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diciembre 2014
ESPECIAL
REFORMA TRIBUTARIA
Ley Nº 30296
SUPLEMENTO ESPECIAL
ÍNDICE DE COMENTARIOS
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
2 DICIEMBRE 2014
INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE
SUPLEMENTO ESPECIAL
COMENTARIOS TRIBUTARIOS
VOCES: Impuesto a la Renta – Dividendo – Distribucion de uti- pago emitidos por contribuyentes que a la fecha de emisión
lidades – Mutuo dinerario – Rentas del trabajo – Rentas de cuarta del comprobante ( ) (ii) La SUNAT les haya notificado la baja
categoría – Rentas de quinta categoría – Rentas de tercera categoría de su inscripción en el Registro Único de Contribuyentes.
– Retenciones por rentas de cuarta categoría – Retenciones por rentas Esta disposición, es similar con la prescrita en el inciso b) del
de quinta categoría – Impuesto General a las Ventas – Recuperación artículo 19° del TUO de la LIGV y el subnumeral 2.5. artículo 6° de
anticipada del IGV – Bienes de capital – Código Tributario – Texto su reglamento, referido al sujeto que califica como emisor habi-
Único Ordenado del Código Tributario – Domicilio fiscal – Domici- litado para emitir comprobantes de pago y en el cual se dispone
lio procesal – Facultad de fiscalización – Fiscalización y verificación entre otras condiciones, que la SUNAT no le haya notificado la
– Comprobante de pago – Comprobante de pago electrónico – Guía baja de su inscripción en el RUC; caso contrario no se podrá ejer-
de remisión – Guía de remisión remitente – Guía de remisión trans- cer el crédito fiscal del IGV.
portista – Infracción tributaria – Transporte de bienes – Servicios de Cabe referir que el inciso i) artículo 1° de la Resolución de Su-
transporte de pasajeros – Internamiento temporal de vehículos. perintendencia N° 210-2004/SUNAT y modificatorias, define a la
baja de inscripción en el RUC de la forma siguiente: Es el estado
Ley N° 30296 asignado por la SUNAT a un número de RUC, cuando el contribu-
yente deja de realizar actividades generadoras de obligaciones
Fecha de publicación : 31.12.2014 tributarias y/o cuando presuma que ha dejado de realizarlas.
Respecto a esta modificatoria, se señala en la exposición de
Fecha de vigencia : 01.01.2015(1) motivos del Proyecto de Ley 4007 que: Actualmente, existen
1´553,956 (de los cuales 205,434 tienen autorización para emitir
1. Introducción facturas) contribuyentes con baja de oficio del RUC (...)
De ese modo, el aceptar la deducción de los gastos sustentados
Mediante Ley N° 30296, publicada el 31.12.2014 –en adelante la con comprobantes de pago de contribuyentes que se encuen-
Ley– se ha aprobado el proyecto de Ley N° 4007 y que corresponde al tran con baja de oficio de inscripción del RUC afecta doblemen-
cuarto paquete de medidas propuestas por el Poder Ejecutivo con la te los ingresos del Estado, pues se pierde la recaudación de los
finalidad de reactivar la economía, frenar su ritmo de desaceleración e referidos sujetos; y, además, los clientes de aquellos terminan
impulsar el crecimiento económico. deduciendo como costo o gasto, ingresos que no tributan bajo
La referida Ley, versa sobre las disposiciones siguientes: el impuesto a la renta.
1. Modificaciones al Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley del Im- Por tal razón, se propone esta modificatoria a fin de desalentar
puesto a la Renta. la utilización de comprobantes de pago emitidos por dichos con-
2. Régimen Especial de Recuperación Anticipada del IGV para pro- tribuyentes y evitar el grave perjuicio fiscal.
mover la adquisición de bienes de capital.
3. Modificaciones al Texto Único Ordenado (TUO) del Código Tribu- 1.2. Modificación respecto a Dividendos
tario.
4. Contratos de Estabilidad Tributaria en Minería. a. Supuestos que califican como Dividendos
5. Ley General de Aduanas. El literal f) del artículo 24°-A del TUO LIR vigente hasta el 31 de
diciembre de 2014 regula que califica como dividendos: Todo
En virtud a ello, a continuación efectuamos los comentarios y aná- crédito hasta el límite de las utilidades y reservas de libre dis-
lisis de los aspectos más relevantes dispuestos o establecidos en vir- posición que las personas jurídicas que no sean Empresas de
tud a la presente Ley, relacionados con los numerales 1, 2 y 3. Operaciones Múltiples o Empresas de Arrendamiento Finan-
ciero, otorguen a favor de sus socios, asociados, titulares o
I. Modificaciones al TUO de la Ley del Impuesto a la personas que las integran, según sea el caso, en efectivo o en
Renta (Capítulo I), vigente a partir del 01.01.2015 especie, con carácter general o particular, cualquiera sea la
forma dada a la operación y siempre que no exista obligación
Respecto al TUO de la Ley del Impuesto a la Renta – en adelante para devolver o, existiendo, el plazo otorgado para su de-
TUO LIR, las modificaciones versan sobre el Costo Computable y Gas- volución exceda de doce meses, la devolución o pago no se
tos no deducibles, Tasas aplicables a Dividendos (Rentas de Capital), produzca dentro de dicho plazo o, no obstante los términos
Tasas aplicables a las Rentas del Trabajo y Fuente Extranjera así como acordados, la renovación sucesiva o la repetición de opera-
las Tasa aplicable a las Rentas empresariales o de tercera categoría. ciones similares permita inferir la existencia de una operación
única, cuya duración total exceda de tal plazo.
1.1. Modificación respecto al Costo Computable y Gastos no De- Sobre el particular la ley modifica el citado literal f), eliminan-
ducibles do de su texto la referencia a: siempre que no exista obliga-
Tanto en el artículo 20° como en el artículo 44° del TUO LIR, ción para devolver o, existiendo, el plazo otorgado para su
que corresponden a Costo Computable y Gastos no deducibles devolución exceda de doce meses, la devolución o pago no
respectivamente, se ha incorporado una nueva limitación formal se produzca dentro de dicho plazo o, no obstante los tér-
respecto al sujeto emisor del comprobante de pago. minos acordados, la renovación sucesiva o la repetición de
Así se regula que no será deducible el Costo Computable y/o operaciones similares permita inferir la existencia de una ope-
no será deducible el gasto, sustentado con comprobantes de ración única, cuya duración total exceda de tal plazo.
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En virtud a ello, a partir del ejercicio 2015 calificará como Divi- dos en los alcances de la Ley N° 27037, Ley de Promoción
dendo todo crédito hasta el límite de las utilidades y reservas de la Inversión en la Amazonía y norma complementaria, Ley
de libre disposición que se otorguen a favor de los socios, N° 27360, Ley que aprueba las Normas de Promoción del
asociados o titulares, independientemente del plazo que se sector Agrario y normas modificatorias; la Ley 29482 Ley de
fije para su devolución. Promoción para el desarrollo de actividades productivas en
La exposición de motivos del Proyecto de Ley 4007 sus- zonas altoandinas, la Ley 27688 Ley de Zona Franca y Zona
tenta esta eliminación en el hecho que las exigencias que Comercial de Tacna y normas modificatorias, y el Decreto
la actual Ley del Impuesto a la Renta establece para que Supremo 112-97-EF Texto Único Ordenado de las normas
esta medida aplique son fácilmente transgredidas por las con rango de ley emitidas en relación a los CETICOS y nor-
empresas. mas modificatorias, continuaran afectos a la tasa del 4.1%
del Impuesto a la Renta siempre que mantengan vigentes
b. Tasas aplicables los regímenes tributarios previstos en las citadas leyes pro-
La Ley modifica las tasas aplicables a los Dividendos y otras mocionales.
formas de distribución de utilidades, estableciendo un incre- 1.3. Modificación de las tasas aplicables a las Rentas del Trabajo
mento gradual a partir del ejercicio 2015, de acuerdo a lo y de la Renta de Fuente Extranjera
siguiente:
a. Escala progresiva acumulativa
Ejercicios gravables Tasas Otro de los cambios efectuados por la Ley, es respecto a las
2015-2016 6,8% tasas del Impuesto a la Renta aplicable a las personas na-
2017-2018 8,0% turales por las Rentas del Trabajo y de la Renta de Fuente
2019 en adelante 9,3% Extranjera.
Así, la escala progresiva acumulativa vigente a partir del
En virtud a la Novena Disposición Complementaria Final de la 01.01.2015, es la siguiente:
Ley, las tasas referidas aplican a la distribución de dividendos
y otras formas de distribución de utilidades que se adopten Suma de la Renta Neta de Trabajo y la Tasa
o se pongan a disposición en efectivo o en especie, lo que Renta de Fuente Extranjera
ocurra primero, a partir del 01 de enero de 2015. Hasta 5 UIT 8%
Por tanto, se prescribe que a los resultados acumulados Más de 5 UIT hasta 20 UIT 14%
u otros conceptos susceptibles de generar dividendos Más de 20 UIT hasta 35 UIT 17%
gravados según lo dispuesto en el artículo 24°-A TUO
Más de 35 UIT hasta 45 UIT 20%
LIR, obtenidos hasta el 31.12.2014 que formen parte
Más de 45 UIT 30%
de la distribución de dividendos o de cualquier otra for-
ma de distribución de utilidades se les aplicará la tasa de
De acuerdo a la exposición de motivos del Proyecto de Ley
4.1%.
N° 4007, esta modificación procura reducir la carga tributaria
En correlato con esta modificatoria, se modifican los artícu-
para la mayoría de contribuyentes y mantenerla para aque-
los 54° y 56° del TUO de la LIR, respecto a los Dividendos y
llos con mayores rentas, a efecto de hacer más progresivo el
otras formas de distribución de utilidades aplicable tanto a
sistema.
Personas Naturales como a Personas Jurídicas No Domicilia-
Se mantiene la deducción de 7 UIT aplicable sobre la suma de
das, regulándose la aplicación de similares tasas que las antes
las Rentas del Trabajo.
detalladas.
En relación con esta modificación, cabe referir que el presi-
A su vez se modifica el artículo 73°-A del TUO de la LIR, que
dente de la Comisión de Economía del Congreso, Casio Hua-
regula respecto a la retención a los dividendos que deben
rie, aseguró que los más beneficiados con esta medida serán
efectuar las personas jurídicas, alineándolo con esta modifi-
los trabajadores que perciban ingresos mensuales de entre
cación.
S/. 2,000 y S/. 4,000(2).
Mostramos a nivel práctico el efecto de la modificatoria:
c. Pagos por el Impuesto a la Renta de dividendos prove-
nientes de contribuyentes comprendidos en leyes promo-
• Datos
cionales
Trabajador con una remuneración fija de S/. 4,000
La Décima Disposición Complementaria Final de la Ley,
UIT: S/. 3,850
prescribe que los dividendos y otras formas de distribución
de utilidades otorgados por los contribuyentes comprendi-
• Cálculo de la Renta de Quinta Categoría
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b. Retenciones por Rentas de cuarta categoría das adquisiciones comunes, podrán optar por alguno de los
En correlato con el cambio de la escala progresiva acumu- siguientes métodos con la finalidad de determinar el monto de
lativa del Impuesto a la Renta, se modifica el porcentaje de devolución del IGV al que se ha hecho alusión en el párrafo ante-
retención y/o pagos a cuenta por las rentas de cuarta cate- rior. Así tenemos que:
goría, regulado en los artículos 74° y 86° del TUO de la LIR 1. Se asumirá que el 50% de las adquisiciones comunes están
respectivamente. destinadas a operaciones gravadas (consideramos que tam-
Así, a partir del 01.01.2015 se aplicará el 8% sobre la ren- bién incluye a las exportaciones). SUNAT, mediante control
ta bruta mensual por concepto de retenciones y/o pagos a posterior, determinará el porcentaje real de las operaciones
cuenta por las rentas de cuarta categoría abonadas o acredi- gravadas (incluye exportaciones); o
tadas. 2. Se recuperará el IGV que gravó las adquisiciones comunes vía
crédito fiscal, una vez iniciadas las operaciones productivas,
1.4. Impuesto a la Renta por Rentas de Tercera Categoría mediante el sistema de la prorrata del crédito fiscal previsto
La ley modifica la tasa del Impuesto a la Renta aplicable a la renta en el numeral 6 del artículo 6º del Reglamento de la Ley del
neta de tercera categoría, estableciéndose una reducción gra- IGV.
dual a partir del 01.01.2015 de acuerdo a lo siguiente:
Como se puede apreciar en tanto las operaciones se destinen en
Ejercicios Gravables Tasas su totalidad a operaciones gravadas, se podrá solicitar la recupe-
ración anticipada del IGV en su integridad; no obstante ello en
2015 - 2016 28% caso las adquisiciones se destinen a operaciones gravadas y no
2017 - 2018 27% gravadas con el IGV el beneficiario aplicará alguno de los méto-
2019 en adelante 26% dos arriba mencionados.
Concordantemente con lo descrito anteriormente, el De-
creto Supremo N° 084-2007-EF, Reglamento de la Ley que
La Décimo Primera Disposición Complementaria Final, prescribe aprobó el Régimen Especial de Recuperación Anticipada del
que para efectos de determinar los pagos a cuenta del Impuesto IGV, vigente a partir del 1 de julio del 2007 (en adelante el
a la Renta de Tercera Categoría del ejercicio 2015, el coeficiente Reglamento) considera dentro de la cobertura de devolu
deberá ser multiplicado por el factor 0.9333. Ello obedece a la ción del IGV, ya sea el trasladado o pagado, aquel que se
reducción de la tasa del 30% a 28% y que justamente correspon- generó en las operaciones de importación y/o adquisición
de a ese factor. local de:
En forma similar a la reducción de las tasas aplicables a las ren- a) Bienes intermedios nuevos.
tas del trabajo, esta modificatoria tiene como finalidad reducir la b) Bienes de capital nuevos.
carga tributaria y con ello propiciar que se destinen recursos a la c) Servicios.
reinversión y crecimiento en las empresas. d) Contratos de construcción.
En correlato con la modificación de las tasas se procede a modi-
ficar también los artículos siguientes del TUO de la LIR: 2.2. Objeto de la nueva disposición acerca del RERA del IGV
– Artículo 73°, referido a la retención del Impuesto a la Renta El artículo 2° de la Ley establece el objeto que impulsa de ma-
que deben realizar las personas jurídicas por las rentas que nera excepcional y temporal el RERA del IGV y que procura fo-
paguen o acrediten al portador u otros valores al portador, mentar la adquisición, renovación o reposición de bienes de
aplicando para dicho efecto las tasas reducidas según el ejer- capital.
cicio al que correspondan. El artículo 3° señala que el RERA consiste en la devolución
– Artículo 73°-B, referido a la retención que deben realizar las del crédito fiscal generado en las importaciones y/o adqui-
sociedades administradoras de los fondos de inversión, las siciones locales de bienes de capital nuevos, efectuadas
sociedades titulizadoras de patrimonios fideicometidos y los por contribuyentes que realicen actividades productivas de
fiduciarios de fideicomisos bancarios, por las rentas que co- bienes y servicios gravados con el Impuesto General a las
rrespondan al ejercicio y que constituyan rentas de tercera Ventas o exportaciones, que se encuentren inscritos como
categoría para los contribuyentes; para lo cual aplicarán la microempresa en el REMYPE, de conformidad con la Ley
tasa vigente en cada ejercicio sobre la renta neta devengada de Promoción y Formalización de la Micro y Pequeña
en dicho ejercicio. Empresa.
II. Regimen de recuperación anticipada del IGV para 2.3. Del crédito fiscal
promover la adquisición de bienes de capital (Ca- La norma en comentario, establece que el crédito fiscal objeto
pítulo II) del RERA del IGV, será aquel que no hubiese sido agotado como
mínimo en un periodo de 3 meses consecutivos siguientes a la
2.1. Antecedentes del beneficio anotación en el respectivo Registro de Compras.
Es preciso indicar que el Régimen Especial de Recuperación Anti- Para el goce del presente régimen deberán cumplir con los re-
cipada del Impuesto General a las Ventas (en adelante RERA del quisitos establecidos en el Reglamento, lo cuales deberán tomar
IGV), aprobado por el Decreto Legislativo N° 973, publicado el 10 en cuenta entre otros, un periodo mínimo de permanencia en el
de marzo del 2007, está referido a la devolución del IGV que gravó Registro Único de Contribuyente, así como el cumplimiento de
las importaciones y/o adquisiciones locales, de bienes de capital las obligaciones tributarias.
nuevos, efectuada por los contribuyente que realicen actividades Al respecto, la primera disposición complementaria final, se-
productivas de bienes y servicios gravados con el IGV o exporta- ñala que se dictarán las normas reglamentarias mediante las
ciones y que hayan suscrito Contratos de Inversión con el Estado. cuales se establecerá el alcance, procedimiento, cobertura de
Asimismo, dentro del ámbito de aplicación del RERA del IGV, los bienes y otros aspectos necesarios para la mejor aplicación
establece que los beneficiarios que incurran en las denomina- del RERA.
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2.4. Montos devueltos indebidamente ria no ha sido correctamente declarado por el deudor tributario,
Los contribuyentes que gocen indebidamente del Régimen, de- tendrá la SUNAT el criterio de poder realizar un procedimiento
berán restituir el monto devuelto, en la forma que establezca el de fiscalización parcial electrónica (Procedimiento que se incor-
Reglamento, siendo de aplicación la tasa de interés moratorio pora en virtud de esta Ley como Procedimiento de Fiscalización
y el procedimiento a que se refiere el artículo 33° del Código Parcial Electrónica en el marco del artículo 62° - B de nuestro
Tributario, a partir de la fecha en que se puso a disposición del Código Tributario).
solicitante la devolución efectuada; sin perjuicio de la aplicación
de las sanciones correspondientes establecidas en el Código Tri- 3.3. Fiscalización Parcial Electrónica
butario (numeral 1 del artículo 178° CT) En la actualidad el procedimiento de fiscalización parcial implica
el desplazamiento del agente fiscalizador al domicilio fiscal del
2.5. Vigencia contribuyente. Sin embargo, mediante esta Ley se incorpora en
Conforme lo establece la Quinta Disposición Complementaria el TUO del Código Tributario el artículo 62- B donde se dispone
Final de la presente Ley, lo dispuesto en el Capítulo II entrará en el Procedimiento de Fiscalización Parcial Electrónica a través de
vigencia a partir del primer día del mes siguiente de la fecha de la plataforma virtual.
publicación en el Diario oficial "El Peruano", es decir entrará en El procedimiento consistirá en que la SUNAT notificará al deu-
vigencia el 01.01.2015, hasta por un periodo de 3 años, siendo dor tributario, por medio de sistemas de comunicación electró-
de aplicación a las importaciones y/o adquisiciones efectuadas nicos, siempre que se pueda confirmar la entrega por la misma
durante su vigencia. vía (Forma de Notificación prevista en el inciso b) del artículo
104°), el inicio del procedimiento de fiscalización acompañado
III. Modificaciones al TUO del Código Tributario (Ca- de una liquidación preliminar del tributo a regularizar y los inte-
pítulo III) reses respectivos con el detalle del (los) reparo(s) que origina(n)
la omisión y la información analizada que sustente la propuesta
El Tercer Capítulo contiene dos artículos que hacen referencia a de determinación.
las modificaciones al Texto Único Ordenado del Código Tributario. Al respecto, el deudor tributario en un plazo de diez (10) días
El artículo 5° establece la modificación del segundo párrafo del hábiles siguientes, contados a partir del día hábil siguiente a la
artículo 11°; de los numerales 1 y 3 del artículo 87°; del inciso i) del fecha de notificación del inicio de la fiscalización parcial elec-
artículo 92º; del artículo 97º; del artículo 112°; de los numerales 4, 5, 8 trónica, subsanará el (los) reparo(s) notificado(s) contenidos en
y 9 y del nombre del artículo 174º; del cuarto, quinto, octavo y noveno la liquidación preliminar realizada por SUNAT o sustentará sus
ítem del rubro 2 de las Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias observaciones a esta última y, de ser el caso, adjuntará la docu-
I, II y III, referidos a las infracciones tipificadas en los numerales 4, 5, 8 mentación mediante sistemas electrónicos, telemáticos, informá-
y 9 del artículo 174°; de las notas (5) y (6) de las Tablas de Infraccio- ticos teniendo estas la misma validez y eficacia jurídica que las
nes y Sanciones Tributarias I y II; de las notas (6) y (7) de la Tabla de realizadas por medios físicos, tal como se refiere al artículo 112°
Infracciones y Sanciones Tributarias III del Texto Único Ordenado del - A que se incorpora con la presente Ley.
Código Tributario aprobado por el Decreto Supremo N° 133-2013-EF Por su parte, la Administración Tributaria dentro de los veinte
y normas modificatorias. (20) días hábiles siguientes a la fecha en que vence el plazo esta-
De otro lado, el artículo 6° hace referencia a la incorporación de blecido en el párrafo anterior, notificará, por medio de sistemas
un último párrafo al artículo 61° y de los artículos 62°-B, 86°-A, 95º- de comunicación electrónicos, la Resolución de Determinación
A, 112°-A y 112°-B al Texto Único Ordenado del Código Tributario con la cual se culmina el procedimiento de fiscalización y de ser
aprobado por el Decreto Supremo N° 133-2013-EF y normas modi- el caso, la Resolución de Multa. La citada Resolución de Determi-
ficatorias. nación contendrá una evaluación sobre los sustentos presenta-
A continuación comentamos los aspectos más relevantes. dos por el deudor tributario, según corresponda.
En caso el deudor tributario no realice la subsanación correspon-
3.1. Domicilio Fiscal y Procesal diente o no sustente sus observaciones en el plazo establecido,
Se modifica el segundo párrafo del artículo 11° del TUO del Có- la SUNAT notificará, por medio de sistemas de comunicación
digo Tributario, el cual expresa que el domicilio fiscal es el lugar electrónicos, la Resolución de Determinación con la cual culmina
fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario; el procedimiento de fiscalización, y de ser el caso, la resolución
sin perjuicio de la facultad del sujeto obligado a inscribirse ante de Multa.
la Administración Tributaria de señalar expresamente un domici- El Procedimiento de fiscalización parcial que se realice elec-
lio procesal en cada uno de los procedimientos tributarios regu- trónicamente tendrá un plazo de treinta (30) días hábiles, con-
lados en el Libro Tercero del Código Tributario. Sin embargo, se tados a partir del día en que surte efectos la notificación del
prevé que de manera excepcional no se señalará domicilio pro- inicio del procedimiento de fiscalización. No existiendo pró-
cesal en el Procedimiento de Fiscalización (Procedimiento que rroga alguna en la norma respecto a este procedimiento. Del
se incorpora en virtud de esta Ley como nuevo Procedimiento mismo modo, se prevée que al procedimiento de fiscalización
Tributario en el marco del numeral 1 del artículo 112° de nuestro parcial electrónica no se le aplicará las disposiciones de los
Código Tributario). Plazos de la Fiscalización Definitiva, Prórrogas, Excepciones al
Plazo y Causales de Suspensión, entre otros, contenidas en el
3.2. Fiscalización o Verificación de la Obligación Tributaria efec- artículo 62-A.
tuada por el Deudor Tributario En ese sentido, la Fiscalización Parcial Electrónica utilizará la in-
Se incorpora un último párrafo al artículo 61° al TUO del Código formación contenida en las declaraciones, registros y compro-
Tributario, estableciendo que cuando el análisis de la informa- bantes electrónicos; y en base a dicha información, iniciará con
ción proveniente de las declaraciones del propio deudor o de una propuesta de determinación a fin que el contribuyente sus-
terceros o de los libros, registros o documentos que la SUNAT tente la observación o acepte dicha propuesta, luego de lo cual
almacene, archive y conserve en sus sistemas, se compruebe que se emitirá la resolución de determinación y/o la resolución de
parte, uno o algunos de los elementos de la obligación tributa- multa correspondiente, de ser el caso.
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Finalmente, en la Sexta Disposición Complementaria Final de dirección de correo electrónico y número de teléfono móvil,
la Ley, se establece que será de aplicación el artículo 62-B, pudiendo ser del titular o no del servicio telefónico como da-
incorporado al Código Tributario con la presente norma, para tos obligatorios a partir del 16 de octubre de 2014 según lo
las fiscalizaciones de la regalía minera y gravamen especial de dispuesto en la Resolución de Superintendencia N° 290-2014/
minería. SUNAT. Del mismo modo, se establece que deberán cambiar
el domicilio fiscal en los casos previstos en el artículo 11° del
3.4. Obligaciones de la SUNAT para efecto de las actuaciones o Código Tributario.
procedimientos tributarios que se realicen a través de siste- De otro lado, se complementa las obligaciones que deben tener
mas electrónicos, telemáticos o informáticos los administrados, estableciendo que deberán emitir y/u otorgar,
Se incorpora el artículo 86-A al TUO del Código Tributario, esta- con los requisitos formales legalmente establecidos y en los ca-
bleciendo que para efecto de las actuaciones o procedimientos sos previstos por las normas legales, los comprobantes de pago
tributarios que se realicen a través de sistemas electrónicos, tele- o los documentos complementarios a éstos. Finalmente, deberán
máticos e informáticos, la SUNAT deberá: según establezcan las normas legales, portarlos o facilitar a la
En primer término, asignar la CLAVE SOL que permita acceder SUNAT, a través de cualquier medio, y en la forma y condiciones
al buzón electrónico a todos los sujetos que deban inscribirse que esta señale, la información que permita identificar los docu-
en sus registros, que le permita realizar, de corresponder, la mentos que sustentan el traslado.
notificación de sus actos por medio de sistemas de comunica-
ción electrónicos (Forma de Notificación prevista en el inciso 3.6. Derecho de los Administrados
b) del artículo 104°). Cabe señalar que el objetivo es facilitar el Se modifica el artículo 92° del TUO del Código Tributario, es-
cumplimiento de las obligaciones tributarias, buscando realizar tableciendo que los deudores tributarios tienen derecho, entre
estos servicios dentro del marco de la innovación tecnológica otros, a:
y generando un importante ahorro de costos y tiempo a los Formular consultas institucionales, en las cuales las entidades
contribuyentes. representativas de las actividades económicas, laborales y pro-
De otro lado, la SUNAT deberá almacenar, archivar y conservar fesionales, así como las entidades del Sector Público Nacional,
los documentos que formen parte del expediente electrónico, de podrán formular consultas motivadas sobre el sentido y alcance
acuerdo a la resolución de superintendencia que se apruebe para de las normas tributarias (tal como se señala en el artículo 93° de
dicho efecto, garantizando el acceso a los mismos de los intere- Código Tributario).
sados. Del mismo modo, cuando se trate de consultas particulares en
Adicionalmente, según la Tercera Disposición Complementaria las que el deudor tributario con interés legítimo y directo pueda
Final de la presente Ley, se señala que los artículos incorporados consultar a la SUNAT sobre el régimen jurídico tributario aplica-
al Código Tributario por esta norma referidos al uso de sistemas ble a hechos o situaciones concretas, referidas al mismo deudor
electrónicos telemáticos e informáticos en las actuaciones o pro- tributario, vinculados con tributos cuya obligación tributaria no
cedimientos tributarios, no derogan ni restringen las facultades hubiera nacido al momento de la presentación de la consulta
otorgadas a la SUNAT, por otros artículos del citado código de o, tratándose de procedimientos aduaneros, respecto de aque-
las normas tributarias vigentes para regular la forma y condicio- llos que no se haya iniciado el trámite del manifiesto de car-
nes en que aquellas deban realizarse. ga o la numeración de la declaración aduanera de mercancías,
Finalmente, de acuerdo a la Cuarta Disposición Complemen- y obtener la debida orientación respecto de sus obligaciones
taria Final de la referida norma; debe entenderse como CLAVE tributarias. (Consultas Particulares que se incorporan en virtud
SOL, DIRECCIÓN ELECTRÓNICA Y BUZÓN ELECTRÓNICO a que a de esta Ley en el marco del artículo 95°-A de nuestro Código
aquellos conceptos definidos en las normas vigentes, como SU- Tributario).
NAT VIRTUAL o PORTAL DE LA SUNAT, CÓDIGO DE USUARIO
y CLAVE SOL y BUZÓN ELECTRÓNICO, respectivamente o a los 3.7. Consultas Particulares
conceptos que los reemplacen. En ese sentido, a partir de la vi- Se incorpora el artículo 95°-A al TUO del Código Tributario,
gencia de la Ley, la SUNAT asignará un Código de Usuario y Clave estableciendo consultas tributarias particulares en las que el
Sol y Buzón electrónico a todo aquel sujeto que se inscriba en el deudor tributario con interés legítimo y directo podrá consul-
RUC. tar a la SUNAT sobre el régimen jurídico tributario aplicable a
hechos o situaciones concretas, referidas al mismo deudor tri-
3.5. Obligaciones de los Administrados butario, vinculados con tributos cuya obligación tributaria no
Mediante esta Ley se modifica el artículo 87° del TUO del hubiera nacido al momento de la presentación de la consulta
Código Tributario, ampliando las obligaciones de los admi- o, tratándose de procedimientos aduaneros, respecto, respec-
nistrados para facilitar las labores de fiscalización y determi- to de aquellos que no se haya iniciado el trámite del manifies-
nación que realice la Administración Tributaria, al indicar que to de carga o la numeración de la declaración aduanera de
al inscribirse en los registros de la Administración Tributaria; mercancías.
deban solicitar, con ocasión de dicha inscripción la CLAVE La norma indica que la consulta particular será rechazada limi-
SOL que permita el acceso al buzón electrónico referido en narmente si los hechos o las situaciones materia de consulta han
el artículo 86°–A que se incorpora con este norma y a con- sido materia de opinión previa de la SUNAT, conforme lo esta-
sultar periódicamente el mismo, con la finalidad de buscar el blece el artículo 93° del presente Código.
cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribu- La consulta será presentada en la forma, plazo y condiciones
yentes. que se establezca mediante Decreto Supremo; debiendo ser
Asimismo, dentro de esta obligación el administrado deberá devuelta si no se cumple con lo previsto en el presente artículo,
aportar todos los datos necesarios para la inscripción en los en dicho Secreto Supremo o se encuentre en los supuestos de
registros de la Administración Tributaria así como actualizar los exclusión que éste también establezca. De otro lado, La SU-
mismos en la forma y dentro de los plazos establecidos por NAT deberá abstenerse de responder a consultas particulares
las normas pertinentes. Incluyendo dentro de estos datos, la cuando detecte que el hecho o la situación caracterizados que
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DICIEMBRE 2014 7
SUPLEMENTO ESPECIAL
son materia de consulta se encuentren incursas en un procedi- Del mismo modo, la norma señala que el comprador, el usuario
miento de fiscalización o impugnación en la vía administrativa y el transportista están obligados cuando fueran requeridos, a
o judicial aunque referido a otro deudor tributario, según lo exhibir los referidos comprobantes, guías de remisión y/o do-
establezca el Decreto Supremo. cumentos a los funcionarios de la administración tributaria, o de
Asimismo, la SUNAT podrá solicitar la comparecencia de los deu- ser el caso facilitar a través de cualquier medio, cualquier infor-
dores tributarios o terceros para que proporcionen la informa- mación que permita identificar los documentos que sustentan el
ción y documentación que se estime necesaria, otorgando un traslado.
plazo no menor de cinco (5) días hábiles, más el término de la Finalmente, se incorpora como último párrafo de este artí-
distancia de ser el caso, dando respuesta al consultante en el culo que los destinatarios y los transportistas que indique la
plazo que se señale por Decreto Supremo. SUNAT deberán comunicar a la Administración Tributaria en
La contestación a la consulta escrita tendrá efectos vinculantes la forma y condiciones que esta señale, los aspectos relati-
para los distintos órganos de la SUNAT exclusivamente respecto vos a los bienes que se trasladan y/o a la información de los
del consultante, en tanto no se modifique la legislación o la juris- documentos que sustentan el traslado. Siendo que, el incum-
prudencia aplicable; no se hubieran alterado los antecedentes o plimiento de la forma y condiciones señaladas por la SUNAT,
circunstancias del caso consultado; una variable no contemplada determinará que se tenga como no presentada la referida
en la consulta o su respuesta no determine que el sentido de esta comunicación.
última haya debido a ser diferente; o los hechos o situaciones
concretas materia de consulta, a criterio de la SUNAT aplicando 3.9. Procedimientos Tributarios
la Norma XVI del Título Preliminar del Código Tributario, no co- Se modifica el artículo 112° del TUO del Código Tributario, in-
rrespondan a actos simulados o a supuestos de elusión de nor- cluyendo como procedimiento Tributario, además de lo que se
mas tributarias. establecen actualmente en nuestro Código Tributario, al Proce-
Por otro lado, cabe señalar que la presentación de la consulta dimiento de Fiscalización.
no eximirá del cumplimiento de las obligaciones tributarias ni
interrumpe los plazos establecidos en las normas tributarias para 3.10. Forma de las actuaciones de los administrados y terceros
dicho efecto. El consultante no podrá interponer recurso alguno Se incorpora el artículo 112°-A al TUO del Código Tributario, es-
contra la contestación de la consulta, pudiendo hacerlo, de ser tableciendo que las actuaciones que realicen los administrados
el caso, contra el acto o actos administrativos que se dicten en y terceros ante la SUNAT podrán efectuarse mediante sistemas
aplicación de los criterios contenido en ellas. electrónicos, telemáticos informáticos, teniendo estas la misma
La información provista por el deudor tributario podrá ser utiliza- validez y eficacia jurídica que las realizadas por medios físicos,
da por la SUNAT para el cumplimiento de su función fiscalizadora en tanto cumplan con lo que se establezca en la Resolución de
que incluye la inspección, investigación y el control del cumpli- Superintendencia correspondiente.
miento de obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos
que gocen de inafectación, exoneración o beneficios tributarios. 3.11. Expedientes generados en las actuaciones y procedimientos
La publicación de las absoluciones de las consultas particulares tributarios de la SUNAT
será realizada en el portal de la SUNAT, en la forma establecida Asimismo, se incorpora el artículo 112°-B al TUO del Código Tri-
por Decreto Supremo. butario, sobre la cual se establece que la SUNAT regulará, me-
Finalmente, en la Segunda Disposición Complementaria Final diante Resolución de Superintendencia, la forma y condiciones
de esta Ley se dispone que SUNAT establecerá los arreglos en las que serán llevados y archivados los expedientes de las
institucionales necesarios para mejorar sus estrategias de actuaciones y procedimientos tributarios, asegurando la accesi-
cumplimiento tributario con la información y documentación bilidad a éstos.
obtenida en las consultas particulares previstas en el artículo De otro lado, la norma señala que la utilización de los sistemas
95°-A del Código Tributario y que es incorporado por la pre- electrónicos telemáticos o informáticos para el llevado o conser-
sente Ley. vación del expediente electrónico que se origine en los procedi-
mientos tributarios o actuaciones, que sean llevados de manera
3.8. Obligaciones del Comprador, Usuario, Destinatario y Trans- total o parcial en dichos medios, deberá respetar los principios
portista de accesibilidad e igualdad y garantizar la protección de los da-
Se modifica el artículo 97° del TUO del Código Tributario con la tos personales, así como el reconocimiento de los documentos
presente norma, incluyéndose obligaciones para el Destinatario. emitidos por los referidos sistemas.
En el presente artículo, establece que las personas que compren En ese sentido, cabe indicar que se incorporan y/o establecen los
bienes o reciban servicios están obligadas a exigir que se les en- siguientes efectos:
tregue los comprobantes de pago por las compras efectuadas o • Los documentos electrónicos que se generen en estos proce-
por los servicios recibidos, así como los documentos relaciona- dimientos o actuaciones tendrán la misma validez y eficacia
dos directa o indirectamente con éstos, ya sean de forma impre- que los documentos en soporte físico.
sa o emitidos electrónicamente. • Las representaciones impresas de los documentos electróni-
Asimismo, se amplía las facultades para las personas que presten cos tendrán validez ante cualquier entidad, siempre que para
el servicio de transporte de bienes, se encuentren obligadas a su expedición se utilicen los mecanismos que aseguren su
exigir al remitente los comprobantes de pago, las guías de re- identificación como representaciones del original que la SU-
misión y/o los documentos que correspondan a los bienes, así NAT conserva.
como: a) Portarlos durante el traslado, o b) en caso de tratarse de • La elevación o remisión de expedientes o documentos po-
documento emitidos y otorgados electrónicamente, facilitar a la drá ser sustituida para todo efecto legal por la puesta a
SUNAT, a través de cualquier medio la información que permita disposición del expediente electrónico o de dichos docu-
identificar en su base de datos, los documentos que sustentan el mentos.
traslado, durante éste o incluso después de haberse realizado el • Cuando en nuestro Código Tributario, se haga referencia a la
mismo. presentación o exhibiciones en las oficinas fiscales o ante los
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SUPLEMENTO ESPECIAL
funcionarios autorizados esta se entenderá cumplida, con la 9. Remitir bienes portando documentos que no reúnan los
presentación o exhibición que se realice en aquella dirección requisitos y características para ser considerados como
o sitio electrónico que la SUNAT defina como el canal de co- comprobantes de pago, guías de remisión y/u otro do-
municación en el administrado y ella. cumento que carezca de validez o remitir bienes habién-
dose emitido documentos que no reúnen los requisitos y
3.12. Infracciones relacionadas con la obligación de emitir, otor- características para ser considerados como comprobantes
gar y exigir comprobante de pago y/u otros documentos, así de pago electrónicos, guías de remisión electrónicas y/u
como facilitar a través de cualquier medio, que señale la SU- otro documento emitido electrónicamente que carezca de
NAT, la información que permita identificar los documentos validez.
que sustentan el traslado
Se modifica el nombre del artículo 174° del TUO del Código En ese sentido, se aprecia que el detalle de las infracciones
Tributario, señalando que constituyen infracciones relaciona- antes descritas se extienden al proceso gradual de la incor-
das con la obligación de emitir, otorgar y exigir comproban- poración de los contribuyentes a la emisión electrónica de
tes de pago y/u otros documentos, incluyendo en la última los comprobantes de pago electrónicos, guías de remisión
parte del nombre, el texto siguiente; así como facilitar a tra- electrónica y/u otro documento emitido electrónicamente
vés de cualquier medio, que señale la SUNAT, la informa- que sustente el traslado de bienes, buscando la presente
ción que permita identificar los documentos que sustentan norma que nuestro Código Tributario se encuentre previsto
el traslado. de todas las prerrogativas que trae consigo la obligatoriedad
Asimismo, se modifica los numerales 4°, 5°, 8° y 9°, los cuales se que tienen los contribuyentes de llevar estos medios en for-
detallan de la siguiente manera: ma electrónica.
4. Transportar bienes y/o pasajeros sin portar el correspon-
diente comprobante de pago, guía de remisión, manifiesto 3.13. Tabla de Infracciones y Sanciones
de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas En correlato con las modificaciones producidas en el artículo
para sustentar el traslado o no facilitar a través de los me- 174° del Código Tributario, se modifican los numerales 4°, 5°, 8°
dios señalados por la SUNAT, la información que permita y 9° del artículo 174° de la Tabla I, II y III de Infracciones y Sancio-
identificar la guía de remisión electrónica, el comprobante nes Tributarias.
de pago electrónico y/u otro documento emitido electróni- Adicionalmente, se modifican las notas de pie de página N° 5 y
camente que sustente el traslado de bienes durante dicho 6 de la Tabla de Infracciones y Sanciones Tributarias I y II y de las
traslado. notas 6 y 7 de la Tabla de Infracciones y Sanciones Tributarias III,
5. Transportar bienes y/o pasajeros portando documentos a fin de adecuarlas a lo dispuesto en la tipificación de las infrac-
que no reúnen los requisitos y características para ser ciones antes descritas.
considerados como comprobantes de pago o guías de
remisión, manifiesto de pasajeros y/u otro documento 3.14. Vigencia
que carezca de validez o transportar bienes habiéndose Conforme lo establece la Quinta Disposición Complementaria Final
emitido documentos que no reúnen los requisitos y ca- de la presente Ley, lo dispuesto en el Capítulo III y que correspon-
racterísticas para ser considerados como comprobantes de a las modificaciones e incorporaciones producidas en el TUO
de pago electrónicos, guías de remisión electrónicas y/u del Código Tributario, entran en vigencia el 01.01.2015; excepto
otro documento emitido electrónicamente que carezca de la modificación referida al inciso i) del artículo 92° (Derechos de
validez. los Administrados de Formular Consultas; así como la incorpora-
8. Remitir bienes sin portar el comprobante de pago, la guía de ción del artículo 95°-A (Consultas Particulares), que entrarán en
remisión y/u otro documento previsto por las normas para vigencia a los 120 días hábiles computados a partir de la vigencia
sustentar la remisión; remitir bienes sin haberse emitido el de la presente Ley.
comprobante de pago electrónico, la guía de remisión elec-
trónica y/u otro documento emitido electrónicamente previs- NOTAS
to por las normas para sustentar la remisión, cuando el tras-
lado lo realiza un sujeto distinto al remitente o no facilitar, a (1) Salvo disposiciones específicas que tienen una vigencia diferenciada y
que se precisa en los comentarios pertinentes.
través de los medios señalados por la SUNAT, la información
(2) Opinión referida en artículo publicado en el Diario Oficial "El Peruano",
que permita identificar esos documentos emitidos electróni- edición impresa del día 15.12.2014, titulado: De Cuarta y Quinta Cate-
camente, durante el traslado, cuando este es realizado por el goría: La reducción de IR beneficiará a 10,7 millones de trabajadores.
remitente.
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(*) UIT vigente al momento de la transferencia. (**) Se comparan y se toma el más alto.
Impuesto al UIT vigente
El impuesto resultante no podrá ser menor a: 1.5% de la UIT.
Patrimonio Vehicular al 01.01.2015:
(Ejercicio 2015) Impuesto ≥ 1.5% x S/. 3,850 = S/. 57.75
S/. 3,850
Impuesto a los
Espectáculos Públicos UIT vigente al Espectáculos taurinos: (i) 10% si el valor promedio ponderado de la entrada es superior al 0.5% de la UIT
no Deportivos generarse el hecho (S/. 19.25), o (ii) 5% si el valor promedio de la entrada es inferior al 0.5% de la UIT (S/. 19.25).
(Ejercicio 2015)
A. Los sujetos perceptores de 3ra. categoría, llevarán determinados libros y/o registros contables dependiendo
de sus ingresos del ejercicio anterior o el proyectado en caso de haber iniciado operaciones. Para ello,
deberán considerar los siguientes tramos:
Hasta 150 UIT (577,500)
Libros Contables para a) Registro de Ventas. b) Registro de Compras. c) Libro Diario de formato simplificado.
perceptores de 2da. UIT vigente al
01.01.2015: S/. 3,850 Superiores a 150 UIT (577,501) hasta 500 UIT (1'925,000)
y 3ra. Categoría a) Libro Diario. b) Libro Mayor. c) Registro de Compras. d) Registro de Ventas.
Superiores a 500 UIT (1'925,001) hasta 1,700 UIT (6'545,000)
a) Libro de Inventarios y Balances. b) Libro Diario. c) Libro Mayor. d) Registro de Compras. e) Registro de Ventas.
Superiores a 1,700 UIT
Contabilidad completa.
B. Perceptores de rentas de segunda categoría que hubieran percibido en el ejercicio gravable anterior o
en el curso del ejercicio rentas brutas mayores a 20 UIT (S/. 77,000), deberán llevar Libro de Ingresos.
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Los contribuyentes que están obligados a presentar la DAOT, deberán declarar las operaciones realizadas
con cada proveedor o cliente en el ejercicio 2014, cuyo valor exceda las 2 UIT (*) (S/. 7,700).
Operaciones con UIT vigente en el
Terceros ejercicio 2015: (*) Parámetro establecido según lo dispuesto en el artículo 3º de la Resolución de Superintendencia Nº 251-2005/SUNAT
S/. 3,850 (20.12.2005) que modifica el artículo 5º del Reglamento de la presentación de la DAOT aprobado mediante Resolución
de Superintendencia Nº 024-2002/SUNAT (01.03.2002).
Están obligados a presentar los Estados Financieros Auditados al cierre del Ejercicio 2014 a la Superintendencia
UIT vigente del Mercado de Valores, las entidades que obtengan ingresos anuales por venta de bienes y/o servicios o
Estados Financieros
Ejercicio 2015 tengan activos totales iguales o superiores a 10,000 UIT (S/. 38'500,000 en adelante) (*)
Auditados a la SMV
(*) Monto establecido según lo dispuesto en la Resolución SMV Nº 028-2014/SMV/02 (21.12.2014).
UIT vigente a la fecha Se encontrarán obligados los usuarios locales, a presentar a la SUNAT un informe de una Sociedad de
Asistencia Auditoría que certifique la existencia técnica prestada, siempre que el contrato celebrado supere las 140 UIT.
Técnica de la celebración del
contrato Base Legal: inciso f) artículo 56º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
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ingresos y de compras a partir del 01 de enero 2015 así mismo apro- ria– se establecen nuevos sujetos obligados a llevar los registros de
bar las fechas máximas de atraso del registro de ventas e ingresos y ventas e ingresos y de compras de manera electrónica y se aprueban
de compras para las operaciones del 2015. las fechas máximas de atraso de dichos registros para el 2015, ade-
más se regula los efectos que genera la obligación de llevar de manera
2. Comentario electrónica los registros.
Mediante la Resolución de Superintendencia N° 376-2014/SUNAT 2.1 Nuevos sujetos obligados a llevar los registros de forma elec-
materia del presente comentario –en adelante Resolución modificato- trónica
A partir del 1 de enero del 2015, los sujetos que cumplen con las siguientes
condiciones están obligados a llevar los Registros de manera electrónica
– Se encuentren ins- Estén obligados a lle- No hayan sido No se hubieran No hayan genera- Hayan obtenido en el ejerci-
critos en el RUC con var los registros de incorporados al afiliado al SLE-PLE do los registros en cio 2014 ingresos iguales o
estado activo. acuerdo a lo dispuesto SLE-PLE. y generado los el SLE-PORTAL mayores a 75 UIT.
– Se encuentren aco- en la Ley del IGV. registros en dicho – Se utilizara como referen-
gidos al Régimen sistema. cia la UIT vigente para el
General o al Régi- 2014, es decir S/. 3,800.00
men Especial del Im- – Se considera los montos
puesto a la Renta declarados en las casillas
100, 105, 106, 109, 112
y 160 del PDT 621 y/o la
casilla 100 del PDT 621 –
Simplificado IGV – Renta
Mensual
2.2. Efectos de la obligación de llevar de manera electrónica los en el que señala que “en caso existieran periodos anteriores a
registros aquél respecto del cual se decide realizar el cambio en los cua-
El inciso a) del artículo 4° de la resolución señala que se deben les no se hubiera efectuado la anotación de las operaciones, los
cerrar los registros llevados en forma manual o en hojas sueltas o mismos podrán regularizarse en el SLE-PORTAL”, sólo operará
continuas hasta el período diciembre 2013, tratándose de los su- respecto del período 2015 en adelante.
jetos obligados a partir del 01 de enero 2014, y hasta el período
diciembre 2014, tratándose de los sujetos obligados a partir del 2.5 Fechas máximas de atraso de los registros de ventas e ingre-
01 de enero 2015, previo registro de lo que corresponda anotar so y de compras electrónicos de enero a diciembre de 2015
en estos. La norma establece dos tipos de cronogramas. El cronograma
tipo A se aplica a los sujetos que al 31 de diciembre de 2014:
2.3. Regularización de la anotación de periodos anteriores al a) Hayan sido incorporados al SLE – PLE, sea que dicha incor-
cambio de llevado de los registros electrónicos en el SLE- poración se hubiera originado en una designación expresa
Portal al SLE-PLE como sujeto obligado o en aplicación de lo dispuesto en el
La Resolución modificatoria establece que en caso existieran artículo 4° de la Resolución de Superintendencia Nº 286-
periodos anteriores a aquel por el que se decide realizar el 2009/SUNAT y normas modificatorias
cambio, respecto de los cuales no se hubiera efectuado la b) Estén obligados a llevar los registros de manera electrónica a
anotación de las operaciones, los mismos pueden regularizar- partir del periodo enero 2014.
se en el SLE-PLE. Dicha regularización solo opera, tratándose c) Estén afiliados al SLE – PLE.
de los nuevos sujetos obligados, a partir del periodo enero d) Hubieran obtenido la calidad de generador en el SLE – POR-
2015 en adelante. TAL.
e) Los sujetos que a partir del 1 de enero de 2015 no estando
2.4. Regularización de la anotación de períodos anteriores al obligados, se afilien al SLE – PLE u obtengan la calidad de
cambio de llevado de los registros electrónicos en el SLE – generador en el SLE – PORTAL.
PLE al SLE PORTAL
Tratándose de los sujetos obligados a partir del 01 de enero Dicho cronograma se encuentra señalado en el Anexo 1 de la
2015, la regularización a que se refiere el literal b) de la Tercera presente resolución en comentario y que se muestra a conti-
Disposición Complementaria Final de la Resolución N° 066-2013, nuación:
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16 DICIEMBRE 2014
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El cronograma tipo B se aplica a: (01.01.2015) y cuya incorporación al SLE – PLE surta efecto en
a) Los sujetos que resulten obligados a partir del periodo enero el año 2015.
2015.
b) Los sujetos que se designen como principales contribuyentes Dicho cronograma se encuentra señalado en el Anexo 2 de la pre-
a partir de la entrada en vigencia de la presente resolución sente resolución en comentario y que mostramos a continuación:
3. Vigencia
La presente resolución entra en vigencia a partir del día siguiente de su publicación. Es decir, a partir del 1 de enero de 2015.
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6. Información a tener en cuenta o medios de pago, y que estos excedan el 15% del total de pagos
realizados en el ejercicio), deberán ingresar en el rubro ITF del PDT
a. Uso de archivo personalizado en declaración del Formulario Nº 684, los siguientes datos:
Virtual Nº 691 - Renta Anual - Persona Natural (i) el monto total de los pagos efectuados en el país y en el extranjero;
Los deudores tributarios que se encuentren obligados a presen- (ii) el monto total de los pagos efectuados en el país o en el extranjero
tar su declaración a través del Formulario Virtual Nº 691 - Renta utilizando dinero en efectivo o Medios de Pago.
Anual - Persona Natural podrán hacer uso opcional de un archivo
El ITF deberá ser pagado en la oportunidad de la presentación de
personalizado proporcionado por la SUNAT el cual se obtendrá
la Declaración Jurada Anual. Si el pago del ITF se efectúa con posterio-
utilizando el Código de Usuario y Clave de Acceso a través de SU-
ridad a la presentación a la declaración, deberá ser cancelado a través
NAT - Operaciones en Línea a partir del 16.02.2015. Dicho archivo
del Sistema Pago Fácil o mediante SUNAT Virtual o los Bancos Habi-
incorpora en el PDT de manera automática, la información referen-
litados utilizando los NPS, los cuales generan el Formulario Nº 1662
cial de rentas, retenciones y pagos del impuesto, la cual deberá ser
- Boleta de Pago, el Formulario Virtual Nº 1662 - Boleta de Pago o el
verificada por el declarante, pudiendo ser completada o modifica-
Formulario Nº 1663 - Boleta de Pago, respectivamente, consignando
da por éste antes de generar y enviar su declaración a la SUNAT.
como código de tributo 8131 ITF - Cuenta Propia y como período
Es importante mencionar que la información del archivo persona-
tributario 14/2014.
lizado estará actualizada al 31 de enero de 2015.
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declaración, incluso aquellos datos que no desea sustituir o rectificar. Para efectos de la declaración y el pago de la regularización se de-
Respecto al PDT Nº 691 se podrá sustituir o rectificar la información berá utilizar el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado
relativa a las rentas de primera categoría, rentas de segunda categoría por la SBS en la fecha de vencimiento o pago, lo que ocurra primero,
originadas en la enajenación de bienes comprendidos en el (inciso a) de acuerdo a lo dispuesto en el inciso 2) del artículo 5º del Decreto
del artículo 2º del TUO de la LIR) y rentas de fuente extranjera que Supremo Nº 151-2002-EF (26.09.2002), dispositivo que establece los
correspondan ser sumadas a éstas, así como la relacionada a las rentas lineamientos para que aquellos contribuyentes que hayan recibido
de trabajo y demás rentas de fuente extranjera, o todas a su vez, cons- y/o efectuado inversión extranjera directa, puedan llevar contabilidad
tituyendo cada una de estas una declaración independiente. en moneda extranjera.
Respecto al PDT Nº 692, se podrá sustituir o rectificar más de un
tributo a la vez (Impuesto a la Renta o ITF). Cada tributo rectificado 13. Modificación de la Resolución de Superintenden-
constituirá una declaración independiente. cia N° 014-2008/SUNAT (Única Disposición Com-
plementaria Modificatoria)
12. Normas aplicables a contribuyentes con contrato
de exploración y explotación o explotación de hi- Se incorpora al anexo de la Resolución de Superintendencia Nº 014-
drocarburos 2008/SUNAT y normas modificatorias, el siguiente acto administrativo:
Tipo de Requiere afiliación a
Los contribuyentes que hayan celebrado contratos de exploración Nº Procedimiento
documento Notificaciones SOL
y/o explotación de hidrocarburos al amparo de la Ley Nº 26221, o
22 Resolución de Devolución del saldo a favor No
realicen actividades mineras por las cuales hayan suscrito contratos Intendencia u del impuesto a la renta –per-
de estabilidad tributaria según la Tercera Disposición Transitoria de Oficina Zonal sona natural– por rentas de
la citada Ley (Ley Nº 26221), deberán presentar su Declaración Jurada capital: primera y segunda
Anual a través del Formulario Virtual Nº 692, debiendo consignar la in- categorías y Rentas del Tra-
formación requerida respecto a cada uno de los contratos de explora- bajo y Fuente Extranjera.
ción y explotación, o explotación, actividades relacionadas u otras ac-
NOTA
tividades a que hace referencia la Ley Nº 26221, o por cada concesión
minera o Unidad Económica Administrativa según el TUO de la Ley (1) El inciso a) del artículo 2º del TUO de la LIR establece que entre las
General de Minería a fin de determinar el impuesto correspondiente. operaciones que generan ganancias de capital se encuentran la “ena-
Los contribuyentes antes mencionados que estén autorizados a jenación, redención o rescate según sea el caso de acciones y partici-
llevar contabilidad en moneda extranjera, presentarán su Declaración paciones representativas de capital, acciones de inversión, certificados,
títulos, bonos y papeles comerciales, valores representativos de cedu-
en moneda nacional, salvo los casos en que se hubiese pactado la las hipotecarias, obligaciones al portador u otros valores al portador y
declaración del impuesto en moneda extranjera. No obstante a ello, el otros valores mobiliarios". n
pago deberá efectuarse en moneda nacional.
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24 Ley Nº 30296 (31.12.2014): Ley que promueve la reactivación de 23 Resolución de Superintendencia Nº 382-2014/SUNAT (30.12.2014):
la economía. Establecen nuevos plazos para el uso de sistemas informáticos que
emiten tickets y la presentación del Formulario Nº 845.
Decretos Supremos 24 Resolución de Superintendencia N° 383-2014/SUNAT (30.12.2014):
Aprueban nueva relación de medios de pago.
23 Decreto Supremo Nº 374-2014-EF (30.12.2014): Valor de la Unidad
Impositiva Tributaria durante el año 2015. 24 Resolución de Superintendencia Nº 384-2014/SUNAT (30.12.2014):
Prorrogan exclusión temporal de las operaciones que se realicen con
31 Decreto Supremo N° 377-2014-EF (31.12.2014): Decreto Supremo los productos primarios derivados de la actividad agropecuaria de la
que modifica el Decreto Supremo Nº 215-2006-EF que regula la sus- aplicación del régimen de retención del Impuesto a la Renta aprobado
pensión de retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por Res. Nº 234-2005/SUNAT.
por rentas de cuarta categoría. 31 Resolución de Superintendencia N° 390-2014/SUNAT (31.12.2014):
Modifican la Res. N° 379-2013/SUNAT a fin de establecer nuevos
Resolución Ministerial sujetos obligados a llevar los registros de ventas e ingresos y de
compras de manera electrónica y que aprueba las fechas máximas
23 Resolución Ministerial Nº 431-2014-EF/15 (30.12.2014): Re- de atraso de dichos registros para el 2015.
solución Ministerial que establece los criterios y lineamientos a
que se refieren los Artículos 13º y 15º de la Ley Nº 29173, que 34 Resolución Nº 380-2014/SUNAT (29.12.2014): Aprueban disposi-
aprueba el Régimen de Percepciones del Impuesto General a las ciones y formularios para la declaración jurada anual del Impuesto a
Ventas. la Renta y del Impuesto a las Transacciones Financieras del Ejercicio
Gravable 2014.
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NORMAS LEGALES
EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA
DECRETA:
SUNAT
Artículo 1º.- Aprobación de la UIT para el año 2015
Durante el año 2015, el valor de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) como Resolución de Superintendencia Nº 382-2014/SUNAT
índice de referencia en normas tributarias será de Tres Mil Ochocientos Cin-
cuenta y 00/100 Nuevos Soles (S/. 3 850,00). Establecen nuevos plazos para el uso de sistemas informáticos
que emiten tickets y la presentación del Formulario Nº 845
Artículo 2º.- Refrendo
El presente Decreto Supremo es refrendado por el Ministro de Economía Lima, 26 de diciembre de 2014
y Finanzas. SE RESUELVE:
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintinueve días del mes de
diciembre del año dos mil catorce. Artículo Único.- ESTABLECIMIENTO DE PLAZOS PARA EL USO DE SIS-
TEMAS INFORMÁTICOS QUE EMITEN TICKETS Y LA PRESENTACIÓN DEL
CONCORDANCIA LEGAL DEL DECRETO SUPREMO Nº 374-2014-EF FOMULARIO N.º 845
Autorízase hasta el 31 de diciembre de 2015 el uso de sistemas informáti-
1. Decreto Supremo N° 133-2013-EF publicado el 22.06.2013: Decreto Supremo
que aprueba el Texto Único Ordenado del Código Tributario. cos para la emisión de tickets, incluso de aquellos aplicativos informáticos que
hubieren sido declarados como máquinas registradoras.
Dicha autorización surtirá efecto siempre que hasta el 30 de junio de 2015
los usuarios de tales sistemas presenten el Formulario N.º 845 ante los Cen-
Resolución Ministerial Nº 431-2014-EF/15 tros de Servicios al Contribuyente o dependencias de la SUNAT o a través de
SUNAT Operaciones en Línea, el cual está disponible en SUNAT Virtual (http://
Resolución Ministerial que establece los criterios y lineamientos
www.sunat.gob.pe).
a que se refi eren los Artículos 13º y 15º de la Ley Nº 29173, En el citado formulario se consignará la información detallada en el instruc-
que aprueba el Régimen de Percepciones del Impuesto General tivo publicado en SUNAT Virtual, el mismo que se refiere a:
a las Ventas 1. Número de RUC del contribuyente.
2. Datos del software de emisión de tickets.
Lima, 29 de diciembre de 2014 3. Apellidos y nombres, denominación o razón social del fabricante o provee-
SE RESUELVE: dor nacional o extranjero del software, según corresponda.
4. Lugar de almacenamiento informático de información de los tickets emiti-
Artículo 1º.- Designación de agentes de percepción del Impuesto Ge- dos.
neral a las Ventas aplicable a las operaciones de venta 5. Características del número correlativo.
La designación de los agentes de percepción a que se refiere el Capítulo 6. Datos por dispositivo de impresión a declarar, en relación al software.
II del Título II de la Ley Nº 29173, así como su exclusión, tomará en conside-
ración, sin perjuicio de lo señalado en los incisos a) y b) del numeral 13.1 del A los sistemas informáticos para la emisión de tickets cuyo funcionamiento
artículo 13º de la citada Ley, la participación de mercado de los bienes sujetos se autorice en virtud de la presente resolución, le son aplicables -en lo que no
a percepción, la cual se determinará según el periodo que corresponda de la se contraponga con esta norma- las disposiciones del Reglamento de Com-
siguiente manera: probantes de Pago, aprobado por Resolución de Superintendencia N.º 007-99/
SUNAT y normas modificatorias, referidas a los tickets emitidos por máquinas
Total ventas a nivel mayorista de la registradoras.
Empresa (S/.) En los tickets que se emitan mediante los mencionados aplicativos, se con-
Participación de mercado del producto “X” (%):
Total ventas a nivel mayorista en el signará el número de serie del dispositivo de impresión, con lo cual se enten-
País (S/.) derá cumplido el requisito a que se refiere el numeral 5.3 del artículo 8º del
Reglamento de Comprobantes de Pago.
Del resultado que se obtenga se considerará como agentes de percepción Para modificar cualquier dato del Formulario N.º 845 presentado y/o añadir
a aquellos sujetos que, con relación a los bienes sujetos a percepción, concen- información al mismo, según sea el caso, los contribuyentes presentarán un
tren en conjunto y en orden de participación porcentual al menos el 90% de nuevo Formulario N.º 845, que deberá contener la información previamente
las ventas a nivel mayorista. declarada con las modificaciones y/o altas de equipos efectuadas. La informa-
Para efecto de lo señalado en el presente artículo se considera como ventas ción consignada en el último formulario presentado sustituirá en su totalidad
a nivel mayorista aquellas que se efectúan a favor de clientes que no son consu- a la consignada en el(los) Formulario(s) N.º 845 que se haya(n) presentado con
midores finales, conforme con lo señalado en el artículo 12º de la Ley Nº 29173. anterioridad.
Artículo 2º.- Designación de agentes de percepción del Impuesto Ge- DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL
neral a las Ventas aplicable a la adquisición de combustible
La designación de agentes de percepción a que se refiere el artículo 15º Única.- VIGENCIA
del Capítulo III del Título II de la Ley Nº 29173, así como su exclusión, tendrá en La presente resolución entrará en vigencia al día siguiente de su publicación.
consideración la calidad del contribuyente de Distribuidor Mayorista de Com-
bustibles Líquidos y Otros Productos Derivados de Hidrocarburos, conforme DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA
con la información vigente en el periodo de designación contenida en el Re-
gistro de Hidrocarburos emitido por el Organismo Supervisor de la Inversión Única.- VALIDEZ DE LOS FORMULARIOS N.º 845 PRESENTADOS AL
en Energía y Minería - OSINERGMIN. AMPARO DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N.º 019-2012/SU-
Para tal efecto, la exclusión del Registro deberá generar la exclusión como NAT
agente de percepción. Los usuarios de sistemas informáticos para la emisión de tickets que
Regístrese, comuníquese y publíquese. hubiesen presentado un Formulario N.º 845 en los términos señalados
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE
DICIEMBRE 2014 23
SUPLEMENTO ESPECIAL
en el artículo único de la Resolución de Superintendencia N.º 019-2012/ Artículo Único.- SUSTITUCIÓN DE LA SEGUNDA DISPOSICIÓN COM-
SUNAT y norma modificatoria, no estarán obligados a presentar uno PLEMENTARIA FINAL DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N.º
nuevo. 124-2013/SUNAT
Regístrese, comuníquese y publíquese. Sustitúyase la segunda disposición complementaria final de la Resolución
de Superintendencia N.º 124-2013/SUNAT y normas modificatorias, por el si-
CONCORDANCIA LEGAL DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 382-2014/ guiente texto:
SUNAT “Segunda.- APLICACIÓN DE LO DISPUESTO EN EL ARTÍCULO 2º DE LA RE-
1. Decreto Ley Nº 25632, publicado el 24.07.1992: Establecen la obligación de SOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 234-2005/SUNAT
emitir comprobantes de pago en las transferencias de bienes, en propiedad o Lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 2º de la Resolución de
en uso, o en prestaciones de servicios de cualquier naturaleza. Superintendencia Nº 234-2005/SUNAT modificado por las Resoluciones de Su-
2. Resolución de Superintendencia Nº 019-2012/SUNAT, publicada el 02.02.2012: perintendencia Nºs. 028-2013/SUNAT, 069-2013/SUNAT y 124-2013/SUNAT,
Establecen plazos para el uso de sistemas informáticos y para la presentación del se encontrará vigente hasta el 30 de junio de 2015.
Formulario Nº 845. A partir del 1 de julio de 2015, el régimen de retenciones del impuesto a la
3. Resolución de Superintendencia Nº 306-2012/SUNAT, publicada el 28.12.2012: renta, aprobado por la Resolución de Superintendencia Nº 234-2005/SUNAT y
Amplían los plazos previstos en la Resolución de Superintendencia Nº 019-2012-SU- normas modificatorias, será de aplicación respecto de los productos primarios
NAT para el uso de sistemas informáticos y para la presentación del Formulario Nº derivados de la actividad agropecuaria.”.
845.
DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL
Resolución de Superintendencia N° 383-2014/SUNAT Única.- VIGENCIA
La presente resolución entrará en vigencia a partir del día siguiente al de su
Aprueban nueva relación de medios de pago publicación en el diario oficial El Peruano.
Regístrese, comuníquese y publíquese.
Lima, 26 de diciembre de 2014
SE RESUELVE: CONCORDANCIA LEGAL DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 384-2014/
SUNAT
Artículo Único.- NUEVA RELACIÓN DE MEDIOS DE PAGO
1. Decreto Supremo N° 122-94-EF, publicado el 21.09.1994: Reglamento de la
Apruébese el Anexo I, que forma parte integrante de la presente resolu-
Ley del Impuesto a la Renta.
ción, el mismo que contiene: 2. Decreto Supremo Nº 179-2004-EF, publicado el 08.12.2004: Aprueban el Tex-
a) La relación de las empresas del Sistema Financiero y de los medios de pago to Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta.
con los que estas se encuentran autorizadas a operar. 3. Decreto Supremo N° 133-2013-EF, publicado el 22.06.2013: Decreto Supremo
b) La relación de las empresas del Sistema Financiero y de las tarjetas de cré- que aprueba el Texto Único Ordenado del Código Tributario.
dito cuyos pagos canalizan en virtud a convenios de recaudación o co- 4. Resolución de Superintendencia Nº 234-2005/SUNAT, publicada el 18.11.2005:
branza celebrados con las empresas emisoras no pertenecientes al Sistema Aprueban régimen de retención del impuesto a la renta sobre operaciones por las
Financiero, cuyo objeto principal sea la emisión y administración de tarjetas cuales se emitan liquidaciones de compra.
de crédito. 5. Resolución de Superintendencia Nº 124-2013/SUNAT, publicada el 13.04.2013:
c) La relación de las empresas del Sistema Financiero y de las tarjetas de cré- Excluyen temporalmente a las operaciones que se realicen con los productos pri-
dito cuyos pagos canalizan en virtud a convenios de recaudación o co- marios derivados de la actividad agropecuaria de la aplicación del Régimen de Re-
branza celebrados con las empresas bancarias o financieras emisoras no tención del Impuesto a la Renta, aprobado por Resolución de Superintendencia
domiciliadas en el país. Nº 234-2005-SUNAT.
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
24 DICIEMBRE 2014
INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE
SUPLEMENTO ESPECIAL
aprobado por el Decreto Supremo 179-2004-EF y normas modificatorias; con- “Artículo 55º.- El impuesto a cargo de los perceptores de rentas de tercera
forme a los textos siguientes: categoría domiciliadas en el país se determinará aplicando sobre su renta neta
las tasas siguientes:
“Artículo 20º.- (…)
No será deducible el costo computable sustentado con comprobantes de Ejercicios Gravables Tasas
pago emitidos por contribuyentes que a la fecha de emisión del comprobante: 2015-2016 28%
(i) Tengan la condición de no habidos, según publicación realizada por la ad-
2017-2018 27%
ministración tributaria, salvo que al 31 de diciembre del ejercicio en que
se emitió el comprobante, el contribuyente haya cumplido con levantar tal 2019 en adelante 26%
condición.
(ii) La SUNAT les haya notificado la baja de su inscripción en el Registro Único (…)”.
de Contribuyentes”.
“Artículo 56º.- (…)
“Artículo 24º-A.- (…) e) Dividendos y otras formas de distribución de utilidades recibidas de las
f) Todo crédito hasta el límite de las utilidades y reservas de libre disposición, personas jurídicas a que se refiere el artículo 14º de la Ley:
que las personas jurídicas que no sean empresas de operaciones múltiples
o empresas de arrendamiento financiero, otorguen en favor de sus socios, Ejercicios Gravables Tasas
asociados, titulares o personas que las integran, según sea el caso, en efec- 2015-2016 6,8%
tivo o en especie, con carácter general o particular, cualquiera sea la forma 2017-2018 8,0%
dada a la operación. 2019 en adelante 9,3%
No es de aplicación la presunción contenida en el párrafo anterior a las
operaciones de crédito en favor de trabajadores de la empresa que sean (…)”.
propietarios únicamente de acciones de inversión”.
“Artículo 73º.- Las personas jurídicas que paguen o acrediten rentas de
“Artículo 44º.- (…) obligaciones al portador u otros valores al portador, deberán retener el Im-
j) Los gastos cuya documentación sustentatoria no cumpla con los requisitos puesto a la Renta de los importes pagados o acreditados aplicando las tasas
y características mínimas establecidos por el Reglamento de Comproban- siguientes:
tes de Pago.
Tampoco será deducible el gasto sustentado en Ejercicios Gravables Tasas
comprobante de pago emitido por contribuyente
que a la fecha de emisión del comprobante: 2015-2016 28%
(i) Tenga la condición de no habido, según la publicación realizada por la 2017-2018 27%
administración tributaria, salvo que al 31 de diciembre del ejercicio, el 2019 en adelante 26%
contribuyente haya cumplido con levantar tal condición.
(ii) La SUNAT le haya notificado la baja de su inscripción en el Registro Dicha retención deberá ser abonada al fisco dentro de los plazos previstos
Único de Contribuyentes. por el Código Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual, consi-
No se aplicará lo previsto en el presente inciso en los casos en que, de con- derando como fecha de nacimiento de la obligación el mes en que se efectuó
formidad con el artículo 37º de la ley, se permita la sustentación del gasto el pago de la renta o la acreditación correspondiente. Esta retención tendrá el
con otros documentos”. carácter de pago definitivo”.
“Artículo 52º-A.- (…) “Artículo 73º-A.- Las personas jurídicas comprendidas en el artículo 14º
Lo previsto en los párrafos precedentes no se aplica a los dividendos y que acuerden la distribución de dividendos o cualquier otra forma de distribu-
cualquier otra forma de distribución de utilidades a que se refiere el inciso i) ción de utilidades, retendrán de las mismas el Impuesto a la Renta correspon-
del artículo 24º de esta Ley, los cuales están gravados con las tasas siguientes: diente, excepto cuando la distribución se efectúe a favor de personas jurídicas
domiciliadas. Dicha retención se efectuará aplicando las tasas establecidas en
Ejercicios Gravables Tasas el último párrafo del artículo 52º-A de la Ley. Las redistribuciones sucesivas
que se efectúen no estarán sujetas a retención, salvo que se realicen a favor
2015-2016 6,8%
de personas no domiciliadas en el país o a favor de las personas naturales,
2017-2018 8,0% sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como
2019 en adelante 9,3% tales, domiciliadas en el país. La obligación de retener también se aplica a las
sociedades administradoras de los fondos de inversión, a los fiduciarios de
fidecomisos bancarios y a las sociedades titulizadoras de patrimonios fideico-
“Artículo 53º.- El impuesto a cargo de personas naturales, sucesiones indi- metidos, respecto de las utilidades que distribuyan y que provengan de divi-
visas y sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, domicilia- dendos u otras formas de distribución de utilidades, obtenidos por los fondos
das en el país, se determina aplicando a la suma de su renta neta del trabajo y de inversión, fideicomisos bancarios y patrimonios fideicometidos de socieda-
la renta de fuente extranjera a que se refiere el artículo 51º de esta Ley, la escala des titulizadoras.
progresiva acumulativa de acuerdo a lo siguiente: La obligación de retener el impuesto se mantiene en el caso de dividendos
A partir del ejercicio gravable 2015: o cualquier otra forma de distribución de utilidades que se acuerden a favor del
Banco Depositario de ADR’s (American Depositary Receipts) y GDR’s (Global
Suma de la Renta Neta de Trabajo y de la Renta de Tasa Depositary Receipts). Cuando la persona jurídica acuerde la distribución de
Fuente Extranjera utilidades en especie, el pago del seis coma ocho por ciento (6,8%), del ocho
Hasta 5 UIT 8% por ciento (8,0%) o nueve coma tres por ciento (9,3%) según corresponda de-
Más de 5 UIT hasta 20 UIT 14%
berá ser efectuado por ella y reembolsado por el beneficiario de la distribución.
El monto retenido o los pagos efectuados constituirán pagos definitivos
Más de 20 UIT hasta 35 UIT 17% del Impuesto a la Renta de los beneficiarios, cuando estos sean personas natu-
Más de 35 UIT hasta 45 UIT 20% rales o sucesiones indivisas domiciliadas en el Perú.
Más de 45 UIT 30% Esta retención deberá abonarse al fisco dentro de los plazos previstos por
el Código Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual”.
“Artículo 54º.- (…)
“Artículo 73º-B.- Las sociedades administradoras de los fondos de inver-
sión, las sociedades titulizadoras de patrimonios fideicometidos y los fiducia-
a) D
ividendos y otras formas de distribución 2015-2016 : 6,8%
de utilidades, salvo aquellas señaladas en el 2017-2018 : 8,0% rios de fideicomisos bancarios retendrán el impuesto por las rentas que co-
inciso f) del artículo 10º de la Ley. 2019 en adelante : 9,3% rrespondan al ejercicio y que constituyan rentas de tercera categoría para los
contribuyentes, aplicando la tasa establecida en el primer párrafo del artículo
(…)” 55º de la Ley sobre la renta neta devengada en dicho ejercicio.
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE
DICIEMBRE 2014 25
SUPLEMENTO ESPECIAL
Si el contribuyente del impuesto se encontrara sujeto a una tasa distinta numerales 4, 5, 8 y 9 y el nombre del artículo 174º; cuarto, quinto, octavo y no-
de la señalada en el párrafo anterior, por las rentas a que se refiere dicho pá- veno ítem del rubro 2 de las Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias I, II y
rrafo, la retención se efectuará aplicando la tasa a la que se encuentre sujeto, III, referidos a las infracciones tipificadas en los numerales 4, 5, 8 y 9 del artículo
siempre que las rentas generadas por los Fideicomisos Bancarios, los Fondos 174º; las notas (5) y (6) de las Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias I
de Inversión Empresarial o por los Patrimonios Fideicometidos de Sociedades y II; las notas (6) y (7) de la Tabla de Infracciones y Sanciones Tributarias III del
Titulizadoras, se deriven de actividades que encuadren dentro de los supuestos Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por el Decreto Supre-
establecidos en las leyes que otorgan el beneficio; para lo cual el contribuyente mo 133-2013-EF y normas modificatorias, conforme a los textos siguientes:
deberá comunicar tal circunstancia al agente de retención, conforme lo esta-
blezca el Reglamento. “Artículo 11º.- DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL
(…)”. (…)
El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo
“Artículo 74º.- Tratándose de rentas de cuarta categoría, las personas, efecto tributario; sin perjuicio de la facultad del sujeto obligado a inscribirse
empresas y entidades a que se refiere el inciso b) del artículo 71 de esta Ley, ante la Administración Tributaria de señalar expresamente un domicilio proce-
deberán retener con carácter de pago a cuenta del Impuesto a la Renta el 8% sal en cada uno de los procedimientos regulados en el Libro Tercero del pre-
(ocho por ciento) de las rentas brutas que abonen o acrediten. sente Código con excepción de aquel a que se refiere el numeral 1 del artículo
(…)”. 112º. El domicilio procesal deberá estar ubicado dentro del radio urbano que
señale la Administración Tributaria. La opción de señalar domicilio procesal en
“Artículo 86º.- Las personas naturales que obtengan rentas de cuarta ca- el procedimiento de cobranza coactiva, para el caso de la SUNAT, se ejercerá
tegoría, abonarán con carácter de pago a cuenta por dichas rentas, cuotas por única vez dentro de los tres días hábiles de notificada la Resolución de
mensuales que determinarán aplicando la tasa del 8% (ocho por ciento) sobre Ejecución Coactiva y estará condicionada a la aceptación de aquella, la que se
la renta bruta mensual abonada o acreditada, dentro de los plazos previstos regulará mediante resolución de superintendencia”.
por el Código Tributario. Dicho pago se efectuará sin perjuicio de los que co-
rresponda por rentas de otras categorías. “Artículo 87º.- OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS
(…)”. Los administrados están obligados a facilitar las labores de fiscalización y
determinación que realice la Administración Tributaria y en especial deberán:
CAPÍTULO II 1. Inscribirse en los registros de la Administración Tributaria así como obte-
RÉGIMEN ESPECIAL DE RECUPERACIÓN ANTICIPADA DEL IMPUESTO ner, con ocasión de dicha inscripción, la CLAVE SOL que permita el acceso
GENERAL A LAS VENTAS PARA PROMOVER LA ADQUISICIÓN DE BIENES al buzón electrónico a que se refiere el artículo 86º-A y a consultar periódi-
DE CAPITAL camente el mismo.
El administrado debe aportar todos los datos necesarios para la inscripción
Artículo 2. Objeto en los registros de la Administración Tributaria así como actualizar los mis-
Establécese, de manera excepcional y temporal, un Régimen Especial de mos en la forma y dentro de los plazos establecidos por las normas perti-
Recuperación Anticipada del Impuesto General a las Ventas, a fin de fomentar nentes. Asimismo, deberán cambiar el domicilio fiscal en los casos previstos
la adquisición, renovación o reposición de bienes de capital. en el artículo 11º.
(…)
Artículo 3. Del Régimen Especial de Recuperación Anticipada del Im- 3. Emitir y/u otorgar, con los requisitos formales legalmente establecidos y
puesto General a las Ventas en los casos previstos por las normas legales, los comprobantes de pago
El régimen consiste en la devolución del crédito fiscal generado en las im- o los documentos complementarios a estos. Asimismo, deberán, según lo
portaciones y/o adquisiciones locales de bienes de capital nuevos, efectuadas establezcan las normas legales, portarlos o facilitar a la SUNAT, a través de
por contribuyentes que realicen actividades productivas de bienes y servicios cualquier medio, y en la forma y condiciones que esta señale, la informa-
gravadas con el Impuesto General a las Ventas o exportaciones, que se encuen- ción que permita identificar los documentos que sustentan el traslado.
tren inscritos como microempresas en el REMYPE, de conformidad con la Ley (…)”.
de Promoción y Formalización de la Micro y Pequeña Empresa.
El crédito fiscal objeto del régimen a que se refiere el párrafo anterior será “Artículo 92º.- DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS
aquel que no hubiese sido agotado como mínimo en un periodo de tres (3) Los deudores tributarios tienen derecho, entre otros, a:
meses consecutivos siguientes a la fecha de anotación en el registro de com- (…)
pras. i) Formular consulta de acuerdo a lo establecido en los artículos 93º y 95º-A,
Para el goce del presente régimen los contribuyentes deberán cumplir con y obtener la debida orientación respecto de sus obligaciones tributarias;
los requisitos que establezca el reglamento, los cuales deberán tomar en cuen- (…)”.
ta, entre otros, un periodo mínimo de permanencia en el Registro Único de
Contribuyentes, así como el cumplimiento de obligaciones tributarias. “Artículo 97º.- OBLIGACIONES DEL COMPRADOR, USUARIO, DESTI-
NATARIO Y TRANSPORTISTA
Artículo 4. Montos devueltos indebidamente Las personas que compren bienes o reciban servicios están obligadas a exi-
Los contribuyentes que gocen indebidamente del régimen, deberán resti- gir que se les entregue los comprobantes de pago por las compras efectuadas
tuir el monto devuelto, en la forma que se establezca en el reglamento, siendo o por los servicios recibidos, así como los documentos relacionados directa o
de aplicación la Tasa de Interés Moratorio y el procedimiento a que se refiere el indirectamente con estos, ya sean impresos o emitidos electrónicamente.
artículo 33º del Código Tributario, a partir de la fecha en que se puso a disposi- Las personas que presten el servicio de transporte de bienes están obliga-
ción del solicitante la devolución efectuada; sin perjuicio de la aplicación de las das a exigir al remitente los comprobantes de pago, las guías de remisión y/o
sanciones correspondientes establecidas en el Código Tributario. los documentos que correspondan a los bienes, así como a:
a) portarlos durante el traslado o,
CAPÍTULO III b) en caso de documentos emitidos y otorgados electrónicamente, facilitar
MODIFICACIONES AL TEXTO ÚNICO ORDENADO DEL CÓDIGO a la SUNAT, a través de cualquier medio, y en la forma y condiciones que
TRIBUTARIO aquella señale mediante la resolución respectiva, la información que per-
mita identificar en su base de datos, los documentos que sustentan el tras-
Artículo 5. Modificación del segundo párrafo del artículo 11º; de los lado, durante este o incluso después de haberse realizado el mismo.
numerales 1 y 3 del artículo del artículo 112º; de los numerales 4, 5, 8 y 9
y del nombre del artículo 174º; del cuarto, quinto, octavo y noveno ítem En cualquier caso, el comprador, el usuario y el transportista están obliga-
del rubro 2 de las Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias I, II y dos, cuando fueran requeridos, a exhibir los referidos comprobantes, guías de
III, referidos a las infracciones tipificadas en los numerales 4, 5, 8 y 9 del remisión y/o documentos a los funcionarios de la administración tributaria o,
artículo 174º; de las notas (5) y (6) de las Tablas de Infracciones y Sancio- de ser el caso, a facilitar, a través de cualquier medio, y en la forma y condi-
nes Tributarias I y II; de las notas (6) y (7) de la Tabla de Infracciones y ciones que indique la SUNAT mediante resolución, cualquier información que
Sanciones Tributarias III del Texto Único Ordenado del Código Tributario permita identificar los documentos que sustentan el traslado.
aprobado por el Decreto Supremo 133-2013-EF y normas modificatorias Además, los destinatarios y los transportistas que indique la SUNAT debe-
Modifícanse el segundo párrafo del artículo 11º; los numerales 1 y 3 del rán comunicar a esta, en la forma y condiciones que señale, aspectos relativos
artículo 87º; el inciso i) del artículo 92º; el artículo 97º; el artículo 112º; los a los bienes que se trasladan y/o a la información de los documentos que
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
26 DICIEMBRE 2014
INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE
SUPLEMENTO ESPECIAL
sustentan el traslado. El incumplimiento de la forma y condiciones, de acuerdo de pago electrónico y/u otro documento emitido elec-
a lo que señale la SUNAT, determinará que se tenga como no presentada la trónicamente que sustente el traslado de bienes, durante
referida comunicación”. dicho traslado.
− Transportar bienes y/o pasajeros portando documentos Numeral 5 50% de
“Artículo 112º.- PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS que no reúnen los requisitos y características para ser la UIT o
Los procedimientos tributarios, además de los que se establezcan por ley, son: considerados como comprobantes de pago o guías de re- interna-
1. Procedimiento de Fiscalización. misión, manifiesto de pasajeros y/u otro documento que miento
carezca de validez o transportar bienes habiéndose emitido temporal
2. Procedimiento de Cobranza Coactiva. documentos que no reúnen los requisitos y características del vehícu-
3. Procedimiento Contencioso-Tributario. para ser considerados como comprobantes de pago elec- lo (6)
4. Procedimiento No Contencioso”. trónicos, guías de remisión electrónicas y/u otro documen-
to emitido electrónicamente que carezca de validez.
“Artículo 174º.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN (…)
DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS − Remitir bienes sin portar el comprobante de pago, la guía Comiso
DOCUMENTOS, ASÍ COMO DE FACILITAR, A TRAVÉS DE CUALQUIER ME- de remisión y/u otro documento previsto por las normas (7)
DIO, QUE SEÑALE LA SUNAT, LA INFORMACIÓN QUE PERMITA IDENTIFI- para sustentar la remisión; remitir bienes sin haberse emi-
CAR LOS DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN EL TRASLADO tido el comprobante de pago electrónico, la guía de remi-
sión electrónica y/u otro documento emitido electrónica-
Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de emitir, otorgar mente previsto por las normas para sustentar la remisión,
y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos, así como facilitar, a cuando el traslado lo realiza un sujeto distinto al remitente
través de cualquier medio, que señale la SUNAT, la información que permita o no facilitar, a través de los medios señalados por la SU-
identificar los documentos que sustentan el traslado: NAT, la información que permita identificar esos documen-
(…) tos emitidos electrónicamente, durante el traslado, cuando
este es realizado por el remitente. Numeral 8
4. Transportar bienes y/o pasajeros sin portar el correspondiente comproban-
te de pago, guía de remisión, manifiesto de pasajeros y/u otro documento − Remitir bienes portando documentos que no reúnan los re- Numeral 9 Comiso o
previsto por las normas para sustentar el traslado o no facilitar a través de quisitos y características para ser considerados como com- multa (8)
probantes de pago, guías de remisión y/u otro documento
los medios señalados por la SUNAT, la información que permita identificar que carezca de validez o remitir bienes habiéndose emitido
la guía de remisión electrónica, el comprobante de pago electrónico y/u documentos que no reúnen los requisitos y características
otro documento emitido electrónicamente que sustente el traslado de bie- para ser considerados como comprobantes de pago elec-
nes, durante dicho traslado. trónicos, guías de remisión electrónicas y/u otro documen-
5. Transportar bienes y/o pasajeros portando documentos que no reúnen los to emitido electrónicamente que carezca de validez.
requisitos y características para ser considerados como comprobantes de
(…)”.
pago o guías de remisión, manifiesto de pasajeros y/u otro documento que
carezca de validez o transportar bienes habiéndose emitido documentos
“TABLA II
que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como
CÓDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO
comprobantes de pago electrónicos, guías de remisión electrónicas y/u
(INFRACCIONES Y SANCIONES)
otro documento emitido electrónicamente que carezca de validez.
PERSONAS NATURALES, QUE PERCIBAN RENTA DE CUARTA CATEGORÍA,
(…)
PERSONAS ACOGIDAS AL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA Y OTRAS
8. Remitir bienes sin portar el comprobante de pago, la guía de remisión y/u
PERSONAS Y ENTIDADES NO INCLUIDAS EN LAS TABLAS I Y III, EN LO
otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión; remitir
QUE SEA APLICABLE
bienes sin haberse emitido el comprobante de pago electrónico, la guía de
remisión electrónica y/u otro documento emitido electrónicamente previs-
(…)
to por las normas para sustentar la remisión, cuando el traslado lo realiza
un sujeto distinto al remitente o no facilitar, a través de los medios señala-
dos por la SUNAT, la información que permita identificar esos documentos 2.
CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON Artículo
LA OBLIGACIÓN DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COM- 174º
emitidos electrónicamente, durante el traslado, cuando este es realizado PROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS,
por el remitente. O FACILITAR, A TRAVÉS DE CUALQUIER MEDIO, QUE
9. Remitir bienes portando documentos que no reúnan los requisitos y carac- SEÑALE LA SUNAT, LA INFORMACIÓN QUE PERMITA
terísticas para ser considerados como comprobantes de pago, guías de re- IDENTIFICAR LOS DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN EL
misión y/u otro documento que carezca de validez o remitir bienes habién- TRASLADO.
dose emitido documentos que no reúnen los requisitos y características (…)
para ser considerados como comprobantes de pago electrónicos, guías de − Transportar bienes y/o pasajeros sin portar el correspondien- Numeral 4 Interna-
remisión electrónicas y/u otro documento emitido electrónicamente que te comprobante de pago, guía de remisión, manifiesto de miento
carezca de validez. pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para temporal
sustentar el traslado o no facilitar, a través de los medios se- del vehícu-
(…)”. ñalados por la SUNAT, la información que permita identificar lo (5)
la guía de remisión electrónica, el comprobante de pago elec-
“TABLA I trónico y/u otro documento emitido electrónicamente que
CÓDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO sustente el traslado de bienes, durante dicho traslado.
(INFRACCIONES Y SANCIONES) − Transportar bienes y/o pasajeros portando documentos Numeral 5 25% de
PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORES DE que no reúnen los requisitos y características para ser la UIT o
RENTA DE TERCERA CATEGORÍA considerados como comprobantes de pago o guías de re- interna-
misión, manifiesto de pasajeros y/u otro documento que miento
(…) carezca de validez o transportar bienes habiéndose emitido temporal
documentos que no reúnen los requisitos y características del vehícu-
para ser considerados como comprobantes de pago elec- lo (6)
2.
CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON Artículo trónicos, guías de remisión electrónicas y/u otro documen-
LA OBLIGACIÓN DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COM- 174º to emitido electrónicamente que carezca de validez.
PROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS, ASÍ
COMO DE FACILITAR, A TRAVÉS DE CUALQUIER ME- (…)
DIO, QUE SEÑALE LA SUNAT, LA INFORMACIÓN QUE − Remitir bienes sin portar el comprobante de pago, la guía Numeral 8 Comiso (7)
PERMITA IDENTIFICAR LOS DOCUMENTOS QUE SUS- de remisión y/u otro documento previsto por las normas
TENTAN EL TRASLADO. para sustentar la remisión; remitir bienes sin haberse emi-
(…) tido el comprobante de pago electrónico, la guía de remi-
sión electrónica y/u otro documento emitido electrónica-
− Transportar bienes y/o pasajeros sin portar el correspon- Numeral 4 Interna- mente previsto por las normas para sustentar la remisión,
diente comprobante de pago, guía de remisión, manifiesto miento cuando el traslado lo realiza un sujeto distinto al remitente
de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas temporal o no facilitar, a través de los medios señalados por la SU-
para sustentar el traslado o no facilitar, a través de los me- del vehícu- NAT, la información que permita identificar esos documen-
dios señalados por la SUNAT, la información que permita lo (5) tos emitidos electrónicamente, durante el traslado, cuando
identificar la guía de remisión electrónica, el comprobante este es realizado por el remitente.
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE
DICIEMBRE 2014 27
SUPLEMENTO ESPECIAL
− Remitir bienes portando documentos que no reúnan los re- Numeral 9 Comiso o (6) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de internamiento
quisitos y características para ser considerados como com- multa (8) temporal de vehículo a partir de la tercera oportunidad en que el infrac-
probantes de pago, guías de remisión y/u otro documento tor incurra en alguna de estas infracciones. A tal efecto, se entenderá que
que carezca de validez o remitir bienes habiéndose emitido ha incurrido en las dos anteriores oportunidades cuando las sanciones de
documentos que no reúnen los requisitos y características
para ser considerados como comprobantes de pago elec-
multa respectivas hubieran quedado firmes y consentidas.
trónicos, guías de remisión electrónicas y/u otro documen- (…)”.
to emitido electrónicamente que carezca de validez.
“TABLA II
(…)”. CÓDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO
(INFRACCIONES Y SANCIONES)
“TABLA III PERSONAS NATURALES, QUE PERCIBAN RENTA DE CUARTA CATEGORÍA,
CÓDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO PERSONAS ACOGIDAS AL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA Y OTRAS
(INFRACCIONES Y SANCIONES) PERSONAS Y ENTIDADES NO INCLUIDAS EN LAS TABLAS I Y III, EN LO
PERSONAS Y ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN QUE SEA APLICABLE
EN EL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO
(…)
(…) Notas:
(…)
2.
CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON Artículo (5) La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará a partir de la
LA OBLIGACIÓN DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COM- 174º primera oportunidad en que el infractor incurra en alguna de estas infrac-
PROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS, ASÍ ciones. La multa a que hace referencia el inciso b) del octavo párrafo del
COMO DE FACILITAR, A TRAVÉS DE CUALQUIER ME- artículo 182º, será de 2 UIT.
DIO, QUE SEÑALE LA SUNAT, LA INFORMACIÓN QUE (6) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de internamiento
PERMITA INDIVUALIZAR LOS DOCUMENTOS QUE SUS-
TENTAN EL TRASLADO. temporal de vehículo a partir de la tercera oportunidad en que el infrac-
tor incurra en alguna de estas infracciones. A tal efecto, se entenderá que
(…)
ha incurrido en las dos anteriores oportunidades cuando las sanciones de
− Transportar bienes y/o pasajeros sin portar el correspon- Numeral 4 Interna- multa respectivas hubieran quedado firmes y consentidas.
diente comprobante de pago, guía de remisión, manifiesto miento (…)”.
de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas temporal
para sustentar el traslado o no facilitar, a través de los me- del vehícu-
dios señalados por la SUNAT, la información que permita lo (6) “TABLA III
identificar la guía de remisión electrónica, el comprobante CÓDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO
de pago electrónico y/u otro documento emitido electróni- (INFRACCIONES Y SANCIONES)
camente que sustente el traslado de bienes, durante dicho PERSONAS Y ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN
traslado.
EN EL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO
− Transportar bienes y/o pasajeros portando documentos Numeral 5 0,3% de
que no reúnen los requisitos y características para ser los I o
considerados como comprobantes de pago o guías de re- interna- (…)
misión, manifiesto de pasajeros y/u otro documento que miento Notas:
carezca de validez o transportar bienes habiéndose emitido temporal (…)
documentos que no reúnen los requisitos y características del vehícu- (6) La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará a partir de la
para ser considerados como comprobantes de pago elec- lo (7) primera oportunidad en que el infractor incurra en alguna de estas infrac-
trónicos, guías de remisión electrónicas y/u otro documen-
to emitido electrónicamente que carezca de validez. ciones. La multa a que hace referencia el inciso b) del octavo párrafo del
artículo 182º, será de 1 UIT.
(…)
(7) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de internamiento
− Remitir bienes sin portar el comprobante de pago, la guía Numeral 8 Comiso (8) temporal de vehículo a partir de la tercera oportunidad en que el infrac-
de remisión y/u otro documento previsto por las normas tor incurra en alguna de estas infracciones. A tal efecto, se entenderá que
para sustentar la remisión; remitir bienes sin haberse emi-
tido el comprobante de pago electrónico, la guía de remi- ha incurrido en las dos anteriores oportunidades cuando las sanciones de
sión electrónica y/u otro documento emitido electrónica- multa respectivas hubieran quedado firmes y consentidas.
mente previsto por las normas para sustentar la remisión, (…)”.
cuando el traslado lo realiza un sujeto distinto al remitente
o no facilitar, a través de los medios señalados por la SU-
NAT, la información que permita identificar esos documen-
Artículo 6. Incorporación de un último párrafo al artículo 61º y de los
tos emitidos electrónicamente, durante el traslado, cuando artículos 62º-B, 86º-A, 95º-A, 112º-A y 112º-B al Texto Único Ordenado
este es realizado por el remitente. del Código Tributario aprobado por el Decreto Supremo 133-2013-EF y
− Remitir bienes portando documentos que no reúnan los re- Numeral 9 Comiso o normas modificatorias
quisitos y características para ser considerados como com- multa (9) Incorpóranse un último párrafo al artículo 61º y los artículos 62º-B, 86º-A,
probantes de pago, guías de remisión y/u otro documento 95º-A, 112º-A y 112º-B al Texto Único Ordenado del Código Tributario apro-
que carezca de validez o remitir bienes habiéndose emitido bado por el Decreto Supremo 133-2013-EF y normas modificatorias, conforme
documentos que no reúnen los requisitos y características a los siguientes textos:
para ser considerados como comprobantes de pago elec-
trónicos, guías de remisión electrónicas y/u otro documen-
to emitido electrónicamente que carezca de validez. “Artículo 61º.- FISCALIZACIÓN O VERIFICACIÓN DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA EFECTUADA POR EL DEUDOR TRIBUTARIO
(…)”. (…)
Cuando del análisis de la información proveniente de las declaraciones
“TABLA I del propio deudor o de terceros o de los libros, registros o documentos que
CÓDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO la SUNAT almacene, archive y conserve en sus sistemas, se compruebe que
(INFRACCIONES Y SANCIONES) parte, uno o algunos de los elementos de la obligación tributaria no ha sido
PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORES DE correctamente declarado por el deudor tributario, la SUNAT podrá realizar un
RENTA DE TERCERA CATEGORÍA procedimiento de fiscalización parcial electrónica de acuerdo a lo dispuesto en
el artículo 62º-B”.
(…)
Notas: “Artículo 62º-B.- FISCALIZACIÓN PARCIAL ELECTRÓNICA
(…) El procedimiento de fiscalización parcial electrónica, a que se refiere el últi-
(5) La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará a partir de la mo párrafo del artículo 61º se realizará conforme a lo siguiente:
primera oportunidad en que el infractor incurra en alguna de estas infrac- a) La SUNAT notificará al deudor tributario, de acuerdo a la forma prevista
ciones. La multa a que hace referencia el inciso b) del octavo párrafo del en el inciso b) del artículo 104º, el inicio del procedimiento de fiscaliza-
artículo 182º, será de 3 UIT. ción acompañado de una liquidación preliminar del tributo a regularizar y
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
28 DICIEMBRE 2014
INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE
SUPLEMENTO ESPECIAL
los intereses respectivos con el detalle del (los) reparo(s) que origina(n) la del Código Tributario, no correspondan a actos simulados o a supuestos de
omisión y la información analizada que sustenta la propuesta de determi- elusión de normas tributarias.
nación. La presentación de la consulta no eximirá del cumplimiento de las obliga-
b) El deudor tributario en un plazo de diez (10) días hábiles siguientes, con- ciones tributarias ni interrumpe los plazos establecidos en las normas tribu-
tados a partir del día hábil siguiente a la fecha de notificación del inicio de tarias para dicho efecto. El consultante no podrá interponer recurso alguno
la fiscalización parcial electrónica, subsanará el (los) reparo(s) notificado(s) contra la contestación de la consulta, pudiendo hacerlo, de ser el caso, contra
contenidos en la liquidación preliminar realizada por la SUNAT o sustentará el acto o actos administrativos que se dicten en aplicación de los criterios con-
sus observaciones a esta última y, de ser el caso, adjuntará la documen- tenidos en ellas.
tación en la forma y condiciones que la SUNAT establezca mediante la La información provista por el deudor tributario podrá ser utilizada por la
resolución de superintendencia a que se refiere el artículo 112º-A. SUNAT para el cumplimiento de su función fiscalizadora que incluye la inspec-
c) La SUNAT, dentro de los veinte (20) días hábiles siguientes a la fecha en ción, la investigación y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias,
que vence el plazo establecido en el párrafo anterior, notificará, de acuerdo incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectación, exoneración o benefi-
a la forma prevista en el inciso b) del artículo 104º, la resolución de de- cios tributarios.
terminación con la cual se culmina el procedimiento de fiscalización, y de Las absoluciones de las consultas particulares serán publicadas en el portal
ser el caso, la resolución de multa. La citada resolución de determinación de la SUNAT, en la forma establecida por decreto supremo”.
contendrá una evaluación sobre los sustentos presentados por el deudor
tributario, según corresponda. “Artículo 112º-A.- FORMA DE LAS ACTUACIONES DE LOS ADMINIS-
En caso de que el deudor tributario no realice la subsanación correspon- TRADOS Y TERCEROS
diente o no sustente sus observaciones en el plazo establecido, la SUNAT Las actuaciones que de acuerdo al presente Código o sus normas regla-
notificará, de acuerdo a la forma prevista en el inciso b) del artículo 104º, mentarias o complementarias realicen los administrados y terceros ante la
la resolución de determinación con la cual culmina el procedimiento de SUNAT podrán efectuarse mediante sistemas electrónicos, telemáticos, infor-
fiscalización, y de ser el caso, la resolución de multa. máticos de acuerdo a lo que se establezca mediante resolución de superinten-
d) El procedimiento de fiscalización parcial que se realice electrónicamente de dencia, teniendo estas la misma validez y eficacia jurídica que las realizadas por
acuerdo al presente artículo deberá efectuarse en el plazo de treinta (30) medios físicos, en tanto cumplan con lo que se establezca en la resolución de
días hábiles, contados a partir del día en que surte efectos la notificación superintendencia correspondiente”.
del inicio del procedimiento de fiscalización.
Al procedimiento de fiscalización parcial electrónica no se le aplicará las “Artículo 112º-B.- EXPEDIENTES GENERADOS EN LAS ACTUACIONES Y
disposiciones del artículo 62º-A”. PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS DE LA SUNAT
La SUNAT regula, mediante resolución de superintendencia, la forma y
“Artículo 86º-A.- OBLIGACIONES DE LA SUNAT PARA EFECTO DE LAS condiciones en que serán llevados y archivados los expedientes de las actua-
ACTUACIONES O PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS QUE SE REALICEN A ciones y procedimientos tributarios, asegurando la accesibilidad a estos.
TRAVÉS DE SISTEMAS ELECTRÓNICOS, TELEMÁTICOS E INFORMÁTICOS La utilización de sistemas electrónicos, telemáticos o informáticos para el
Para efecto de las actuaciones o procedimientos tributarios que se realicen llevado o conservación del expediente electrónico que se origine en los pro-
a través de sistemas electrónicos, telemáticos e informáticos, la SUNAT deberá: cedimientos tributarios o actuaciones, que sean llevados de manera total o
1. Asignar la CLAVE SOL que permita acceder al buzón electrónico a todos los parcial en dichos medios, deberá respetar los principios de accesibilidad e
sujetos que deban inscribirse en sus registros, que le permita realizar, de igualdad y garantizar la protección de los datos personales de acuerdo a lo
corresponder, la notificación de sus actos por el medio electrónico a que se establecido en las normas sobre la materia, así como el reconocimiento de los
refiere el inciso b) del artículo 104º. documentos emitidos por los referidos sistemas.
2. Almacenar, archivar y conservar los documentos que formen parte del ex- Para dicho efecto:
pediente electrónico, de acuerdo a la resolución de superintendencia que a) Los documentos electrónicos que se generen en estos procedimientos o
se apruebe para dicho efecto, garantizando el acceso a los mismos de los actuaciones tendrán la misma validez y eficacia que los documentos en
interesados”. soporte físico.
b) Las representaciones impresas de los documentos electrónicos tendrán
“Artículo 95º-A.- CONSULTAS PARTICULARES validez ante cualquier entidad siempre que para su expedición se utilicen
El deudor tributario con interés legítimo y directo podrá consultar a la los mecanismos que aseguren su identificación como representaciones del
SUNAT sobre el régimen jurídico tributario aplicable a hechos o situaciones original que la SUNAT conserva.
concretas, referidas al mismo deudor tributario, vinculados con tributos cuya c) La elevación o remisión de expedientes o documentos podrá ser sustituida
obligación tributaria no hubiera nacido al momento de la presentación de la para todo efecto legal por la puesta a disposición del expediente electróni-
consulta o, tratándose de procedimientos aduaneros, respecto de aquellos que co o de dichos documentos.
no se haya iniciado el trámite del manifiesto de carga o la numeración de la d) Cuando en el presente Código se haga referencia a la presentación o exhi-
declaración aduanera de mercancías. biciones en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados esta se
La consulta particular será rechazada liminarmente si los hechos o las si- entenderá cumplida, de ser el caso, con la presentación o exhibición que se
tuaciones materia de consulta han sido materia de una opinión previa de la realice en aquella dirección o sitio electrónico que la SUNAT defina como
SUNAT conforme al artículo 93º del presente Código. el canal de comunicación entre el administrado y ella”.
La consulta será presentada en la forma, plazo y condiciones que se esta-
blezca mediante decreto supremo; debiendo ser devuelta si no se cumple con CAPÍTULO IV
lo previsto en el presente artículo, en dicho decreto supremo o se encuentre CONTRATOS DE ESTABILIDAD TRIBUTARIA EN MINERÍA
en los supuestos de exclusión que este también establezca. La SUNAT deberá
abstenerse de responder a consultas particulares cuando detecte que el hecho Artículo 7. Modificación del artículo 82º; del artículo 83º-A y del tercer
o la situación caracterizados que son materia de consulta se encuentren incur- párrafo del artículo 83º-B del Texto Único Ordenado de la Ley General de
sas en un procedimiento de fiscalización o impugnación en la vía administra- Minería aprobado por el Decreto Supremo 014-92-EM y normas modifi-
tiva o judicial, aunque referido a otro deudor tributario, según lo establezca el catorias
decreto supremo. Modifícanse el artículo 82º, el artículo 83º-A y el tercer párrafo del artículo
La SUNAT podrá solicitar la comparecencia de los deudores tributarios o 83º-B del Texto Único Ordenado de la Ley General de Minería aprobado por el
terceros para que proporcionen la información y documentación que se esti- Decreto Supremo 014-92-EM y normas modificatorias, conforme a los textos
me necesaria, otorgando un plazo no menor de cinco (5) días hábiles, más el siguientes:
término de la distancia de ser el caso. La SUNAT dará respuesta al consultante
en el plazo que se señale por decreto supremo. “Artículo 82º.- A fin de promover la inversión y facilitar el financiamiento
La contestación a la consulta escrita tendrá efectos vinculantes para los dis- de los proyectos mineros con capacidad inicial no menor de 5,000 TM/día o de
tintos órganos de la SUNAT exclusivamente respecto del consultante, en tanto ampliaciones destinadas a llegar a una capacidad no menor de 5,000 TM/día
no se modifique la legislación o la jurisprudencia aplicable; no se hubieran referentes a una o más concesiones o a una o más Unidades Económicas Admi-
alterado los antecedentes o circunstancias del caso consultado; una variable no nistrativas, los titulares de la actividad minera gozarán de estabilidad tributaria
contemplada en la consulta o su respuesta no determine que el sentido de esta que se les garantizará mediante contrato suscrito con el Estado, por un plazo
última haya debido ser diferente; o los hechos o situaciones concretas materia de doce años, contados a partir del ejercicio en que se acredite la ejecución de
de consulta, a criterio de la SUNAT aplicando la Norma XVI del Título Preliminar la inversión o de la ampliación, según sea el caso.
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE
DICIEMBRE 2014 29
SUPLEMENTO ESPECIAL
Para los efectos de los contratos a que se refieren los artículos 78º, 83º-A blecerá el alcance, procedimiento, cobertura de los bienes y otros aspectos
y el presente artículo, se entiende por Unidad Económica Administrativa, el necesarios para la mejor aplicación del régimen dispuesto en el Capítulo II de
conjunto de concesiones mineras ubicadas dentro de los límites señalados por la presente Ley.
el artículo 44º de la presente Ley, las plantas de beneficio y los demás bienes
que constituyan una sola unidad de producción por razón de comunidad de SEGUNDA. Consultas particulares
abastecimiento, administración y servicios que, en cada caso, calificará la Di- La SUNAT establecerá los arreglos institucionales necesarios para mejorar
rección General de Minería”. sus estrategias de cumplimiento tributario con la información y documenta-
ción obtenida de las consultas particulares señaladas en el artículo 95º-A del
“Artículo 83º-A.- A fin de promover la inversión y facilitar el financiamien- Código Tributario incorporado por la presente Ley.
to de los proyectos mineros con capacidad inicial no menor de 15,000 TM/día
o de ampliaciones destinadas a llegar a una capacidad no menor de 20,000 TERCERA. Utilización de sistemas electrónicos, telemáticos e informá-
TM/día referentes a una o más concesiones o a una o más Unidades Económi- ticos
cas Administrativas, los titulares de la actividad minera gozarán de estabilidad Los artículos incorporados al Código Tributario por la presente Ley referidos
tributaria que se les garantizará mediante contrato suscrito con el Estado, por al uso de sistemas electrónicos, telemáticos e informáticos en las actuaciones o
un plazo de quince años, contados a partir del ejercicio en que se acredite la procedimientos tributarios, no derogan ni restringen las facultades otorgadas
ejecución de la inversión o de la ampliación, según sea el caso”. a la SUNAT por otros artículos del citado Código o de las normas tributarias
vigentes para regular la forma y condiciones en que aquellas deben realizarse.
“Artículo 83º-B.- (…)
El efecto del beneficio contractual recaerá exclusivamente en las activida- CUARTA. Dirección y buzón electrónicos
des de la empresa minera a favor de la cual se efectúe la inversión, sea que Entiéndase como CLAVE SOL, dirección electrónica y buzón electrónico a
aquellas estén expresamente mencionadas en el programa de inversiones con- que se refieren los artículos 86º-A, 112º-A, 112º-B a aquellos conceptos de-
tenido en el estudio de factibilidad que forma parte del contrato de estabilidad; finidos en las normas vigentes, como SUNAT Virtual o portal de la SUNAT,
o, las actividades adicionales que se realicen posteriormente a la ejecución del Código de Usuario y CLAVE SOL y Buzón Electrónico, respectivamente o a los
programa de inversiones, siempre que tales actividades se realicen dentro de conceptos que los reemplacen.
una o más concesiones o en una o más Unidades Económicas Administrati- A partir de la entrada en vigencia del Capítulo III de la presente Ley, la SU-
vas donde se desarrolle el proyecto de inversión materia del contrato suscrito NAT asignará un Código de Usuario y CLAVE SOL y Buzón Electrónico a todo
con el Estado; que se encuentren vinculadas al objeto del proyecto de inver- aquel sujeto que se inscriba en el RUC.
sión; que el importe de la inversión adicional sea no menor al equivalente en
moneda nacional a US$ 25´000,000.00; y sean aprobadas previamente por el QUINTA. Vigencia
Ministerio de Energía y Minas, sin perjuicio de una posterior fiscalización del 1. Lo dispuesto en el Capítulo I de la presente Ley entrará en vigencia el 1 de
citado Sector. enero de 2015.
(...)”. 2. Lo dispuesto en el Capítulo II de la presente Ley entrará en vigencia a partir
del primer día del mes siguiente de la fecha de publicación en el Diario Ofi-
CAPÍTULO V cial El Peruano, hasta por un periodo de tres (3) años, siendo de aplicación
DE LA LEY GENERAL DE ADUANAS a las importaciones y/o adquisiciones efectuadas durante su vigencia.
3. Las disposiciones establecidas en el Capítulo III de la presente Ley, con
Artículo 8. Modificación del segundo párrafo del artículo 197º de la excepción de la modificación referida al inciso i) del artículo 92º e incorpo-
Ley General de Aduanas aprobada mediante el Decreto Legislativo 1053 ración del artículo 95º-A, entrarán en vigencia el día siguiente de la publi-
Modifícase el segundo párrafo del artículo 197º de la Ley General de Adua- cación de la presente Ley.
nas aprobada mediante el Decreto Legislativo 1053, conforme al texto siguiente: 4. Las disposiciones contenidas en el inciso i) del artículo 92º y en el artículo
95º-A del Código Tributario entrarán en vigencia a los 120 días hábiles
“Artículo 197.- Sanción de comiso de las mercancías computados a partir de la entrada en vigencia de la presente Ley.
Se aplicará la sanción de comiso de las mercancías, cuando: 5. Las disposiciones establecidas en el Capítulo V de la presente Ley entrarán
(…) en vigencia a partir del día siguiente de publicado el decreto supremo que
También será aplicable la sanción de comiso al medio de transporte que modifique la Tabla de Sanciones aplicables a las Infracciones previstas en la
habiendo ingresado al país al amparo de la legislación pertinente o de un con- Ley General de Aduanas.
venio internacional, exceda el plazo de permanencia concedido por la auto-
ridad aduanera. En estos casos, los vehículos con fines turísticos podrán ser SEXTA. Aplicación del artículo 62º-B, del Código Tributario para las
retirados del país, si dentro de los treinta (30) días hábiles posteriores al ven- fiscalizaciones de la regalía minera y el gravamen especial a la minería
cimiento del plazo de permanencia concedido por la autoridad aduanera, el Para la realización por parte de la SUNAT de las funciones asociadas al
turista cumple con pagar una multa cuyo monto es establecido en la Tabla de pago de la regalía minera y del gravamen especial a la minería será de aplica-
Sanciones aplicables a las infracciones del presente Decreto Legislativo. De no ción lo dispuesto en el artículo 62º-B del Código Tributario que se incorpora al
efectuarse el pago en el citado plazo o el retiro del vehículo del país en el plazo citado cuerpo normativo mediante la presente Ley.
establecido en su Reglamento, este caerá en comiso.
(…)”. SÉTIMA. Reglamentación del Capítulo V
Mediante decreto supremo refrendado por el ministro de Economía y Fi-
Artículo 9. Incorporación del tercer párrafo del artículo 197º de la Ley nanzas, se modificará la Tabla de Sanciones aplicables a las Infracciones pre-
General de Aduanas aprobada mediante el Decreto Legislativo 1053 vistas en la Ley General de Aduanas, dentro del plazo de treinta (30) días ca-
Incorporáse como tercer párrafo del artículo 197º de la Ley General de lendarios computados a partir del día siguiente de publicada la presente Ley.
Aduanas aprobada mediante el Decreto Legislativo 1053, el siguiente texto: Mediante decreto supremo refrendado por los ministros de Economía y
Finanzas, de Transportes y Comunicaciones, de Comercio Exterior y Turismo, y
“Artículo 197.- Sanción de comiso de las mercancías del Interior, se modificará el Reglamento de internamiento temporal de vehí-
Se aplicará la sanción de comiso de las mercancías, cuando: culos con fines turísticos, aprobado mediante el Decreto Supremo 015-87-ICTI/
(…) TUR, dentro del plazo de treinta (30) días calendarios computados a partir del
Asimismo, será aplicable la sanción de comiso, al vehículo que haya sido día siguiente de publicada la presente Ley.
ingresado temporalmente al país con fines turísticos al amparo de la legisla-
ción pertinente o de un convenio Internacional, y que hubiese sido destinado OCTAVA. Convenios de estabilidad
a otro fin. La renuncia de las empresas que tuvieran convenios de estabilidad suscri-
(…)”. tos, al amparo de los Decretos Legislativos 662 y 757 y/o al amparo de leyes
sectoriales; para efectos de acogerse a las disposiciones de la presente Ley,
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES en lo que corresponda, requerirá la renuncia de los contratos y/o convenios
de estabilidad que tuvieran suscritos sus accionistas o inversionistas por las
PRIMERA. Reglamentación del Capítulo II inversiones realizadas en las empresas que opten por renunciar a la estabilidad.
Mediante decreto supremo refrendado por el ministro de Economía y Lo dispuesto en el párrafo anterior resulta aplicable a los supuestos de
Finanzas, se dictarán las normas reglamentarias mediante las cuales se esta- resolución y/o rescisión de tales contratos.
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
30 DICIEMBRE 2014
INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE
SUPLEMENTO ESPECIAL
NOVENA. Dividendos y otras formas de distribución de utilidades 8. Decreto Supremo N° 112-97-EF, publicado el 03.09.97: Texto Unico Ordenado
Las tasas establecidas por la presente Ley se aplican a la distribución de de las normas con rango de ley emitidas en relación a los CETICOS.
dividendos y otras formas de distribución de utilidades que se adopten o se 9. Decreto Supremo N° 179-2004-EF, publicado el 08.12.2004: aprueban el Texto
pongan a disposición en efectivo o en especie, lo que ocurra primero, a partir Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta.
del 1 de enero de 2015. 10. Decreto Supremo N° 133-2013-EF, publicado el 22.06.2013: aprueba el Texto
A los resultados acumulados u otros conceptos susceptibles de generar Único Ordenado del Código Tributario.
dividendos gravados, a que se refiere el artículo 24º-A de la Ley del Impuesto
a la Renta, obtenidos hasta el 31 de diciembre de 2014 que formen parte de la
distribución de dividendos o de cualquier otra forma de distribución de utilida- Economía y Finanzas
des se les aplicará la tasa de cuatro coma uno por ciento (4,1%).
Decreto Supremo N° 377-2014-EF
DÉCIMA. Pagos por el Impuesto a la Renta de dividendos provenientes
de contribuyentes comprendidos en leyes promocionales Decreto Supremo que modifica el Decreto Supremo Nº 215-
Los dividendos y otras formas de distribución de utilidades otorgados por 2006-EF que regula la suspensión de retenciones y/o pagos a
los contribuyentes comprendidos en los alcances de la Ley 27037, Ley de Pro-
cuenta del Impuesto a la Renta por rentas de cuarta categoría
moción de la Inversión en la Amazonía y norma complementaria; Ley 27360,
Ley que aprueba las Normas de Promoción del Sector Agrario y normas mo-
EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA
dificatorias; la Ley 29482, Ley de Promoción para el desarrollo de actividades
DECRETA:
productivas en zonas altoandinas; la Ley 27688, Ley de Zona Franca y Zona
Comercial de Tacna y normas modificatorias; y el Decreto Supremo 112-97-EF,
Artículo 1º.- SUPUESTOS EN LOS QUE PROCEDE LA SUSPENSIÓN DE
Texto Único Ordenado de las normas con rango de ley emitidas en relación a
RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
los CETICOS y normas modificatorias, continuarán afectos a la tasa del cuatro
Sustitúyase el apartado b.2.1) del numeral 5.1 del artículo 5° del Decreto Supre-
coma uno por ciento (4,1%) del Impuesto a la Renta siempre que se mantengan
mo N° 215-2006-EF, que regula la suspensión de retenciones y/o pagos a cuenta
vigentes los regímenes tributarios previstos en las citadas leyes promocionales.
del Impuesto a la Renta por rentas de cuarta categoría, por el siguiente texto:
DECIMOPRIMERA. Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Tercera
“Artículo 5°.- SUPUESTOS EN LOS QUE PROCEDE LA SUSPENSIÓN DE
Categoría
RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA (…)
Para efectos de determinar los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de
b.2.1) Tratándose de solicitudes presentadas entre enero y junio, el Impuesto a
Tercera Categoría del ejercicio 2015, el coeficiente deberá ser multiplicado por
la Renta por las rentas de cuarta categoría o rentas de cuarta y quinta ca-
el factor 0.9333.
tegorías que le corresponda pagar de acuerdo a los ingresos proyectados
en el ejercicio sea igual o inferior al importe que resulte de aplicar el 8%
DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA
al promedio mensual de los ingresos proyectados por rentas de cuarta
categoría, multiplicado por el número de meses transcurridos desde el
ÚNICA. Aplicación progresiva de las consultas particulares
inicio del ejercicio hasta el mes de presentación de la solicitud inclusive.
El régimen de consultas particulares a que se refiere el artículo 95º-A del
(…)”.
Código Tributario, incorporado por la presente Ley, se implementará de forma
progresiva de acuerdo con lo que se establezca mediante decreto supremo,
Artículo 2°.- REFRENDO
considerando criterios tales como el tamaño y envergadura del contribuyente,
El presente Decreto Supremo es refrendado por el Ministro de Economía
el tributo a que se refiere o afecta la consulta; antecedentes y/o al comporta-
y Finanzas.
miento tributario del deudor tributario o de sus representantes o administra-
dores de hecho, o la conducta de sus asesores tributarios o legales, entre otros.
DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL
DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA DEROGATORIA
Única.- VIGENCIA
El presente decreto supremo entrará en vigencia a partir del día siguiente
ÚNICA. Derogatoria
de su publicación en el diario oficial “El Peruano”.
Derógase la décimo primera disposición complementaria final del Decreto
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los treinta días del mes de diciem-
Legislativo 981.
bre del año dos mil catorce.
Deróganse o déjanse sin efecto las demás normas que se opongan a la
presente Ley. CONCORDANCIA LEGAL DEL DECRETO SUPREMO N° 377-2014-EF
Comuníquese al señor Presidente Constitucional de la República para su
promulgación. 1. Ley N° 30296, publicada el 31.12.2014: Ley que promueve la reactivación de la
En Lima, a los quince días del mes de diciembre de dos mil catorce. economía.
AL SEÑOR PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE 2. Decreto Supremo N° 179-2004-EF, publicado el 08.12.2004: Aprueban el Texto
Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta
LA REPÚBLICA
3. Decreto Supremo N° 215-2006-EF, publicado el 29.12.2006: Suspensión de Reten-
POR TANTO:
ciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por Rentas de Cuarta Categoría.
Mando se publique y cumpla.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los treinta días del mes de diciem-
bre del año dos mil catorce.
SUNAT
CONCORDANCIA LEGAL DE LA LEY N° 30296
1. Ley N° 27037, publicada el 30.12.98: Ley de Promoción de la Inversión en la
Resolución de Superintendencia N° 390-2014/SUNAT
Amazonía.
2. Ley N° 27360, publicada el 31.10.2000: Ley que aprueba las Normas de Promo- Modifican la Res. N° 379-2013/SUNAT a fin de establecer
ción del Sector Agrario. nuevos sujetos obligados a llevar los registros de ventas e
3. Ley N° 27688, publicada el 28.03.2002: Ley de Zona Franca y Zona Comercial de ingresos y de compras de manera electrónica y que aprueba las
Tacna. fechas máximas de atraso de dichos registros para el 2015
4. Ley N° 29482, publicada el 19.12.2009: Ley de promoción para el desarrollo de
actividades productivas en zonas altoandinas. Lima, 29 de diciembre de 2014
5. Decreto Legislativo N° 981, publicado el 15.03.2007: Modifican artículos del SE RESUELVE:
texto único ordenado del código tributario aprobado por Decreto Supremo Nº
135-99-EF y normas modificatorias.
Artículo 1°.- DEFINICIONES
6. Decreto Legislativo N° 1053, publicado el 27.06.2008: aprueba la Ley General
de Aduanas.
Para efecto de la presente resolución de superintendencia se entiende por:
7. Decreto Supremo N°014-92-EM, publicado el 03.06.92: aprueban el Texto Uni- a) Resolución : A la Resolución de Superintendencia Nº 379-2013/SUNAT que
co Ordenado de la Ley General de Minería. establece sujetos obligados a llevar los registros de ventas e ingresos y de
compras de manera electrónica y que modifica la Resolución de Super-
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE
DICIEMBRE 2014 31
SUPLEMENTO ESPECIAL
intendencia Nº 286-2009/SUNAT y la Resolución de Superintendencia Nº “Artículo 4°.- DE LOS EFECTOS DE LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR DE MANERA
066-2013/SUNAT. ELECTRÓNICA LOS REGISTROS
b) SLE-PLE : Al Sistema de Llevado de Libros y Registros Electrónicos aproba- (…)
do por la Resolución de Superintendencia Nº 286-2009/SUNAT y normas a) Deben cerrar los registros llevados en forma manual o en hojas sueltas o
modificatorias. continuas hasta el período diciembre de 2013 tratándose de los sujetos
c) SLE-PORTAL : Al Sistema de Llevado de los Registros de Ventas e Ingresos obligados a que se refiere el numeral 2.1 del artículo 2° y hasta el periodo
y de Compras Electrónicos en SUNAT Operaciones en Línea, aprobado por diciembre de 2014 tratándose de los sujetos obligados a que se refiere el
el artículo 2° de la Resolución de Superintendencia Nº 066-2013/SUNAT y numeral 2.2 del artículo 2°, previo registro de lo que corresponda anotar en
normas modificatorias. estos.
(…)”.
Artículo 2°.- NUEVOS SUJETOS OBLIGADOS A LLEVAR LOS REGISTROS
DE FORMA ELECTRÓNICA Artículo 5°.- DE LA REGULARIZACIÓN DE LA ANOTACIÓN DE PERÍO-
Sustitúyase el artículo 2° de la resolución, por el siguiente texto: DOS ANTERIORES AL CAMBIO DEL LLEVADO DE LOS REGISTROS ELEC-
TRÓNICOS EN EL SLE-PORTAL AL SLE-PLE
“Artículo 2°.- SUJETOS OBLIGADOS A LLEVAR LOS REGISTROS DE FORMA Sustitúyase el literal b) del primer párrafo del artículo 13° de la resolución
ELECTRÓNICA por el siguiente texto:
2.1 A partir del 1 de enero de 2014, los sujetos que cumplan con las siguientes
condiciones están obligados a llevar los registros de manera electrónica: “Artículo 13°.- DEL CAMBIO DE LLEVADO DE LOS REGISTROS ELECTRÓNI-
a) Se encuentren acogidos al régimen general del impuesto a la renta. COS EN EL SLE-PORTAL AL SLE-PLE
b) Estén obligados a llevar los registros de acuerdo a lo dispuesto en la (…)
Ley del IGV. b) En caso existieran periodos anteriores a aquel por el que se decide realizar
c) No hayan sido incorporados al SLE-PLE. el cambio, respecto de los cuales no se hubiera efectuado la anotación
d) No se hubieran afiliado al SLE-PLE y generado los registros en dicho de las operaciones, los mismos pueden regularizarse en el SLE-PLE. Dicha
sistema. regularización solo opera, tratándose de los sujetos obligados del numeral
e) No hayan generado los registros en el SLE-PORTAL. 2.1 del artículo 2°, del período enero de 2014 en adelante y tratándose de
f) Hayan obtenido ingresos mayores a 500 UIT entre los meses de julio los sujetos obligados del numeral 2.2 del artículo 2°, del periodo enero
de 2012 a junio del 2013. Para tal efecto: 2015 en adelante.
f.1 Se utiliza como referencia la UIT vigente a julio 2012. (…)”.
f.2 Se considera los montos declarados en las casillas 100, 105, 109,
112 y 160 del PDT 621 y/o la casilla 100 del PDT 621 – Simplificado Artículo 6°.- DE LA REGULARIZACIÓN DE LA ANOTACIÓN DE PERÍO-
IGV – Renta Mensual. DOS ANTERIORES AL CAMBIO DEL LLEVADO DE LOS REGISTROS ELEC-
2.2 Adicionalmente a los sujetos a que se refiere el numeral anterior, están TRÓNICOS EN EL SLE-PLE AL SLE-PORTAL
obligados a llevar los registros de manera electrónica, a partir del 1 de ene- Incorpórese como segundo párrafo del literal b) del artículo 6° de la reso-
ro de 2015, aquellos sujetos que cumplan con las siguientes condiciones: lución el siguiente texto:
a) Se encuentren inscritos en el RUC con estado activo.
b) Se encuentren acogidos al régimen general o al régimen especial del “Artículo 6°.- DE LOS EFECTOS DE LA OBTENCIÓN DE LA CALIDAD DE GE-
impuesto a la renta. NERADOR EN EL SLE-PLE
c) Estén obligados a llevar los registros de acuerdo a lo dispuesto en la La obtención de la calidad de generador en el SLE-PLE determina:
Ley del IGV. (…)
d) No hayan sido incorporados al SLE-PLE. Tratándose de los sujetos obligados del numeral 2.2 del artículo 2°, la regu-
e) No se hubieran afiliado al SLE-PLE y generado los registros en dicho larización a que se refiere el literal b) de la tercera disposición complementaria
sistema. final de la Resolución de Superintendencia Nº 066-2013/SUNAT y normas mo-
f) No hayan generado los registros en el SLE-PORTAL. dificatorias, solo opera respecto del periodo enero 2015 en adelante.”
g) Hayan obtenido en el ejercicio 2014 ingresos iguales o mayores a 75
UIT. Para tal efecto: Artículo 7°.- DE LAS FECHAS MÁXIMAS DE ATRASO DE LOS REGIS-
g.1 Se utiliza como referencia la UIT vigente para el ejercicio 2014. TROS DE VENTAS E INGRESO Y DE COMPRAS ELECTRÓNICOS – ENERO A
g.2 Se consideran los montos declarados en las casillas 100, 105, 106, DICIEMBRE 2015
109, 112 y 160 del PDT 621 y/o la casilla 100 del PDT 621 – Simplifi- 7.1 Las fechas máximas de atraso contenidas en el anexo Nº 1 “CRONOGRA-
cado IGV – Renta Mensual.”. MA TIPO A: FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y
DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS – ENERO A DICIEMBRE 2015” de
Artículo 3°.- DE LA GENERACIÓN DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRE- la presente resolución, se aplican a:
SOS Y DE COMPRAS ELECTRÓNICOS a) Los sujetos que al 31 de diciembre de 2014:
Sustitúyase los numerales 3.2, 3.3 y 3.4 del artículo 3° de la resolución, por i. Hayan sido incorporados al SLE – PLE, sea que dicha incorpora-
el siguiente texto: ción se hubiera originado en una designación expresa como su-
jeto obligado o en aplicación de lo dispuesto en el artículo 4° de
“Artículo 3°.- DE LA GENERACIÓN DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS la Resolución de Superintendencia Nº 286-2009/SUNAT y normas
Y DE COMPRAS ELECTRÓNICOS modificatorias.
(…) ii. Estén obligados a llevar los registros de manera electrónica en
3.2 En caso que los sujetos obligados hayan ejercido la opción de llevar la aplicación de lo dispuesto en el numeral 2.1 del artículo 2° de la
contabilidad en dólares de los Estados Unidos de América, conforme a resolución.
lo regulado en el Decreto Supremo Nº 151-2002-EF, deben generar los iii. Estén afiliados al SLE – PLE.
registros electrónicos únicamente en el SLE-PLE. iv. Hubieran obtenido la calidad de generador en el SLE – PORTAL.
3.3 Tratándose de los sujetos obligados a que se refiere el numeral 2.1 del ar- b) Los sujetos que a partir del 1 de enero de 2015, no estando compren-
tículo 2°, que al 1 de enero de 2014 se encuentren en estado de suspen- didos en los supuestos del numeral 2.2 del artículo 2° de la resolución:
sión temporal de actividades, lo dispuesto en el numeral 3.1 se aplicará i. Se afilien al SLE – PLE.
en el período en que reinicie actividades. ii. Obtengan la calidad de generador en el SLE – PORTAL.
3.4 En caso los sujetos obligados a que se refiere el numeral 2.1 del artículo 7.2 Las fechas máximas de atraso contenidas en el anexo Nº 2 “CRONOGRA-
2° se encuentren de baja de inscripción en el RUC al 1 de enero de 2014, MA TIPO B: FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y
lo dispuesto en el numeral 3.1 se aplicará en el período en que estos DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS – ENERO A DICIEMBRE 2015” de
reactiven su RUC.”. la presente resolución, se aplican a:
a) Los sujetos comprendidos en el numeral 2.2 del artículo 2° de la reso-
Artículo 4°.- DE LOS EFECTOS DE LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR DE MA- lución.
NERA ELECTRÓNICA LOS REGISTROS b) Los sujetos que se designen como principales contribuyentes a partir
Sustitúyase el literal a) del artículo 4° de la resolución, por el siguiente de la entrada en vigencia de la presente resolución y cuya incorpora-
texto: ción al SLE – PLE surta efecto en el año 2015.
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
32 DICIEMBRE 2014
INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE
SUPLEMENTO ESPECIAL
DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL 3. Decreto Supremo Nº 133-2013-EF, publicado el 22.06.2013: Texto Único Or-
denado del Código Tributario.
Única.- VIGENCIA 4. Resolución de Superintendencia Nº 286-2009-SUNAT, publicada el 31.12.2009:
La presente resolución entra en vigencia a partir del día siguiente de su Dictan disposiciones para la implementación del llevado de determinados libros y
publicación. registros vinculados a asuntos tributarios de manera electrónica.
Regístrese, comuníquese y publíquese. 5. Resolución de Superintendencia Nº 066-2013-SUNAT, publicada el 28.02.2013:
Crean el Sistema de Llevado del Registro de Ventas e Ingresos y de Compras de
CONCORDANCIA LEGAL DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Manera Electrónica en SUNAT Operaciones en Línea .
N° 390-2014/SUNAT 6. Resolución de Superintendencia Nº 379-2013-SUNAT, publicada el 29.12.2013:
Resolución de Superintendencia que establece sujetos obligados a llevar los Re-
1. Ley Nº 29816, publicada el 22.12.2011: Ley de Fortalecimiento de la SUNAT. gistros de Ventas e Ingresos y de Compras de manera electrónica y que modifica
2. Decreto Supremo Nº 151-2002-EF, publicado el 26.09.2002: Establecen dispo- la Resolución de Superintendencia Nº 286-2009-SUNAT y la Resolución de Super-
siciones para que los contribuyentes que han suscrito contratos con el Estado y intendencia Nº 066-2013-SUNAT.
recibido y/o efectuado inversión extranjera directa, puedan llevar contabilidad 7. Resolucion de Superintendencia Nº 122-2014-SUNAT, publicada el 01.05.2014:
en moneda extranjera. Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT.
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE
DICIEMBRE 2014 33
SUPLEMENTO ESPECIAL
29 de diciembre de 2014 ción de los bienes a que se refiere el inciso a) del artículo 2° de la Ley, rentas
del trabajo y rentas de fuente extranjera).
b. PDT Nº 692: Renta Anual 2014 – Tercera Categoría e ITF. El PDT Nº 692
SUNAT estará a disposición de los deudores tributarios en SUNAT Virtual a partir
del 5 de enero de 2015.
Resolución Nº 380-2014/SUNAT El Formulario Virtual Nº 691 – Renta Anual 2014 – Persona Natural estará
disponible en SUNAT Virtual a partir del 16 de febrero de 2015.
Aprueban disposiciones y formularios para la declaración
jurada anual del Impuesto a la Renta y del Impuesto a las Artículo 3°.- SUJETOS OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACIÓN
Transacciones Financieras del Ejercicio Gravable 2014 3.1 Se encuentran obligados a presentar la Declaración por el ejercicio grava
ble 2014 los siguientes sujetos:
Lima, 24 de diciembre de 2014 a. Los que hubieran generado rentas o pérdidas de tercera categoría
SE RESUELVE: como contribuyentes del Régimen General del Impuesto.
b. Los que hubieran obtenido o percibido rentas distintas a las de tercera
CAPÍTULO I categoría, siempre que por dicho ejercicio se encuentren en cualquiera
ASPECTOS PRELIMINARES de las siguientes situaciones:
i. Determinen un saldo a favor del fisco en las casillas 161 (rentas de
Artículo 1º.- DEFINICIONES primera categoría) y/o 362 (rentas de segunda y/o rentas de fuente
Para efecto de la presente resolución se entenderá por: extranjera que correspondan ser sumadas a aquellas) y/o 142 (ren
a) Banco(s) Habilitado(s): A la(s) entidad(es) bancaria(s) a que se refiere el tas del trabajo y/o rentas de fuente extranjera que correspondan
inciso f) del artículo 1° de la Resolución de Superintendencia Nº 038-2010/ ser sumadas a estas) del Formulario Virtual Nº 691 – Renta Anual
SUNAT, que dicta medidas para facilitar el pago de la deuda tributaria a 2014 – Persona Natural.
través de SUNAT Virtual o en los Bancos Habilitados utilizando el NPS. ii. Arrastren saldos a favor de ejercicios anteriores y los apliquen con
b) Clave SOL: Al texto conformado por números y letras, de conocimiento ex tra el Impuesto, y/o hayan aplicado dichos saldos, de corresponder,
clusivo del usuario, que asociado al Código de Usuario otorga privacidad contra los pagos a cuenta por rentas de cuarta categoría durante el
en el acceso a SUNAT Operaciones en Línea. ejercicio gravable 2014.
c) Código de Usuario: Al texto conformado por números y letras, que permite iii. Hayan obtenido o percibido en el ejercicio un monto superior a S/.
identificar al usuario que ingresa a SUNAT Operaciones en Línea. 25 000 (veinticinco mil y 00/100 Nuevos Soles) respecto de rentas
d) Declaración: A la declaración jurada anual del impuesto a la renta corres de primera categoría; o, rentas de segunda categoría y/o rentas de
pondiente al ejercicio gravable 2014 y a la declaración jurada anual del fuente extranjera que correspondan ser sumadas a aquellas; o, ren
impuesto a las transacciones financieras que grava las operaciones a que tas del trabajo y/o rentas de fuente extranjera que correspondan ser
se refiere el inciso g) del artículo 9° del Texto Único Ordenado de la Ley sumadas a estas. A tal efecto, tratándose de:
Nº 28194, Ley para la Lucha contra la Evasión y para la Formalización de la iii.1 Rentas de primera categoría se considerará el monto de la ca
Economía. silla 501 del Formulario Virtual Nº 691 – Renta Anual 2014 –
e) Importe a pagar: Al monto consignado en las casillas del formulario vir- Persona Natural.
tual a que se refiere el inciso a. del artículo 2° de la presente resolución, iii.2 Rentas de segunda categoría y/o rentas de fuente extran-
denominada Importe a pagar. jera que correspondan ser sumadas a aquellas, se consi-
f) Impuesto : Al impuesto a la renta. derará la suma de los montos de las casillas 350 y 385 del
g) ITF : Al impuesto a las transacciones financieras que grava las operaciones Formulario Virtual Nº 691 – Renta Anual 2014 – Persona
a que se refiere el inciso g) del artículo 9° del Texto Único Ordenado de la Natural.
Ley Nº 28194, Ley para la Lucha contra la Evasión y para la Formalización iii.3 Rentas de cuarta categoría se considerará la suma de los mon-
de la Economía. tos de las casillas 107 y 108 del Formulario Virtual Nº 691 –
h) Ley : Al Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado Renta Anual 2014 – Persona Natural.
por Decreto Supremo Nº 179-2004-EF. iii.4 Rentas de trabajo y/o rentas de fuente extranjera que corres
i) Ley del ITF : Al Texto Único Ordenado de la Ley Nº 28194, Ley para la Lucha pondan ser sumadas a estas, se considerará la suma de los
contra la Evasión y para la Formalización de la Economía, aprobado por montos de las casillas 512 y 116 del Formulario Virtual Nº 691
Decreto Supremo Nº 150-2007-EF. – Renta Anual 2014 – Persona Natural.
j) Medios de Pago: A los señalados en el artículo 5° de la Ley del ITF, así como c. Las personas o entidades que hubieran realizado las operaciones gra-
a los autorizados por decreto supremo. vadas con el ITF a que se refiere el inciso g) del artículo 9° de la Ley del
k) NPS: Al número de pago SUNAT a que se refiere el inciso e) del artículo 1° ITF.
de la Resolución de Superintendencia Nº 038-2010/SUNAT, que dicta me-
didas para facilitar el pago de la deuda tributaria a través de SUNAT Virtual 3.2 No deberán presentar la Declaración por rentas del trabajo, los deu-
o en los Bancos Habilitados utilizando el NPS. dores tributarios que en el ejercicio gravable 2014 hubieran percibido
l) PDT : Al Programa de Declaración Telemática, que es el medio informático exclusivamente rentas de quinta categoría, aun cuando se encuentren
desarrollado por la SUNAT para elaborar declaraciones. comprendidos en alguno de los supuestos previstos en el literal b. del
m) Reglamento: Al Reglamento de la Ley, aprobado por Decreto Supremo Nº numeral precedente.
122-94-EF. 3.3 No deberán presentar la Declaración los contribuyentes no domiciliados
n) SUNAT Operaciones en Línea: Al sistema informático disponible en la In- en el país que obtengan rentas de fuente peruana.
ternet, que permite realizar operaciones en forma telemática, entre el usua-
rio y la SUNAT. Artículo 4º.- MEDIOS PARA PRESENTAR LA DECLARACIÓN
o) SUNAT Virtual: Al Portal de la SUNAT en la Internet, cuya dirección es Los sujetos obligados a presentar la Declaración conforme al artículo 3°, o
http://www.sunat.gob.pe. que sin estarlo opten por hacerlo, lo harán mediante el Formulario Virtual Nº
691 – Renta Anual 2014 – Persona Natural o el PDT Nº 692, según corresponda.
Cuando se mencionen artículos sin indicar la norma a la que corresponden,
se entenderán referidos a la presente resolución. Asimismo, cuando se haga Artículo 5º.- INFORMACIÓN PERSONALIZADA QUE PODRÁ SER UTILI
mención a un numeral sin indicar el artículo al cual corresponde se entenderá ZADA EN LA PRESENTACIÓN DEL FORMULARIO VIRTUAL Nº 691 – RENTA
referido al artículo en el que se encuentra. ANUAL 2014 – PERSONA NATURAL
5.1 Los sujetos obligados a presentar su Declaración mediante el Formulario
CAPÍTULO II Virtual Nº 691 – Renta Anual 2014 – Persona Natural podrán utilizar la
DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO Y DEL ITF información personalizada que se cargaría de forma automática en el re-
ferido formulario, ingresando a SUNAT Operaciones en Línea de SUNAT
Artículo 2°.- APROBACIÓN DE FORMULARIOS Virtual con su Código de Usuario y Clave SOL, a partir del 16 de febrero
Apruébanse los siguientes formularios virtuales: de 2015.
a. Formulario Virtual Nº 691 – Renta Anual 2014 – Persona Natural (rentas de 5.2 La información personalizada incorpora en el Formulario Virtual Nº 691 –
primera categoría, rentas de segunda categoría originadas en la enajena Renta Anual 2014 – Persona Natural, de manera automática, información
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
34 DICIEMBRE 2014
INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE
SUPLEMENTO ESPECIAL
referencial de las rentas, retenciones y pagos del Impuesto, así como de iii. Que no se pueda establecer comunicación con el servicio de pago del
las retenciones y pagos del impuesto a las transacciones financieras, la operador de tarjeta de crédito o débito.
que deberá ser verificada y, de ser el caso, completada o modificada por c. Cualquiera sea la modalidad de pago prevista en los incisos anteriores, que
el declarante antes de presentar su Declaración a la SUNAT. este no se realice por un corte en el sistema.
5.3 La información personalizada estará actualizada al 31 de enero de 2015. d. Cuando se hubiera optado por realizar la cancelación del Importe a pagar
en los Bancos Habilitados utilizando el NPS y este no se genere por un
Artículo 6°.- USO DEL FORMULARIO VIRTUAL Nº 691 – RENTA ANUAL corte en el sistema.
2014 – PERSONA NATURAL Cuando se produzca alguna de las causales de rechazo, la Declaración será
Los sujetos que utilicen el Formulario Virtual Nº 691 – Renta Anual 2014 – considerada como no presentada.
Persona Natural deben contar con su Código de Usuario y Clave SOL.
Artículo 9°.- CONSTANCIA DE PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN
Artículo 7°.- FORMA Y CONDICIONES PARA LA PRESENTACIÓN DE MEDIANTE EL FORMULARIO VIRTUAL Nº 691 – RENTA ANUAL 2014 –
LA DECLARACIÓN MEDIANTE EL FORMULARIO VIRTUAL Nº 691 – RENTA PERSONA NATURAL O, DE SER EL CASO, DE LA DECLARACIÓN Y PAGO
ANUAL 2014 – PERSONA NATURAL Y PAGO DEL IMPUESTO 9.1 La constancia de presentación de la Declaración mediante el Formulario
7.1 La presentación de la Declaración mediante el Formulario Virtual Nº 691 Virtual Nº 691 – Renta Anual 2014 – Persona Natural o, de ser el caso, de
– Renta Anual 2014 – Persona Natural se realizará a través de SUNAT la Declaración mediante dicho formulario y pago, es el único comproban-
Virtual, para lo cual el deudor tributario deberá: te de la operación efectuada por el deudor tributario, la cual se emitirá de
a. Ingresar a SUNAT Operaciones en Línea con su Código de Usuario y acuerdo a lo siguiente:
Clave SOL. a. Tratándose de declaraciones sin Importe a pagar, de no mediar causal
b. Ubicar el Formulario Virtual Nº 691 – Renta Anual 2014 – Persona de rechazo, el sistema de la SUNAT emitirá la constancia de presenta
Natural. ción para el deudor tributario, la misma que contendrá el detalle de
c. Verificar la información contenida en aquél sobre sus rentas de pri- lo declarado y el respectivo número de orden.
mera y/o rentas de segunda categorías y/ o rentas del trabajo, las b. En el caso de declaraciones con Importe a pagar que haya sido can
retenciones y pagos del Impuesto que correspondan a dichas rentas celado mediante débito en cuenta, de no mediar causal de rechazo,
y las retenciones y pagos del Impuesto a las Transacciones Financieras el sistema de la SUNAT emitirá la constancia de presentación de la
y, de ser el caso, completar o modificar dicha información, así como Declaración y pago para el deudor tributario, en la que se indicará el
incluir las rentas de fuente extranjera que correspondan ser sumadas detalle de lo declarado y de la operación de pago realizada a través
a aquellas. del Banco, así como el respectivo número de orden.
De estar de acuerdo con la referida información, consignará los datos c. Tratándose de declaraciones con Importe a pagar que haya sido can
que correspondan siguiendo las indicaciones que se detallan en dicho celado mediante tarjeta de crédito o débito, de no mediar causal de
formulario. rechazo, el sistema de la SUNAT emitirá la constancia de presentación
7.2 Para cancelar el Importe a pagar a través de SUNAT Virtual, el deudor de la Declaración y pago para el deudor tributario, en la que se indi-
tributario podrá optar por alguna de las modalidades que se indican a cará el detalle de lo declarado y de la operación de pago realizada, así
continuación: como el respectivo número de orden.
a. Pago mediante débito en cuenta: En esta modalidad, el deudor tribu- d. Tratándose de declaraciones en las que se opte por realizar la
tario ordena el débito en cuenta del Importe a pagar, al Banco que cancelación del Importe a pagar en los Bancos Habilitados utili-
seleccione de la relación de bancos que tiene habilitado SUNAT Vir- zando el NPS, de no mediar causal de rechazo, el sistema de la
tual y con el cual ha celebrado previamente un convenio de afiliación SUNAT emitirá la constancia de presentación de la Declaración
al servicio de pago de tributos con cargo en cuenta. para el deudor tributario, la misma que contendrá el detalle de lo
La cuenta en la que se realizará el débito es de conocimiento exclusi- declarado, el respectivo número de orden, el NPS y el Importe a
vo del deudor tributario y del Banco. pagar utilizando el NPS.
b. Pago mediante tarjeta de crédito o débito: En esta modalidad, se 9.2 La referida constancia podrá ser impresa, guardada y/o enviada al correo
ordena el cargo en una tarjeta de crédito o débito del Importe a pa- electrónico que señale el deudor tributario
gar, al operador de tarjeta de crédito o débito que se seleccione de la
relación que tiene habilitado SUNAT Virtual y con el cual previamente Artículo 10º.- INGRESOS EXONERADOS
existe afiliación al servicio de pagos por Internet. Los sujetos que hubieran obtenido rentas distintas a las de tercera cate
En ambos casos, el deudor tributario deberá cancelar el íntegro del Im goría y se encuentren obligados a presentar la Declaración o que sin estarlo
porte a pagar a través de una única transacción bancaria. opten por hacerlo, estarán obligados a declarar los ingresos exonerados del
7.3 Adicionalmente a lo señalado en el numeral anterior, se podrá cancelar el Impuesto que califiquen como renta distinta a la de tercera categoría, siem-
Importe a pagar en los Bancos Habilitados utilizando el NPS. pre que el monto acumulado de dichos ingresos durante el ejercicio gravable
Para dicho efecto se deberá tener en cuenta el procedimiento estableci- 2014 exceda de 2 (dos) Unidades Impositivas Tributarias correspondientes al
do en la Resolución de Superintendencia que dicta medidas para facilitar referido ejercicio.
el pago de la deuda tributaria a través de SUNAT Virtual o en los bancos
habilitados utilizando el NPS. Artículo 11º.- BALANCE DE COMPROBACIÓN
7.4 A efecto de presentar la Declaración y efectuar el pago correspon- 11.1 Los contribuyentes a que se refiere el inciso a. del numeral 3.1 del artí-
diente a través de SUNAT Virtual o en su caso indicar que este será culo 3°, que al 31 de diciembre del 2014 hubieran generado ingresos en
realizado en los Bancos Habilitados utilizando el NPS y generar el dicho ejercicio iguales o superiores a 500 (quinientas) Unidades Imposi-
mencionado número, el deudor tributario deberá seguir las indicacio- tivas Tributarias correspondientes al referido ejercicio, estarán obligados
nes del sistema. a consignar en la Declaración presentada mediante el PDT Nº 692, como
información adicional, un balance de comprobación.
Artículo 8°.- CAUSALES DE RECHAZO DEL FORMULARIO VIRTUAL Nº El monto de los ingresos se determinará por la suma de los importes
691 – RENTA ANUAL 2014 – PERSONA NATURAL consignados en las casillas 463 (Ventas netas), 473 (Ingresos financieros
Las causales de rechazo del Formulario Virtual Nº 691 – Renta Anual 2014 gravados), 475 (Otros ingresos gravados) y 477 (Enajenación de valores y
– Persona Natural son las siguientes: bienes del activo fijo) del PDT Nº 692. Tratándose de la casilla 477 sola-
a. Tratándose del pago con débito en cuenta: mente se considerará el monto de los ingresos gravados.
i. Que el deudor tributario no posea cuenta afiliada; 11.2 No estarán obligados a consignar la información señalada en el numeral
ii. Que la cuenta no posea los fondos suficientes para cancelar el Importe anterior:
a pagar; o, a. Las empresas supervisadas por la Superintendencia de Banca y Se-
iii. Que no se pueda establecer comunicación con el servicio de pago del guros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones: empresas
banco. bancarias, empresas financieras, empresas de arrendamiento finan-
b. Tratándose del pago mediante tarjeta de crédito o débito: ciero, empresas de transferencia de fondos, empresas de transporte,
i. Que no se utilice una tarjeta de crédito o débito afiliada al servicio de custodia y administración de numerario, empresas de servicios fidu-
pagos por Internet. ciarios, almacenes generales de depósito, empresas de seguros, cajas
ii. Que la operación mediante tarjeta de crédito o débito no sea aprobada y derramas, administradoras privadas de fondos de pensiones, cajas
por el operador de tarjeta de crédito o débito correspondiente. rurales de ahorro y crédito, cajas municipales, entidades de desarrollo
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE
DICIEMBRE 2014 35
SUPLEMENTO ESPECIAL
a la pequeña y microempresa (EDPYME), empresas afianzadoras y de Artículo 15º.- DECLARACIÓN SUSTITUTORIA Y RECTIFICATORIA
garantías y el Fondo MIVIVIENDA S.A. 15.1 La presentación de la Declaración sustitutoria y rectificatoria se efectuará
b. Las cooperativas. utilizando el Formulario Virtual Nº 691 – Renta Anual 2014 – Persona
c. Las entidades prestadoras de salud. Natural o el PDT Nº 692, según corresponda.
d. Los concesionarios de transporte de hidrocarburos por ductos y de 15.2 Para efecto de la sustitución o rectificación, el deudor tributario deberá
distribución de gas por red de ductos. completar o modificar o, en su caso, consignar nuevamente todos los
e. Los sujetos que durante el ejercicio gravable 2014 obtuvieron úni datos de la Declaración, incluso aquellos datos que no desea sustituir o
camente rentas exoneradas. rectificar.
f. Las Empresas Administradoras de Fondos Colectivos sólo por las ope- 15.3 Respecto al Formulario Virtual Nº 691 – Renta Anual 2014 – Persona Na-
raciones registradas considerando el plan de cuentas del Sistema de tural se podrá sustituir o rectificar la información relativa a las rentas de
Fondos Colectivos. primera categoría, rentas de segunda categoría originadas en la enaje-
nación de los bienes a que se refiere el inciso a) del artículo 2° de la Ley
Artículo 12°.- DECLARACIÓN Y PAGO DEL ITF y rentas de fuente extranjera que correspondan ser sumadas a estas, así
12.1 Las personas o entidades que hubieran realizado operaciones gravadas como la relacionada a las rentas del trabajo y demás rentas de fuente
con el ITF, conforme a lo previsto en el inciso g) del artículo 9° de la Ley extranjera, o todas a la vez, constituyendo cada una de estas una decla-
del ITF, deberán ingresar la siguiente información en el rubro ITF del PDT ración independiente.
Nº 692: 15.4 Respecto al PDT Nº 692 se podrá sustituir o rectificar más de un tributo
a. El monto total de los pagos efectuados en el país y en el extranjero. a la vez. Cada tributo rectificado en este caso constituye una declaración
b. El monto total de los pagos efectuados en el país o en el extranjero independiente.
utilizando dinero en efectivo o Medios de Pago.
12.2 El ITF deberá ser pagado en la oportunidad de la presentación de la De- CAPÍTULO III
claración. Si el pago del ITF determinado se efectúa con posterioridad, se NORMAS APLICABLES A CONTRIBUYENTES CON CONTRATOS DE
deberá realizar a través del Sistema Pago Fácil o mediante SUNAT Virtual EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN O EXPLOTACIÓN DE HIDROCARBUROS
o en los Bancos Habilitados utilizando el NPS, los cuales generan el For- Y A LOS TITULARES DE ACTIVIDAD MINERA CON CONTRATOS QUE LES
mulario Nº 1662 – Boleta de Pago, el Formulario Virtual Nº 1662 – Boleta OTORGUEN ESTABILIDAD TRIBUTARIA
de Pago o el Formulario Nº 1663 – Boleta de Pago, respectivamente,
con el código de tributo 8131 – ITF Cuenta Propia y el período tributario Artículo 16°.- CONTRIBUYENTES QUE CUENTEN CON CONTRATOS DE
13/2014. EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN O EXPLOTACIÓN DE HIDROCARBUROS
La Declaración a cargo de los contribuyentes que se indican a continuación,
Artículo 13º.- LUGARES PARA PRESENTAR LA DECLARACIÓN Y se efectuará de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 18°, sin perjuicio de aplicar
EFECTUAR EL PAGO DE REGULARIZACIÓN DEL IMPUESTO Y DEL ITF las disposiciones del capítulo anterior en cuanto fueran pertinentes, aun cuan
Y FECHAS A PARTIR DE LAS CUÁLES PODRÁ REALIZARSE DICHA PRE- do cuenten con otros contratos de exploración y explotación o explotación de
SENTACIÓN hidrocarburos sujetos a otros dispositivos legales:
13.1 Los lugares para presentar la Declaración mediante el PDT Nº 692 a. Contribuyentes que cuenten con uno o más contratos de exploración y
y efectuar el pago de regularización del Impuesto y del ITF son los explotación o explotación de hidrocarburos, suscritos al amparo de la Ley
siguientes: Nº 26221, Ley Orgánica de Hidrocarburos, cuyo Texto Único Ordenado fue
a. Tratándose de Principales Contribuyentes, en los lugares fijados por aprobado por el Decreto Supremo Nº 042-2005-EM.
la SUNAT para efectuar la declaración y pago de sus obligaciones b. Contribuyentes que hayan ejercido la opción prevista en la Tercera Dispo
tributarias o a través de SUNAT Virtual. sición Transitoria de la referida Ley Nº 26221.
b. Tratándose de Medianos y Pequeños Contribuyentes, en las sucursa-
les o agencias bancarias autorizadas a recibir los mencionados formu- Artículo 17°.- TITULARES DE ACTIVIDAD MINERA CON CONTRATOS
larios y pagos o a través de SUNAT Virtual. QUE LES OTORGUEN ESTABILIDAD TRIBUTARIA
13.2 No obstante lo dispuesto en el numeral anterior, si es que el importe La Declaración a cargo de los titulares de la actividad minera por las inver
total a pagar de la Declaración fuese igual a cero, esta se presentará solo siones que realicen en las concesiones o Unidades Económico-Administrativas
a través de SUNAT Virtual. a las que les alcance la garantía de estabilidad tributaria, se efectuará de acuer
13.3 La presentación del PDT Nº 692 podrá realizarse desde el 5 de enero de do a lo dispuesto en el artículo 18°, sin perjuicio de aplicar las disposiciones del
2015. capítulo anterior en cuanto fueran pertinentes.
13.4 La presentación del Formulario Virtual Nº 691 – Renta Anual 2014 – Per
sona Natural podrá realizarse desde el 16 de febrero de 2015, a través de Artículo 18°.- PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN
SUNAT Virtual. Los contribuyentes indicados en los artículos 16º y 17° presentarán la
Declaración mediante el PDT Nº 692, debiendo consignar el íntegro de la
Artículo 14º.- PLAZO PARA PRESENTAR LA DECLARACIÓN Y EFEC información que fuera requerida por cada uno de los contratos de explora-
TUAR EL PAGO DE REGULARIZACIÓN DEL IMPUESTO Y DEL ITF ción y explotación o explotación de Hidrocarburos, Actividades Relaciona-
Los deudores tributarios presentarán la Declaración y efectuarán el pago das u Otras Actividades a que se refiere el Texto Único Ordenado de la Ley
de regularización del Impuesto y del ITF, de acuerdo con el siguiente crono- Nº 26221, Ley Orgánica de Hidrocarburos, o por cada concesión minera o
grama: Unidad Económica-Administrativa a que se refiere el Texto Único Ordenado
de la Ley General de Minería, a fin de determinar el Impuesto correspon-
diente.
ULTIMO DÍGITO DEL RUC Y OTROS FECHA DE VENCIMIENTO
0 24 de marzo de 2015 Artículo 19°.- CONTRIBUYENTES AUTORIZADOS A LLEVAR CONTABI
1 25 de marzo de 2015 LIDAD EN MONEDA EXTRANJERA
19.1 Los contribuyentes comprendidos en los artículos 16° y 17° autorizados
2 26 de marzo de 2015 a llevar contabilidad en moneda extranjera, presentarán su Declaración
3 27 de marzo de 2015 considerando la información solicitada en moneda nacional; salvo los ca-
sos en los que se hubiera pactado la declaración del Impuesto en mone-
4 30 de marzo de 2015 da extranjera.
5 31 de marzo de 2015 19.2 En todos los casos, los contribuyentes a que se refiere el numeral 19.1
efectuarán el pago del Impuesto en moneda nacional.
6 1 de abril de 2015 19.3 Para efecto de la presentación de la Declaración en moneda nacional y
7 6 de abril de 2015 de su respectivo pago de regularización del Impuesto se utilizará el tipo
de cambio establecido en el inciso 2 del artículo 5° del Decreto Supre-
8 7 de abril de 2015
mo Nº 151-2002-EF, norma que establece las disposiciones para que los
9 8 de abril de 2015 contribuyentes que han suscrito contratos con el Estado y recibido y/o
efectuado inversión extranjera directa, puedan llevar contabilidad en mo-
Buenos Contribuyentes 9 de abril de 2015
neda extranjera.
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
36 DICIEMBRE 2014
INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE
SUPLEMENTO ESPECIAL
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE
DICIEMBRE 2014 37