Aumenta la tasa del sistema de detracciones del IGV en 12% en algunos servicios

POR DONALD LALANGUI D. · 01/04/2018

Sunat aumenta la Tasa de algunos servicios sujetos al SPOT a Partir del 1° de Abril del 2018.

La sunat aprobó el aumento de la tasa de detracciones de algunos servicios,

mediante Resolución de Superintendencia N° 071-2018/SUNAT, la cual se da
una modificación a la resolución de superintendencia N° 183-2004/SUNAT.

Entonces la resolución antes mencionada modifica los anexos 1,3,5 y 10 en la

cual se varia la tasa de dichos servicios al 12%, dicha medida entra en vigenca el
día de hoy 1° de Abril del 2018.

Cambio en la Tasa Detraccion a partir del 1° de Abril

¿Que pasaria si registro una factura en el abril en adelante y la fecha de emisión es antes del 1° de
Abril?.

pues se mantendrá la tasa anteriormente antes del cambio porque el cambio

entra en vigencia a partir del 1° de Abril, es decir se toma en cuenta la fecha de
emision del comprobante de pago y no de la cotabilizacion.

Se detalla a Continuacion los servicios de los cuales su porcentaje es 12%:

Cuenta 42: Cuentas por Pagar Comerciales – Terceros
1. DEFINICIÓN
La Cuenta 42 Cuentas por Pagar Comerciales – Terceros agrupa las subcuentas que representan obligaciones
que contrae la empresa derivada de la compra de bienes y servicios en operaciones objeto del negocio.

2. NOMENCLATURA
La cuenta en análisis está compuesta por las siguientes subcuentas y divisionarias:
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4211 No emitidas
4212 Emitidas
422 Anticipos a proveedores
423 Letras por pagar
424 Honorarios por pagar

3. SUBCUENTAS
El contenido de cada una de las subcuentas que conforman esta cuenta es el siguiente:
• Subcuenta 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar: Obligaciones por concepto de
bienes o servicios adquiridos.
• Subcuenta 422 Anticipos a proveedores: Efectivo o sus equivalentes, entregado a proveedores a cuenta
de compras posteriores. Es de naturaleza deudora.
• Subcuenta 423 Letras por pagar: Obligaciones sustentadas en documentos de cambio aceptados por la
empresa.
 Subcuenta 424 Honorarios por pagar: Obligaciones con personas naturales, proveedores de servicios
prestados en relación de independencia.

4. A TENER EN CUENTA
• Reconocimiento inicial y posterior
Las cuentas por pagar comerciales se reconocerán por el monto nominal de la transacción, menos los pagos
efectuados, lo que es igual al costo amortizado.

• Operaciones en moneda extranjera

Las cuentas en moneda extranjera pendientes de pago a la fecha de los estados financieros, se expresarán al tipo
de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha.

• Tratamiento de los anticipos otorgados

Los anticipos otorgados a proveedores, en cuanto corresponden a compra de bienes o servicios pactados, deben
reclasificarse para efectos de presentación, de acuerdo con la naturaleza de la transacción. Si el anticipo no
corresponde de bienes o servicios pactados, corresponde presentarse como “Otras cuentas por cobrar” en el
Estado de Situación Financiera.

APLICACIÓN PRÁCTICA
CASO Nº 1: FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR
Se reconoce y se paga el arrendamiento de una maquinaria por S/. 5,000 más IGV, el cual es prestado por
un tercero, quien emite y entrega el respectivo comprobante de pago.

SOLUCIÓN:
CASO Nº 2: ANTICIPOS A PROVEEDORES
Se efectúa un anticipo de S/. 50,000 a nuestro proveedor, sujeto no vinculado con la empresa.
Posteriormente, se realiza la adquisición de mercaderías manufacturadas por S/. 90,000 más IGV,
imputándose el anticipo otorgado.
SOLUCIÓN:
CASO N° 3: LETRAS POR PAGAR
Se compra mercaderías por S/. 60,000 más IGV, emitiéndose la respectiva factura, la cual es canjeada por
una letra por pagar a 60 días.

SOLUCIÓN:
CASO Nº 4: HONORARIOS POR PAGAR
Se recibe y se paga los honorarios profesionales del contador de la empresa por un valor de S/. 2,800, el
cual está sujeto a la retención del 10% por Impuesto a la Renta.

SOLUCIÓN: