Universidad Rural de Guatemala

Administración
Sede zona 11
Sandra Nineth Ordoñez de Paz
160000732
Licda. Victoria Zacarias.

Primer texto paralelo Derecho Bancario

Guatemala 10 de marzo 2019

INDICE DE CONTENIDO
INTRODUCCIÓN ................................................................................................................................... 1
1. ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO ......................................................................................... 2
1.1 Fases de la Actividad Financiera del Estado .............................................................................. 2
1.1.1 Recaudación u Obtención de los Recursos. ....................................................................... 2
1.1.2 Gestión o administración de los recursos .......................................................................... 2
1.1.3 Derogación o Gastos de los Recursos ................................................................................ 2
1.2 Sector Público Financiero.................................................................................................................. 3
1.2.1 Quienes conforman el Sector Público Financiero .............................................................. 3
2. RECURSOS PUBLICOS DEFINICIÓN Y CLASIFICACIÓN .................................................................. 3
2.1 Definición .................................................................................................................................. 4
2.2 Clasificación de los Recursos Públicos....................................................................................... 4
3. TRIBUTOS .................................................................................................................................... 5
3.1 Origen de los Tributos ............................................................................................................... 5
3.2 Definición .................................................................................................................................. 6
3.3 Poder Tributario del Estado ...................................................................................................... 6
3.4 CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS ............................................................................................. 7
Los Impuestos:............................................................................................................................. 7
3.4.2 Las tasas: ............................................................................................................................ 8
3.4.2 Contribuciones: .................................................................................................................. 8
RECOMENDACION ............................................................................................................................. 13
BIBLIOGRAFIA .................................................................................................................................... 14
 INTRODUCCIÓN

El presente trabajo fue realizado con la metodología educativa del Texto paralelo logrando que
hiciera un recorrido en el apasionante tema de la tributación desde la era A.C. antes de cristo hasta
la actualidad, el trabajo muestra la concepción de la tributación y me hizo comprender el tema
entendiendo la importancia de los impuestos en el desarrollo económico de nuestro país, entendiendo
que la buena administración de los mismos y la inversión inteligente, en temas como salud,
educación, medio ambiente y otros pueden hacer de nuestra Guatemala la diferencia dentro de los
países de la región.
El trabajo presenta la Actividad Financiera del Estado, El Origen de la Tributación, su definición, Los
impuestos, su clasificación, Los Principios Constitucionales de la Tributación y otros temas que
lograron que comprendiera la función del estado en tan importante gestión como los es la
Administración de los recursos recaudados por el Gobierno.

1
 Semana 1

1. ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

Es la recaudación de los tributos para conservar, destinar e invertir las sumas

ingresadas y administrar el patrimonio del Estado a esto se a esto se le llama Actividad
Financiera del Estado, estar en condiciones de sufragar los gastos públicos,
destinados a satisfacer las necesidades colectivas, mediante la prestación de los
servicios públicos correspondientes.

1.1 Fases de la Actividad Financiera del Estado

1.1.1 Recaudación u Obtención de los Recursos.

La recaudación es la actividad por medio de la cual se realiza la
cobranza de rentas públicas, e hace la percepción de pagos; y por
recaudar se entiende la acción de cobrar
Explotación del propio patrimonio, gestión de los tributos,
crédito público Interno y externo.
1.1.2 Gestión o administración de los recursos
Es la acción de administrar los bienes públicos de una
manera eficiente y lograr una programación, manejo y
distribución de los fondos públicos a través de entidades
del estado

1.1.3 Derogación o Gastos de los Recursos

Es la fase en donde se emplean los recursos con que cuenta el Estado
en la satisfacción de sus propias necesidades o en las de la comunidad.
El Estado programa las necesidades que va a satisfacer en el
presupuesto, pues es en este documento en el cual prevé los ingresos
y egresos de un determinado periodo, que generalmente es un año. Su
ejecución o realización se hace por medio de la Dirección Técnica del

2
 Presupuesto y la Tesorería Nacional y como órgano fiscalizador actúa
la Contraloría General de Cuentas

1.2 Sector Público Financiero

Lo conforman las entidades y dependencias que tienen competencias para

actuar que tiene competencia para actuar en el área de las finanzas públicas

1.2.1 Quienes conforman el Sector Público Financiero

Banco de Guatemala, Junta Monetaria, Ministerio de,
Ministerio de Economía, Ministerio de Ministerio de
Finanzas Públicas.

Imagen 1 Actividad Financiera del Estado

Semana 2

2. RECURSOS PUBLICOS DEFINICIÓN Y CLASIFICACIÓN

3
2.1 Definición

Son los ingresos que tiene el Estado preferentemente en Dinero para la

atención de las erogaciones, determinadas por exigencias administrativas o de
índole Económico Social

2.2 Clasificación de los Recursos Públicos

Los Recursos Públicos se clasifican de acuerdo al siguiente cuadro:

Semana 3
4
3. TRIBUTOS

3.1 Origen de los Tributos

Los tributos son tan antiguos como el hombre, su origen se remonta a

los albores de la humanidad y su aparición obedece a la religión y/o a la
guerra y el pillaje.

El Imperio Romano la reforma del emperador dioclesiano a finales del

siglo III, formalizó la venta de plazas al mejor postor; el mecanismo
era sencillo, el gobierno requería una cantidad determinada de
dinero para cubrir su presupuesto, Así pues, v e n d í a m e d i a n t e u n
pago adelantado una jurisdicción territorial a un individuo
o sindicato de individuos- que se encargaría de cobrar los impuestos en ese
territorio

Impuestos de Los Barcos que pasaban por el BOSFORO

Bizancio, ciudad de la antigüedad, fundada hacia el año 660 a. de C. como una
colonia griega, se hallaba en la zona europea del Bósforo y ocupaba parte del
emplazamiento de la moderna Estambul. Durante el reinado de Alejandro
Magno, Bizancio se vio obligada a reconocer l a soberanía de Macedonia; sin
embargo, recuperó su independencia bajo sus sucesores. La ciudad fue
posteriormente atacada por los escitas y en el año de 279 a. de C. por los
celtas, quienes tras invadir la vecina Tracia, impusieron tributo a la ciudad.
Para asegurarse fondos, los bizantinos exigieron un impuesto sobre los
barcos que pasaban por el Bósforo lo cual llevó a la guerra contra Rodas

Los impuestos en Roma

Desde los tiempos más remotos, los altos impuestos son considerados por l o s
historiadores como una de las principales causas de guerras, revoluciones y la
decadencia de las grandes civilizaciones

5
3.2 Definición

Los Tributos son "las prestaciones en dinero que el Estado exige en

ejercicio de su poder de, en virtud de una Ley y para cubrir los gastos
que le demanda y el cumplimiento de sus fines
Clasificación de los Tributos-
Impuestos: Es una clase o tipo de tributo, cuya obligación tiene como
hecho imponible, una situación independiente de toda actividad estatal
relativa al contribuyente. Es la obligación pecuniaria que el estado en
virtud de su poder de imperio exige a los ciudadanos, para la satisfacción
de sus necesidades. A diferencia de las tasas, el impuesto no implica una
contraprestación directa de servicios

3.3 Poder Tributario del Estado

El poder tributario es llamado también “Potestad tributaria y se

entiende como la facultad de instituir impuestos y tasas, como también
deberes y prohibiciones de naturaleza tributaria; es, en otras palabras,
el poder general del Estado aplicado a un sector determinado de la
actividad estatal: la Imposición

Imagen 3 Historia de Tributo

6
 Semana 4

3.4 CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS

Actualmente existen 3 tipos de tributos en Guatemala

 Impuestos
 Tasas
 Contribuciones

Los Impuestos:
Pueden definirse como un tributo monetario exigido por el Estado,
debido a que el mismo posee potestad de imperio (puede exigir), el
mismo es establecido por la ley, y se impone a las personas
individuales y colectivas de acuerdo con el principio de capacidad
de pago. Los impuestos que son cobrados por el Estado sirven para
satisfacer gastos públicos que son establecidos mediante
presupuesto. El artículo 135 de la Constitución Política de la
República de Guatemala, literal e) establece que es obligación de
todos los ciudadanos contribuir con los gastos públicos, ya sea por
razones de nacionalidad o economía.

3.1.1.1 Características de los Impuestos.

a. La principal es que los impuestos son

Coercitivos, porque como
mencionamos anteriormente, el Estado
exige el cumplimiento.
b. No se recibe nada a cambio, es decir
No existe Contraprestación para
el contribuyente, porque el Estado no le da

7
 nada a cambio ningún servicio personal o
individual.
c. Los impuestos constituyen una
cuota privada, porque generalmente la paga
n los particulares.

Objetivo de los Impuestos

El objetivo de los impuestos el Estado está obligado a satisfacer

las necesidades colectivas como servicios públicos que la
población necesita, por ejemplo, pueden mencionarse la
construcción de carreteras, mantener la salud pública a través
de hospitales y dispensarios; dar seguridad a la población a
través de la policía nacional civil; dar educación construyendo
escuelas e institutos públicos y al mismo tiempo pagar los
sueldos y salarios de los docentes.

3.4.2 Las tasas:

Son ingresos que percibe el Estado de un ente público, como
pago de un servicio público especial y divisible en el
cual, el beneficiario es quien lo paga, pero al mismo tiempo,
beneficia a la sociedad. Las tasas se diferencian de los
impuestos en que se pagan voluntariamente. Normalmente este
tipo de tributos gravan la prestación de un servicio recibido, es
decir, si se recibe una ventaja, entonces deben pagarse las tasas.

3.4.2 Contribuciones:
Las contribuciones especiales son fijadas unilateralmente por el
Estado o las municipalidades con carácter de obligatoriedad, las
mismas son impuestas a uno o varios sectores de la población y el
objetivo normalmente es satisfacer parcialmente el costo de una
obra que será de uso público

8
 Semana 5

Clasificación de Los Impuestos

Clasificación de los impuestos

La clasificación más reconocida de los impuestos es la que los clasifica en

impuestos directos e indirectos.

Los impuestos directos o personales son aquellos que gravan el patrimonio o

la renta de las personas con independencia de su destinación. Ejemplo de
impuestos directos son entre nosotros el impuesto a la renta, el impuesto
predial.

Los impuestos indirectos gravan transacciones o actividades que las personas

realizan, de manera simple se dice que el impuesto directo grava lo que
persona tiene y el indirecta grava lo que la persona hace con lo que tiene.
Ejemplos del impuesto indirecto son en general los impuestos al consumo,
entre ellos el más conocido en Guatemala es el impuesto al valor agregado
(IVA); los aranceles; el impuesto de timbre.

Impuestos en Guatemala

IVA - Impuesto al valor agregado.

IUSI - Impuesto a único sobre inmuebles.
ISR - Impuesto sobre la renta.
IETAAP - Impuesto extraordinario y temporal de apoyo a los Acuerdos de Paz.
Impuesto sobre la distribución de bebidas alcohólicas destiladas, cervezas y otras
bebidas fermentadas.
Impuesto a la distribución de petróleo crudo y combustibles derivados del
petróleo.
Impuesto sobre circulación de vehículos.
Impuesto de Timbres Fiscales y Papel Sellado Especial para Protocolos.
Impuesto sobre productos financieros.
Impuesto específico a la distribución del cemento. Impuesto específico sobre la
distribución de bebidas gaseosas isotónicas o deportivas, jugos y néctares, yogures,

9
 preparaciones concentradas o en polvo para la elaboración de bebidas y agua
natural envasada

Impuesto Único
El Impuesto Único Sobre Inmuebles, más conocido como IUSI (Decreto 15-
98), es la contribución que los guatemaltecos dueños de inmuebles
proporcionan al Estado y una de sus principales características es que la mayor
parte de lo recaudado tiene como destino las municipalidades del país, como
lo veremos más adelante.

De hecho, la mayoría de comunas ya lo recauda y administra, en tanto que

para las otras, corre a cargo de la Dirección de Catastro y Avalúo de Bienes
Inmuebles del Ministerio de Finanzas Públicas.

Principios Constitucionales de la Tributación

Los principios constituyen la base del ordenamiento jurídico, la parte eterna
y permanente del derecho y, también, el factor cambiante y mutable que
determina la evolución jurídica; son las ideas fundamentales informadoras de
la organización jurídica del Estado. Tienen una función informadora dentro
del ordenamiento jurídico y, así, indican cómo estos deben ser aplicados,
además de determinar cuál es el alcance de las normas jurídicas.

La Constitución es, en el Estado moderno, la ley fundamental y suprema.

Siendo de esta forma, los principios constitucionales representan,
precisamente, la síntesis de los valores y de los bienes más importantes del
ordenamiento jurídico.

ARTICULO 2. Deberes del Estado

ARTICULO 4. Libertad e igualdad
ARTICULO 24. Inviolabilidad de correspondencia, documentos y libros
ARTICULO 39. Propiedad privada
ARTICULO 41. Protección al derecho de propiedad
ARTICULO 43. Libertad de industria, comercio y trabajo
ARTICULO 183. Funciones del presidente de la República

Principio de legalidad
Todas las constituciones establecen el principio de legalidad,
pero solamente lo desarrolla la Constitución guatemalteca, lo cual
asegura que las leyes específicas no solo emanen del órgano que ejerce
el poder tributario, sino que desarrollen los elementos esenciales de los
tributos.

Principio de Capacidad Contributiva

10
 Principio de Equidad y Justicia
En la normativa constitucional de los tres países se hace referencia a que los
sistemas deben atender al principio de justicia, refiriéndose en El Salvador y
Honduras al régimen económico del Estado, y en Guatemala, concretamente
al sistema tributario. En cuanto a la equidad, únicamente en Guatemala y
Honduras se enuncia este principio aplicable en materia tributaria.

Principio de no confiscación

Guatemala coincide en incluir este principio, sin embargo, mientras

que en Guatemala este principio se aplica a los tributos en general y
multas.

3.1.1.2 Tasas
Las tasas son ingresos que percibe el Estado o un ente público, como pago de un
servicio público especial y divisible en el cual, el beneficiario es quien lo paga pero
al mismo tiempo, beneficia a la sociedad.
Las tasas se diferencian de los impuestos en que se pagan voluntariamente.
Normalmente este tipo de tributos gravan la prestación de un servicio recibido, es
decir, si se recibe una ventaja, entonces deben pagarse las tasas.

3.1.1.3 Características de Tasas

a) Las Tasas son pagadas voluntariamente a cambio de un servicio.
b) Los servicios son prestados por el Estado o las municipalidades.
c) La tasa debe ser proporcional al costo del servicio adquirido.

3.1.2.4 Clasificación de Tasas

A continuación, se enumeran los distintos tipos de tasas que se manejan en
Guatemala.
a) Por autorización de documentos públicos.
b) Por servicio de instrucción pública.
c) Por servicio de energía eléctrica y alumbrado público.
d) Por peaje. (En el caso de la autopista de Escuintla)

11
Imagen 4

12
 RECOMENDACION

El poder tributario del estado es justificado y reconocido ampliamente y tiene su fundamento en La

Constitución, considero que un sistema tributario equilibrado debe buscar la forma de aplicarlo de igual
manera a personas individuales pero al mismo tiempo a las empresas, ya que muchas veces nos podemos dar
cuenta que buscan como eludir la ley par no realizar el pago de la tributación y aunado a eso el mal manejo
de los ingresos por recaudación de impuestos contribuye negativamente a que los grupos vulnerables y áreas
rurales de nuestro país no puedan tener oportunidades para su desarrollo como educación, salud y contar con
los servicios básicos como acceso al Agua Potable y energía eléctrica.
Es importante conocer y comprender estos temas ya que somos parte del sistema y tenemos la oportunidad y
acceso a la educación y ser agentes de cambio en bienestar de nuestro país.

13
 BIBLIOGRAFIA

https://es.scribd.com/doc/85250365/Los-Tributos-Actuales-en-Guatemala
http://cpa.org.gt/wp-content/uploads/2018/07/PRINCIPIOS-CONSTITUCIONALES-EN-
MATERIA-TRIBUTARIA.pdf

LA TRIBUTACIÓN EN GUATEMALA Y SU HISTORIA

by Karmele Lejarraga

14