NOCIONES DE DERECHO
 

TRIBUTARIO
 

 
IMPUESTO ALA RENTA, COSTOS Y DEDUCCIONES
 
AUTOR: Alejandra Carolina Bautista Godoy
 

 
 ÍNDICE  

• Introducción  
• Recomendaciones  académicas  
1. Nociones  del  Derecho  Tributario  
1.1. ¿Qué  es  el  derecho  tributario?  
1.2. ¿Cuáles  son  las  fuentes  del  derecho  tributario?  
1.3. ¿Quiénes  crean  los  tributos  en  Colombia?.  
1.4. ¿Cómo  es  el  proceso  para  hacer  una  Ley  fiscal?  
1.5. ¿Cuáles  son  los  principios  constitucionales  tributarios?  
1.6. ¿Cuál  es  la  jerarquía  de  las  leyes  fiscales?  
1.7. ¿Qué  es  un  tributo?  
1.8. ¿Cómo  se  clasifican  los  impuestos?  

INTRODUCCIÓN  

Hoy en día la planeación fiscal toma mayor importancia dentro de la administración no sólo de
las empresas sino también de las personas naturales, por tal motivo se debe comprender los
impuestos desde las nociones del Derecho tributario hasta el conocimiento y forma de depuración
para llevar a la base gravable.  

Dentro del Derecho tributario debemos comprender todos los elementos que interactúan en la
obligación tributaria, el sujeto activo (Estado) constitucionalmente tiene la facultad de crear las
obligaciones tributarias para que estas sean cumplidas por los sujetos pasivos (contribuyentes,
declarantes o agentes retenedores) los cuales tienen que contribuir para el presupuesto de gastos
o inversiones.  

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RECOMENDACIONES  ACADÉMICAS  

El proceso autónomo de aprendizaje comienza con la lectura de las cartillas de la semana uno y
dos, las cuales les darán las nociones básicas del Derecho fiscal o del Derecho tributario, sin
adentrarnos en un estudio minucioso de esta rama del derecho, seguido de la lectura previa se
recomienda a los estudiantes desarrollar las actividades propuestas en la unidad, ingresar a las
sesiones de chat con el tutor, como también usar el foro y correo para las dudas que surjan en el
desarrollo de los temas.  

Ser consciente de que el modelo pedagógico se basa en procesos de aprendizaje autónomo, en

los cuales el estudiante es el principal responsable de su propio proceso formativo.  

Revisar el calendario académico establecido para cada unidad de estudio, recuerde que el tutor
siempre está disponible para atender sus dudas, pueden enviarle un mensaje ante cualquier
dificultad.  

Para los ejercicios propuestos durante todo el módulo se trabajará el valor de UVT (Unidad de
Valor Tributario) como un supuesto, para conocer el valor exacto expedido por la administración
de Impuestos (DIAN) de cada periodo fiscal, el estudiante deberá remitirse a la resolución que
entrega esta entidad el finalizar cada año fiscal, o podrá hacerlo a través de pregunta a su tutor.  

1. NOCIONES  DEL  DERECHO  TRIBUTARIO    

1.1. ¿Qué  es  el  Derecho  tributario?  

El Derecho tributario, también llamado en nuestro país como Derecho fiscal, es una de las ramas
que compone el Derecho público, así como en la profesión de Contaduría pública existen varias
ramas de especialidad, como auditoría financiera, operativa, forense, revisoría fiscal, etc. En el
derecho también existen sus especialidades, entre ellas se encuentra el Derecho tributario, rama
que estudia las normas jurídicas a través de las cuales el Estado ejerce su poder tributario, el
cual también se encuentra consagrado en la Constitución Política, buscando así obtener de los
particulares ingresos que contribuyan a la sostenibilidad del gasto público (educación, salud, etc.).  

IMPUESTO A LA RENTA, COSTOS Y DEDUCCIONES 3

 El   Derecho   tributario   tiene   como   objeto   el   estudio   de   todas   las   relaciones   jurídicas   activas   y  
pasivas  que  dimanan  del  fenómeno  del  impuesto,  con  lo  cual  se  conectan  intereses  esenciales  del  
Estado   y   de   los   ciudadanos…   El   Derecho   tributario   estudia   exclusivamente   el   ordenamiento  
jurídico-­‐tributario  positivo  de  un  país  dado.  (Puglise.  1939,  p.18).  

Con   relación   a   esta   breve   premisa,   podemos   concluir   que   el   Derecho   Tributario,   siendo   una  
disciplina  que  se  integra  al  Derecho  Público  y  que  conforma  un  sistema  de  normas  legales,  tiene  
por   objetivo   principal   el   estudio   y   la   regulación   de   la   creación   de   los   diferentes   tributos,   el  
nacimiento,   modificación   y   extinción   de   las   relaciones   tributarias,   así   como   las   formas   de  
administrar  y  controlar  dichas  relaciones  u  obligaciones.  

1.2. ¿Cuáles  son  las  fuentes  del  Derecho  tributario?  

Se   debe   entender   como   fuente,   los   actos   a   través   de   los   cuales   se   manifiestan   la   vigencia   del  
Derecho  tributario,  estas  fuentes  son:  

• Fuentes  formales  o  propias  

• Fuentes  accesorias  o  impropias    

En  la  práctica  del  Derecho  Tributario  solo  se  debe  entender  como  únicas  las  fuentes  formales,  tal  y  como  
se  va  a  señalar  en  la  siguiente  figura,  y  no  cambiar  el  orden  de  la  jerarquía.      
 

Figura  1:  Fuentes  del  Derecho  Tributario  

Fuente: Elaboración  propia  

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En   la   figura   1   encontramos   el   orden   jerárquico   que   deben   seguir   los   contribuyentes   frente   a   las  
normas   legales.   Como   primera   fuente   está   la   Constitución   Política   y   allí   encontramos   los  
principios  fiscales,  entre  otros  a  saber:    

El artículo 95-9 de la Carta Política Colombiana, en donde establece la obligatoriedad

de contribuir al financiamiento de las cargas públicas dentro de los conceptos de
justicia y equidad.  
El artículo 317 establece que sólo los municipios podrán gravar la propiedad del
inmueble.  
El artículo 338 consagra el principio de la aplicación de los impuestos de período y la
obligatoriedad y la obligatoriedad de que la ley fije directamente los elementos del
impuesto.  
El artículo 336 que el sistema tributario se fundará en los principios de equidad,
eficiencia, y progresividad, además consagra expresamente el principio de no
retroactividad de la ley tributaria.  

1.3. ¿Quiénes  crean  los  tributos  en  Colombia?  

En  Colombia  los  órganos  encargados  de  crear  leyes  fiscales  son:  

1. El  Congreso  de  la  República  

2. Asambleas  Departamentales  
3. Consejos  Municipales  

Excepcionalmente,  

1. En   el   Legislativo   (Presidente   de   la   República).   El   Gobierno   tendrá   poder   legislativo   sólo   y  

únicamente  cuando  se  declara  al  país  en  un  Estado  de  Excepción  a  saber:  
a) Emergencia  económica  
b) Emergencia  social  
c) Emergencia  ecológica.  

Los   tributos   que   se   crean   en   los   estados   de   excepción   solo   tendrán   vigencia   el   tiempo   que   dure  
dicho  estado.  Si  hacemos  un  poco  de  memoria  algunos  de  los  que  hoy  en  día  son  impuestos  ya  
de   orden   nacional   fueron   creados   en   un   estado   de   excepción   como   lo   son   el   Impuesto   al  
Gravamen  Financiero  (GMF)  que  después  de  ser  creado  en  un  estado  de  excepción  de  emergencia  
económica  de  1998  en  el  Gobierno  de  Andrés  Pastrana  fue  creado  el  denominado  impuesto  2  por  

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 mil,  con  el  Decreto  Legislativo  2331  de  6  de  Noviembre  de  1998,  con  el  fin  de  inyectar  liquidez  al  
sector,  en  1999  se  amplió  por  un  año  más,  en  donde  el  destino  ya  no  fue  la  banca  sino  su  recaudo  
iba   dirigido   a   la   inversión   social   y   a   la   reconstrucción   del   eje   cafetero,   en   el   2000   el   congreso  
promulgó   a   través   de   la   Ley   608,   art   17   la   nueva   tarifa   al   3   por   mil   para   aliviar   el   sistema  
hipotecario  que  estaba  entrando  en  crisis  en  ese  año  y  hacia  finales  del  año  2000  con  la  Ley  663  
en  su  artículo  878  el  GMF  se  convierte  en  nuevo  impuesto  en  Colombia  ratificando  su  tarifa  del  3  
por  mil,  y  en  el  año  2004  pasa  a  ser  el  4  por  mil  cuya  vigencia  sería  hasta  el  año  2007.  En  el  año  
2006  con  la  reforma  tributaria  Ley  1111  de  2006  el  GMF  como  un  impuesto  permanente.  Es  decir,  
el  Gobierno  sólo  tendrá  la  potestad  de  crear  tributos  en  los  estados  de  excepción  cuyos  tributos  
allí  creados  sólo  tengan  vigencia  igual  a  lo  que  dure  el  estado  de  excepción,  por  tal  razón,  las  leyes  
de  reformas  tributarias  les  dan  el  nacimiento  permanente  como  impuesto  de  orden  nacional.    

Por  otra  parte,  es  importante  destacar  que,  con  relación  a  las  disposiciones  legales,  los  tributos  y  
normas   fiscales   son   de   orden   nacional,   departamental   o   municipal.   Son   de   orden   nacional  
aquellos  tributos  que  su  aplicabilidad  está  en  todo  el  territorio  colombiano  como,  por  ejemplo:  
Impuesto  a  la  renta,  Impuesto  al  Valor  Agregado  (IVA),  el  GMF.;  tienen  alcance  departamental  las  
normas  que  regulan  tributos  que  pertenecen  a  los  Departamentos  en  poder  de  las  asambleas  
como,  por  ejemplo:  consumo  de  licores,  cerveza,  cigarrillo.  Y  finalmente,  son  de  orden  municipal  
las   normas   que   regulen   los   tributos   que   pertenecen   a   los   municipios   y   son   desarrolladas  
directamente  por  cada  jurisdicción  municipal,  a  través  de  acuerdos  de  sus  Consejos  Municipales  
dentro  de  estos  tributos  encontramos  el  impuesto  de  industria  y  comercio,  predial,  vehículo  que  
varía  dependiendo  el  municipio,  su  aplicabilidad,  tarifa  y  periodicidad.  

1.4. ¿Cómo  es  el  proceso  para  crear  una  Ley  Fiscal?  

Figura  2:  Proceso  de  creación  de  una  ley  fiscal  

 Fuente:  Elaboración  propia  

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1.5. ¿Cuáles  son  los  principios  constituciones  tributarios?  

La Constitución Política de Colombia consagra los siguientes principios constituciones  

Jerarquía  de  normas:  “La  constitución  es  norma  de  normas”  en  todo  caso  de  incompatibilidad  
entre  la  Constitución  y  la  ley  u  otra  norma  jurídica,  se  aplicarán  las  disposiciones  constitucionales”  
(Const.,  1991,  art.4).  

Deber  de  contribuir:  “Son  deberes  de  la  persona  y  del  ciudadano:  contribuir  al  funcionamiento  
de  los  gastos  e  inversiones  del  Estado  dentro  de  los  conceptos  de  justicia  y  equidad”.  (Const.,  
1991,  art.95-­‐9).  

Irretroactividad  de  la  Ley  Tributaria:  “Las  leyes  tributarias  no  se  aplicarán  con  retroactividad”  
(Const.,  1991,  art.363  Inciso  2).  

Equidad,  eficiencia  y  progresividad:  “El  sistema  tributario  se  funda  en  los  principios  de  equidad,  
eficiencia  y  progresividad”  (Const.,  1991,  art  363  Inciso1).  

Igualdad:  “Todas  las  personas  nacen  libres  e  iguales  ante  la  Ley,  recibirán  la  misma  protección  y  
trato  de  las  autoridades  y  gozarán  de  los  mismos  derechos,  libertades  y  oportunidades”  (Const.,  
1991,  art.13).  

Competencia  material:  “Sólo  los  municipios  podrán  gravar  la  propiedad  inmueble,  lo  anterior  no  
obsta  para  que  otras  entidades  impongan  contribución  de  valorización”  (Const.,  1991,  art.317).  

Protección  a  las  rentas  departamentales:  “La  ley  no  podrá  conceder  excepciones  ni  tratamientos  
preferenciales  en  relación  con  los  tributos  de  propiedad  de  las  entidades  territoriales,  tampoco  
podrá  imponer  recargos  sobre  sus  impuestos”  (Const.,  1991,  art.294).  

Unidad   del   presupuesto:   “En   tiempos   de   paz   no   se   podrá   percibir   contribución   o   impuesto   que  
no  figure  en  el  presupuesto  de  rentas,  ni  hacer  erogaciones  con  cargo  al  tesoro  que  no  se  halle  
incluida  en  el  de  gastos”  (Const.,  1991,  art  345).  

Control jurisdiccional: A la Corte Constitucional se le confía la guarda de la integridad

y supremacía de la Constitución, en los escritos y precisos términos de este artículo con
tal cumplirá las siguientes funciones:  

Decidir sobre las demandas de inconstitucional que presenten los ciudadanos contras las
leyes, tanto por su contenido material como por vicios de procedimiento en su formación.
(Const., 1991, art.241).  

La buena fe: “Las actuaciones de los particulares y de las autoridades públicas deberán
ceñirse a los postulados de la buena fe, las cual se presumirán en todas las gestiones
que aquellos adelanten antes éstas” (Const., 1991, art 83).  

IMPUESTO A LA RENTA, COSTOS Y DEDUCCIONES 7

 Responsabilidad del Estado: “El Estado responderá patrimonialmente por los daños
antijurídicos que le sean imputables, causados por la acción o la omisión de las
autoridades públicas” (Const., 1991, art.9).  

Legalidad:  

En tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas departamentales y los

concejos distritales y municipales podrán imponer contribuciones fiscales o
parafiscales. La ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar, directamente, los
sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases gravables, y las tarifas de los
impuestos. La ley, las ordenanzas y los acuerdos pueden permitir que las
autoridades fijen la tarifa de las tasas y contribuciones que cobren a los
contribuyentes, como recuperación de los costos de los servicios que les presten
o participación en los beneficios que les proporcionen; pero el sistema y el método
para definir tales costos y beneficios, y la forma de hacer su reparto, deben ser
fijados por la ley, las ordenanzas o los acuerdos. Las leyes, ordenanzas o acuerdos
que regulen contribuciones en las que la base sea el resultado de hechos ocurridos
durante un período determinado, no pueden aplicarse sino a partir del período que
comience después de iniciar la vigencia de la respectiva ley, ordenanza o acuerdo.
(Const., 1991, art.338).

1.6. ¿Cuál  es  la  jerarquía  de  las  Leyes  Fiscales?  

Es  de  vital  importancia  tener  muy  clara  la  jerarquía  de  las  Leyes  fiscales,  como  primera  ley  de  
leyes  encontramos  lo  dictaminado  por:  

1. CONSTITUCION  NACIONAL  DE  COLOMBIA  en  donde  se  encuentran  consagrados  

los  principios  tributarios  constitucionales  anteriormente  relacionados.    
2. LA  LEY,  “Ley  es  una  declaración  de  la  voluntad  soberana  manifestada  en  la  forma  
prevenida   en   la   Constitución   Nacional.   El   carácter   general   de   la   ley   es   mandar,  
prohibir,   permitir   o   castigar”   (Código   Civil,   1887,   art.4).   La   Ley   se   convierte,   así  
como  la  única  fuente  formal  dentro  del  Derecho  Tributario.  Como  se  mencionó  el  
Congreso  a  través  de  la  Ley  es  quien  regula  todo  lo  relacionado  en  materia  fiscal.  
3. DECRETOS  LEYES,  los  decretos  leyes  son  expedidos  por  el  Gobierno  Nacional,  con  
fuerza   de   Ley,   por   tal   motivo   son   fundamentales   en   el   derecho   fiscal.   A   través   de  
un  Decreto  Ley,  se  crea  el  Estatuto  Tributario,  Decreto  Ley  624  de  1989,  allí  está  

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 compilado   de   manera   numérica   las   disposiciones   fiscales   de   los   impuestos   de  
orden  nacional.  
4. LOS   REGLAMENTOS,   además   de   las   normas   recogidas   en   el   Estatuto   tributario,  
para  desarrollar  el  problema  tributario,  se  requiere  de  Decretos  reglamentarios,  
en   los   cuales   se   encuentran   gran   parte   de   la   legislación   fiscal.   El   Decreto  
reglamentario   tiene   por   objetivo   desarrollar   y   detallar   los   principios   generales  
contenidos  en  la  ley.  El  Decreto  reglamentario  es  un  acto  administrativo,  expedido  
por  el  Gobierno  que  crea  situaciones  jurídicas  abstractas  e  impersonales,  en  donde  
aclaran,  detallan  o  complementan  en  forma  más  sencilla  el  contenido  de  una  Ley.  
5. LOS   CONCEPTOS   DE   LA   DIAN,   los   conceptos   expedidos   por   la   DIAN   son  
interpretaciones   emitidas   por   la   oficina   jurídica   de   esta   entidad   sobre   las  
interpretaciones   de   la   norma   fiscal.   la   gran   controversia   que   emana   estos  
conceptos  el  Consejo  de  estado  de  ha  pronunciado  frente  al  tema.  

Los  contribuyentes  que  actúen  con  base  en  conceptos  escritos  de  la  Subdirección  Jurídica  de  la  
DIAN,   podrán   sustentar   sus   actuaciones   ante   la   administración   tributaria   y   ante   los   Jueces  
Contencioso  Administrativo  con  base  en  los  mismos.  Durante  el  tiempo  que  tales  conceptos  se  
encuentren  vigentes,  las  actuaciones  tributarias  realizadas  a  su  amparo  no  podrán  ser  objetadas  
por  las  autoridades  tributarias.  (Ley  223,1995,  art.264).  

Debido   a   la   gran   controversia   que   emanan   estos   conceptos,   el   Consejo   de   estado   de   ha  

pronunciado  frente  al  tema,  en  su  sección  cuarta.  

Adicionalmente,  con  respecto  a  la  vinculatoriedad  y  los  efectos  de  los  conceptos  emitidos  por  la  
DIAN,  esta  Sección  ha  precisado  que  “los  conceptos  que  en  ejercicio  de  las  funciones  expide  la  
División   de   Doctrina   Tributaria   de   la   Dirección   de   impuestos   Nacionales,   constituyen  
interpretación  oficial  para  los  funcionados  de  la  entidad  y,  aunque  no  son  obligatorios  para  los  
contribuyentes,  si  son  un  criterio  auxiliar  de  interpretación.    (Sentencia  Consejo  de  Estado  del  12  
de  mayo  de  2010,  Expediente  16534).  

Con  esta  norma  y  respaldada  por  el  Consejo  de  estado,  los  conceptos  de  la  DIAN  gozan  de  un  
privilegio  en  materia  de  regulación  fiscal,  ya  que  sin  ser  una  fuente  propia  del  Derecho  tributario  
no   pueden   ser   objetadas   ante   el   ente   regulador,   lo   cual   constituye   claramente   una   fuente  
accesoria  o  impropia.  

1. LOS   TRATADOS   INTERNACIONALES,   Los   convenios   o   tratados   internacionales  

suscritos  por  Colombia,  hacen  parte  de  la  legislación  interna.  No  son  una  fuente  
propia  dentro  del  Derecho  tributario,  desde  el  punto  de  vista  de  lo  formal  de  la  
legislación  de  la  propia  norma,  pero  en  materia  sustancial  si  conforman  el  Derecho  
tributario,  ya  que  la  ley pone en vigencia lo estipulado en el tratado. En materia

IMPUESTO A LA RENTA, COSTOS Y DEDUCCIONES 9

 fiscal estos tratados van a la regulación de doble tributación a saber alguno de
ellos:  
a) Con  Estados  Unidos,  Ley  124  de  1961.  
b) Con  Argentina,  Ley  15  de  1970.  
c) Con  Francia,  Ley  06  de  1998.  
d) Con  Alemania,  Ley  16  de  1970.  
e) Con  Perú,  Ecuador,  Bolivia  (Pacto  Andino)  en  1971.  
f) Con  Venezuela,  Ley  16  de  1976.  
g) Con  España,  Ley  1082  de  2008.  
h) Con  Chile,  Ley  1261  de  2008.  
i) Con  Suiza,  Ley  1344  de  2009.  
j) Con  India,  Ley  1668  de  2013.  
k) Con  Portugal,  Ley  1692  de  2013.  
2.   LA   JURISPRUDENCIA   Y   LA   COSTUMBRE,   estos   dos   conceptos   no   son   una   fuente  
propia  del  Derecho  tributario,  sino  que  constituyen  fuentes  accesorias  o  impropias,  en  
donde  se  hacen  interpretaciones  de  la  ley  fiscal,  un  claro  ejemplo  está  establecido  en  el  
Estatuto   tributario,   “al   regular   las   expensas   necesarias,   indican   que   la   necesidad   y  
proporcionalidad  de  las  mismas  debe  determinarse  con  criterio  comercial,  teniendo  en  
cuenta   las   normalmente   acostumbradas   en   cada   actividad”   (Estatuto   Tributario.,2016,  
Legis,  p.307).  

1.7. ¿ Qué  es  un  Tributo?  

Los  tributos  son  prestaciones  en  dinero  que  el  Estado  exige  en  ejercicio  de  su  poder  recaudador  
para   el   sostenimiento   del   gasto   público,   amparado   en   los   principios   constituciones,   la  
característica  fundamental  es  que  es  carácter  obligatorio.    

Los  tributos  se  clasifican  en:  

a) Impuestos  
b) Tasas  
c) Contribuciones  

Los  Impuestos,  es  un  tributo  que  se  le  paga  en  dinero  o  en  especie  al  Estado  conforme  a  ley  fiscal  
que   lo   cree,   es   de   carácter   obligatorio   y   ayudará   a   la   contribución   de   la   sostenibilidad   del   gasto  
público,  sin  que  exista  para  sujeto  pasivo  por  la  contraprestación  o  beneficio  propio.  Cada  Estado  
dentro  de  su  política  de  planeación  determinará  la  inversión  del  recaudo  de  los  impuestos.  

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10 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
Las  Tasas,  son  un  tributo  que  a  diferencia  de  los  impuestos  sí  tienen  una  contraprestación  directa  
para  el  sujeto  pasivo,  en  las  tasas  se  espera  obtener  una  retribución  compensada  en  el  servicio  
público,  si  no  hay  utilización  del  servicio  pues  no  hay  obligación  de  pagar  esta  obligación.  

Las  Contribuciones,  es  la  carga  cuya  obligación  tiene  como  hecho  generador  beneficios  derivados  
por   la   realización   de   una   obra   pública,   los   ejemplos   más   claros   son   las   valorizaciones   a   la  
propiedad  inmueble.  Dentro  las  contribuciones  encontramos:  

• Contribuciones  sociales:  aportes  parafiscales.  

• Contribuciones  corporativas:  pagos  de  agremiaciones  específicas  como  lo  es  la  cámara  
de  comercio.  
• Contribuciones  económicas:  Son  los  pagos  obligatorios  que  por  mandato  de  ley  están  
obligados  ciertos  contribuyentes,  como  por  ejemplo  las  valorizaciones.  

1.8. ¿Cómo  se  clasifican  los  Impuestos?  

Como  ya  se  ha  mencionado,  los  impuestos  es  un  dinero  que  deben  pagar  las  personas  naturales,  
las   empresas   al   Estado   para   contribuir   en   sus   ingresos.   Gracias   a   los   impuestos   el   Estado   puede  
realizar  inversión  en  educación,  salud,  infraestructura,  seguridad  nacional,  administración,  etc.  

Los  impuestos  se  clasifican  en:  

• Impuestos  Directos  
• Impuestos  Indirectos  
• Impuestos  regresivos  
• Impuestos  progresivos  

Los   Impuestos   Directos,   son   aquellos   que   recaen   de   manera   directa   sobre   cada   persona,  
empresa,  sociedad,  etc.,  entre  ellos  está  el  Impuesto  sobre  la  renta  que  atiende  de  manera  directa  
la  renta  de  cada  declarante  en  particular,  de  igual  forma  el  impuesto  a  la  riqueza.  

Los Impuestos Indirectos, son aquellos que se le impone al consumo tanto de bienes como de
servicios, y las transacciones que se realizan entre ellos, es decir que los impuestos indirectos se
dan en la compra y venta de bienes y servicios o al realizar otro tipo de transacción, como por
ejemplo el Impuesto al Valor Agregado (IVA).  

Los Impuestos regresivos, son aquellos, que independiente de la base gravable, a los que se
cobra la misma tarifa y no guardan relación con la capacidad económica de una empresa.  

IMPUESTO A LA RENTA, COSTOS Y DEDUCCIONES 11

 Los Impuestos progresivos, si depende de la capacidad económica de la persona entre mayor
base gravable mayor será el impuesto. Con esto, los gobiernos buscan redistribuir la riqueza y
aportar un mejor y mayor beneficio a la clase menos favorecida.  

12    

12 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
REFERENCIAS  

1. Referencias  bibliográficas  

Puglise,  M.  (1939).  Instituciones  del  derecho  fiscal  (versión  española  de  José  Silva)  P.18.  

Constitución  Política  de  Colombia,  (1991),  art.  4,  83,  9,  95-­‐9,  13,  241,  294,  317,  338,  345,  363.  

Ley  223  de  1995,  art  264  

Sentencia  Consejo  de  Estado  del  12  de  mayo  de  2010,  expediente  16534  

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