IV Aplicación Práctica

Análisis y Dinámica de las Cuentas 14,16 y17 del

Nuevo Plan Contable General Empresarial (Parte II)
Ficha Técnica 3. Por los depósitos en garantía en- vienen... ——— x ———————— DEBE HABER
tregados
104 Cuentas corrientes en
Autor : C.P.C. Pascual Ayala Zavala ———————— x ———————— DEBE HABER instituc. financ.
Título : Análisis y Dinámica de las Cuentas 14,16 16 CUENTAS POR COBRAR x/x Por los préstamos con garantía o
y 17 del Nuevo Plan Contable General DIVERSAS - TERCEROS 24,000.00 sin garantía otorgados por la empresa
Empresarial (Parte II) a la matriz.
164 Depósitos otorgados
Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 199 - Segunda en garantía
Quincena de Enero 2010 1642 Préstamos en Abonos
instituc. financ.
———————— x ———————— DEBE HABER
10 CAJA Y BANCOS 24,000.00
10 CAJA Y BANCOS 844,450.00
104 Cuentas corrientes
en instituc. financ. 101 Caja
Caso Práctico x/x Por los depósitos en garantía en- 17 CUENTAS POR COBRAR
tregados por el alquiler de un local. DIVERSAS - RELACIONADAS 844,450.00
171 Préstamos
1. La empresa Enaco SA. ha realizado 1711 Con garantía
un préstamo a un tercero por lo que 4. Por el cobro del depósito en garantía 17111 Matriz
tiene intereses devengados por cobrar
de S/. 16,800. ———————— x ———————— DEBE HABER 1712 Sin garantía
10 CAJA Y BANCOS 24,000.00 17121 Matriz
2. La empresa efectúa la cobranza de
intereses depositando a una cuenta x/x Por la cobran. de los préstamos con
104 Ctas. corrientes en
garantía y sin garantía otorgad. a terc.
corriente del Banco Continental. instituc. financ.
3. La empresa Enapu Perú SA. ha en- 16 CUENTAS POR COBRAR
tregado un depósito en garantía al DIVERSAS 24,000.00
Subcuenta 172 intereses, regalías y
propietario de un local que tiene 164 Depósitos otorgados dividendos
alquilado por S/. 24,000 de acuerdo en garantía
El saldo de esta subcuenta muestra el
a un contrato. 1642 Préstam. en instituc.
financieras importe de los derechos de cobro por in-
4. Se han cumplido con los aspectos tereses devengados, por regalías ganadas
importantes del convenio, por lo que x/x Por los cobros de los depósitos en
garantía entregados.
y por dividendos en efectivo declarados
nos devolvieron el depósito entrega- por vinculadas.
do, depositando en bancos el importe
recibido. Dinámica de la subcuenta
Cargos
Desarrollo CUENTAS POR COBRAR
1. Por los intereses por cobrar
17 DIVERSAS - RELACIONADAS ———————— x ———————— DEBE HABER
17 CUENTAS POR COBRAR
———————— x ———————— DEBE HABER
DIVERS. - RELACIONAD. 99,870.00
Esta cuenta agrupa las subcuentas que
16 CUENTAS POR COBRAR 172 Intereses, regalías y
DIVERSAS - TERCEROS 16,800,00
representan derechos de cobro a entidades
dividendos
relacionadas por transacciones distintas a
163 Intereses, regalías y 1721 Intereses
las de ventas en razón a su actividad principal.
dividendos
17211 Matriz
1631 Intereses
Subcuenta 171 préstamos 77 INGRESOS FINANCIEROS 99,870.00
77 INGRESOS FINANCIEROS 16,800,00
El saldo de esta subcuenta muestra el 772 Rendimientos ganados
772 Intereses ganados importe de los créditos no comerciales x/x Por los intereses devengados a
x/x Por los intereses devengados por entregados a vinculadas. favor de la empresa.
cobrar de préstamos otorgados.
Dinámica de la subcuenta
Abonos
2. Por los intereses cobrados Cargos
———————— x ———————— DEBE HABER ———————— x ———————— DEBE HABER
———————— x ———————— DEBE HABER
10 CAJA Y BANCOS 16,800.00 10 CAJA Y BANCOS 987,000.00
17 CUENTAS POR COBRAR
104 Cuentas corrientes en 101 Caja
DIV. - RELACIONADAS 984,000.00
instituciones financ. 17 CUENTAS POR COBRAR
171 Préstamos
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS 987,000.00
DIVERSAS - TERCEROS 16,800.00 1711 Con garantía
172 Intereses, regalías y
163 Intereses, regalías 17111 Matriz dividendos
y dividendos 1712 Sin garantía 1721 Intereses
1631 Intereses 17121 Matriz 17211 Matriz
x/x Por el cobro de los intereses 10 CAJA Y BANCOS 984,000.00 x/x Por la cobranza de reclamaciones
depositados en bancos. ... van a la filial o matriz.

IV-12 Instituto Pacífico N° 199 Segunda Quincena - Enero 2010

 Área Contabilidad y Costos IV
Subcuenta 173 depósitos otorgados Subcuenta 175 activos por instrumen- Abonos
en garantía tos financieros derivados
———————— x ———————— DEBE HABER
El saldo de esta subcuenta muestra el im- El saldo de esta subcuenta muestra el
porte de los montos tales como depósitos importe de los efectos favorables relacio- 10 CAJA Y BANCOS 99,870.00
por arrendamiento de bienes muebles e nados con la medición a valor razonable 101 Caja
inmuebles, depósitos por cartas fianza u de los derivados financieros, tales como
17 CUENTAS POR COBRAR
otras garantías entregadas a vinculadas. contratos a plazo, intercambios, entre DIVERSAS - RELACIONADAS 99,870.00
otros.
Dinámica de la subcuenta 178 Otras cuentas por
cobrar diversas
Cargos Dinámica de la subcuenta
x/x Por la cobranza de las cuentas por
———————— x ———————— DEBE HABER Cargo cobrar diversas.
17 CUENTAS POR COBRAR ———————— x ———————— DEBE HABER
DIVERS.- RELACIONADAS 4,460.00
173 Depósitos otorgados 17 CUENTAS POR COBRAR
DIVERS. - RELACIONAD. 445,770.00
Subcuenta 179 cobranza dudosa
en garantía
175 Activos por El saldo de esta subcuenta muestra el
10 CAJA Y BANCOS 4,460.00
instrumentos importe de los derechos de cobro a enti-
104 Cuentas corrientes en financieros dades relacionadas, diferentes de los del
instituciones financieras derivados objeto del negocio, cuya recuperación
x/x Por la entrega de depósitos en 77 INGRESOS FINANCIEROS 445,770.00 es considerada por la empresa como
garantía. incierta.
777 Ganancia por medición
de activos y pasivos
Abono financieros al valor Dinámica de la subcuenta
razonable
———————— x ———————— DEBE HABER Cargos
x/x Por los efectos favorables relacio-
10 CAJA Y BANCOS 66,890.00 nados con la medición al valor razona-
101 Caja ble de los derivados financieros. ———————— x ———————— DEBE HABER
17 CUENTAS POR COBRAR 17 CUENTAS POR COBRAR
DIVERS. - RELACIONAD. 66,890.00 DIVERS. - RELACIONAD. 11,140.00
Abono
173 Depósitos otorgados 179 Cobranza
en garantía ———————— x ———————— DEBE HABER Dudosa
x/x Por los intereses ganados por la
10 CAJA Y BANCOS 668,970.00 17 CUENTAS POR COBRAR
empresa.
DIVERSAS - RELACIONADAS 11.140,00
101 Caja
171 Préstamos
Subcuenta 174 venta de activos in- 17 CUENTAS POR COBRAR
DIVERS. - RELACIONAD. 668,970.00 172 Intereses, regalías
movilizados y dividendos
175 Activos por instrumentos
Esta subcuenta muestra el importe de financieros derivados 174 Venta de activos
los derechos de cobro a vinculadas por inmovilizados
x/x Por la cobranza de las cuentas
venta de inversión inmobiliaria; inmue- por cobrar diversas provenientes de
bles, maquinaria y equipo y otros activos 178 Otras cuentas por
activos financieros derivados. cobrar diversas
a largo plazo.
x/x Por la reclasificación de las cuentas
Dinámica de la subcuenta por cobrar diversas como cobranza
dudosa.
Cargo Subcuenta 178 otras cuentas por co-
brar diversas
———————— x ———————— DEBE HABER
El saldo de esta subcuenta muestra el
17 CUENTAS POR COBRAR importe de las entregas a rendir cuenta Abonos
DIVERS. - RELACIONAD. 784,000.00 efectuadas a entidades relacionadas y
174 Venta de activos cualquier cuenta por cobrar no incluida ———————— x ———————— DEBE HABER
inmovilizados en las subcuentas anteriores.
75 OTROS INGR. DE GESTIÓN 784,000.00 10 CAJA Y BANCOS 689,700.00
756 Enajenación de activos Dinámica de la subcuenta
101 Caja
inmovilizados Cargos 17 CUENTAS POR COBRAR
x/x Por la vta. de activos inmovilizados DIVERSAS - RELACIONAD. 689,700.00
pendient. de cobro a la filial o matriz. ———————— x ———————— DEBE HABER
179 Cobranza Dudosa
17 CUENTAS POR COBRAR x/x Por la cobranza de las deudas
Abono DIVERS. - RELACIONAD. 48,870.00 que se encontraban reclasificadas
178 Otras cuentas por como dudosas.
———————— x ———————— DEBE HABER
cobrar diversas
10 CAJA Y BANCOS 333,410.00 75 OTROS INGRESOS DE ———————— x ————————
101 Caja GESTIÓN 48,870.00
17 CUENTAS POR COBRAR 751 Servicios en beneficios 19 ESTIMACIÓN DE CTAS. DE
DIVERS. - RELACIONAD. 333,410.00 del personal COBRANZA DUDOSA 65,440.00
174 Venta de activos inmov. x/x Por otros ingresos diversos por 194 Cuentas por cobrar
cobrar, como las ventas de activos fijos diversas - terceros
x/x Por la cobran. de las cuentas pen-
y otros activos no corrientes. van...
dient. de cobro a la filial o la matriz.

N° 199 Segunda Quincena - Enero 2010 Actualidad Empresarial IV-13

 IV Aplicación Práctica
... vienen ———— x —————— DEBE HABER ... vienen ———— x —————— DEBE HABER ...vienen ———— x ———————— DEBE HABER
17 CUENTAS POR COBRAR
DIVERS. - RELACIONAD. 65,440.00
179 Cobranza Dudosa instituciones financieras
x/x Por la cobranza de las deudas
que se encontraban reclasificadas
como dudosas.
Caso Práctico
1. La empresa América SA. ha entregado
un cheque por S/. 30,000 como depó-
sito en garantía por un contrato de al-
quiler que ha realizado con Inmobiliaria
Santa Crus SA. que es su principal.
2. La empresa América SA. pagó por
alquileres del local durante el ejercicio
S/. 120,000 con giro de cheque a la
Inmobiliaria.
3. Al finalizar el contrato América SA.
quedó debiendo a la Inmobiliaria
S/. 25,000 por alquileres que fue
tomado del depósito en garantía.
4. En la fecha la Inmobiliaria devuelve
el saldo del depósito en garantía a la
empresa América SA.
Desarrollo
1. Por el depósito en garantía en-
tregado de acuerdo a contrato de
alquiler
———————— x ———————— DEBE HABER
17 CUENTAS POR COBRAR
DIVERS. - RELACIONAD. 30,000.00
173 Depósitos otorgados
en garantía van...
IV-14 Instituto Pacífico
10 CAJA Y BANCOS 30,000.00 42 CUENTAS POR PAGAR
104 Cuentas corrientes en COMERCIALES - TERCEROS 25,000.00
421 Facturas, boletas y
x/x Por la entrega de depósitos en comprobantes por pagar
garantía. Por los alquileres devengados pen-
dientes de cancelación.
———————— x ————————
2. Por el pago de alquileres devenga-
dos en el ejercicio 94 GASTOS
ADMINISTRATIVOS 25,000.00
———————— x ———————— DEBE HABER 79 CARG. IMPUTABL. A
CTAS. DE COSTOS Y GASTOS 25,000.00
63 GASTOS POR SERVICIOS
Por el destino del gasto por alquileres.
PRESTAD. POR TERC. 120,000.00
635 Alquileres ———————— x ————————
10 CAJA Y BANCOS 120,000.00 42 CUENTAS POR PAGAR
104 Cuentas corrientes en COMERCIALES - TERC. 25,000.00
instituc. financ. 421 Facturas, boletas y
Por la cancelación de los alquileres comprobantes por pagar
devengados. 17 CUENTAS POR COBRAR
DIVERSAS - RELACIONADAS 25,000.00
———————— x ————————
173 Depósitos otorgados
en garantía
94 GASTOS
ADMINISTRATIVOS 120,000.00 Por la aplicación de las deudas pen-
79 CARGAS IMPUTABLES A dientes con la garantía.
CUENTAS DE COSTOS
Y GASTOS 120,000.00
4. Por la devolución del depósito en
Por el destino del pago de alquileres. garantía
———————— x ———————— DEBE HABER
3. Por el gasto por alquileres pendien- 10 CAJA Y BANCOS 5,000.00
te de cancelación, tomados de la 104 Cuentas corrientes
garantía en instituciones
financieras
———————— x ———————— DEBE HABER 17 CUENTAS POR COBRAR
DIVERS. - RELACIONAD. 5,000.00
63 GASTOS POR SERVICIOS
173 Depósitos otorgados
PRESTADOS POR
TERCEROS 25,000.00 en garantía
Por la devolución del depósito en
635 Alquileres
van... garantía, depositado en bancos.
N° 199 Segunda Quincena - Enero 2010