedades, planta y
equipo y su valor en libros.

4.1.4 DESCUENTO Y DEVOLUCIONES Son aquellas que se realicen por precio inferior
o en condiciones más favorables que las habituales, con el fin de potenciar la venta de
ciertos productos o el desarrollo de uno o varios comercios o establecimientos. Remesas
devueltas por clientes, normalmente por incumplimiento de las condiciones del pedido. En
esta cuenta se contabilizarántambiénlos descuentosy similares originadospor la misma
causa, que sean posteriores a la emisión de la factura.

4.1.4.1 DESCUENTO EN VENTAS Son aquellas que se realicen por precio inferior o en
condiciones más favorables que las habituales, con el fin de potenciar la venta de ciertos
productos o el desarrollo de uno o varios comercios o establecimientos.

4.1.4.2 DEVOUCIONES EN VENTAS Remesas devueltas por clientes, normalmente por

incumplimiento de las condiciones del pedido. En esta cuenta se contabilizarántambiénlos
descuentosy similares originadospor la misma causa, que sean posteriores a la emisión de la
factura.

4.1.4.3 OTRAS REBAJAS COMERCIALES En cualquier otro tipo de compra

5 COSTOS Y GASTOS Se incluye tanto las pérdidas como los gastos que surgen en las
actividades ordinarias de la entidad. Entre los gastos de la actividad ordinaria se
encuentran, por ejemplo, el costo de las ventas, los salarios y la depreciación. Usualmente,
los gastos toman la forma de una salida o depreciación de activos, tales como efectivo y
otras partidas equivalentes al efectivo, inventarios o propiedades, planta y equipo. Son
pérdidas otras partidas que, cumpliendo la definición de gastos, pueden o no surgir de las
actividades ordinarias de la entidad. Incluye todos los gastos del periodo de acuerdo a su
función distribuidos por: gastos de venta, gastos de administrativos, gastos financieros y
otros gastos. Los gastos deben ser reconocidos de acuerdo a la base de acumulación o
devengo.

5.1 COSTOS Son pérdidas otras partidas que, cumpliendo la definición de gastos, pueden o
no surgir de las actividades ordinarias de la entidad. Incluye todos los gastos del periodo de
acuerdo a su función distribuidos por: gastos de venta, gastos de administrativos, gastos
financieros y otros gastos.

5.1.1 COSTO DE VENTAS Agrupa las cuentasquerepresentan la acumulacióndelos costos

directos e indirectos necesarios en la elaboración de productos y/o prestación de los
servicios vendidos, de acuerdo con la actividad social desarrollada por el ente económico,
en un período determinado.

5.1.1.1 COSTO DE VENTAS TARIFA 12% Agrupa las cuentas que representan la
acumulación de los costos directos e indirectos necesarios en la elaboración de productos
y/o prestación de los servicios vendidos gravados con tarifa 12%.

5.1.1.2 COSTO DE VENTAS TARIFA 0% Agrupa las cuentas que representan la

acumulación de los costos directos e indirectos necesarios en la elaboración de productos
y/o prestación de los servicios vendidos gravados con tarifa 0%.

5.2 GASTOS OPERACIONALES La elaboración de productos y/o prestación de los

servicios vendidos gravados con servicios de correo, teléfono y telégrafo del área de ventas,
etc.

5.2.1 GASTOS DE VENTAS Se registra los originados por las ventas o que se hacen para
el fomento de éstas, tales como: comisiones a agentes y sus gastos de viajes, costo de
muestrarios y exposiciones, gastos de propaganda, servicios de correo, teléfono y telégrafo
del área de ventas, etc.

5.2.1.1 SUELDOS Y SALARIOS Remuneraciones, fijas y eventuales, al personal de la

empresa.

5.2.1.2 HORAS EXTRAS Registra los gastos ocasionados por concepto de la relación
laboral existente de conformidad con las disposiciones legales vigentes, el reglamento
interno del ente económico, pacto laboral o laudo.

5.2.1.3 BONOS Registra el valor de las inversiones hechas por el ente económico en bonos,
los cuales son títulos valores que incorporan una parte alícuota de un crédito colectivo
constituido a cargo de una sociedad.
5.2.1.4 COMISIONES A EMPLEADOS Es un porcentaje de la utilidad de las empresas
que recibe el empleado con el objetivo de ser premiado por su desempeño

5.2.1.5 BENEFICIOS SOCIALES Son los beneficios que por obligación el patrono debe
brindar a su empleado

5.2.1.5.01 Décimo Tercer Sueldo Es el beneficioque recibe todotrabajadorbajorelación de

dependencia,correspondiente a la doceava parte de las remuneraciones.

5.2.1.5.02 Décimo Cuarto Sueldo Es un beneficio y lo deben percibir todos los trabajadores
bajo relación de dependencia, indistintamente de su cargo o remuneración.

5.2.1.5.03 Vacaciones Registra el valor de las vacaciones que el ente económico da a sus
trabajadores producto de la relación laboral existente, sean éstas legales o extralegales.

5.2.1.6 APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL Se registra como los aportes a salud,

pensión y riesgos profesionales.

5.2.1.6.01 Aporte Patronal Es la obligación mensual que debe cumplir el empleador por sus
trabajadores afiliados al IESS.

5.2.1.6.02 Fondos de Reserva

5.2.1.7 JUBILACION PATRONAL

5.2.1.8 BONIFICACION DESAHUCIO

5.2.1.9 PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD

5.2.1.10 GASTOS DE VIAJE Registra las erogaciones ocasionadas por concepto de gastos
de viaje que se efectúan en desarrollo del giro normal de operaciones del ente económico.

5.2.1.11 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES Materias energéticas susceptibles de

almacenamiento.

5.2.2 GASTOS ADMINISTRATIVOS Los gastos administrativos son los ocasionados en

el desarrollo del objeto social principal del ente económico y registra, sobre la base de
causación, las sumas o valores en que se incurre durante el ejercicio, directamente
relacionados con la gestión administrativa encaminada a la dirección, planeación,
organización de las políticas establecidas para el desarrollo de la actividad operativa del
ente económico incluyendo básicamente las incurridas en las áreas ejecutiva, financiera,
comercial, legal y administrativa.

5.2.2.1 SUELDOS Y SALARIOS Remuneraciones, fijas y eventuales, al personal de la

empresa.
5.2.2.2 HORAS EXTRAS Registra los gastos ocasionados por concepto de la relación
laboral existente de conformidad con las disposiciones legales vigentes, el reglamento
interno del ente económico, pacto laboral o laudo.

5.2.2.3 BONOS Registra el valor de las inversiones hechas por el ente económico en bonos,
los cuales son títulos valores que incorporan una parte alícuota de un crédito colectivo
constituido a cargo de una sociedad.

5.2.2.4 COMISIONES A EMPLEADOS Registra el valor de las inversiones hechas por el

ente económico en bonos, los cuales son títulos valores que incorporan una parte alícuota
de un crédito colectivo constituido a cargo de una sociedad.

5.2.2.5 BENEFICIOS SOCIALES Son los beneficios que por obligación el patrono debe
brindar a su empleado

5.2.2.5.01 Décimo Tercer Sueldo Es el beneficioque recibe todotrabajadorbajorelación de

dependencia,correspondiente a la doceava parte de las remuneraciones.

5.2.2.5.03 Décimo Cuarto Sueldo Es un beneficio y lo deben percibir todos los trabajadores
bajo relación de dependencia, indistintamente de su cargo o remuneración.

5.2.2.5.04 Vacaciones Registra el valor de las vacaciones que el ente económico da a sus
trabajadores producto de la relación laboral existente, sean éstas legales o extralegales.

5.2.2.6 APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL Se registra como los aportes a salud,

pensión y riesgos profesionales.

5.2.2.6.01 Aporte Patronal Es la obligación mensual que debe cumplir el empleador por sus
trabajadores afiliados al IESS.

5.2.2.6.02 Fondos de Reserva Es la obligación mensual que debe cumplir el empleador por
sus trabajadores afiliados al IESS.

26. 5.2.2.7 JUBILACION PATRONAL Registra el valor de las vacaciones que el ente
económico da a sus trabajadores producto de la relación laboral existente, sean éstas legales
o extralegales.

5.2.2.8 BONIFICACION DESAHUCIO En los casos de terminación de la relación por

desahucio solicitado por el empleador o por el trabajador, el empleador bonificará al
trabajador con el 25% del equivalente a la última remuneración mensual por cada uno de
los años de servicio prestados al empleador.

5.2.2.9 HONORARIOS PROFESIONALES, COMISIONES Y DIETAS Registra los

gastos ocasionados por concepto de honorarios por servicios recibidos.
5.2.2.10 ARRIENDO DE INMUEBLES Registra el valor gastado por el ente económico en
el alquiler de maquinaria y equipo, sin operarios, procesamiento de datos, realización de
estudios técnicos, actividades de consultoría y operaciones afines, entre otros, ejecutados
durante el ejercicio.

5.2.2.11 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES Registra el valor de las apropiaciones

mensuales efectuadas por el ente económico para atender obligaciones por concepto de
mantenimiento y reparaciones de instalaciones, maquinarias, equipos, etc., cuyo monto
exacto se desconoce pero que para efectos contables y financieros debe causarse
oportunamente.

5.2.2.12 COMBUSTIBLES Materias energéticas susceptibles de almacenamiento.

5.2.2.13 SUMINISTROS Y MATERIALES Representan los materiales diferentes de los

insumos principales (materias primas) y los suministros que intervienen en el proceso de
fabricación. Asimismo, incluye los repuestos que no califican como bienes inmovilizados.

5.2.2.13.01 Suministros y Materiales Representan los materiales diferentes de los insumos

principales (materias primas) y los suministros que intervienen en el proceso de
fabricación. Asimismo, incluye los repuestos que no califican como bienes inmovilizados.

5.2.2.13.02 Suministros de Aseo y Limpieza Asignaciones destinadas a la adquisición de

materiales, artículos y enseres para el aseo, limpieza e higiene, tales como: escobas, jergas,
detergentes, jabones y otros productos similares.

5.2.2.14 TRANSPORTE Registra el valor de los gastos realizados por el ente económico en
las actividades relacionadas con el transporte de pasajeros y de carga, servicio de correo,
telecomunicaciones y actividades de agencias de viajes, entre otros, percibidos durante el
ejercicio.

5.2.2.15 PROVISION CUENTAS INCOBRABLES Refiere la cartera de dudoso cobro,

que debe ser registrada según lo prescribe en NIC 18.18. El valor definido con bases
técnicas debe registrarse con cargo a un gasto y un abono a la provisión. Sin embargo y
solo para efectos tributarios será menester conciliarlo con el porcentaje máximo permitido
como gasto deducible por la Ley de Régimen Tributario Interno y su Reglamento. La
normativa tributaria en Ecuador permite deducir provisión para cuentas incobrables,
solamente si corresponde al 1% de las ventas del año pendientes de cobro, siempre que la
provisión total no sea mayor al 10% de las cuentas por cobrar comerciales totales

5.2.2.16 SEGUROS Obligaciones del patrono

5.2.2.17 GASTO IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS El valor definido con

bases técnicas debe registrarse con cargo a un gasto y un abono a la provisión. Sin embargo
y solo para efectos tributarios será menester conciliarlo con el porcentaje máximo permitido
como gasto deducible por la Ley de Régimen Tributario Interno y su Reglamento.

5.2.2.17.01 Contribución a Superintendencia de Compañías: Es el valor que deben

pagar las compañías sujetas a su vigilancia y control como contribución.

5.2.2.17.02 Municipio de Ambato GAD MUNICIPAL DE AMBATO una institución

pública

5.2.2.17.03 Cuerpo de Bomberos BOMBEROS DE AMBATO

5.2.2.17.04 Cruz Roja de Tungurahua CRUZ ROJA DE AMNATO-TUNGURAHUA

5.2.2.18 GASTOS DE VIAJE: Registra las erogaciones ocasionadas por concepto de

gastos de viaje que se efectúan en desarrollo del giro normal de operaciones del ente
económico.

5.2.2.18.01 Viáticos: Son todos aquellos gastos que incurre la empresa al trasladar a sus
empleados fuera de la empresa, a realizar trabajos extraordinarios, cubriendo así transporte,
alimento, etc. Por lo general estos gastos son por concepto de viajes de vendedores

5.2.2.18. Depreciación Edificios: Los edificios y terrenos representan activos de inversión

sustancial en las hojas de balance corporativas. Como un propietario y unos contribuyentes
individuales, la depreciación y la valoración correcta de los edificios y los terrenos pueden
ayudarte a preparar unos informes financieros y fiscales precisos.

5.2.2.18.03 Depreciación Muebles y Enseres: Los activos fijos que sufren depreciación
tienen una vida útil limitada, al lapso de tiempo en que pierde su costo, comenzando desde
el momento en que se compra y se empieza a explotar económicamente hasta que se ha
depreciado totalmente , al final del cual pierde su valor en libros, desde el punto de vista
legal.

5.2.2.18.04 Depreciación Vehículos: Valor anual de depreciación de vehículos, equipos de

transporte y equipo caminero móvil, de acuerdo con los porcentajes autorizados de
depreciación

5.2.2.19 GASTOS SERVICIOS BASICOS: Valor de los gastos de servicios básicos:

consumo de agua potable, energía eléctrica, servicio telefónico y redes de comunicación, y
alquiler de generadores de energía eléctrica

5.2.2.19.01 Agua Potable: Servicio básico que recibe la ciudadanía

5.2.2.19.02 Energía Eléctrica: Servicio básico que recibe la ciudadanía

5.2.2.19.03 Telecomunicaciones: Servicio básico que recibe la ciudadanía

5.2.2.20 GASTOS POR OTROS SERVICIOS Valor de los gastos de servicios básicos:
consumo de agua potable, energía eléctrica, servicio telefónico y redes de comunicación, y
alquiler de generadores de energía eléctrica

5.2.3 GASTOS FINANCIEROS: Valor de los gastos de servicios básicos: consumo de

agua potable, energía eléctrica, servicio telefónico y redes de comunicación, y alquiler de
generadores de energía eléctrica

5.2.3.1 INTERESES: Los intereses deben reconocerse utilizando el método del tipo de
interés efectivo.

5.2.3.1.01 Intereses Préstamos: Importe de los intereses de los préstamos recibidos y otras
deudas pendientes de amortizar, cualquiera que sea el modo en que se instrumenten tales
intereses, realizándose los desgloses en las cuentas de cuatro o más cifras que sean
necesarias; en particular, para registrar el interés implícito asociado a la operación.

5.2.3.1.02 Intereses Sobregiros: Es una línea de crédito previamente acordada con el

cliente, que opera en forma automática y rotativa, y permite cubrir sobregiros (mayores
gastos) en la cuenta corriente.

5.2.3.1.03 Intereses Comerciales

5.2.3.2 COMISIONES: Es una línea de crédito previamente acordada con el cliente, que
opera en forma automática y rotativa, y permite cubrir sobregiros (mayores gastos) en la
cuenta corriente.

5.2.3.2.01 Comisiones Bancarios: Es una línea de crédito previamente acordada con el

cliente, que opera en forma automática y rotativa, y permite cubrir sobregiros (mayores
gastos) en la cuenta corriente. Es una línea de crédito previamente acordada con el cliente,
que opera en forma automática y rotativa, y permite cubrir sobregiros (mayores gastos) en
la cuenta corriente.

5.2.3.3 OTROS GASTOS FINANCIEROS: Gastos con el Banco

5.2.3.3.01 Servicios Bancarios Depósitos

5.3 NO OPERACIONALES: Comprende las sumas pagadas y/o causadas por gastos no
relacionados directamente con la explotación del objeto social del ente económico. Se
incorporan conceptos tales como: financieros, pérdidas en venta y retiro de bienes, gastos
extraordinarios y gastos diversos.

5.3.1 PERDIDA EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS: Perdida, disminución del valor

delos activos fijos al momento de la deuda por ende esto genera una perdida a la empresa y
afecta directamente a os trabajadores
5.3.1.1 PERDIDA EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS: Perdida, disminución del valor
delos activos fijos al momento de la deuda por ende esto genera una perdida a la empresa y
afecta directamente a os trabajadores

5.4. PÉRDIDAS Y GANANCIAS: Es el resultado del ejercicio, formado por los ingresos
y los gastos del mismo excepto cuando proceda su imputación directa al patrimonio neto de
acuerdo con lo previsto en las normas de registro y valoración.

5.4.1 PÉRDIDAS Y GANANCIAS: Es el resultado del ejercicio, formado por los ingresos
y los gastos del mismo excepto cuando proceda su imputación directa al patrimonio neto de
acuerdo con lo previsto en las normas de registro y valoración.

5.4.1.1 PÉRDIDAS Y GANANCIAS: Es el resultado del ejercicio, formado por los

ingresos y los gastos del mismo excepto cuando proceda su imputación directa al
patrimonio neto de acuerdo con lo previsto en las normas de registro y valoración.

5.4.1.1.01 Pérdidas y Ganancias Es el resultado del ejercicio, formado por los ingresos y
los gastos del mismo excepto cuando proceda su imputación directa al patrimonio neto de
acuerdo con lo previsto en las normas de registro y valoración.

CONCLUSIONES

Trata de dotar de la máxima eficiencia a la contabilidad, al homogeneizar y facilitar la tarea

de contabilización.

En la medida que las empresas están más relacionadas se pone de manifiesto la necesidad
de normalizar los diferentes planes de cuentas de las empresas con el objeto de hacer más
comparable la información.

Es una relación o listado que comprende todas las cuentas que pueden de ser utilizadas al
desarrollar la contabilidad de una determinada empresa u organización.

Supone una clasificación, distribución y agrupación de cuentas de acuerdo con el inventario

patrimonial, permitiendo distinguir los elementos del activo y el pasivo, clasificándolas y
agrupándolas de acuerdo con la naturaleza de los elementos que integran el patrimonio y de
las operaciones de la entidad, separando las cuentas de balance de las cuentas de resultados.