FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIA POLÍTICA

ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO

TRABAJO GRUPAL
III UNIDAD
TEMA:
“LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA”
COBEÑAS BRICEÑO OSCAR WILFREDO.
CORDOVA CEVALLOS MARIA.
NAMUCHE VILCHEZ PABLO ALBERTO.
PEÑA PALOMINO ALEXANDRA KATHERINE.
ASIGNATURA:
DERECHO TRIBUTARIO I
DOCENTE TUTOR:
Mgtr. ARTURO ZAPATA AVELLANEDA
CICLO:
V
SECCIÓN:
“B”
SEMESTRE ACÁDEMICO:
2018-
FECHA DE ENTREGA:
11 DE JUNIO DE 2018

PIURA-2018
 ÍNDICE
Pág.
I. INTRODUCCIÓN ....................................................................................................................... 3

II. JUSTIFICACIÓN....................................................................................................................... 3

III. OBJETIVOS ............................................................................................................................. 3

3.1. Objetivo General ...................................................................................................................... 3

3.2. Objetivo Específico .................................................................................................................. 3

IV. MARCO TEÓRICO ................................................................................................................. 4

4.1. LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA ............................................................................... 4

4.1.1. Competencia de la SUNAT y de los Gobiernos Locales ...................................................... 4

4.1.2. Órganos de la Administración Tributaria ............................................................................. 4

4.1.3. Facultades de la Administración Tributaria .......................................................................... 4

4.1.3.1. Facultad de recaudación ..................................................................................................... 4

4.1.3.2. Facultad de determinación ................................................................................................. 5

4.1.3.3. Facultad de fiscalización .................................................................................................... 5

4.1.3.4. Facultad Sancionadora ....................................................................................................... 6

4.1.4. La Resolución de Determinación .......................................................................................... 6

4.1.5. La Resolución de Multa ........................................................................................................ 7

4.1.6. Requisitos de la Resolución de Determinación y de Multa .................................................. 8

4.1.7. La Orden de Pago.................................................................................................................. 9

V. CONCLUSIONES ................................................................................................................... 10

VI. BIBLIOGRAFÍA .................................................................................................................... 10

ANEXOS ...................................................................................................................................... 11

2
I. INTRODUCCIÓN
El Derecho tributario surge como aquella disciplina jurídica que se ocupa de estudiar y regular el
actuar recaudatorio del Estado, bajo el marco de la actividad financiera, estableciendo, normando
y gestionando una serie de institutos jurídicos de carácter contributivo para el sufragio de los gastos
públicos, los cuales representan la principal fuente de ingresos públicos.

Ahora bien, nuestra investigación se centra en el estudio y análisis de la Administración Tributaria,

que comprende a sus órganos principales, facultades de recaudación, determinación, fiscalización
y la facultad sancionadora. Para tal efecto, se han utilizado fuentes de información especializada
sobre la materia.

II. JUSTIFICACIÓN
El motivo de la presente investigación estriba en la importancia del estudio y análisis de las
instituciones jurídicas fundamentales del Derecho Tributario y, específicamente, de su estructura
como sistema normativo, de tal manera que se pueda llegar a un mejoramiento en la interpretación
y aplicación de las normas tributarias. Por lo tanto, el presente trabajo servirá de fuente consulta
para poder saber la estructura y funcionamiento de la Administración Tributaria.

III. OBJETIVOS
3.1. Objetivo General
La presente monografía sobre el la Administración Tributaria busca que los estudiantes de Derecho
reconozcan la importancia de conocer las instituciones jurídicas fundamentales del Derecho
Tributario.

3.2. Objetivo Específico

Conocer la estructura y funcionamiento de la Administración Tributaria, de tal manera que permita
al estudiante tener una noción más amplia sobre el tema en cuestión.

3
IV. MARCO TEÓRICO
4.1. LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
4.1.1. Competencia de la SUNAT y de los Gobiernos Locales
La SUNAT es competente para la administración de tributos internos y de los derechos
arancelarios, así como para la realización de las actuaciones y procedimientos que corresponda
llevar a cabo a efecto de prestar y solicitar la asistencia administrativa mutua en materia tributaria.

Los Gobiernos Locales administrarán exclusivamente las contribuciones y tasas municipales, sean
éstas últimas, derechos, licencias o arbitrios, y por excepción los impuestos que la Ley les asigne1.

4.1.2. Órganos de la Administración Tributaria

Son órganos de resolución en materia tributaria:

1. El Tribunal Fiscal.

2. La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT.

3. Los Gobiernos Locales.

4. Otros que la ley señale.

Ninguna otra autoridad, organismo, ni institución, distinto a los señalados en los precedentemente,
podrá ejercer las facultades conferidas a los órganos administradores de tributos, bajo
responsabilidad.

4.1.3. Facultades de la Administración Tributaria

4.1.3.1. Facultad de recaudación
Es aquella función de la Administración Tributaria que consiste en recaudar los tributos. A tal
efecto, podrá contratar directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y
financiero, así como de otras entidades para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos
administrados por aquella. Los convenios podrán incluir la autorización para recibir y procesar
declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la Administración.

1
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/fdetalle.html

4
4.1.3.2. Facultad de determinación
La determinación de la obligación se inicia:
1. Por acto o declaración del deudor tributario: quien verifica la realización del hecho es
generador de la obligación, señala la base del tributo y la cuantía del tributo. Está sujeta a
fiscalización o verificación por la Administración, la que podrá modificarla si constata la
omisión o inexactitud en la información proporcionada, emitiendo la resolución de
Determinación, orden de Pago o Resolución de Multa.

2. Por la Administración Tributaria; por propia iniciativa o denuncia de terceros: quien

verifica la realización del hecho generador de la obligación, identifica al deudor, señala la
base imponible y la cuantía.

4.1.3.3. Facultad de fiscalización

Se ejerce de forma discrecional. Puede iniciarse de oficio o a solicitud de parte (generalmente a
través de una denuncia) incluye la inspección, investigación, y el control del cumplimiento de
obligaciones tributarias, incluso de los sujetos que gocen de inafectación, exoneración o beneficios
tributarios2.

Fiscalización o verificación de la obligación tributaria efectuada por el deudor tributario

La determinación de la obligación tributaria efectuada por el deudor tributario está sujeta a
fiscalización o verificación por la Administración Tributaria, la que podrá modificarla cuando
constate la omisión o inexactitud en la información proporcionada, emitiendo la Resolución de
Determinación, Orden de Pago o Resolución de Multa.

La fiscalización que realice la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria

- SUNAT podrá ser definitiva o parcial. La fiscalización será parcial cuando se revise parte, uno o
algunos de los elementos de la obligación tributaria.

El ejercicio de la función fiscalizadora incluye la inspección, investigación y el control del

cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectación,

2
Giuliani Fonrouge, Carlos M. (2010) “Derecho Financiero II”. Lima: Grijley.

5
exoneración o beneficios tributarios. Para tal efecto, dispone de las siguientes facultades
discrecionales.
Exigir a los deudores tributarios la exhibición y/o presentación de:
a) Sus libros, registros y/o documentos que sustenten la contabilidad y/o que se encuentren
relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, los mismos que
deberán ser llevados de acuerdo con las normas correspondientes.

b) Su documentación relacionada con hechos susceptibles de generar obligaciones

tributarias en el supuesto de deudores tributarios que de acuerdo a las normas legales no se
encuentren obligados a llevar contabilidad.

c) Sus documentos y correspondencia comercial relacionada con hechos susceptibles de

generar obligaciones tributarias.

4.1.3.4. Facultad Sancionadora

La Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de sancionar las infracciones
tributarias.

4.1.4. La Resolución de Determinación

La Resolución de Determinación es el acto por el cual la Administración Tributaria pone en
conocimiento del deudor tributario el resultado de su labor destinada a controlar el cumplimiento
de las obligaciones tributarias, y establece la existencia del crédito o de la deuda tributaria3.

Determinación de la obligación tributaria sobre base cierta y presunta

Durante el período de prescripción, la Administración Tributaria podrá determinar la obligación
tributaria considerando las bases siguientes:
1. Base cierta: tomando en cuenta los elementos existentes que permitan conocer en forma
directa el hecho generador de la obligación tributaria y la cuantía de la misma.

3
https://es.scribd.com/document/293520732/3-DERECHO-TRIBUTARIO-PERUANO-MONOGRAFIA-1

6
 2. Base presunta: en mérito a los hechos y circunstancias que, por relación normal con el
hecho generador de la obligación tributaria, permitan establecer la existencia y cuantía de
la obligación.

Supuestos para aplicar la determinación sobre base presunta

La Administración Tributaria podrá utilizar directamente los procedimientos de determinación
sobre base presunta, cuando:
1. El deudor tributario no haya presentado las declaraciones, dentro del plazo en que la
Administración se lo hubiere requerido.

2. La declaración presentada o la documentación sustentatoria o complementaria ofreciera

dudas respecto a su veracidad o exactitud, o no incluya los requisitos y datos exigidos; o
cuando existiere dudas sobre la determinación o cumplimiento que haya efectuado el
deudor tributario.

3. El deudor tributario requerido en forma expresa por la Administración Tributaria a

presentar y/o exhibir sus libros, registros y/o documentos que sustenten la contabilidad, y/o
que se encuentren relacionados con hechos generadores de obligaciones tributarias, en las
oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados, no lo haga dentro del plazo señalado
por la Administración en el requerimiento en el cual se hubieran solicitado por primera vez.
Asimismo, cuando el deudor tributario no obligado a llevar contabilidad sea requerido en
forma expresa a presentar y/o exhibir documentos relacionados con hechos generadores de
obligaciones tributarias, en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados, no lo
haga dentro del referido plazo.

4. El deudor tributario oculte activos, rentas, ingresos, bienes, pasivos, gastos o egresos o
consigne pasivos, gastos o egresos falsos.

4.1.5. La Resolución de Multa

Es el acto por el cual la administración tributaria impone una sanción pecuniaria al deudor
tributario. Este acto contendrá al deudor, la administración tributaria y los fundamentos y

7
disposiciones que la amparen, así como referencia a la infracción, el monto de la multa y los
intereses.

La Administración puede emitir en un solo documento las resoluciones de multa y de

determinación que podrán impugnarse conjuntamente, siempre que la infracción se refiera a un
mismo deudor tributario, tributo y periodo.

4.1.6. Requisitos de la Resolución de Determinación y de Multa

La Resolución de Determinación será formulada por escrito y expresará:
1. El deudor tributario.
2. El tributo y el período al que corresponda.
3. La base imponible.
4. La tasa.
5. La cuantía del tributo y sus intereses.
6. Los motivos determinantes del reparo u observación, cuando se rectifique la declaración
tributaria.
7. Los fundamentos y disposiciones que la amparen.
8. El carácter definitivo o parcial del procedimiento de fiscalización. Tratándose de un
procedimiento de fiscalización parcial expresará, además, los aspectos que han sido
revisados.

Tratándose de las Resoluciones de Multa, contendrán necesariamente los requisitos establecidos

en los numerales 1 y 7, así como la referencia a la infracción, el monto de la multa y los intereses.
Las multas que se calculen conforme al inciso d) del artículo 180° del Código Tributario y que se
notifiquen como resultado de un procedimiento de fiscalización parcial deberán contener los
aspectos que han sido revisados. En el caso de Resoluciones de Multa emitidas por la SUNAT por
el incumplimiento de las obligaciones establecidas en el artículo 87° del Código Tributario
vinculadas a la normativa de asistencia administrativa mutua en materia tributaria, estas deben
señalar, en lugar de lo dispuesto en el numeral 1, a los administrados que deben cumplir con dichas
obligaciones4.

4
Sanabria Ortiz, Rubén. (2001) “Derecho Tributario e Ilícitos Tributarios”. Lima.

8
4.1.7. La Orden de Pago
La Orden de Pago es el acto en virtud del cual la Administración exige al deudor tributario la
cancelación de la deuda tributaria, sin necesidad de emitirse previamente la Resolución de
Determinación, en los casos siguientes:
1. Por tributos autoliquidados por el deudor tributario.

2. Por anticipos o pagos a cuenta, exigidos de acuerdo a ley.

3. Por tributos derivados de errores materiales de redacción o de cálculo en las

declaraciones, comunicaciones o documentos de pago. Para determinar el monto de la
Orden de Pago, la Administración Tributaria considerará la base imponible del período, los
saldos a favor o créditos declarados en períodos anteriores y los pagos a cuenta realizados
en estos últimos. Para efectos de lo antes expuesto, también se considera el error originado
por el deudor tributario al consignar una tasa inexistente.

4. Tratándose de deudores tributarios que no declararon ni determinaron su obligación o

que habiendo declarado no efectuaron la determinación de la misma, por uno o más
períodos tributarios, previo requerimiento para que realicen la declaración y determinación
omitidas y abonen los tributos correspondientes, dentro de un término de tres (3) días
hábiles, de acuerdo al procedimiento establecido en el artículo siguiente, sin perjuicio que
la Administración Tributaria pueda optar por practicarles una determinación de oficio.

5. Cuando la Administración Tributaria realice una verificación de los libros y registros

contables del deudor tributario y encuentre tributos no pagados.

Las Órdenes de Pago que emita la Administración, en lo pertinente, tendrán los mismos requisitos
formales que la Resolución de Determinación, a excepción de los motivos determinantes del reparo
u observación.

9
V. CONCLUSIONES
 La Administración Tributaria es el conjunto de órganos del Estado que tienen con función
principal ejercer la facultad recaudadora de tributos impuestos a los deudores tributarios,
tiendo en cuenta la base imponible y el hecho generador de la obligación tributaria.

 La Resolución de Determinación es el acto por el cual la Administración Tributaria pone

en conocimiento del deudor tributario el resultado de su labor destinada a controlar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias, y establece la existencia del crédito o de la
deuda tributaria.

 La determinación de la obligación tributaria efectuada por el deudor tributario está sujeta

a fiscalización o verificación por la Administración Tributaria, la que podrá modificarla
cuando constate la omisión o inexactitud en la información proporcionada.

VI. BIBLIOGRAFÍA
 Giannini, A.D. (1957) “Instituciones de Derecho Tributario”. Madrid: Pons.
 Sanabria Ortiz, Rubén. (2001) “Derecho Tributario e Ilícitos Tributarios”. Lima.
 Villegas, H. (2002). Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario. Buenos Aires:
Astrea.
 Giuliani Fonrouge, Carlos M. (1990) “Derecho Financiero I”. Lima: Grijley.
 http://empresarial.carpioabogados.com/index.php/es/inicio2/111empresa/tributario/infor
macion/185-division-del-derecho-tributario.
 https://es.scribd.com/document/293520732/3-DERECHO-TRIBUTARIO-PERUANO-
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