FACULTAD DE NEGOCIOS

Carrera Profesional de Contabilidad y Finanzas

CURSO:
CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

UNIDAD III
SEMANA 5
INTEGRACIÓN CONTABLE

Dr. CPC Noé Valderrama Marquina

Febrero, 2015
INTEGRACIÓN CONTABLE
LIBROS PRINCIPALES Y AUXILIARES
ELABORACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
CIERRE CONTABLE

La integración contable es un proceso por medio del cual, los

diferentes registros contables se interrelacionan técnica y
convenientemente desde el primer asiento, hasta la formulación
de los estados financieros, de acuerdo al sistema de contabilidad
que haya adoptado la entidad y el volumen de las operaciones
que se realizan en el periodo.

La integración contable es el conjunto de procedimientos

mediante el cual los libros principales y auxiliares que ha
registrado operaciones, se entrelazan en un sistema contable que
permite producir los estados financieros, procesando todos los
registros efectuados

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INTEGRACIÓN CONTABLE
LIBROS PRINCIPALES Y AUXILIARES
ELABORACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
CIERRE CONTABLE

INTEGRACIÓN CONTABLE
BALANCE
REGISTRO LIBRO GENERAL
REGISTRO DE PLANILLA
DE COMPRAS VENTAS
ESTADO DE
4 6 GANANCIAS Y
2
PERDIDAS

1
HOJA ESTADO DEL
LIBRO DE LIBRO LIBRO DE PATRIMONIO
INVENTARIO
DIARIO MAYOR COMPROB NETO
Y BALANCES ACIÓN

ESTADO
7 DE FLUJO
8
Del EFECTIVO

LIBRO LIBRO
3 5
REGISTRO Notas
CAJA BANCOS DE ALMACÉN
LETRAS
Información financiera
(Resolución Conasev No.13-99-EF-
94.109)
LIBROS CONTABLES LGS ART.223

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CIERRE CONTABLE

Método analítico: consiste en cierre de las cuentas de

resultados con la utilización de la cuenta 80 margen comercial
a la cuenta 85 resultados antes de participación e impuesto, en
aplicación a la resolución CONASEV N°006-84/94.10 y al nuevo
plan contable general empresarial.
Cuentas de la CLASE 8 utilizadas para el CIERRE CONTABLE
80 MARGEN COMERCIAL
81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO
82 VALOR AGREGADO
83 EXCEDENTE (O INSUF.)BRUTO EXPLOTACIÓN
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
85 RESULTADO ANTES DE PART. E IMPTOS
87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES
871 Participación de los trabajadores- Corriente
872 Participación de los trabajadores- diferida
88 IMPUESTO A LA RENTA
881 Impuesto a la Renta- corriente
882 Impuesto a la Renta-diferida
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
891 Utilidad
898 Pérdida

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ASIENTOS DE CIERRE CONTABLE

REGISTRO CONTABLE
CONCEPTO Debe Cargo
Cancelación de la cuenta 69 61 Variación de existencia x
para determinar la variación de 611 Mercaderías
existencias de mercaderías 69 Costo de ventas x
691 Mercaderías
Cancelación de las cuentas de 79 Cargas transferidas x
la clase 9 y 79 94 Gastos administrativos x
95 Gastos de ventas x
97 Gastos financieros x
Determinación del Margen comercial 70 Ventas x
Transferencia del saldo de la 701 Ventas
divisionaria 701 80 Margen comercial x

Transferencia del saldo de las 80 Margen comercial x

divisionarias 601,609 y 611 60 Compras x
601 Mercaderías
609 Gastos vinculados con compras
61 Variación existencias(1) x
611 Mercaderías
74 Desctos. reb. concedidos x

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ASIENTOS DE CIERRE CONTABLE

REGISTRO CONTABLE
CONCEPTO Debe Cargo

Determinación de Producción del

ejercicio 72 Producción inmovilizada x
Valor de la producción del periodo 81 Producción del ejercicio x
que se ha vendido almacenado o
inmovilizado
Determinación de Valor agregado 80 Margen comercial x
Transferencia del Margen comercial 81 Producción del ejercicio x
y producción del ejercicio 82 Valor agregado x

Transferencia de los saldos 82 Valor agregado x

de la cuenta 60(excepto 601) 60 Compras x
y saldos deudores de las 61 Variación de existencias x
cuentas 61 y 63 63 Servicios Prest. terceros x

Transferencia de los saldos 61 Variación de existencias x

acreedores de la cuenta 61 82 Valor agregado x

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ASIENTOS DE CIERRE CONTABLE

REGISTRO CONTABLE
CONCEPTO Debe Cargo
Determinación de Excedente (o
insuficiencia) bruto de explotación
82 Valor agregado x
Transferencia del valor agregado 83 Excedente(ins)bruto de explotación x

transferencia de los saldos de 83 Excedente(ins)bruto de explotación x

cuentas 62 y 64 62 Cargas de personal x
64 Tributos x

Determinación de Resultado de
explotación 83 Excedente(ins)bruto de explotación x
transferencia del excedente 84 Resultado de explotación x
bruto de explotación (2)

transferencia saldos de 84 Resultado de explotación x

cuentas 65 y 68 65 Cargas div. gestión x
68 Provisiones. del ejercicio x

Transferencia de los saldos 73 Dsctos, reb obtenidos x

cuentas 73,75 y 78 75 Ingresos diversos x
78 Cargas cubiertas por provisión x
84 Resultado de explotación x

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ASIENTOS DE CIERRE CONTABLE

REGISTRO CONTABLE
CONCEPTO Debe Cargo

Determinación del Resultado antes de

Participación e Impuestos
84 Resultado de explotac x
Transferencia resultado de explotac (2) 85 Resultado antes Part. e Imptos x

Transferencia de los saldos 77 Ingresos financieros x

cuentas 77 85 Resultados antes Partic. e Imptos x

Transferencia de los saldos 85 Resultados antes Partic. e Imptos x

cuentas 67 67 cargas financieras x
Resultado del ejercicio
Transferencia del resultado antes 85 Resultados antes Partic e Imptos x
de Participaciones e Imptos (2) 89 Resultado del ejercicio x

(1) De acuerdo al saldo que registra al cierre se puede cargar o abonar contra la cuenta 80
(2) en caso de resultado negativo, el asiento se registra en forma inversa.

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CIERRE CONTABLE
De existir utilidad se registra las deducciones del resultado
del ejercicio de las participaciones e impuesto a la renta y
la detracción de la reserva legal.

Traslado del Resultado del Ejercicio a

Resultados acumulados y
Detracción de la reserva legal

Reserva legal DEBE HABER

89 XX
582 XX
591 XX

Cierre de cuentas de inventario

DEBE HABER

Ctas. de pasivo XX
Ctas. de patrimonio XX
A Ctas. de activo XX

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 Muchas gracias!

Modificación de
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