Contenido

Introducción..................................................................................................................................... 2
1. Planeación y presupuestos ................................................................................................. 3
1.1 Presupuesto de capital (Inversión fija, diferida y capital de trabajo). .............. 3
1.2 Presupuesto de venta. .................................................................................................. 4
1.3 Presupuesto de gasto administrativo. ...................................................................... 6
1.4 Presupuesto de producción. ....................................................................................... 7
1.5 Presupuesto de operación........................................................................................... 8
1.6 Punto de equilibrio......................................................................................................... 9
2. Balances financieros ........................................................................................................... 10
2.1 Balance general Pro-Forma. ...................................................................................... 10
2.2 Estado de resultados Pro-Forma. ............................................................................ 11
2.3 Flujos de efectivo Pro-Forma. ................................................................................... 13
MAPA CONCEPTUAL DE LA UNIDAD 1 ................................................................................... 0
MAPA CONCEPTUAL DE LA UNIDAD 2 ................................................................................... 0
CAPITULO 5.- BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA. ......... 17
CAPITULO 6. BALANCE COMPARATIVO .............................................................................. 23
CAPITULO 9. LA CUENTA, MOVIMIENTOS Y SALDOS. ..................................................... 29
CUADRO COMPARATIVO DE BALANCE GENERAL PRO FORMA Y EL ESTADO DE
RESULTADOS. .............................................................................................................................. 36
CUADRO COMPARATIVO DE ESTADOS FINANCIEROS Y ESTADOS ECONÓMICOS.
........................................................................................................................................................... 38
Conclusión ..................................................................................................................................... 39
Bibliografía ..................................................................................................................................... 41

1
Introducción
Hoy en día vemos la importancia de tener una buena administración en un negocio,
ya que sin una buena administración las probabilidades de que fracase se
incrementan, adquirir inteligencia financiera es vital en estos tiempos ¿Cuántas
personas hemos visto que tienen deudas enormes?, considero oportuno tener
conocimientos básicos de contabilidad ya que en este mundo globalizado impera el
capitalismo en donde los términos monetarios están a merced del día, llevar las
cuentas de uno mismo de una forma ordenada resulta muy útil ya que esto me
proporciona información de cuánto puedo ahorrar en un determinado tiempo, cuanto
puedo gastar, cuáles son mis gastos y que gastos puedo reducir, es importante
conocer nuestro capital (con cuanto contamos) para evitar a futuro una mala
situación financiera.

La planeación y control financiero implican el empleo de proyecciones que tomen

como base las normas y el desarrollo de un proceso de retroalimentación y de ajuste
para incrementar el desempeño. Los resultados que se obtienen de la proyección de
todos estos elementos de costos se reflejan en el estado de resultados
presupuestado.

Podemos considerar la planeación financiera como una manera de reducir la

incertidumbre mediante el análisis y selección de alternativas sobre los posibles
cambios.

Toda estrategia financiera debe tener un plan financiero que las organizaciones
deben implementar para el desarrollo del negocio estableciendo metas proyectando
en términos monetarios el resultado futuro que se desea alcanzar identificando los
recursos necesarios que se requieren para lograrlo, la globalización, los cambios en
el mercado, la entrada de nuevos competidores, las perspectivas económicas, las
ventajas y desventajas competitivas entre otros factores son escenarios para
elaborar una buena planeación financiera.

2
 UNIDAD 1

1. Planeación y presupuestos
1.1 Presupuesto de capital (Inversión fija, diferida y
capital de trabajo).

Según Franco, 2008. El presupuesto de capital corresponde al cómo del proceso de

planeación. El presupuesto de capital es aquel que presenta a grandes rasgos la
manera como una compañía pretende asignar sus recursos escasos durante un
periodo de 5 años, 10 años o incluso más tiempo.

Delinea los planes para la adquisición y reposición de activos costosos de larga vida
como terrenos, edificaciones, maquinaria y equipo. Durante el proceso de
presupuestación de capital, las compañías deciden si deben comprar y qué bienes,
cuánto deben gastar y qué utilidad se podría generar a partir de estos bienes.

Se puede inferir entonces que el presupuesto de capital es el proceso que consiste

en evaluar y seleccionar las inversiones a largo plazo que estén alineadas con la
meta de la empresa de incrementar al máximo la riqueza de sus propietarios.

Proceso de planeación de los desembolsos sobre activos fijos, cuyos flujos de

efectivo estimados son de largo plazo. La elaboración del presupuesto de capital
implica la identificación, análisis y selección de proyectos con flujos de efectivo a
más de un año.

- Inversión fija

Son aquellos recursos tangibles y no tangibles necesarios para larealización del

proyecto. Las inversiones fijas tienen una vida útil mayor aun año, tal es el caso de
las maquinarias y equipos, muebles, enseres, vehículos y otros. Los terrenos son
los únicos activos que no se deprecian.

La inversión en activos fijos se recupera mediante el mecanismo de depreciación,

se llama inversión fija porque el proyecto no puededesprenderse fácilmente de el s
in que con ello perjudique la actividad productiva.

3
 - Inversión diferida

Estas inversiones se realizan en bienes y servicio intangibles que son

indispensables del proyecto o empresa, pero no intervienen directamente en la
producción. Por ser intangibles, a diferencia de las inversiones fijas, están
sujetas a amortización y se recuperan a largo plazo.

 Gastos de instalación, Organización y constitución jurídica de la empresa.

 Pago de permisos o derechos requeridos por las diversas autoridades
federales, estatales o municipales.
 Patentes, licencias o franquicias
 Estudios previos requeridos tales como: mecánica de sueldos topográficos,
encuestas, investigaciones de mercado, estudios de pre inversión, sobre la
calidad del agua, etc.
 Pagos realizados por anticipado tales como: primas de seguro, rentas
pagadas por anticipado.

- Capital de trabajo

Es la inversión de dinero que realiza la empresa o negocio para llevar a efectos su

gestión económica y financiera a corto plazo, entiéndase por corto plazo períodos
de tiempo no mayores de un año.

Está generalizado por la mayoría de los especialistas y literatura especializada el

criterio de que Capital de Trabajo no es más que la diferencia entre Activo Circulante
y Pasivo Circulante.

1.2 Presupuesto de venta.

El presupuesto de ventas es un documento expresado en términos cuantitativos

que presenta una estimación de las ventas y de esta manera permite conocer
la rentabilidad de la compañía.

4
Es el punto de partida de otros sistemas presupuestarios de la empresa, por lo que
es importante hacer un buen presupuesto de ventas, cualquier error puede invalidar
toda la tarea de planificación.

La organización deberá determinar el comportamiento de su demanda, es decir,

conocer qué se espera que haga el mercado, al concluir con esto, podrá elaborar
un presupuesto propio de producción. Normalmente se realiza este procedimiento
en la mayoría de las empresas, ya que cuentan con una capacidad ociosa, es decir
que la demanda es menor que la capacidad instalada para producir.

Existen casos en que las empresas elaboran el presupuesto de producción como

primer paso.

Para desarrollar el presupuesto de ventas es recomendable la siguiente secuencia:

1. Determinar claramente el objetivo que desea lograr la empresa con respecto al

nivel de ventas en un periodo determinado, así como las estrategias que se
desarrollarán para lograrlo.

2. Realizar un estudio del futuro de la demanda, apoyado en ciertos métodos que

garanticen la objetividad de los datos, como análisis de regresión y correlación,
análisis de la industria, análisis de la economía, etc.

3. Basándose en los datos deseados para el futuro que generó el pronóstico y en el

juicio profesional de los ejecutivos de ventas, elaborar el presupuesto de éstas
tratando de dividirlo por zonas, divisiones, líneas, etcétera, de tal forma que se
facilite su ejecución. Una vez aceptado el presupuesto de ventas, debe comunicarse
a todas las áreas de la organización para que se planifique el presupuesto de
insumos.

5
 1.3 Presupuesto de gasto administrativo.

El presupuesto de gastos administrativos es considerado como la parte principal de

todo presupuesto porque en él se destina la mayor parte de lo presupuestado. En
este presupuesto se cubren la necesidad inmediata de contar con todo tipo de
personal para sus distintas unidades, buscando darle operatividad al sistema.

El presupuesto de gastos administrativos (PGA) es considerado como la parte

medular de todo presupuesto porque se destina la mayor parte del mismo; son
estimados que cubren la necesidad inmediata de contar con todo tipo de personal
para sus distintas unidades, buscando darle operatividad al sistema. Debe ser lo
más austero posible sin que ello implique un retraso en el manejo de los planes y
programas de la empresa.

Normalmente los gastos administrativos están sujetos a las políticas y decisiones

de los directivos de una empresa.

La estimación de los gastos administrativos se hace, por lo general, con ba

se en el análisis de los renglones de los gastos del año anterior y los planes
previstos para el año presupuestado.

Esta estimación ha de ajustarse teniendo en cuenta los criterios fijados por la

política de la dirección respecto a aumentos o disminuciones en las diferentes
partidas.

Dentro de las partidas integrantes de los gastos de administración podemos

mencionar las siguientes:

 Sueldos
 Impuestos
 Seguros
 Depreciaciones
 Mantenimiento de oficinas
 Papelería y artículos de oficina, entre otros.

6
 1.4 Presupuesto de producción.

El presupuesto de Producción, se refiere a todas las fases de producción del artículo

a vender. Este presupuesto se elabora en las empresas manufactureras. Se toma
como base el Presupuesto de Venta y de este depende la programación de la
disposición de materias primas, de mano de obra necesaria, de compras de otros
materiales necesarios diferentes a la materia prima, del presupuesto de
mantenimiento y de los gastos generales de fabricación.

En las empresas comerciales, el presupuesto a elaborar, es el de compras de

mercancías.

También depende directamente de las ventas pronosticadas y del inventario de

mercancía inicial, así como del inventario final que se desea mantener.

Entre otros presupuestos que integran el de operación, están el presupuesto de

Gastos de Venta incluyendo el de Publicidad, un presupuesto de Investigación y
Desarrollo (I+D), y el presupuesto de Gastos de Administración.

La finalidad del presupuesto de producción, es ayudar a establecer un equilibrio

entre las cantidades que se producen y las que se venden, por ello recoge y
expresa cuántas unidades de producto deben fabricarse para cubrir las ventas
previstas y por otro lado cuales son las necesidades del inventario.

Las bases para realizar con éxito este presupuesto son:

 Determinar y expresar en número de productos terminados, la necesidad

total de producción.
 Establecer la capacidad de trabajo de los diferentes equipos que
participan en el proceso productivo y destinarles tareas específicas.
 Definir la disponibilidad de materia prima, insumos y mano de obra.
 Analizar las consecuencias, bien sean positivas o negativas. Durante y
luego el proceso de fabricación.

7
 1.5 Presupuesto de operación.

El presupuesto de operación es el que incluye una planeación de las actividades

que sucederán en una empresa durante un periodo de tiempo, por lo general
durante un año.

El presupuesto de operación se encuentra relacionado fuertemente con los demás

conceptos que integran todo el presupuesto financiero

Este presupuesto tiene ciertas características para que pueda lograr su objetivo
estas son: abordar las actividades de ventas, la administración y producción de la
empresa o negocio, así como las actividades que se realizan para proveer servicios
y productos a la sociedad.

Estas actividades originan que se tengan diferentes tipos de presupuestos que son:

De producción; la estimación de cantidad de bienes que la empresa tiene planeado

fabricar durante un lapso de tiempo específico. Para que este se pueda preparar
se necesita convertir el volumen de ventas que se ha planificado en unidades con
la finalidad de preparar lo correctamente.

Ventas: este presupuesto revela una visión completa de todo lo que se realiza en el
departamento de ventas, este va de la mano del presupuesto de producción.

Materia prima: Este es necesario para poder llevar acabo la producción de la misma,
y es indispensable para el presupuesto de producción. Garantiza que la materia
prima estará disponible en las cantidades que sean necesarias y en el momento
que sea requerido durante el proceso de producción.

Estos diferentes presupuestos de operación complementan un reporte que ayuda a

la administración de la empresa y que esta pueda ser dirigida correctamente hacia
los objetivos de la misma.

8
 1.6 Punto de equilibrio.

Cuando se habla de Punto de Equilibrio, necesariamente se debe hablar de

planeación financiera dentro de las empresas privadas y tomar en cuenta los
ingresos esperados como uno de los puntos más importantes, y para esto los
analistas financieros utilizan una de las herramientas más exactas: el Punto de
Equilibrio, porque al conocerlo la empresa sabrá el nivel de ventas necesario con el
cual se cubrirían los costos y gastos totales en los cuales se incurriría para la
adquisición o elaboración de un producto. En economía y en los negocios el punto
de equilibrio es un indicador en el que los costos, gastos y los ingresos son iguales:
no hay pérdida neta ni ganancia. El punto de equilibrio es expresado en volumen de
producción y ventas, donde las ventas de productos necesariamente cubren los
costos totales incurridos, con el fin de identificar la igualdad de estas cuatro
variables, las mismas que son cantidades, precios, costo variable unitario y costos
fijos. El punto de equilibrio es de gran importancia para la gestión del negocio,
porque aportará con información relevante sobre el estado en que se encuentra la
empresa. Para llegar al punto de equilibrio es necesario conocer los costos fijos,
costos variables y el margen de contribución.

Se expresa mediante una ecuación, donde la variable dependiente es la cantidad

en equilibrio con un valor de cero, mientras que la variable independiente es la
diferencia de la sumatoria del producto de cantidad y precio unitario, que representa
los ingresos totales, más el producto de las cantidades por el costo variable unitario,
constituyéndose en el costo de ventas totales, agregándose los costos fijos,
operación matemática que queda expresada de la siguiente manera:

Costos fijos: “Son los que permanecen constantes en un determinado tiempo

relevante sin importa algún cambio en el volumen de producción, como es el caso
del sueldo del cocinero” (Sinisterra Valencia, 2010, pág. 127).

Costos variables: “Son los que varían en relación directa según el nivel de
producción. La materia prima cambia en relación a la cantidad de platos que se van
a preparar” (Ray H. Garrison, 2012, pág. 312).

9
 UNIDAD 2

2. Balances financieros
2.1 Balance general Pro-Forma.

De acuerdo con David (2003), el análisis de los estados financieros Proforma es

una técnica fundamental para la implantación de la estrategia ya que permite a una
empresa evaluar los resultados esperados de diversas acciones y métodos.

Este tipo de análisis se emplea para pronosticar el impacto de distintas decisiones

de implantación (por ejemplo, aumentar los gastos de promoción en 50% para
apoyar una estrategia de desarrollo de mercados, incrementar los salarios en 25%
para apoyar una estrategia de penetración en el mercado, aumentar los gastos en
70% para apoyar el desarrollo de productos o vender 1 millón de dólares en
acciones comunes con la finalidad de obtener capital para la diversificación).

Casi todas las instituciones financieras requieren el pronóstico del balance general
de por lo menos tres años siempre que una empresa solicita capital. Un estado de
resultados y un balance general pro forma permiten a una empresa calcular las
razones financieras proyectadas en diversos escenarios de implantación de la
estrategia.

Estado contable que muestra cantidades tentativas, preparado con el fin de mostrar
una propuesta o una situación financiera futura probable. Se dispone de varios
métodos abreviados para elaborar el balance general proforma. Probablemente el
mejor y de uso más generalizado es el método de cálculo de estimación. Los valores
de ciertas cuentas del balance general son estimados, en tanto que otras son
acumuladas. Debe utilizarse el financiamiento externo como una cifra de equilibrio.

En todo lo demás es idéntico a un balance general.

- Balance General
En la contabilidad el balance es el estado que refleja la situación del patrimonio de
una entidad en un momento determinado. El balance se estructura a través de tres
conceptos patrimoniales, el Activo, el Pasivo y el Patrimonio Neto, desarrollados

10
cada uno de ellos en grupos de cuentas que representan los diferentes elementos
patrimoniales. El activo incluye todas aquellas cuentas que reflejan los valores de
los que dispone la entidad. Todos los elementos del activo son susceptibles de traer
dinero a la empresa en el futuro, bien sea mediante su uso, su venta o su cambio.
Por el contrario, el pasivo muestra todas las obligaciones ciertas del ente y las
contingencias que deben registrarse. Estas obligaciones son, naturalmente,
económicas: préstamos, compras con pago diferido, etc. El patrimonio neto es el
Activo menos el Pasivo y representa los aportes de los propietarios o accionistas
más los resultados no distribuidos. El patrimonio neto muestra también la capacidad
que tiene la empresa de autofinanciarse. La ecuación básica de la contabilidad
relaciona estos tres conceptos:
 patrimonio neto = activo – pasivo
 que dicho de manera sencilla es:
 lo que poseo = lo que tengo - lo que debo
Las partidas de Beneficio y Pérdida son alternativas. Si se ha producido una pérdida
aparecerá al pie del balance en el Activo. Si se ha producido un Beneficio aparecerá
al pie del Balance en el Pasivo.

2.2 Estado de resultados Pro-Forma.

El estado de resultados proforma refleja el método contable de acumulaciones, bajo

el cual los ingresos, los costos y los gastos se comparan dentro de periodos de
tiempo idénticos. Describe en forma comprendida las transacciones que darán como
resultado una pérdida o una ganancia para los propietarios de una empresa.

Completados los presupuestos anteriormente descritos, es posible formular el

presupuesto del estado de resultados proforma luego de calcular algunas cifras
adicionales. Esto permitirá establecer si los planes son o no satisfactorios desde el
punto de vista de las utilidades.

11
Las partidas del estado de resultados se clasifican como sigue: ventas brutas,
devoluciones y descuentos en ventas, ventas netas, costo de ventas, gastos de
administración, gastos de venta, gastos financieros y otros ingresos y gastos.

Ventas brutas: Constituyen la facturación a los clientes por las mercaderías

vendidas durante el periodo cubierto por el estado de resultados.

Devoluciones: Son deducciones de lo facturado a los clientes por mercaderías

devueltas por diversas causas.

Descuentos: Los descuentos sobre los valores facturados a los clientes pueden
deberse a las políticas de la empresa respecto a pronto pago u otras causas.

Ventas netas: Representan la suma de dinero recibida o que se puede esperar

recibir por las mercaderías vendidas. Se obtienen por diferencia entre el total de
ventas brutas menos el importe de las devoluciones y descuentos.

Costo de ventas: Representa el costo de las mercaderías vendidas. Se obtiene

como la suma total del costo de producción más o menos los cambios en los
inventarios de productos en proceso y de productos terminados.

12
 2.3 Flujos de efectivo Pro-Forma.

El estado de flujos de efectivo proforma especifica el importe de efectivo neto que

será provisto o usado por la empresa durante el próximo ejercicio por sus
actividades de (a) operación, (b) inversión, y (c) financiamiento.

El estado indica el efecto neto de esos movimientos sobre el efectivo y las otras
partidas equivalentes al efectivo de la empresa. Se incluye en el estado una
conciliación de los saldos inicial y final del efectivo y sus equivalentes.

Cuando el estado de flujos de efectivo proforma se utiliza con la información

contenida en los dos estados financieros básicos – balance general y estado de
resultados proyectados – permite evaluar los aspectos siguientes:

 La capacidad de la empresa para generar flujos netos de entrada de efectivo

a partir de las operaciones futuras para cubrir deudas, intereses y dividendos.
 Los requerimientos futuros de financiamiento externo de la empresa.
 Los efectos esperados de las transacciones de inversión y financiamiento.

El estado de flujos de efectivo puede presentarse mediante el uso de un método

directo o de un método indirecto.

Este último método es el más utilizado por las empresas debido a la facilidad de su
preparación. La única diferencia entre estos dos métodos radica en lo que se refiere
al reporte de las actividades de operación. Las secciones que se refieren a las
actividades de inversión y financiamiento son iguales en ambos métodos.

La preparación del estado de flujos de efectivo proforma mediante el método

indirecto implica la realización de los siguientes pasos:

PASO 1 Establecer la comparación de los dos balances generales que cubren el

período presupuestado.

13
PASO 2 Determinar las variaciones que se han producido en cada una de las
cuentas entre los dos balances.

PASO 3 Utilizar los criterios que se indican a continuación para clasificar las
variaciones en cada una de las cuentas como FUENTE o como USO de efectivo.

PASO 4 Efectuar los ajustes siguientes:

Reemplazar con:

Cambio en activos fijos netos Cambio en activos fijos brutos. Depreciación del
ejercicio

Cambio en utilidades retenidas Utilidad neta del ejercicio. Dividendos en efectivo

PASO 5 Verificar que el total de fuentes sea igual al total de usos y organizar los
datos en el estado de flujos de efectivo.

Las fuentes y usos de efectivo se clasifican en actividades de operación, inversión

y financiamiento.

14
 MAPA CONCEPTUAL DE LA UNIDAD 1

Balances financieros Proforma

Balance general Pro- Estado de resultados Pro- Flujos de efectivo Pro-

forma forma forma

Se obtiene restando a los ingresos Especifica el importe de efectivo neto

La ecuacion basica de la contabilidad todos los costos en que incurra la que será provisto o usado por la empresa
relaciona tres conceptos: planta y los impuestos que se deba durante el próximo ejercicio por sus
pagar actividades de:

Patrimonio neto= Activo -

Pasivo
Operación Inversión Financiamiento

Flujos de entrada de
efectivo

Flujos de salida de
efectivo
 MAPA CONCEPTUAL DE LA UNIDAD 2

Planeacion y presupuestos

Presupuesto de Presupuesto de Presupuesto de gasto Presupuesto de Presupuesto de

Punto de equilibrio
capital venta administrativo producción operación

Inversión fija Ventar por Satisface las

Revisar plan Tendencia d Mantenimiento
vendedores Producto Sueldos
de oficinas
ventas Presupuesto de ventas Costos fijos
estrategico ventas planeadas
por periodo

Determina
Inversion Mercado pronostico de numero de Costros variables
Determinar
diferida potencial ventas Seguros unidades por
inversion cada producto Presupuesto de
produccion
Ventas por
zonas, por
productos por
periodos
Utilidades
Oferta y Fijacion de
Inventarios
Elaborar demanda precio apropiados
Capital de flujos de
trabajo efectivo

Precio
CAPITULO 5.- BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA.

En este capítulo se nos detalla lo que es un balance general y las formas que hay
para elaborarlo, el balance general es un documento el cual presenta la situación
financiera de un establecimiento en una determinada fecha, es decir, un balance
general realizado hoy, no sería igual a un balance general hecho mañana, ya que
hay operaciones que se realizan por si solas como la depreciación, amortización,
etc. Lo podemos ver como una ordenación de estados de cuentas en las que
intervienen ingresos y egresos, en donde al final el total de egresos se resta al total
de ingresos para que obtengamos el capital contable. Normalmente lo que genera
un ingreso económico en la empresa se le denomina Activo y lo que genera un
egreso económico a la empresa se le llama Pasivo, con estos términos hay que ser
muy cuidadosos porque dependen del punto de vista del economista, por ejemplo:
un carro puede ser un activo si me genera dinero ya sea dando un servicio de
transporte pero también puede ser un pasivo si solo me acarrea gastos, para que la
empresa tenga un saldo favorable el pasivo tiene que ser un monto que sea fácil de
liquidar con el activo, la importancia de saber la situación financiera de la empresa
es para saber si los recursos invertidos en ella han sido bien administrados y si han
producido resultados satisfactorios ,mientras que al estado, o sea, el gobierno, le
interesa saber si el pago de los impuestos respectivos ha sido determinado
correctamente, a los acreedores les interesa saber el estado financiero de la
empresa para conceder créditos ya que de aquí ellos ven si la empresa puede
liquidar un pago a largo plazo o simplemente su situación económica no le permite
a la empresa adquirir un crédito. El balance general, por lo tanto, es una especie de
fotografía que retrata la situación contable de la empresa en una cierta fecha.
Gracias a este documento, el empresario accede a información vital sobre su
negocio, como la disponibilidad de dinero y el estado de sus deudas.
El activo de la empresa está formado por el dinero que tiene en caja y en los bancos,
las cuentas por cobrar, las materias primas, las máquinas, los vehículos, los edificios
y los terrenos.
En el caso de los activos tenemos que subrayar que estos se suelen clasificarse en
tres tipos claramente delimitados:

Activos corrientes. Entre los mismos se encuentran aquellos elementos que son
capaces de convertirse fácilmente en dinero efectivo. De ahí que dentro de esta
tipología se hallen el dinero que hay en el banco y el que existe disponible en la
propia empresa, las cuentas que quedan por cobrar de clientes, los cheques que
hay que cobrar y lo que son los bienes inventariados (materias primas, productos
terminados, productos en proceso de elaboración…).

Activos fijos. Bajo dicha denominación incluyen todos los inmuebles y los bienes
muebles que la empresa en cuestión tiene y que le son básicos para el desempeño
de su actividad. De esta manera, ejemplos de activos de este tipo son los vehículos,
los muebles, los terrenos, las construcciones o la maquinaría, entre otros. Es
importante saber que estos activos están sometidos a lo que se conoce por el
nombre de depreciación, es decir, al desgaste que sufren por el uso.

Otros activos. En esta clasificación se incluyen los activos que no pertenecen a

ninguna de las dos categorías anteriormente citados. Ejemplos de aquellos serían
los gastos que son abonados de manera anticipada.

El pasivo, en cambio, se compone por las deudas, las obligaciones bancarias y los
impuestos por pagar, entre otras cuestiones.

En el caso de los pasivos estos también pueden clasificarse en tres categorías:

Pasivos a largo plazo. Son los que la empresa debe abonar en el plazo superior a
un año.

Pasivos corrientes. Son los que la industria debe pagar en el plazo menor a un año:
prestaciones, sobregiros, créditos.

18
Otros pasivos. Son los que no se incluyen en ninguna de las dos anteriores
clasificaciones.

Cabe destacar que el balance general también se conoce como estado de situación
patrimonial. El documento suele presentar distintas columnas, que organizan los
valores según sean activos o pasivos. La diferencia entre estos es el patrimonio
neto, es decir, la diferencia entre lo que la compañía tiene y lo que debe.

El balance general debe contener los siguientes datos:

Encabezado:

1. Nombre de la empresa o nombre del propietario

2. Indicación de que se trata de un balance general
3. Fecha de formulación

Cuerpo:

1. Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que formen el activo.
2. Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que formen el pasivo.
3. Importe del capital contable.

Firmas:

1. Del contador que lo hizo y autorizo.

2. Del propietario del negocio.

El balance general se puede presentar de dos formas:

 Con forma de reporte

El balance general con forma de reporte consiste en anotar clasificadamente el

activo y pasivo, en una sola página, de tal manera que a la suma del activo se le
pueda restar verticalmente la suma del pasivo, para determinar el capital contable.

El balance general se basa en la formula Activo + Pasivo = Capital (formula del

capital contable)

19
La anotación de las cantidades es muy importante, se debe hacer de tal manera
que para determinar el capital al total Activo se le pueda restar verticalmente el total
del Pasivo:

Primera columna: No se especifica en el libro.

Segunda columna: En esta columna se debe anotar la cantidad de cada cuenta.

Tercera columna: En esta columna se debe anotar el total de cada grupo.

Cuarta columna: En esta columna se deben anotar los totales del Activo, del Pasivo
y del Capital.

En algunas ocasiones hay cambios en la colocación de las cantidades, por ejemplo,

cuando en un grupo únicamente hay una cuenta, en lugar de anotar la cantidad en
la segunda columna se debe anotar directamente hasta la tercera.

 Con forma de cuenta

En esta forma se emplean dos páginas; en la de la izquierda, se anota

clasificadamente el Activo y en la de la derecha, el Pasivo y el Capital contable.

El total del Activo es igual al total del Pasivo más el Capital, razón por la cual el
balance general en forma de cuenta se basa en la fórmula de Activo= Pasivo
+Capital (formula del balance general)

La anotación de las cantidades en este caso, únicamente se utiliza la tercera y

cuarta columna.

Tercera columna: se anota la cantidad de cada cuenta.

Cuarta columna: Total de cada grupo.

El total del Pasivo más el Capital se debe anotar a la misma altura del total Activo,
los renglones que queden en blanco del capital contable al total del Pasivo más el
capital, se deben inutilizar por medio de un alinea quebrada que se conoce con el
nombre de zeta.

20
Un balance general presenta la situación financiera de un negocio en una fecha
determinada, o sea, el día en que se practica, la situación financiera de un negocio
se advierte por medio de la relación que haya entre los bienes y derechos que
forman su activo y las obligaciones y deudas que forman su pasivo; para mayor
claridad supongamos dos negocios que tienen los siguientes activos y pasivos:

EL PROGRESO

BALANCE GENERAL

Activo $1,000,000.00

Pasivo $ 200,000.00

Capital $ 800,000.00

LA QUEBRADA

BALANCE GENERAL

Activo $ 1,000,000.00

Pasivo $ 900,000.00

Capital $ 100,000.00

Haciendo un análisis podemos ver que la situación financiera más favorable es el

del negocio “EL PROGRESO” ya que el pasivo puede liquidar con suma facilidad
al pasivo aunque haya variaciones en este, mientras que en la “LA QUEBRADA” el
pasivo casi es igual al activo, cuando esto sucede la situación económica del
negocio está comprometida, en primera porque el activo sí liquida al pasivo pero
con dificultad, aunado a esto como sabemos en el entorno económico los valores
fluctúan para contrarrestar estas posibles alteraciones monetarias es necesario
tener un margen en donde el pasivo duplique al pasivo ( mínimo) en este caso

21
vemos que el pasivo es el 90% del activo, supongamos que el pasivo incrementa
un 30%, vemos que superaría nuestro activo y no podríamos solventar de manera
fácil nuestra deuda, no porque tengamos un capital positivo, quiere decir que
nuestra situación financiera es la ideal, esto se determina viendo el comportamiento
de nuestras cuentas que se constituyen a su vez por nuestros activos y pasivos.

El balance general es un método básico de contabilidad que intenta facilitar al

usuario la interacción de su estado financiero con respecto a una determinada fecha
en relación a su negocio, permite llevar la contabilidad de su negocio de una manera
ordenada, esto es muy importante, ya que si no utilizamos una metodología de
contabilidad a nuestro negocio penderíamos de un hilo siempre, ya que podríamos
tener pérdidas, incluso un balance general nos permite saber cuanto podemos
destinar a cada área de nuestra empresa, nos pone parámetros que debemos
respetar, esto quiere decir que también funge como una medida de control ya que
cuando vemos que nuestro saldo se aproxima a cifras rojas, sabemos que es
momento de cambiar la estrategia de administración.

22
CAPITULO 6. BALANCE COMPARATIVO

Como sabemos el capital guarda una relación con respecto al tiempo “t”, es decir,
en el transcurso de “t” este puede variar de manera positiva o negativa, no guarda
un patrón definido sin embargo se puede predecir por medio de pronósticos.

Los empresarios tienen mucho interés en saber el comportamiento del capital ya

que de aquí se ve si han tenido una buena administración, para poder analizar el
capital de una empresa comprendido en un periodo se utiliza el Balance
comparativo que es igual al análisis de dos Balances generales donde el primero se
le denomina Balance general inicial y al segundo Balance general final, el Balance
comparativo es el documento contable que muestra los aumentos que han tenido el
activo, pasivo y capital contable por las operaciones efectuadas durante el ejercicio.

Para hacer una estimacion del aumento o de la disminucion del capital

contable, asi como de las modificaciones que han sufrido el activo por las
operaciones practicadas, es necesario establecer una comparacion entre el balance
existente al principio del ejercicio y el actual. El balance existente al principio del
ejercicio se conoce con el nombre de balance inicial y el actual como balance final.
El documento en el cual se comparan el balance inicial y el balance final se llama
balance comparativo.

Balance comparativo:

Es un documento contable que muestra los aumentos o disminuciones que

han tenido el Activo, Pasivo y el Capital contable por las operaciones efectuadas
durante el ejercicio. Los aumentos y disminuciones del Activo y del Pasivo ya fueron
tratados ampliamente; por tanto, únicamente se van a estudiar los aumentos y
disminuciones del capital contable.

El capital contable solo puede aumentar de dos formas, ya sea recibiendo ingresos
o por medio de aportaciones de capital.

- Ingresos: Utilidades que generan los bienes y servicios prestados a la

empresa.

23
 - Aportaciones adicionales de capital: Son las entregas en efectivo o en
especie que hace el inversionista para incrementar su Capital propio, o las
que hacen los socios para aumentar la inversión original del Capital.

Para calcular el Capital contable final, se tienen que sumar los capitales del Balance
general inicial y final y restar los egresos correspondientes a cada periodo.

Los aumentos del Capital que producen tanto los ingresos como las aportaciones
adicionales de Capital aumentan el Activo o disminuyen el Pasivo.

Ejemplos:

1. Se cobraron en efectivo rentas por valor de $ 40,000.00

+ Activo en caja ……………………………………………………$ 40,000.00

+ Capital por ingresos …………………………………………… $ 40,000.00

2. A un proveedor se le pago nuestro adeudo por $ 50,000.00 con la

comisión que ganamos por haber vendido mercancías de su
propiedad.

- Pasivo en proveedores …………………………………………….$ 50,000.00

+ Capital de ingresos ( comisiones) ……………………………….$ 50,000.00

El capital contable disminuye cuando la empresa causa egresos o cuando acepta

reducciones parciales de capital.

- Egresos: Son los gastos que originan los bienes o servicios consumidos en
la empresa.
- Reducciones parciales de capital: son los retiros en efectivo o en especie que
hace el inversionista para reducir su Capital propio, o los que hacen los
socios para disminuir la inversión original del capital social.

24
Las disminuciones del Capital contable que originan tanto los egresos como las
reducciones parciales de Capital disminuyen el activo o aumentan el pasivo.
Ejemplos:

1. Se pagaron en efectivo $ 20, 000.00 por el servicio de energía eléctrica.

- Activo en caja …………………………………………………… $ 20,000.00

- Capital por egresos ……………………………………………..$ 20,000.00

2. El servicio telefónico que ascendió a $ 10, 000.00, se quedó a deber.

- Pasivo en acreedores diversos ………………………………$ 10,000.00

- Capital por egresos ……………………………………………$ 10,000.00

Analizando las fluctuaciones que pueden tener tanto los activos como los pasivos
podemos decir que:

a) El capital contable aumenta por los ingresos y por las aportaciones

adicionales de capital.
b) El capital contable disminuye por los egresos y por las reducciones de capital.

Lógicamente sucede lo mismo que en el capítulo anterior cuando hablamos del

capital contable con la diferencia de que ahora analizamos dos periodos, es decir,
ahora tenemos un capital final, para obtener este ultimo solo tenemos que adicionar
los ingresos o las aportaciones adicionales y restar los egresos, para que al final
obtengamos nuestro monto que se denomina capital contable, con este documento
(Balance comparativo) también se puede estudiar el comportamiento individual que
ha tenido cada cuenta, como en el siguiente caso:

BALANCE COMPARATIVO

25
 Cuentas Balance Balance final Diferencias Signos
inicial

Activo circulante

1 Caja $100,000.00 $150,000.00 $50,000.00 +

2 Mercancías 600,000.00 560,000.00 40,000.00 -

Total activo $700,000.00 $710,000.00 $10,000.00 +

Pasivo Flotante

3 Proveedores $300,000.00 $250,000.00 $50,000.00 -

4 Acreedores diversos 200,000.00 210,000.00 $10,000.00 +

Total pasivo $500,000.00 $460,000.00 $40,000.00 -

Capital contable $200,000.00 $250,000.00 $50,000.00 +

Casos en que aumenta el capital contable:

1. Cuando aumenta el activo solamente.

2. Cuando disminuye el pasivo solamente.
3. Cuando aumenta el activo y disminuye el pasivo.
4. Cuando aumenta el activo en mayor proporción que el pasivo.
5. Cuando disminuye el pasivo en mayor proporción que el activo.

Casos en los que disminuye el capital contable:

1. Cuando disminuye el activo solamente.

2. Cuando aumenta el pasivo solamente.
3. Cuando disminuye el activo y aumenta el pasivo.
4. Cuando disminuye el activo en mayor proporción que el pasivo.
5. Cuando aumenta el pasivo en mayor proporción que el activo.

26
Para que el balance comparativo se pueda interpretar con más facilidad es
necesario que tanto el activo como el pasivo aparezcan debidamente clasificados.
El balance comparativo debe contener los siguientes datos:

Encabezado

1. Nombre del negocio.

2. Indicación de que se trata de un balance comparativo.
3. Fecha de los ejercicios que se compara.

Cuerpo

1. Valor detallado de cada uno de los bienes que formen el activo, tanto del
balance inicial como el balance final.
2. Valor detallado de cada uno de las obligaciones que formen el pasivo, tanto
del balance inicial como del balance final.
3. Importe del capital inicial así como del final.

Firmas

1. Del contador que lo hizo y autorizo.

2. Del propietario.

De la misma forma que el balance general, el balance comparativo también se

puede presentar de dos formas:

 Con forma de reporte

 Con forma de cuenta

Balance comparativo en forma de reporte:

Esta forma consiste en anotar clasificadamente el activo y el pasivo de los balances

que se comparan en una sola página, de tal manera que a la suma del activo se le
pueda restar verticalmente la suma del pasivo, para determinar el capital contable
de ambos ejercicios, de acuerdo con esto vemos que el balance comparativo en
forma de reporte tiene sus bases en la siguiente formula: Activo - pasivo= Capital.

27
Empleo de las columnas:

Primera columna. Se emplea para anotar la cantidad de cada una de las cuentas
que integran el balance inicial.

Segunda columna. Se emplea para anotar la cantidad de cada una de las cuentas
que integran el balance inicial.

Los valores del balance final, por lo regular son superiores a los del balance inicial,
por lo que, colocados en la forma señalada, es más fácil determinar la diferencia de
cada cuenta, ya que por tener en primer término la cantidad superior y en segundo
la inferior es más fácil efectuar la resta, que si aparecieran invertidas.

Tercera columna.

Esta columna se emplea para anotar la alteración o diferencia de cada cuenta; esta
alteración o diferencia se obtiene comparando la cantidad del balance final con la
del inicial; también se debe anotar en esta columna la diferencia que se tenga de
comparar los totales del activo, los totales de pasivo y los totales de capital.

Cuarta columna. La cuarta columna se emplea para anotar los signos de + (mas) y
– (menos); se anota el signo cuando la alteración o diferencia es positiva y signo
menos cuando es negativa. La alteración es positiva cuando la cantidad del balance
final es mayor que la del balance inicial, es negativa en caso contrario.

La suma de la columna es diferencias es positiva cuando la suma de las cantidades

positivas es mayor que la suma de las cantidades negativas, en caso contrario, la
suma es negativo.

 Con forma de cuenta

En esta forma se emplean dos páginas; en la de la izquierda, se anota

clasificadamente el Activo y en la de la derecha, el Pasivo y el Capital contable.

El total del Activo es igual al total del Pasivo más el Capital, razón por la cual el
balance general en forma de cuenta se basa en la fórmula de Activo= Pasivo
+Capital (formula del balance general)

28
CAPITULO 9. LA CUENTA, MOVIMIENTOS Y SALDOS.

Para conocer la situación financiera y la utilidad o perdida liquida de la empresa es

necesario formular los documentos denominados Balance general y estado
pérdidas y ganancias.

Para poder conocer los valores con los cuales se formulan dichos estados, es
preciso llevar registros especiales para controlar en ellos los aumentos y
disminuciones que originan las operaciones realizadas en los diferentes conceptos
de activo, de pasivo y de capital. Cada uno de los registros anteriores recibe el
nombre de cuenta, a esta se le define de la siguiente manera:

 Cuenta: Es el registro donde se controlan ordenadamente las variaciones

que producen las operaciones realizadas en los diferentes conceptos de
activo, de pasivo y de capital.

29
Cuentas de activo: Las cuentas de activo son las que controlan los bienes y
derechos propiedad de la empresa.

Cuentas de pasivo, las cuentas de pasivo son las que controlan las deudas y
obligaciones a cargo de la entidad.

Cuentas de capital: Las cuentas de capital son las que controlan tanto las utilidades
así como también las pérdidas.

Los empresarios tienen mucho interés en saber el comportamiento del capital ya

que de aquí se ve si han tenido una buena administración, para poder analizar el
capital de una empresa comprendido en un periodo se utiliza el Balance
comparativo que es igual al análisis de dos Balances generales donde el primero se
le denomina Balance general inicial y al segundo Balance general final, el Balance
comparativo es el documento contable que muestra los aumentos que han tenido el
activo, pasivo y capital contable por las operaciones efectuadas durante el ejercicio.

Los esquemas del mayor nos permiten visualizar de manera más fácil el
comportamiento de los activos y pasivos, ya que en una columna se maneja todo el
grupo, es una manera rápida de encontrar el saldo de cada cuenta.

Es preciso que las cuentas contengan dos columnas para registrar en ellas los
aumentos y disminuciones que sufren los conceptos de activo, de pasivo y capital
por las operaciones realizadas.

Ejemplo:

Caja

Debe Haber

30
Como puede observarse, la cuenta consta de dos columnas; la primera se
encuentra en la página de la izquierda y la segunda en la página de la derecha.
También se pueden distribuir las columnas en la misma página.

Términos contables con que se denominan las columnas y las cantidades que en
ellas se registran:

Debe: Es la columna que se encuentra en la parte izquierda.

Haber: Es la columna que se encuentra en la parte derecha.

Cargar o debitar: es anotar una cantidad en él debe de una cuenta.
Abonar o acreditar: es anotar una cantidad en el haber de una cuenta.

Esquema del mayor, se les llama movimientos a las sumas de los cargos y de los
abonos, existen dos clases de movimientos:

Movimiento deudor. Se llama movimiento deudor a la suma de los cargos de una

cuenta.

31
 Cargos
100,000.00
30,000.00
50,000.00
180, 000.00

Movimiento acreedor. Se llama movimiento acreedor a la suma de los abonos de

una cuenta.

Abonos
120,000.00
10,000.00
20,000.00

150,000.00

Saldo. Es la diferencia entre el movimiento deudor y el acreedor.

Existen dos tipos de saldos:

Saldo deudor: Una cuenta tiene saldo deudor cuando su movimiento deudor es
mayor que el acreedor.

32
 Cargos Abonos
120,000.00 110,000.00
60,000.00 30,000.00
20,000.00 10,000.00
200,000.00 150,000.00

Saldo deudor: 50,000.00

Saldo acreedor: una cuenta tiene saldo acreedor cuando su movimiento acreedor
es mayor que el deudor.
Cargos Abonos
110,000.00 130,000.00
30,000.00 20,000.00
10,000.00 30,000.00
150,000.00 180,000.00

Saldo acreedor: 30,000.00

Cuando una cuenta únicamente tiene movimiento deudor, su valor representa saldo
deudor.
Ejemplo.-
cargos
100,000.00
30,000.00
50,000.00

180,000.00
180,000.00
Saldo deudor es de 180,000.00

33
En caso contrario, el saldo será acreedor.

Cuenta saldada o cerrada. Una cuenta esta saldada o cerrada cuando sus
movimientos son iguales, es decir:

Cargos Abonos
170,000.00 140,000.00
80,000.00 60,000.00
50,000.00 100,000.00

300,000.00 300,000.00

Partes del Esquema de Mayor

Es importante conocer las cuentas básicas de la contabilidad:
Activos: Los activos representan todos los bienes y derechos que se posee
(empresa). Pueden ser físicos (tangibles), como el dinero, un terreno, un edificio.
También pueden ser activos intangibles (una marca).
Pasivos: Los pasivos son todas las obligaciones que tiene un negocio con alguna
entidad. Así como cuando una empresa decide solicitar un préstamo para poder
continuar con sus actividades, esta se compromete a pagar dicho préstamo en un
tiempo determinado. (Es obligación que tiene el negocio de pagar el préstamo es a
lo que se le llama pasivo)
Capital: El capital contable son las aportaciones de los propios dueños del negocio,
las aportaciones que hacen los inversores externos o el propio capital ganado
(adquieren derecho sobre los activos de una empresa).
Ingresos: Los ingresos representan el dinero que entra a una empresa debido a las
actividades económicas de la misma.

34
Costos: Es todo desembolso de dinero que se hace con el objetivo de adquirir un
activo que generará beneficios económicos al negocio.
Gastos: Un gasto es un egreso o salida de dinero que está destinado a la
distribución de un producto o bien podría ser un desembolso causado por la
administración de una empresa.
Cuenta Contable
Es el conjunto de registros donde se describen e forma cronológica todas y cada
una de las transacciones; permite identificar, clasificar y registrar un elemento o
hecho económico realizado.
Es de suma importancia que lleve los siguientes datos:
El titular o nombre de la cuenta: Nombre de la empresa o negocio
Debe o Débito (lado izquierdo de la cuenta): Él Debe, también llamado débito,
representa todo lo que “entra” al negocio o el motivo de por qué salió algo.
Haber o Crédito (lado derecho de la cuenta): representa todo lo que “sale” de la
empresa o bien el motivo de por qué entró algo.
Saldo: Es la diferencia entre él debe y el haber; si la suma de los débitos de una
cuenta son mayores que la suma de los créditos, entonces se dice que dicha cuenta
tiene un saldo deudor. Si por el contrario el total de los créditos es mayor que los
débitos el saldo será acreedor.
Es importante conocer las cuentas básicas de la contabilidad:
Activos: Los activos representan todos los bienes y derechos que se posee
(empresa). Pueden ser físicos (tangibles), como el dinero, un terreno, un edificio.
También pueden ser activos intangibles (una marca).
Pasivos: Los pasivos son todas las obligaciones que tiene un negocio con alguna
entidad. Así como cuando una empresa decide solicitar un préstamo para poder
continuar con sus actividades, esta se compromete a pagar dicho préstamo en un
tiempo determinado. (Es obligación que tiene el negocio de pagar el préstamo es a
lo que se le llama pasivo)
Capital: El capital contable son las aportaciones de los propios dueños del negocio,
las aportaciones que hacen los inversores externos o el propio capital ganado
(adquieren derecho sobre los activos de una empresa).
Ingresos: Los ingresos representan el dinero que entra a una empresa debido a las
actividades económicas de la misma.
Costos: Es todo desembolso de dinero que se hace con el objetivo de adquirir un
activo que generará beneficios económicos al negocio.

35
Gastos: Un gasto es un egreso o salida de dinero que está destinado a la
distribución de un producto o bien podría ser un desembolso causado por la
administración de una empresa.

CUADRO COMPARATIVO DE BALANCE GENERAL PRO FORMA Y

EL ESTADO DE RESULTADOS.

Balance general
Estado de resultados
Proforma

36
 Reporte financiero que en Estado contable que
base a un periodo muestra cantidades
determinado muestra de tentativas, preparado con
manera detallada los el fin de mostrar una
ingresos obtenidos, los propuesta o una situación
gastos en el momento en financiera futura
Definición
que se producen y como probable.
consecuencia, el
beneficio o pérdida que
ha generado la empresa
en dicho periodo de
tiempo
Hace parte del balance Es el que indica el estado
general. Está compuesto en que se encuentra
por: realmente una empresa
1. Ingresos en un momento
Características
2. Gastos determinado, está
3. Costo de venta. compuesto por:
Activos, pasivos y
patrimonio
Los ingresos y gastos La mezcla de recursos
corporativos. El análisis que una empresa utiliza
de la declaración de para producir bienes,
ingresos de una empresa prestar servicios o
Muestra
permite a los inversores ambos.
echar un vistazo a las
operaciones
corporativas.

37
 Como una declaración de Como un estado de
pérdidas y ganancias (P situación financiera o
¿Cómo se emplea? & L, por sus siglas en estado de situación
inglés) o la declaración de patrimonial.
la renta.
Determinar los distintos Los Estados Financieros
índices financieros Pro Forma tienen utilidad
(liquidez, actividad, para: Estimar la cantidad
endeudamiento y de financiamiento, si es
rentabilidad), a fin de que se requiere.
analizar por anticipado el Servir de base en el
desempeño. análisis anticipado del
Presenta los resultados nivel de rentabilidad y el
Ventajas
de las operaciones de desempeño financiero de
negocios realizadas la empresa.
durante un período, Analizar los orígenes y
mostrando los ingresos las aplicaciones de
generados por ventas y efectivo.
los gastos en los que
haya incurrido la
empresa.

CUADRO COMPARATIVO DE ESTADOS FINANCIEROS Y

ESTADOS ECONÓMICOS.

Situación económica Situación financiera

38
 Total del patrimonio que posee, Toda aquella posibilidad o
lo que incluye todos sus activos capacidad que tiene un agente
o todos sus bienes económico, ya sean familias, o
empresas, incluso el estado,
Definición para poder generar capital, y que
por lo tanto cuentan con la
liquidez suficiente para
responder por sus deudas
contraídas
Se mide por el total del Se mide por la capacidad de
patrimonio hacer frente a sus deudas
Diferencias

Conjunto de bienes que integran Efectivo que dispone en lo

Hace su patrimonio (solvencia) inmediato (liquidez)
referencia a:

Cuando tiene la capacidad de Cuando la empresa puede

Situación producir y mantener beneficios atender oportunamente sus
saludable en un determinado plazo compromisos de pago

Es importante que nuestro Es necesario no tener deudas o

Para estar
patrimonio no esté tener el efectivo suficiente para
bien
comprometido por deudas pagarlas sin problemas

Conclusión

Es importante llevar a cabo una buena administración en un negocio ya que con

esto se obtiene información financiera, la cual nos puede indicar si estamos

39
generando ganancias o pérdidas. Planeación financiera nos ayuda a visualizar el
comportamiento monetario que se puede presentar en una determinada situación,
hemos visto que aunque tengamos un capital contable positivo eso no quiere decir
que estemos en una situación financiera adecuada, se dice que estamos en una
situación financiera adecuada cuando el activo está en mayor proporción que el
pasivo.

Si una empresa no elabora planes financieros, le quedara muy difícil mantener

una posición de progreso y rentabilidad, por tal motivo para tener una empresa
exitosa se requiere de buen juicio, experiencia, dirección en los objetivos y los
medios para lograr a cumplirlos a calidad.

Para vender nuevos productos se debe determinar qué tan grandes podrían
ser estas ventas para que la empresa sea rentable, ya que la expansión del
producto provocaría un aumento en los niveles del costo fijo como los variables,
pero también se incrementarían las ventas.

El éxito empresarial depende de diversos factores, pero sin duda alguna se puede
decir que el realizar una adecuada planeación y evaluación de los proyectos de las
empresas incrementará el potencial de éxito.

40
Bibliografía

García. J. (2016). Inversión fija. Recuperado de:

https://es.scribd.com/doc/304901811/Unidad-1-Planeacion-y-Presupuestos#user-
util-view-profile

Salazar A. (2011). Planeación financiera. Recuperado de:

http://cursos.aiu.edu/Planeaci%C3%B3n%20Financiera/PDF/Tema%202.pdf

Torres F. (2015). Presupuesto de gasto administrativo. Recuperado de:

https://presupuestosunivia.wordpress.com/tag/gastos-de-administracion/

Riquelme M. (2017). ¿Qué es y cómo hacer un presupuesto de producción?

Recuperado de: https://www.webyempresas.com/presupuesto-de-produccion/

Mastering Me. (2017).presupuesto de operación. Recuperado de:

http://masteringmagazineempresarial.com/2017/12/16/que-es-un-presupuesto-de-
operacion/

Marquez M. (2015). Como obtener el punto de equilibrio. Recuperado de:

https://contadorcontado.com/2015/01/23/como-obtener-el-punto-de-equilibrio/

Vele C. (2010).Tesis para convertir. Proforma. Recuperado de:

http://dspace.ucuenca.edu.ec/bitstream/123456789/1520/1/tif81.pdf

Rivadeneira M. (2014). Presupuestos financieros. Recuperado de:

http://www.eumed.net/libros-gratis/2014/1376/resultados-proforma.html

Rivadeneira M. (2014). Estados de flujos de efectivo proforma. Recuperado de:

http://www.eumed.net/libros-gratis/2014/1376/resultados-proforma.html

Ynfante T. Ramón E. (2009). Capital de trabajo. Recuperado de:

https://www.gestiopolis.com/capital-de-trabajo/

41