Trabajo Grupal Pasivos Corrientes

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
Facultad De Ciencias Administrativas

Carrera De Contabilidad Y Auditoría
CONTABILIDAD INTERMEDIA II
TEMA: PASIVO CORRIENTE
INTEGRANTES:
QUITO, 29 DE ABRIL DEL 2014

INDICE DE CONTENIDO
INDICE DE CONTENIDO ....................................................................................................................... 2

PASIVOS CORRIENTES.......................................................................................................................... 3
DEUDAS CON LOS TRABAJADORES ..................................................................................................... 3
DEUDAS CON EL FISCO ........................................................................................................................ 3
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) .......................................................................................... 4
Son agentes de retención: ...................................................................................................... 5
BASE IMPONIBLE ................................................................................................................... 5
TARIFAS .................................................................................................................................... 6
DECLARACIÓN EL IVA .......................................................................................................... 6
RETENCIONES DEL IVA..................................................................................................................... 7
¿QUIENES DEBEN RETENER EL IVA?.................................................................................. 7
LOS PORCENTAJES DE RETENCIÓN ................................................................................................ 10
EL IMPUESTO A LA RENTA.................................................................................................... 10
ESTAN SUJETOS A LA TARIFA DEL 22%: ..................................................................... 11
IMPUESTO A LA RENTA RETENIDO EN LA FUENTE AGENTES: ............................ 11
RETENCIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA LAS PERSONAS EN RELACION
DE DEPENDENCIA ............................................................................................................... 14
IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES (ICE) ........................................................ 16
DEUDAS Y OBLIGACIONES BANCARIAS ............................................................................... 18
DEUDAS CON LOS PROVEEDORES ....................................................................................... 21
ANEXOS ............................................................................................................................................. 22
BIBLIOGRAFÍA .................................................................................................................................... 27
Trabajos citados ................................................................................................................................ 27
PASIVOS CORRIENTES
“Los pasivos corrientes hacen referencia a los pasivos que la empresa debe pagar
en un plazo igual o inferior a un año, es por lo general una fuente de financiación de
bajo costo financiero. Por ejemplo es posible conseguir que los proveedores le
vendan mercancías a crédito a 30 o incluso 90 días sin cobrar financiación, por lo
que se debe cuidar este tipo de concesiones.” (S{ANCHEZ, 2005)
Entre los pasivos corrientes se identifican los siguientes rubros:
 Deudas con los trabajadores

 Deudas con el fisco
 Deudas con instituciones financieras
 Deudas con los proveedores
 Porción corriente del pasivo a largo plazo
DEUDAS CON LOS TRABAJADORES

Obligaciones que tiene la empresa con el personal que labora en la misma, pueden
ser:
 Sueldos y salarios
 Utilidades
 Beneficios sociales
Las cuentas se acreditan en el momento en que se generan la obligación
Se debitan en el momento en que la obligación es cancelada
Su saldo es acreedor representa el valor que se debe cancelar a los empleados que
deberán ser pagadas a corto plazo.
DEUDAS CON EL FISCO
Los todas las obligaciones que tiene la empresa que se originan debido a las
aplicaciones de carácter legal vigentes en la Ley de Régimen Tributario Interno,
servicio de Rentas Internas , entre otros.
Las deudas con el fisco se originan por:

 Impuesto al Valor Agregado (IVA)
 Impuesto a Consumos Especiales (ICE)
 Impuesto a la renta sobre las utilidades
 Impuestos Municipales
 Impuestos retenidos en la empresa (fuente)
 Otras Tasas o Impuestos
Estas cuentas debitan al momento de la cancelación de la obligación
Se acreditan por la creación o incremento de las obligaciones con el fisco.
Su saldo es acreedor que representa el valor pendiente de pago al fisco que se

cancelara en corto plazo.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

(IVA)
Objeto Hecho Generador
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava El IVA se genera en el momento en que se

al valor de la transferencia de dominio o a la realiza la transacción, se suscribe el
importación de bienes muebles de contrato que tenga como objetivo la
naturaleza corporal, en todas sus etapas de transferencia de dominio de un bien, o la
comercialización, así como a los derechos
prestación de un servicio, por los cuales se
de autor, de propiedad industrial y derechos
conexos; y al valor de los servicios debe emitir una factura o documento
prestados. Existen básicamente dos tarifas similar.
para este impuesto que son 12% y tarifa 0%.
Sujetos del Impuestos
Sujeto Activo Sujeto Pasivo
En calidad de contribuyentes, quienes

El sujeto activo es el Estado.
realicen importaciones gravadas con una
Lo administra a través del Servi tarifa, ya sea por cuenta propia o ajena.
cio de Rentas Internas. En calidad de agentes de percepción:
Las personas naturales y las sociedades que
habitualmente efectúen transferencias de
bienes gravados con una tarifa.
Las personas naturales y las sociedades que
habitualmente presten servicios gravados con
una tarifa.
Son agentes de retención:
 Las entidades y organismos del sector público y las empresas públicas; y las
sociedades, sucesiones indivisas y personas naturales consideradas como
contribuyentes especiales por el Servicio de Rentas Internas; por el IVA que
deben pagar por sus adquisiciones a sus proveedores de bienes y servicios
cuya transferencia o prestación se encuentra gravada.
 Las empresas emisoras de tarjetas de crédito por los pagos que efectúen por
concepto del IVA a sus establecimientos afiliados, y las empresas de seguros
y reaseguros por los pagos que realicen por compras y servicios gravados
con IVA, en las mismas condiciones en que se realizan las retenciones en la
fuente a proveedores.
 Los exportadores, sean personas naturales o sociedades, por la totalidad del
IVA pagado en las adquisiciones locales o importaciones de bienes que se
exporten, así como aquellos bienes, materias primas, insumos, servicios y
activos fijos empleados en la fabricación y comercialización de bienes que se
exporten.
 Los Operadores de Turismo que facturen paquetes de turismo receptivo
dentro o fuera del país, por la totalidad del IVA pagado en las adquisiciones
locales de los bienes que pasen a formar parte de su activo fijo; o de los
bienes o insumos y de los servicios necesarios para la producción y
comercialización de los servicios que integren el paquete de turismo
receptivo facturado.
 Las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades, que importen
servicios gravados, por la totalidad del IVA generado en tales servicios.
 Petrocomercial y las comercializadoras de combustibles sobre el IVA
presuntivo en la comercialización de combustibles.
BASE IMPONIBLE
La base imponible de este impuesto corresponde al valor total de los bienes
muebles de naturaleza corporal que se transfieren o de los servicios que se presten,
calculado sobre la base de sus precios de venta o de prestación del servicio, que
incluyen impuestos, tasas por servicios y demás gastos legalmente imputables al
precio. Del precio así establecido sólo podrán deducirse los valores
correspondientes a descuentos y bonificaciones, al valor de los bienes y envases
devueltos por el comprador y a los intereses y las primas de seguros en las ventas
a plazos.
La base imponible, en las importaciones, es el resultado de sumar al valor de los

impuestos, aranceles, tasas, derechos, recargos y otros gastos que figuren en la
declaración de importación y en los demás documentos pertinentes.
TARIFAS
PRODUCTOS Y SERVICIOS QUE GRABAN CON TARIFA 0%
 Son los productos que se encuentran estado natural, es decir que no sufren
ninguna transformación se comercializa en su estado natural u original.
Hay que tener en cuenta, que existe una lista de todos los bienes y servicios que
están gravados con tarifa 0%, como se encuentra estipulado en el Régimen
Tributario Interno, los que no se encuentra en el siguiente listado, automáticamente
está gravado con 12% IVA.
PRODUCTOS O SERVICIOS ESTÁN GRAVADOS CON TARIFA 12%
Son todos los bienes que están destinados para la comercialización y el consumo;
os productos bienes que sufren una transformación de su estado natural u original
y también aquellos servicios que se prestan y generan una utilidad o lucro.
DECLARACIÓN EL IVA
Este impuesto se declara de forma mensual si los bienes que se transfieren o los
servicios que se presten están gravados con tarifa 12%; y de manera semestral
cuando exclusivamente se transfieran bienes o se presten servicios gravados con
tarifa cero o no gravados, así como aquellos que estén sujetos a la retención total
del IVA causado, a menos que sea agente de retención de IVA (cuya declaración
será mensual).
NOVENO FECHA MÁXIMA DE FECHA MÁXIMA DE DECLARACIÓN (SI

DÍGITO DECLARACIÓN ES SEMESTRAL)
(SI ES MENSUAL) PRIMER SEGUNDO
SEMESTRE SEMESTRE
1 10 del mes siguiente 10 de julio 10 de enero
RETENCIONES DEL IVA.
El IVA es un impuesto al valor agregado, si se compra un producto en 100, mas el

IVA estamos pagando 12 de impuestos por adquirir el producto, esos 12 pertenecen
al estado.
Y si ese producto se vende en 150, el IVA será de 18 valor que también pertenece
al estado. Pero como ya pague 12 por comprarlo y cobre 18 por venderlo solo pago
al estado la diferencia que son 6.
Cuando hablamos de una retención de IVA, es un pago adelantado que hacemos al

estado, y los porcentajes para retenerlo son el 30% se realiza en compras de bienes
muebles, el 70% en compra de servicios y el 100% en los honorarios profesionales,
arrendamientos, liquidaciones de compra, etc.
¿QUIENES DEBEN RETENER EL IVA?
Todas las empresas que están obligadas a llevar una contabilidad, siempre las
empresas grandes retienen a los pequeños.
Contribuyentes Especiales, Sociedades, Personas naturales obligadas a llevar

contabilidad y las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.
Para aplicar esta retención hay que basarse a la tabla que nos da el SRI.
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
RETENIDO: El que vende o transfiere bienes, o presta servicios.
PERSONAS NATURALES
NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD
SE EMITE
ENTIDADES Y LIQUIDACIÓN DE
AGENTE DE
ORGANISMOS COMPRAS DE
RETENCIÓN (Comprador; el POR
DEL SECTOR CONTRIBUYENTES OBLIGADA A BIENES O
que realiza el pago) SOCIEDADES EMITE FACTURA ARRENDAMIENTO
PÚBLICO Y ESPECIALES LLEVAR ADQUISICIÓN DE
EMPRESAS CONTABILIDAD O NOTA DE PROFESIONALES DE BIENES
SERVICIOS
PÚBLICAS VENTA INMUEBLES
(INCLUYE PAGOS
PROPIOS
POR
ARRENDAMIENTO
AL EXTERIOR)
BIENES NO
BIENES NO RETIENE
ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL SECTOR PÚBLICO RETIENE BIENES 30% BIENES 30% BIENES 30% BIENES 100% BIENES ----------- BIENES -----------
SERVICIOS NO
Y EMPRESAS PÚBLICAS SERVICIOS NO SERVICIOS 70% SERVICIOS 70% SERVICIOS 70% SERVICIOS 100% SERVICIOS 100% SERVICIOS 100%
RETIENE
RETIENE
BIENES NO
BIENES NO RETIENE
RETIENE BIENES 30% BIENES 30% BIENES 30% BIENES 100% BIENES ----------- BIENES -----------
CONTRIBUYENTES ESPECIALES SERVICIOS NO
SERVICIOS NO SERVICIOS 70% SERVICIOS 70% SERVICIOS 70% SERVICIOS 100% SERVICIOS 100% SERVICIOS 100%
RETIENE
RETIENE
BIENES NO
BIENES NO RETIENE BIENES NO RETIENE BIENES NO RETIENE
SOCIEDAD Y PERSONA NATURAL OBLIGADA A RETIENE BIENES 30% BIENES 100% BIENES -------- BIENES --------
SERVICIOS NO SERVICIOS NO SERVICIOS NO
LLEVAR CONTABILIDAD SERVICIOS NO SERVICIOS 70% SERVICIOS 100% SERVICIOS 100% SERVICIOS 100%
RETIENE RETIENE RETIENE
RETIENE
BIENES NO
RETIENE BIENES ----------- BIENES ----------- BIENES ----------- BIENES ----------- BIENES ----------- BIENES -----------
CONTRATANTE DE SERVICIOS DE CONSTRUCCIÓN ------------------
RETIENE
BIENES NO
BIENES NO RETIENE
RETIENE BIENES 30% BIENES 30% BIENES 30% BIENES 100% BIENES ----------- BIENES -----------
COMPAÑÍAS DE SEGUROS Y REASEGUROS SERVICIOS NO
RETIENE
RETIENE
EXPORTADORES (UNICAMENTE EN LA
BIENES NO
ADQUISICIÓN DE BIENES QUE SE EXPORTEN, O EN BIENES NO RETIENE
RETIENE BIENES 100% BIENES 100% BIENES 100% BIENES 100% BIENES 100%
LA COMPRA DE BIENES O SERVICIOS PARA LA SERVICIOS NO ------------------
SERVICIOS NO SERVICIOS 100% SERVICIOS 100% SERVICIOS 100% SERVICIOS 100% SERVICIOS 100%
FABRICACIÓN Y COMERCIALIZACIÓN DEL BIEN RETIENE
RETIENE
EXPORTADO)
LOS PORCENTAJES DE RETENCIÓN
Cuando el sector público y los contribuyentes especiales

adquieran bienes gravados con tarifa 12%, retendrán el 30% del valor IVA causado
en la adquisición.
Para el caso de la prestación de servicios gravados con tarifa 12%, el porcentaje de

retención será el70% del valor del IVA causado en la prestación del servicio.
EL IMPUESTO A LA RENTA
Año 2014 - En dólares

Fracción Exceso Impuesto Impuesto
Básica Hasta Fracción Fracción
Básica Excedente
- 66.380 - 0%
66.380 132.760 - 5%
132.760 265.520 3.319 10%
265.520 398.290 16.595 15%
398.290 531.060 36.511 20%
531.060 663.820 63.065 25%
663.820 796.580 96.255 30%
796.580 En 136.083 35%
adelante
Los beneficiarios de ingresos provenientes de herencias y legados y donaciones,
pagarán el impuesto, aplicando a la base imponible las tarifas contenidas en la
Año 2014 - En dólares siguiente tabla:
Fracción Exceso Impuesto Impuesto
Básica Hasta Fracción Fracción
Básica Excedente
- 10.410 0 0%
10.410 13.270 0 5%
13.270 16.590 143 10%
16.590 19.920 475 12%
19.920 39.830 875 15%
39.830 59.730 3.861 20%
59.730 79.660 7.841 25%
79.660 106.200 12.824 30%
106.200 En 20.786 35%
adelante
ESTAN SUJETOS A
LA TARIFA DEL 22%:
 Los ingresos obtenidos por servicios prestados en forma ocasional por

personas naturales, nacionales y extranjeras no residentes en el pais.
 Las utilidades imponibles a las sociedades constituidas en el pais y a las
sucursales de sociedades extranjeras domicidiadas en el pais que obtengan
ingresos gravables.
Referencia: Artículo 36 y 37, Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
IMPUESTO A LA RENTA RETENIDO EN LA FUENTE

AGENTES:
 Sujeto Pasivo : todas las personas naturales y juridicas ; y las sucesiones

indivisas naionales o extranjeras, domicilidas o no en el pais que perciban
ingresos gravados
Sujeto Activo: el fisco a traves de los organismos de control en este caso el
servicio de rentas internas.
 Agente de Retencion: es el que paga; todas las sociedades legalmente
constituidas y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad,
autorizadas a retener un porcentaje de la renta causada en la transaccion
 Sujeto de Retencion: es el que recibe el pago; el vendedor del producto o
prestador del servicio.
CARACTERISTICAS
 Constituye anticipo del impuesto a la renta para quien es sujeto de reencion.

Constituye una obligacion de pago para quien es agente de retencion.
 El anticipo se compensa con el impuesto a la renta causado en el ejercicio
anual.
 En caso de que los anticipos sean mayores que el impuesto causado
constituyen credito tributario para las proximas declaraciones del impuesto a
la renta.
RETENCIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA LAS PERSONAS EN
RELACION DE DEPENDENCIA
Los pagos que realicen los empleadores a sus trabajadores que laboren en
relacion de dependencia se sujetaran al siguiente procedimiento:
1. Determinamos el ingreso total mensual sumando todos los ingresos.

2. en caso de tener gastos deducibles, se les resta del valor de ingresos y
tambien
restamos el aporte personal del trabajador.
3. La base imponible resulta de restar: los ingresos mensuales menos el
aporte personal y gastos deducibles si los hubiere.
4. La base imponible proyectada anual resulta de multiplicar la base
imponible x 12.
5. Para determinar la fracción básica o base: vemos el valor de la base
imponible proyectada anual y nos ubicamos en el rango correspondiente
en la tabla.
6. Determinamos el excedente que es la diferencia entre la base imponible,
menos la fracción base.
7. Calculamos el impuesto sobre la fracción excedente, multiplicando el
excedente por el % del excedente ubicado en la línea del rango en el que
se encuentra.
8. Obtenemos el Valor del impuesto a la renta, sumando el impuesto sobre
la fracción excedente más el impuesto sobre la fracción básica, valor fijo
que se encuentra en la tabla en la línea de rango.
9. Por último para determinar el impuesto a la renta del mes, dividimos el
impuesto a la renta anual para 12.
EJEMPLO DE CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA.
EJEMPLO
Un trabajador que gana $1200 mensuales, mas comisiones de $

200; al año recibirá $16800 pero antes de realizar el calculo se
resta el aporte personal al IESS. Así que le quedaría una base
imponible de $ 15229,20. Si renuncia a hacer gastos deducibles
personales. Entonces se ubicaría en la tercera fila del cuadro. Por
lo tanto debe restar los $ 15229,20 de los $ 13270 le quedarán $
1959.20
De acuerdo a la tabla paga $ 143 por la fracción básica
y debe pagar 10% por el exceso (1959.20), o sea $
195,52. El impuesto de la fracción básica más el
impuesto del excedente nos da $338,92 de impuesto
anual
IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES (ICE)
Objeto: este impuesto indirecto deberá ser aplicado a los consumos de

cigarrillos, cervezas, gaseosas, aguas minerales y purificadas, productos
alcohólicos y alcoholes de producción nacional o extranjera, así como artículos
de lujo como: yates, avionetas, así mismo se aplica en servicios de
telecomunicaciones y radioelectrónicos.
Base imponible:
a) Para los bienes de producción nacional:

• El precio ex –planta(1) $XXX
• (+) costo de comercialización (o margen de distribuidores) XXX
• Base imponible XXX
b) Para productos extranjeros:
• Valor ex – aduana XXX
• (+)% de recargo por margen de comercialización distribuidor XXX
• Base imponible XXX
c) Costo de producción + costo del periodo atribuido +utilidad gravable
Para el caso específico del alcohol y productos alcohólicos, la base imponible

será determinada por el resultado multiplicador el grado alcohólico por el valor
en dólares que se determina en la Ley del régimen tributario.
Sujetos del impuesto:
• Sujeto activo: se conoce al fisco a través del Servicio de Rentas

Internas(SRI)
• Sujeto pasivo: son los fabricantes y las personas naturales y jurídicas
que se dediquen a realizar importaciones de bienes gravados por este
impuesto.
• Agente de percepción son los entes financieros (bancos) autorizados para
recibir impuestos.
Característica: el ICE debe ser calculado sobre el precio ex – fábrica más el

margen comercial, en tanto el IVA se debe calcular sobre el monto en el cual se
incluye el ICE. Este impuesto deberá ser cobrado al cliente, en la etapa de
comercialización; de ninguna manera debe trasladarse a otras fases.
FECHA DETALLE DEBE HABER
2014 -X-
MAYO 02 CAJA 512.40
ICE POR PAGAR 57.40
VENTAS 400
IVA VENTAS 54.90
Ref. para registrar la venta de 50 jabas de gaseosa
La función de las entidades bancarias o instituciones financiera con el objetivo

de reducir el índice de evasión tributaria y recuperar con rapidez parte de los
impuestos, el gobierno busca las formas y entidades que contribuyan al logro de
dicho objetivo nacional.
En efecto, el fisco cierto proceso de Retención del Impuesto a la renta en la

fuente:
La institución o entidad que al cancelar su compras de bienes y servicios deben

retener una porción del valor total por concepto del impuesto a la renta, en la
actualidad los porcentajes vigentes son: 1%,2%,8%,10% entre 5 y 24,24%, entre
5 y 23,23%, entre 5 y 22,22%
EJERCICIO
Con fecha 1 de mayo del 2014, se compran muebles de oficina en efectivo por
un valor de $3500, procede pago del IVA y RET del IRF
En el registro del comprador, contribuyente ordinario, el registro será:

2014 -X –
MAYO 1 MUEBLES DE OFICINA 3500
IVA COMPRAS 420
BANCOS 3485
IRF RETENIDO POR PAGAR 35.
REF: para registrar la compra de mercaderias
El registro del vendedor será así:

2014 -X-
MAYO 1 CAJA 3485
ANTICIPO IRF RETENIDO 35
VENTAS 3500
IVA VENTAS 420
Ref.: para registrar la venta de mercaderías
DEUDAS Y OBLIGACIONES BANCARIAS
La realización de préstamos bancarios. Ante la falta de liquidez de la empresa o

institución, conforman una operación o transacción usual en épocas de recesión
económica como la actual. En este tipo de transacciones u operaciones, es
necesario buscar ofertas menos costosas, plazos razonables y convenientes y
formas que no afecten el desarrollo de la institución o empresa. Este conjunto de
operaciones se relacionan con las deudas contraídas con entidades bancarias o
financieras, mutualistas, etc. Y son destinas a financiar aspectos que ayuden al
progreso empresarial. (ej. Capital de trabajo o compra de nueva maquinaria)
La cuentas que conforman el grupo de deudas y obligaciones con la entidad

bancaria registran valores en el debe por el pago, abono o cancelación de la
deuda, y en el haber, al contraer o incrementar deuda de esta naturaleza.
Generalmente son respaldados por documentos con. Letras de cambio, pagarés,
o la exigencia de de cierto tipo de garantías adicionales, como pueden ser:
prendas industriales, hipotecas sobre inmuebles, etc. El saldo es el valor
pendiente que se contrae o adeuda a las instituciones financieras y bancarias
Para registrar contablemente estas operaciones es necesario considerar

diferentes aspectos:
El plazo del crédito obtenido dará origen a identificar la cuenta del pasivo que
corresponda así:
 Si el plazo establecido es de hasta un año, se llamará como Préstamos

bancarios a corto plazo
 Si el plazo establecido es mayor de un año, se llamará Préstamos
bancarios a largo plazo.
 Por disposición legal, las entidades del sistema bancario debe realizar la
respetiva retención por adelantado un impuesto fiscal “a las operaciones
de crédito” equivalente a 1% anual.
 Los intereses se reconocerán y se pagaran al finalizar la deuda y por ende
afectan al resultado económico.
En el caso de renovaciones totales o parciales del capital, se debe tomar en
cuenta como ejecución de dos operaciones simultáneas:
 La cancelación de la primera deuda o préstamo

 La obtención de un nuevo préstamo bajo diferentes condiciones, por lo
general, al del primer préstamo.
Los préstamos, se pueden clasificar así:
Según su origen:
a) Préstamos bancarios
b) Préstamos de compañías financieras
c) Préstamos de intermedios financieros
Según la garantía que los respalda:
a) Préstamos quirografarios: a estos se los denomina aquellos préstamos

con el nombre de sobregiros y sobre firmas, sus principales características
son
 Necesitan de una garantía personal (aceptación de pagarés y aval de otro
cuentacorrentista)
 El valor o monto del prestamos es poco significativo
 El plazo es de solo hasta 365 días renovables.
 La tasa de interés se puede negociar dentro de los márgenes fijados por
el BCE para el sector, además hay q considerar el costo del impuesto
fiscal sobre préstamos
b) Prestamos prendarios: en este grupo se encuentran los préstamos con
prenda comercial (garantizados con mercaderías) y prenda industrial
(garantizado con bienes muebles del activo fijo); sus principales
características son:
 Requieren de garantía legal de bienes muebles, inmuebles o títulos
de valores.
 El monto del préstamo es significativo
 El plazo, generalmente, excede un año (por tanto, parte del saldo
será a corto plazo y la diferencia se reconocerá como deuda a largo
plazo)
 Generalmente la tasa de interés es más baja que el porcentaje de
los préstamos quirografarios,
c) Préstamos hipotecarios: sus características fundamentalmente reside
en que el deudor entrega en garantía la hipoteca sobre un bien inmueble.
EJERCICIO
El banco Proinco S.A concede un préstamo a su cliente, empresa El

CAMALEON, por 12.000 a 180 días plazo, con una tasa de interés de 25% anual,
que se paga al vencimiento. El banco, por disposición legal, retiene el impuesto
a los préstamos (1% anual)
Nota: se calcula por el año comercial, es decir, 360 días al año.

REGISTRO DE LA EMPRESA EL CAMALEON

2014 -X-
MAYO 1 BANCOS 9950
GASTO IMPUESTO FISCAL 50
PRÉSTAMO BANCARIO 10000
Ref.: Préstamo bancario corto plazo
REGISTRO DEL BANCO PROINCO

2014 -X-
MAYO 1 CARTERA POR VENCER 10000
IMP. FISCAL POR PAGAR 50
BANCOS 9950
Al final el plazo, la empresa cancela el préstamo más los intereses respectivos,
a través de un débito autorizado a la cuenta corriente de EL CAMALEON
REGISTRO DE LA EMPRESA CAMALEON

2014 -X-
MAYO 1 PRÉSTAMO BANCARIO 10000
INTERESES PAGADOS 1250
BANCOS 11250
REGISTRO DEL BANCO PROINCO

2014 -X-
MAYO 1 CAJA 11250
INTERESES GANADOS 1250
CARTERA POR VENCER 10000
DEUDAS CON LOS PROVEEDORES
Este grupo está constituido por todas las obligaciones generadas por la
adquisición de mercaderías u otros objetos de comercio. Registra en él debe los
abonos o cancelación de las deudas que se mantienen con los proveedores, y
registra en el haber en el momento e aceptar o incrementar la obligación.
El saldo de esta cuenta refleja el valor que se adeuda en un momento

determinad, y que ha de ser honrado en un plazo menor a un año.
OTRAS OBLIGACIONES A CORTO PLAZO
 Préstamos de accionistas
 Retenciones a terceros por diversos conceptos (retenciones judiciales)
REGISTRO COMERCIAL

2014 -X-
MAYO 1 INVENTRIO DE MERCADERÍAS 12865
IVA COMPRAS 1543,80
PROVEEDORES POR PAGAR 12480,15
128,65
IRF RETENIDO POR PAGAR
ANEXOS
TARIFAS DEL ICE
A cada producto o servicio grabado con el ICE se le otorga una tarifa diferente.
Los siguientes productos y servicios pagan ICE sin diferenciación por ser
producidos en el ecuador o ser importados
PRODUCTOS TARIFAS
Cigarrillos, productos del tabaco y sucedáneos del tabaco 150%
Cerveza 30%
Bebidas gaseosas 10%
Alcohol y productos alcohólicos distintos a la cerveza 40%

Perfumes y agua de tocador 20%
Video juegos 35%

Armas de fuego, amas deportivas y municiones, excepto
aquellas adquiridas por la fuerza publica 300%
Focos incandescentes excepto aquellos utilizados como 100%
insumos automotrices
Vehículos motorizados de transporte terrestre de hasta 3.5 de carga, conforma

el siguiente detalle
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea 5%

hasta de 20.000
Camionetas furgonetas, camiones y vehículos de rescate
cuyo precio de venta al público sea hasta de 30.000 5%
Vehículos motorizados excepto camionetas, furgonetas,
camiones y vehículos de rescate cuyo precio de venta al
público sea superior a 20.000 y hasta de 30.000 10%
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea
superior a 30.000 y hasta de 40.000 15%
superior a 60.000 y hasta 70.000
superior a 70.000
Aviones, avionetas y helicópteros excepto aquellas
destinadas al transporte comercial de pasajeros carga y
servicios; motos acuáticas, tricares, cuadrones, yates y 15%
barcos de recreo.
Servicios de televisión pagada 15%
Servicios de casino, salas de juego (bingo-mecánicos) y otros 35%

juegos de azar
Las cuotas, membrecías, afiliaciones, acciones, y similares
que cobren a sus miembros y usuarios los Clubes Sociales,
para prestar sus servicios, cuyo monto en su conjunto supere 35%
los 1.500 anuales
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION CONFORME LA NORMATIVA
Porcentajes
VIGENTE (Conforme el concepto y porcentaje a retener, verifique el código
vigentes
necesario para su declaración en el formulario 103)
Intereses y comisiones que causen en operaciones de crédito entre las instituciones

1%
del Sistema Financiero
Pagos por transporte privado de pasajeros o transporte publico o privado de carga 1%
Aquellos efectuados por concepto de energía eléctrica 1%
Compra de bienes muebles de naturaleza corporal excepto combustible 1%
Pagos en actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización,

1%
lotización o actividades similares
Por seguros y reaseguros (10% del valor de las primas facturadas) 1%
Pagos o créditos en cuenta que se realicen a compañías de arrendamiento mercantil

establecidas en el Ecuador, sobre las cuotas de arrendamiento e inclusive la de 1%
opción de compra
Pagos por servicios de medios de comunicación y de agencias de publicidad 1%
Pagos a personas naturales por servicios donde prevalezca la mano de obra sobre el
2%
factor intelectual
Pagos o créditos realizados por las empresas emisoras de tarjetas de crédito a sus
2%
establecimientos afiliados
Ingresos por intereses o descuentos y cualquier otro rendimiento financiero

generados por préstamos, cuentas corrientes, certificados financieros, pólizas de
acumulación, depósitos a plazo, certificados de inversión, avales, fianzas y cualquier
otro tipo de documentos similares. No procede retención a los intereses pagados a
2%
instituciones controladas por la Superintendencia de Bancos, ni a los intereses
pagados en libretas de ahorro a la vista a personas naturales, ni a los rendimientos
por depósitos a plazo fijo de un año o mas pagados por las instituciones financieras
nacionales a naturales y sociedaes excepto a instituciones del sistema financiero.
Los intereses que cualquier entidad del sector público que actúe en calidad de sujeto
activo de impuestos, tasas y contribuciones especiales de mejoras, reconozca a 2%
favor del sujeto pasivo
Por regalías, derechos de autor, marcas, patentes y similares a Sociedades 2%
Pagos no contemplados con porcentajes específicos de retención 2%
Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a personas naturales

profesionales nacionales o extranjeras residentes en el país por más de seis meses,
10%
que presten servicios en los que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra,
siempre y cuando, los mismos estén relacionados con su título profesional.”.
Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros y miembros de cuerpos técnicos y 10%

artistas nacionales o extranjeros residentes que no se encuentren en relación de
dependencia (caso contrario se rige a la tabla de personas naturales) Utilización o
aprovechamiento de la imagen o renombre
Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a personas naturales nacionales o

extranjeras residentes en el país por más de seis meses, que presten servicios en los
8%
que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando, dicho servicio
no esté relacionado con el título profesional que ostente la persona que lo preste.”.
Honorarios y demás pagos realizados a personas naturales nacionales o extranjeras

8%
residentes en el país por más de seis meses, que presten servicios de docencia.”.
Cánones, regalías, derechos o cualquier otro pago o crédito en cuenta que se

efectúe a personas naturales con residencia o establecimiento permanente en el
8%
Ecuador relacionados con la titularidad, uso, goce o explotación de derechos de
propiedad intelectual definidos en la Ley de Propiedad Intelectual
Los pagos realizados a notarios y registradores de la propiedad y mercantil en sus

8%
actividades notariales o de registro
Los pagos por concepto de arrendamiento de bienes inmuebles 8%
Los realizados a artistas tanto nacionales como extranjeros residentes en el país por
8%
mas de seis meses
Por regalías, derechos de autor, marcas, patentes y similares a Naturales 8%
Sin convenio de doble tributación intereses y costos financieros por financiamiento de

proveedores externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima entre 5 y 24
referencial del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 24%)
Sin convenio de doble tributación intereses de créditos externos registrados en el

BCE (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se entre 5 y 24
retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 24%)
Sin convenio de doble tributación por otros conceptos 24%



No aplica
Pagos al exterior no sujetos a retención
retención
Porcentaje
Con convenio de doble tributación dependerá del
convenio
BIBLIOGRAFÍA
Trabajos citados
(2005). CONTABILIDAD GENERAL. En P. Z. S{ANCHEZ, CONTABILIDAD GENERAL (págs. 181 -
197). MÉXICO : MC GRAW - HILL.

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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

Facultad De Ciencias Administrativas

TEMA: PASIVO CORRIENTE

QUITO, 29 DE ABRIL DEL 2014

INDICE DE CONTENIDO ....................................................................................................................... 2

Entre los pasivos corrientes se identifican los siguientes rubros:

 Deudas con los trabajadores

DEUDAS CON LOS TRABAJADORES

Las cuentas se acreditan en el momento en que se generan la obligación

Se debitan en el momento en que la obligación es cancelada

DEUDAS CON EL FISCO

Las deudas con el fisco se originan por:

Estas cuentas debitan al momento de la cancelación de la obligación

Se acreditan por la creación o incremento de las obligaciones con el fisco.

Su saldo es acreedor que representa el valor pendiente de pago al fisco que se

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El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava El IVA se genera en el momento en que se

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En calidad de contribuyentes, quienes

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Año 2014 - En dólares

LA TARIFA DEL 22%:

 Los ingresos obtenidos por servicios prestados en forma ocasional por

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 Sujeto Pasivo : todas las personas naturales y juridicas ; y las sucesiones

 Constituye anticipo del impuesto a la renta para quien es sujeto de reencion.

1. Determinamos el ingreso total mensual sumando todos los ingresos.

Un trabajador que gana $1200 mensuales, mas comisiones de $

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Para el caso específico del alcohol y productos alcohólicos, la base imponible

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• Sujeto activo: se conoce al fisco a través del Servicio de Rentas

Característica: el ICE debe ser calculado sobre el precio ex – fábrica más el

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Nota: se calcula por el año comercial, es decir, 360 días al año.

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