ORIGEN DE PRESUPUESTO

Siempre ha existido en la mente de la humanidad la idea de “presupuestar”, los

egipcios, antes de Cristo, hacían estimaciones para pronosticar los resultados de
sus cosechas de trigo con el objeto de prevenir los años de escasez; los romanos
estimaban las posibilidades de pago de los pueblos conquistados para exigirles el
tributo correspondiente. Sin embargo, fue hasta el siglo XVIII cuando el
presupuesto comenzó a utilizarse como ayuda en la Administración Pública, al
someter el Ministro de Finanzas de Inglaterra a la consideración del Parlamento,
sus planes de Gastos para el periodo fiscal del año siguiente, incluyendo un
resumen de gastos del año anterior, y un programa de impuestos y
recomendaciones para su aplicación.

Desde entonces a la fecha ha evolucionado de la siguiente manera:

• 1820, Francia y otros países europeos adoptan un procedimiento de presupuesto

para la base gubernamental.

• 1821, E.U.A. implanta un presupuesto rudimentario en el Gobierno.

• Después de la Primera Guerra Mundial en toda la Industria se aprecia la

conveniencia del control de los gastos por medio del Presupuesto.

• De 1912 a 1925 en E.U.A. se inicia la evolución y madurez del Presupuesto, ya

que la iniciativa privada comienza a aplicarlos para controlar mejor sus gastos
debido al rápido crecimiento económico y las nuevas formas de organización,
propias de la creciente industria; aprobándose la Nueva Ley del Presupuesto
Nacional y estableciéndose como nuevo instrumento de la Administración Oficial.
Se inicia un buen método de planeación empresarial que con el tiempo se integra
al Control Presupuestal, el cual se exportó en esta época a Europa, básicamente a
Francia y Alemania.

• 1930, Ginebra, Suiza; se lleva a efecto el primer Simposio Internacional del

Control

Presupuestal, integrado por representantes de veinticinco países en donde se

estructuran sus principios, para tener así un rango internacional.

• 1931 en México, empresas de origen norteamericano como la General Motors

Co., y después la Ford Motors Co., establecieron la Técnica Presupuestal.

• 1948, en E.U.A. el Departamento de Marina presentó el Presupuesto por

Programas y Actividades.
• La Posguerra de la Segunda Guerra Mundial, la Administración por Áreas de

Responsabilidad, dio lugar a la Contabilidad y Presupuesto del mismo nombre y

finalidad.

• 1961, el Departamento de Defensa, elaboró un Sistema de Planeación por

Programas y

Presupuestos.

• 1964, el Departamento de Agricultura de E.U.A. intenta el Presupuesto de Base

Cero, el original, siendo un fracaso.

• 1965, el presidente de E.U.A. introdujo oficialmente a su Gobierno, el Sistema de

planeación por Programas y Presupuestos, creándose el Departamento del
Presupuesto.

• 1970, en esta misma nación la Texas lnstruments por medio de Peter A. Pyhrr
hace otra versión del Presupuesto Base Cero, instrumentado por medio de
Paquetes de Decisión, que fue aplicado en el Estado de Georgia solamente.

PRESUPUESTO

Un presupuesto es el cálculo que se realiza con anticipación tanto de los ingresos

como de los gastos de una empresa, una entidad pública, un estado, o
simplemente de la economía familiar y que tiene por misión determinar a grandes
rasgos el nivel de erogaciones que se podrán realizar, teniendo en cuenta
justamente los ingresos (salarios, rentas, etc.) y los egresos (pago de bienes y
servicios, cancelación de deudas, entre otros) para que no se desestabilicen las
finanzas personales o de una empresa y terminar en la bancarrota porque se
gastó más de lo que ingresó.
OBJETIVO DEL PRESUPUESTO

Planificar, integrar y dirigir sistemáticamente todas las actividades que una

empresa, organización, familia o persona debe desarrollar en un periodo
determinado. Controlar y medir los resultados cuantitativos y cualitativos y fijar
responsabilidades en las diferentes dependencias de la empresa, organización o
familia o en la misma persona que realiza el presupuesto para lograr el
cumplimiento de las metas previstas.

IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO

Es una herramienta moderna para la planeación y control de actividades que

reflejan el comportamiento de indicadores económicos como las fluctuaciones en
los índices de inflación y devaluación y tasas de interés, que permite a la entidad
mantenerse en el mercado competitivo, puesto que disminuye la incertidumbre en
los riesgos asumidos y por tanto otorga una mayor exactitud en los resultados
finales del negocio.

Así mismo, juega un papel importante en aspectos administrativos, contables y

financieros. La implantación de un sistema eficaz de presupuestos constituye hoy
en día una de las claves del éxito de una empresa. Desde una perspectiva
financiera, si no se cuenta con un sistema de presupuestos debidamente
coordinado, la administración tendrá solo una idea muy vaga respecto a dónde
dirigirse o a donde se dirige la empresa. Por lo tanto, la importancia radica
precisamente en contar con un sistema presupuestal como un instrumento de
gestión para obtener el más productivo uso de los recursos. Los presupuestos
ayudan a determinar cuáles son las áreas fuertes y débiles de la empresa. El
Control presupuestal genera la coordinación interna de esfuerzos. Planear y
controlar las operaciones constituyen la esencia de la planeación de las utilidades
y el sistema presupuestal provee un cuadro integral de las operaciones como un
todo. Al realizar comparaciones entre los resultados operativos reales con los
resultados proyectados se pueden determinar los motivos por los cuales no se
alcanzaron las metas de utilidades deseadas.

PRINCIPIOS DEL PRESUPUESTO

Los presupuestos de las entidades del Sector Público deben regirse siempre a los
siguientes principios:

 Universalidad: Los presupuestos de cada institución deben reflejar sus

ingresos y gastos. Antes de incluir estos requerimientos financieros en el
Presupuesto General del Estado, la institución que solicita el presupuesto
no podrá hacer una compensación; es decir, no utilizará los requerimientos
financieros detallados en un ingreso para otro gasto que no sea el original.
Por ejemplo, si la entidad dice que requiere una “x” cantidad de dinero para
infraestructura hospitalaria, no lo destinará a pago de sueldos del personal
médico.

 Unidad: Es el conjunto de ingresos y gastos que se detallan en un solo

presupuesto, bajo un diseño igualitario. Por ninguna causa se pueden abrir
presupuestos especiales ni extraordinarios.
 Programación: Todas las asignaciones financieras que se detallan en los
presupuestos, deben ir a la par con las necesidades de recursos
financieros que permitan conseguir los objetivos y metas propuestas en las
necesidades presupuestarias anual y plurianual.

 Equilibrio y Estabilidad: El presupuesto debe mantener equilibrio con las

metas planificadas para el año, bajo un contexto de estabilidad
presupuestaria en el mediano plazo, entre el déficit /superávit
(pérdida/ganancia).

 Plurianualidad: El presupuesto anual se elabora en el marco de un

escenario plurianual (para 4 años) y debe ser coherente con las metas
fiscales de equilibrio y sostenibilidad fiscal de mediano plazo. Por ejemplo si
para el 2011 se asigna un presupuesto “X”, para el 2012 se considerarán
otras necesidades y otro presupuesto.

 Eficiencia: La asignación y utilización de los recursos del presupuesto

deben ser canalizados con responsabilidad para la obtención de bienes u
otorgar servicios públicos al menor costo posible, pero considerando la
calidad del bien o servicio.

 Eficacia: El presupuesto contribuye para que se logre alcanzar las metas

propuestas y concretar los resultados definidos en los programas
contenidos.

 Transparencia: El presupuesto se expondrá con claridad, de forma que

pueda ser entendido a todo nivel, tanto de la organización del Estado, como
de la sociedad. Se harán además, permanentemente, informes públicos
sobre los resultados de su ejecución.

 Flexibilidad: El presupuesto no será de ninguna manera rígido, se

considerará la posibilidad de realizar modificaciones, cuando esto sirva para
encaminar de mejor forma la utilización de los recursos, a fin de conseguir
los objetivos y metas programadas.

 Especificación: Todo presupuesto indicará con claridad las fuentes de los

ingresos y la finalidad específica a la que se destinará esos recursos
financieros. No se podrá gastar más de lo asignado o asignar los recursos
para propósitos distintos a los que fueron originalmente establecidos.
ELEMENTOS DEL PRESUPUESTO

Un presupuesto es un plan integrador y coordinador que se expresa en términos

financieros respecto a las operaciones y recursos que forman parte de una
empresa para un periodo determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por
la alta gerencia.

 El presupuesto expresa lo que la administración tratará de realizar, de tal

forma que la empresa logre un cambio ascendente en determinado periodo.

 Integrador indica que toma en cuenta todas las áreas y actividades de la

empresa. Es un plan visto como un todo, pero también está dirigido a cada
una de las áreas, de forma que contribuya al logro del objetivo global. Es
indiscutible que el plan o presupuesto de un departamento de la empresa
no es funcional si no se identifica con el objetivo total de la organización. A
este proceso se le conoce como presupuesto maestro, formado por las
diferentes áreas que lo integran.

 Coordinador significa que los planes para varios de los departamentos de la

empresa deben ser preparados conjuntamente y en armonía. Si estos
planes no son coordinados, el presupuesto maestro no será igual a la suma
de las partes y creara confusión y error.

 En términos financieros manifiesta la importancia de que el presupuesto

sea representado en la unidad monetaria para que sirva como medio de
comunicación, ya que de otra forma surgirían problemas en el análisis del
plan maestro.

 Operaciones uno de los objetivos fundamentales de un presupuesto es

determinar los ingresos que se pretende obtener, así como de los gastos
 que se van a producir. Esta información debe elaborarse en la forma más
detallada posible.

 Recursos no es suficiente determinar los ingresos y gastos del futuro; la

empresa también debe planear los recursos necesarios para realizar sus
planes de operación, lo cual se logra básicamente con la planeación
financiera, que incluye al presupuesto de efectivo y al presupuesto de
adiciones de activos (inventarios, cuentas por cobrar, activos fijos)

 Dentro de un periodo futuro determinado un presupuesto siempre tiene que

estar en función de cierto periodo.

De acuerdo con estudios realizados, las compañías que usan presupuestos llevan
a cabo cuatro aspectos:

1. Se comprometen con el presupuesto.

2. Conectan la planeación de corto plazo con la de mediano y largo plazos.
3. Adoptan procedimientos detallados y comprensibles para realizar los
presupuestos.
4. Analizan las variaciones presupuestales y toman acciones correctivas.

CLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO

Los presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos de vista. El orden de

prioridades que se les dé depende de las necesidades de cada usuario. I. Por el
tipo de empresa.

A. Públicos. Los que realizan los Gobiernos, Estados, Empresas Descentralizadas,

etc. para controlar las finanzas de sus diferentes dependencias.

B. Privados. Los que utilizan las Empresas Particulares, como instrumento de su

Administración.
C. Dentro de esta clasificación también debemos incluir los presupuestos del
Tercer sector, que está integrado por asociaciones u organizaciones sin ánimo de
lucro. Estas entidades en las últimas décadas han crecido de tal manera que ha
sido necesario reestructurarlas de acuerdo con los principios de las ciencias
económicas, administrativas, contables, financieras y fiscales, para cumplir con los
objetivos propuestos de manera acorde con las necesidades y requerimientos de
la sociedad. II. Por su contenido. A. Principales. Son una especie de resumen, en
el que se presentan los elementos medulares de un presupuesto de la entidad. B.
Auxiliares. Son los que muestran en forma analítica, las operaciones estimadas
por cada uno de los departamentos que integran la organización de la Compañía.
III. Por su forma. A. Flexibles. Estos consideran anticipadamente, las variaciones
que pudiesen ocurrir y permiten cierta elasticidad, por posibles cambios o
fluctuaciones propias, lógicas o necesarias. B. Fijos. Son los que permanecen
invariables, durante la vigencia del periodo presupuestario o en el curso de varios.
La razonable exactitud con que se han formulado, obliga a la Institución a
aplicarlos en forma inflexible a sus operaciones, tratando de apegarse lo mejor
posible a su contenido. IV. Por su duración. A. Cortos. Los que abarcan un año o
menos. B. Largos. Los que se formulan para más de un año. V. Por la técnica de
valuación. A. Estimados. Son los que se formulan sobre bases empíricas; sus
cifras por ser determinadas sobre experiencias anteriores, representan una
probabilidad más o menos razonable de que suceda lo que se ha planeado. B.
Estándar. Son aquellos que por ser hechos sobre bases científicas, eliminan en un
porcentaje muy elevado las posibilidades de error, por lo que sus cifras
representan los resultados que se deben obtener. VI. Por su reflejo en los estados
financieros. A. De Posición financiera. Muestra la posición estática que tendría la
Empresa en el futuro, en caso de que se cumplieran las predicciones. Se presenta
por medio de lo que se conoce como Posición Financiera (Balance General)
Presupuestada. B. De resultados. Muestran las posibles utilidades o pérdidas a
obtener en un periodo futuro. C. De costos. Se preparan tomando como base, los
principios establecidos en los pronósticos de ventas, y reflejan a un periodo futuro,
las erogaciones que se hayan de efectuar por Costo Total o cualquiera de sus
partes.