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RESUMEN
CONTENIDO
EXONERACIÓN TRIBUTARIA EN LA AMAZONÍA DEL PERÚ
5. La exoneración del IGV e ISC (ojo que es la primera vez que se menciona
las iniciales ISC y no se ha hecho la indicación de que se trata del Impuesto
Selectivo al Consumo) a las empresas ubicadas en los departamentos de
Loreto, Ucayali y Madre de Dios respecto a la venta en dichos departamentos
de petróleo, gas natural y sus derivados, para su consumo en los mismos.
a) Domicilio Fiscal:
c) Activos Fijos:
d) Producción:
Por otro lado, en cuanto al reintegro tributario del IGV conforme al artículo 48
de la Ley del IGV e ISC, este beneficio se ha ido prorrogando en
determinados casos hasta el 31 de diciembre de 2012, según fluye de la Ley
Nº 29647.
Iniciamos el año 2011 con un nuevo contexto sobre de los beneficios del IGV
en la Región de Amazonía, que incluía el hecho inédito que por primera vez
desde el año 1999 el ámbito de aplicación del IGV se había extendido casi a
toda la Región de Amazonía, salvo al departamento de Ucayali, las provincias
del departamento de Loreto distintas a Alto Amazonas y las zonas
amazónicas del departamento de Huánuco.
Ahora bien, el 8 de febrero del año 2011 se publicó la Ley Nº 29661 que
suspende una vez más hasta el 1 de enero de 2013 la aplicación del Título III
del Dec. Leg. Nº 978, restableciéndose hasta el 31 de diciembre de 2012 la
exoneración del IGV a la venta de bienes, prestación de servicios y contratos
de construcción o primera venta de inmuebles en toda la Región de
Amazonía.
Cuadro N° 2
Se consideró que el crédito fiscal especial fuese equivalente a:
A partir del 1 de julio de 2007, entró en vigencia el artículo 7 del Dec. Leg. Nº
978, que excluyó expresamente de ese beneficio a “… los departamentos de
Amazonas, Ucayali, Madre de Dios, la provincia del Alto Amazonas del
departamento de Loreto, así como a las provincias y distritos de los demás
departamentos que conforman la Amazonía”. Dicha norma era parte del Título
II del Decreto Legislativo en mención, que dispuso un programa de sustitución
inmediata de exoneraciones e incentivos tributarios en la Región de
Amazonía.
En este punto, cabe precisar que con anterioridad la Ley Nº 28575, publicada
el 6 de julio de 2005, había excluido al departamento de San Martín del ámbito
de aplicación del crédito fiscal especial a partir del 1 de enero de 2012. Con la
entrada en vigencia del Dec. Leg. Nº 978 citado, al quedar excluidas del
beneficio “las demás provincias y distritos de los demás departamentos que
conforman la Amazonía”, el departamento de San Martín también quedó
excluido del ámbito de aplicación del crédito fiscal especial.
1. A las empresas petroleras, que son aquellas que cuenten con una o más
plantas de refinación y/o de abastecimiento de petróleo crudo y derivados, así
como de gas natural y derivados, que se constituyan como distribuidores
mayoristas en los departamentos de Loreto, Ucayali y/o Madre de Dios.
2. La exoneración procede siempre que dichas empresas petroleras efectúen la
venta de los combustibles: - A empresas comercializadoras o a consumidores
directos11 que reúnan los requisitos establecidos en el reglamento.
- Estar ubicadas (tener su sede central, que debe coincidir con su domicilio
fiscal) en los departamentos de Loreto, Ucayali o Madre de Dios, lo que
implica que en estos lugares:
- Tener el 100 por ciento de sus activos fijos y efectuar el 100 por ciento de
sus ventas dentro de los departamentos de Loreto, Ucayali o Madre de Dios.
Conforme a ello, tal como ha señalado la SUNAT en el Informe Nº 76-2010-
SUNAT/2B0000, si se venden combustibles en lugares diferentes de estos
tres departamentos para su consumo fuera de los mismos, no se gozará de la
exoneración por ninguna de las operaciones de venta que se realicen,
inclusive si se efectúan dentro de dichos departamentos.
- Estarán exoneradas del IGV pero gravadas con ISC por dichas ventas de
combustibles cuando se realicen en el territorio de la Región de Amazonía,
inclusive si las ventas se realizasen en los departamentos de Loreto, Ucayali y
Madre de Dios, y siempre que sean consumidas en dicho territorio.
- Estarán gravadas con IGV e ISC por dichas ventas de combustibles cuando
se realicen en el territorio de la Región de Amazonía y cuando sean
consumidas fuera de dicho territorio.
- Estarán gravadas con IGV y con ISC por dichas ventas de combustibles
cuando se realicen fuera del territorio de la Región de Amazonía.
b) Respecto a las empresas ubicadas en Loreto, Ucayali y Madre de Dios, que
vendan combustibles:
- Estarán gravados con el IGV e ISC en la medida en que no cumplan con los
requisitos establecidos por las normas pertinentes o no realizaran la venta de
combustibles dentro de los tres departamentos para su consumo en estos.
Téngase en cuenta que si la venta de combustibles se efectuara en el
territorio de la Región de Amazonía distinto a esos tres departamentos, no
sería de aplicación la exoneración establecida en el numeral 13.1 del artículo
13 de la Ley de Amazonía.
A su vez, con la última suspensión del indicado Título III del Dec. Leg. Nº 978
establecida por la Ley Nº 29661, la aplicación del programa de reducción
gradual de las exoneraciones del IGV e ISC ha quedado suspendida hasta el
1 de enero de 2013, fecha a partir de la cual debería aplicarse durante el
lapso de cinco años hasta llegar a su eliminación total.
Como se puede inferir de lo señalado, es claro que las exoneraciones del IGV
e ISC en los departamentos de Loreto, Ucayali y Madre de Dios se mantienen
plenamente vigentes hasta la actualidad, no habiendo tenido interferencia
alguna.
Debemos agregar que el artículo 1 de la misma Ley N° 29661 indica que los
calendarios de sustitución gradual previstos en los artículos 12°y 14° del Dec.
Leg. Nº 978 se aplican de manera indefectible e improrrogable desde el 1 de
enero de 2013, respetando los plazos y la proporcionalidad de los mismos.
Por otro lado, el Congreso aprobó por unanimidad incluir en los alcances de la
Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía a los recientemente creados
distritos de Canayre, en la provincia de Huanta, y de Samugari, en la provincia
de La Mar, ambos en el departamento de Ayacucho.
“Ello significa un PBI adicional de S/ 462 millones para la Región San Martín,
en dicho periodo”, sostiene el informe.
Fuente: GRADE.
San Martín (sintético), es San Martín con exoneraciones. Según el modelo
aplicado por GRADE, Abadie,Diamond y Hainmueller (2014)
Luis Arias explica que esa podría ser una línea de trabajo para las regiones,
de reemplazar las exoneraciones por mayores recursos fiscales para inversión
pública que contribuyan a la inversión en las regiones.
Al menos David Tuesta, titular del MEF ha indicado que, al final “el efecto
multiplicador de la inversión es mucho más potente que los impuestos”
Como hemos podido notar a lo largo de este artículo, desde el inicio de esta
ley, los beneficios aplicables en materia de IGV, e incluso de ISC, a la Región
de Amazonía han ido cambiando y muchas veces han sido anuladas por
algunos periodos, lo que ha originado una serie de disfuncionalidades a su
interior.
http://old.cies.org.pe/files/documents/files/academica/johny-campana-macroconsult-
09102012.pdf
https://gestion.pe/economia/exoneraciones-tributarias-modelo-villanueva-aplico-san-martin-
repetirse-231115
Carta Nº 24-2011-SUNAT/200000
Carta Nº 37-2011-SUNAT/200000
Ley Nº 29647
Durand, Luis - Régimen del I.G.V. en la Amazonía Peruana: Alcance de la aplicación de beneficios
luego de la vigencia de las Leyes Nºs. 29647 Y 29661
INFORME N° 165-2008-SUNAT/2B0000
INFORME Nº 8-2011-SUNAT/2B0000
INFORME Nº 165-2008-SUNAT/2B0000
Informe Nº 4-2011-SUNAT/2B0000
Informe Nº 29-2011-SUNAT/2B0000
Ley Nº 28575
Ley Nº 29310
Ley Nº 29343
Ley Nº 29661
Ley Nº 27307