TEMA 3: LOS TRIBUTOS

1. ¿Cuál es el ámbito de aplicación del Código Orgánico Tributario venezolano?

Artículo 1 del Código Orgánico Tributario

1.- Directo o principal

1.1. Tributos Nacionales
1.1.1. Impuestos
1.1.2. Tasas
1.1.3. Contribuciones
1.2. Tributos Aduaneros
1.2.1. Medios de extinción de las obligaciones
1.2.2. Recursos Administrativos y judiciales
1.2.3. Determinación de intereses
1.2.4. Administración de tales tributos
2.- Supletoria
2.1. Tributos de los estados
2.2. Tributos de los municipios
2.3. Demás entes de la división político territorial

Se aplica de manera directa o principal cuando son tributos nacionales y aduaneros (recursos,
extinción, intereses, administrativo), Es decir se aplica el código Orgánico Tributario; también se aplica
de manera supletoria o secundaria para tributos estatales, municipales, aduaneros (otros) y entes
parafiscales, en donde primero se aplica su ley respectiva y en caso de que sea necesario se recurre de
forma supletoria el COT (la ley se aplica con preferencia a la ley general)

2. ¿Qué es el tributo?
El tributo es una prestación económica, comúnmente en dinero, que el estado impone en ejercicio de su
poder y en virtud de una ley, con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines. Se clasifican
en impuestos, tasas y contribuciones especiales. Es una deuda obligatoria que tienen los ciudadanos con el
estado, que luego se revierten en servicios públicos, y están establecidas en la ley.

Características de los tributos:

 Son ingresos debido a un ente público.

 Establecidos por ley.
 Son prestaciones pecuniarias y coactivas (exigidas con independencia de la voluntad de los obligados al
pago)
 La finalidad de los tributos es proporcionar los medios financieros con los que se cubren las
necesidades del estado. La finalidad de los tributos es distinta de la que tienen las multas. Estas tienen
una función para desanimar.
  El fundamento de los tributos está en la capacidad económica. Hay un tributo porque hay
manifestación de una capacidad económica.

3. ¿Cuál es la clasificación de los tributos?

Los tributos son una actividad económica del estado con el contribuyente. Se clasifican:

 No vinculado: El impuesto (no le presta ningún servicio al contribuyente). No existe conexión del obligado
con actividad estatal alguna que se refiere a él, o que le beneficie. No existe una contraprestación de servicios
por parte del estado, es decir, el contribuyente paga sin recibir nada a cambio.
 Vinculado: Tasas y Contribuciones especiales (beneficios individuales o colectivos); parafiscalidad: para
alimentar y nutrir una entidad específica. El hecho o circunstancia que genera la obligación de contribuir con
el pago de tributos genera una contraprestación directa y mediata por parte del estado.

4. ¿Qué son los impuestos? Señale un ejemplo.

Son tributos exigidos por el estado a quienes se hallan en las situaciones consideradas por la ley como
hechos imponibles, sin ningún tipo de contraprestación a corto plazo por parte del estado, es decir se paga
pero no se hace ningún servicio directo o inmediato. Son tributos no vinculados (indirectos) cuyo hecho
imponible está constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurídica o económica que ponen de
manifiesto la capacidad contributiva del sujeto pasivo, como consecuencia de la posesión de un patrimonio, la
circulación de los bienes o la adquisición o gasto de la renta. El objeto institucional de los impuestos es
proporcionar al estado los medios para hacer frente a los gastos.

En otros términos, Son las prestaciones en dinero o en especie, exigidas por el estado en su poder de
imperio a quienes se hallan en las situaciones consideradas por la ley como hecho imponible. El estado y el
contribuyente a través del impuesto no tienen una actividad directa. El estado no la presta y el contribuyente
no la reciben, es decir el estado distribuye el dinero en el gasto público, pero el contribuyente lo recibe en
forma indirecta.

EJEMPLO:

 Impuesto sobre la renta: como su nombre lo indica, grava sobre la renta, es decir, la ganancia que
produce una inversión o rentabilidad del capital. También puede ser el producto del trabajo bajo
relación de dependencia o lo producido por el ejercicio de una profesión determinada.
 Impuesto del valor agregado: el IVA es un impuesto indirecto sobre el consumo, es decir, financiado
por el consumidor final.
 Impuesto sobre donaciones y sucesiones: en un tributo que grava la renta que se pone de producido
por la aceptación de una herencia o de donación

5. ¿Cómo se clasifican los impuestos?

 Directo: los impuestos directos son aquellos que gravan manifestaciones directas de riqueza, es decir,
el patrimonio o la renta de las personas con independencia de su destinación. El sujeto jurídico es
 responsable de la obligación y el sujeto económico que soporta el tributo. Ejemplo: el impuesto sobre
la renta.
 Indirecto: Cuando gravan el gasto o consumo o bien la transferencia de riqueza, tomados como índice
o presunción de la existencia de la capacidad contributiva, indirectamente relacionada con la
prestación de servicios públicos. Se dice que el impuesto directo grava lo que la persona tiene y el
indirecto grava lo que la persona hace con lo que tiene. Se presume que existe una riqueza, pero no
hay una manifestación cierta de esa riqueza (Se presume que el contribuyente tiene el dinero para
pagar). Ejemplos: los impuestos al consumo: el impuesto del valor agregado (IVA)

 Ordinarios: Son impuestos que han perdurado en el tiempo por más de tres años, es decir que la
vigencia del impuesto ya tiene más de tres años publicado y por ende se convierte en ordinario.
 Extraordinarios: Son impuestos que surgen con contingencias o contratiempos que se puedan
presentar durante el ejercicio de gobierno, es decir, tiene un corto tiempo de vida (Si pasan más de
tres años el impuesto se convierte en ordinario)

 Reales: son impuestos indirectos que no toman en cuenta la capacidad económica del contribuyente o
elementos personales del contribuyente, su nacionalidad, sexo, domicilio, estado civil (Es decir que no
se le pregunta sobre sus cargas personales).
 Personales: son impuestos directos que toman en cuenta aspectos subjetivos del sujeto o
contribuyente, es decir, toman en cuenta si el sujeto está casado, si tiene hijos, si tiene seguro, si paga
alquiler…

 Proporcionales: es aquel que mantiene una relación constante entre su cuantía y el valor de la riqueza
gravada, tiene una alícuota única (IVA).
 Progresivos: es aquel en que la relación de cuantía del impuesto con respecto al valor de la riqueza
gravada aumenta a medida que aumenta el valor de esta. La alícuota aumenta a medida que aumenta
el monto agravado.

6. ¿Qué son las tasas? señale un ejemplo

Son tributos cuya obligación tiene como hecho generador, la prestación efectiva o potencial de un servicio
público. Su producto no puede tener un destino ajeno al servidor que se ha de prestar. La tasa está vinculada a
una contraprestación directa y mediata a los contribuyentes por parte del estado, es decir que, a cambio del
valor de la tasa voy a recibir un servicio público (Si hay una contraprestación; beneficio). La tasa debe ser
pagada Por quienes reciben directamente el servicio público: el estado sólo puede cobrar en concepto de tasa
por aquellos servicios públicos divisibles, es decir, es que el estado ofrecen servicio de transporte, sólo debe
pagar dicho servicio él que lo usa.
Ejemplo:
 Timbre fiscal.
 Registro público.
 Servicio consular.
 Aduana.
 Portuarias, Aeroportuarias
  Telecomunicaciones.
 Apostillaje de notas, títulos
 Arancel judicial.
 Navegación.

7. ¿Cómo se clasifican las tasas?

 Las tasas judiciales: se originan por servicios prestados por el estado del campo jurídico y entre las
cuales se distinguen:
1. la de jurisdicción civil contenciosa (juicios civiles propiamente dichos, comerciales, de, Mineros,
Exeter). Quedó derogada con la entrada en vigencia de la reforma de la constitución de 1999
2. Las de jurisdicción civil voluntaria (juicios sucesorios, información sumaria)
3. las de jurisdicción penal (procesos de derecho penal común y derecho penal contravenciones).
NOTA: “No se pagan en Venezuela legalmente”
 Las tasas administrativas: Emana de poder de policía entendido como el intrincado de medidas
reguladoras del orden interno y para proteger la seguridad y sanidad pública. Se destacan:
1. Por concesión y legalización de documentos y certificados: autenticaciones, legalizaciones,
pasaportes, cedula de identidad.
2. Por controles fiscalizaciones o inspecciones oficiales: salubridad, pesas y medidas,
construcciones.
3. Por autorizaciones, concesiones y licencias: licencias de conducir, permiso de edificaciones,
licencias para portar armas de fuego.
4. Por inscripciones de registro público: registro civil, mercantil, inmobiliario, hipoteca, etc.
5. Por actuaciones administrativas en general: por trámites en vía administrativa.

DIFERENCIA DE LAS TASAS CON EL PRECIO PÚBLICO

TASAS PRECIO PÚBLICO

Si es un tributo
Solo lo puede manejar el estado, es un
servicio inherente a su soberanía
Es monopólico
Fuente: La ley
Ejemplo: timbre fiscal, aseo urbano
Es obligatorio
No es un tributo
Lo presta el estado pero lo pueden delegar
particulares a través de concesiones.
Ejemplo: Las estaciones gasolina
No es monopólico, se presta en condición
de libre competencia.
Fuente: Un convenio
Ejemplo: Luz, Agua, teléfono
Es voluntario (No es obligatorio)

8. ¿Qué son las contribuciones especiales? Señale un ejemplo.

Es un tributo que exige el estado de forma vinculada a un contribuyente para un beneficio individual o
colectivo. Está constituida por la actividad que el estado realiza con fines generales, que simultáneamente
proporciona una ventaja particular al contribuyente. El destino es necesario y exclusivamente el
financiamiento de esa actividad. Las contribuciones especiales son los tributos debidos en razón de beneficios
individuales o de grupos sociales derivados o de la realización de obras, gastos públicos o de especiales
actividades. Las contribuciones van directo a la tesorería nacional, excepto cuando es parafiscal. Ejemplo:
cuando un ayuntamiento exige el pago de esta contribución porque se ha asfaltado urbanizado una calle, y
por ello se incrementa el valor de su propiedad por un cambio de urbanismo.

9. ¿Qué es la parafiscalidad? De un ejemplo.

Parafiscalidad significa paralelo al fisco, es decir, paralelo al estado. Son institutos autónomos que en
forma paralela al estado administran sus tributo, es decir, que la contribución va directamente a dichos entes
y no al estado. Actúan como un recurso que se obtiene por el pago que hacen los usuarios de un servicio
público determinado y con aportes del propio estado, a fin de hacer posible el autofinanciamiento de algún
organismo estatal cuya existencia y servicio interesa la ciudadanía. Son contribuciones obligatorias para la
seguridad social. Es un organismo paralelo a la tesorería nacional.

CARACTRÍSTICAS

- Lo recaudado no se incluye en los presupuestos estatales.

- No son recaudados por la administración tributaria del estado.
- No ingresan al tesoro nacional, sino directamente en los entes recaudadores y administradores
de los fondos.

Por ejemplo: seguro social obligatorio, seguro de paro forzoso, INCES, FAOV, CONATEL (En ésta también
pagan impuestos, tasas y contribuciones. Todos tienen personalidad jurídica propia.

10. Establezca una diferencia entre impuesto, la tasa y la contribución especial.

IMPUESTO TASA CONTRIBUCIÓN

Se exige una suma de dinero sin Siempre existe una Se exige una contribución por el
contraprestación inmediata por contraprestación que es un aumento de valor de propiedad
parte del estado (tributo no servicio público (Tributo vinculado) ante una obra pública colectiva o
vinculado) individual (Si existe
contraprestación; tributo
vinculado)
Se exigen de forma obligatoria Se exigirá sólo por existir la Se exigen de forma obligatoria
voluntad del sujeto al que se le va
a exigir. Voluntad de servicio Pub.
Se establecen y gravan con Lo que importa es la existencia o El caso de las contribuciones, el
relación a la capacidad económica no de la prestación de servicios mayor valor obtenido de una obra
del contribuyente. por parte del Estado, no pública de dicha capacidad
necesariamente constituye una
manifestación de la capacidad
económica del obligado
La base imponible corresponde la La base imponible y el tributo
cuantificación del hecho gravado, mismo depende del costo del
servicio
No existe una contraprestación a Si existe una contraprestación a Si existe una contraprestación a
favor del contribuyente favor del contribuyente favor del contribuyente