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AUDITORIA
AUDITORIA
Definición:
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TIPOS
DE
AUDITORIA
Información
Interna Externa
Operacional Contable
Definición:
2
NORMAS CONTABLES:
Constituyen el lenguaje empleado para expresar en los Estados Contables el
reflejo económico financiero de las operaciones realizadas por el Ente y las
variaciones de su patrimonio.
NORMAS DE AUDITORIA:
Establecen los lineamientos básicos que el profesional debe seguir en el
cumplimiento de su labor de auditoría.
“CONTROL INTERNO”
ORIGEN:
- CONSECUENCIA DEL CRECIMIENTO DE LAS EMPRESAS
MODERNAS.
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DEFINICIONES:
* Sentido Estricto:
“El control interno es una expresión utilizada para describir todas las medidas tomadas por
los propietarios y directores de empresas para dirigir y controlar a los empleados”. MAUTZ
* Sentido Amplio:
Conjunto de elementos, normas y procedimientos a lograr, a través de una efectiva
planeación, ejecución y control, el ejercicio eficiente de la gestión, para el logro de los fines
de la organización.
Con esta definición se intenta conceptuar al control interno en función de sus objetivos.
OBJETIVOS:
- Auditoría Operativa.
El funcionamiento del Sistema de Control Interno es el objeto principal
de examen, por su relación con la eficacia de la gestión del ente.
(tema que evalúa esta auditoría).
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Normas Contables Profesionales RT 7
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Sistema de información, contabilidad y
control Interno
Objetivos:
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1. PROTECCIÓN DE LOS ACTIVOS.
Interpretaciones:
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* Los sistemas de información, contabilidad y control varían
según sea la naturaleza y estructura de los negocios del
ente.
Regla General:
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A. EN RELACION CON LA ORGANIZACIÓN.
4. Nadie debe tener a su cargo todas las fases inherentes a una operación.
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C. EN RELACION CON EL PERSONAL.
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1- PLAN DE LA ORGANIZACIÓN.
La estructura organizativa puede variar de acuerdo:
- Tamaño de la empresa.
- Actividades.
- Localización geográfica,
- Grado de integración con otros entes, etc.
Es importante:
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3- PRACTICAS SANAS.
4- PERSONAL ADECUADO.
Aspectos principales que debería proveer un buen sistema de control interno:
Alcance.
Normalmente estas tareas se van a realizar en la etapa de planificación.
Factor totalmente relacionado con la determinación de la naturaleza,
oportunidad y alcance de las pruebas de auditoría a realizar.
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Auditor interno: Dado que éste ejerce como actividad principal la auditoría
operativa, referida a la gestión del ente, es obvio que le interesarán todos los
aspectos del sistema de control interno.
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Métodos de relevamiento.
1. METODOS DESCRIPTIVOS.
2. METODOS DE CUESTIONARIOS.
3. METODOS DE CURSOGRAMAS
4. MÉTODOS CUANTITATIVO , etc
1. METODO DESCRIPTIVO.
Desventajas:
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2. METODO DE CUESTIONARIOS.
Ventajas:
a. Disminución de los datos.
b. Facilita la administración del trabajo. Sistematización de los exámenes.
Desventajas:
a. Formulación apropiada de las preguntas (no implica debilidad)
b. Omisión de aspectos importantes (estandares)
3. METODO DE CURSOGRAMAS.
ventajas:
a. Permiten efectuar el relevamiento siguiendo una secuencia lógica y
ordenada.
b. Permiten abarcar con un solo golpe de vista el circuito en su conjunto.
c. Evitan la duplicación de descripciones o contestaciones.
d. Facilitan la detección de debilidades de control interno.
e. Evitan los problemas de tipo semántico que implican la utilización de
métodos narrativos.
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4. BANDE Y LUPPI han desarrollado un MÉTODO CUANTITATIVO
Tiene por objeto limitar la subjetividad de las preguntas, para así permitir
al auditor interno o externo contar con conclusiones más precisas que le
permiten respaldar más firmemente la extensión dada a sus pruebas o el
contenido de sus informes.
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Coeficiente de calificación del sector (Cj).
Cj = rj/mj
Oportunidad y extensión.
Oportunidad.
El momento en que se practique la evaluación del sistema depende del
tipo de auditoría y del tamaño de las empresas.
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Extensión.
También podemos comentar que en los últimos diez años han surgido nuevos
modelos desarrollados en el campo del control, definiendo una nueva
corriente de pensamiento, con una amplia concepción sobre la
organización, involucrando una mayor participación de la dirección,
gerentes y personal en general de los entes.
Asimismo los modelos han sido diseñados con la esperanza de ser un fuerte
soporte del éxito de la organización, siempre que los mismos sean llevados
con el criterio y la perspicacia necesaria de parte del profesional y no
mecánicamente.
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1. Informe “COSO”.
Ahí se resume muy bien lo que es control interno, los alcances, etc.
1. Ambiente de control
2. Evaluación de riesgos
3. Actividades de control
4. Información y comunicación
5. Supervisión y seguimiento del sistema de control.
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2. El informe “CoCo”.
3- El informe “CADBURY”.
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