Liquidación de la nómina

Mensualmente o quincenalmente según sea el periodo de pago acorado, la empresa debe proceder
a liquidar su respectiva nómina para determinar los diferentes conceptos que adeuda al trabajador
y que debe descontarle o deducirle.

A continuación se ilustran algunos conceptos para tener claridad:

EXONERACIÓN DE APORTES. Estarán exoneradas del pago de los aportes parafiscales a favor del
Servicio Nacional del Aprendizaje (SENA), del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) y las
cotizaciones al Régimen Contributivo de Salud, las sociedades y personas jurídicas y asimiladas
contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, correspondientes a los
trabajadores que devenguen, individualmente considerados, menos de diez (10) salarios mínimos
mensuales legales vigentes.

Relación de riesgos laborales ARL

Clase de riesgo Valor Inicial

I 0,522 %
II 1,044 %
III 2,436 %
IV 4,350 %
V 6,960 %

Índice de Base de Cotización IBC

La base sobre la cual se deben liquidar los aportes a seguridad social tanto en salud como en
pensión, es el salario mensual según en los términos contemplados por el código sustantivo del
trajo.

Así lo dispone el artículo 18 de la ley 100 de 1993 modificado por el artículo 5 797 del 2003.

Esto quiere decir que para determinar la base sobre la que se debe cotizar a salud y pensión,
tenemos que remitirnos a lo que dice el código sustantivo del trabajo respecto al salario por cuanto
este es la base de cotización.

Sobre el respecto dice el artículo 127 del código sustantivo del trabajo:

“Elementos integrantes. Constituye salario no sólo la remuneración ordinaria, fija o variable, sino
todo lo que recibe el trabajador en dinero o en especie como contraprestación directa del servicio,
sea cualquiera la forma o denominación que se adopte, como primas, sobresueldos, bonificaciones
habituales, valor del trabajo suplementario o de las horas extras, valor del trabajo en días de
descanso obligatorio, porcentajes sobre ventas y comisiones.”

De la lectura de la norma resulta claro que dentro de la base para la liquidación de los aportes a
seguridad social, se incluye lo que se conoce como salario básico, las horas extras, las recargos
nocturnos, dominicales y festivos, las comisiones por ventas, bonificaciones habituales, e incluso los
pagos que se pacten en especie.

Dentro de la base para liquidar los aportes a seguridad social no se incluyen los pagos que la ley ha
definido como no constitutivos de salario, pagos que se encuentran contemplados en el artículo
128 del código sustantivo del trabajo:

Pagos que no constituyen salarios. No constituyen salario las sumas que ocasionalmente y por mera
liberalidad recibe el trabajador del empleador, como primas, bonificaciones o gratificaciones
ocasionales, participación de utilidades, excedentes de las empresas de economía solidaria y lo que
recibe en dinero o en especie no para su beneficio, ni para enriquecer su patrimonio, sino para
desempeñar a cabalidad sus funciones, como gastos de representación, medios de transporte,
elementos de trabajo y otros semejantes. Tampoco las prestaciones sociales de que tratan los títulos
VIII y IX, ni los beneficios o auxilios habituales u ocasionales acordados convencional o
contractualmente u otorgados en forma extralegal por el empleador, cuando las partes hayan
dispuesto expresamente que no constituyen salario en dinero o en especie, tales como la
alimentación, habitación o vestuario, las primas extralegales, de vacaciones, de servicios o de
navidad.

Ejemplo 1
Un empleado con una remuneración mensual de $940.000 pesos cumple su jornada máxima legal
de 8 horas durante los 6 días laborales de la semana y para el mes de Enero del año 2017 reporta
las siguientes novedades:

Lunes 2 : 8am a 2pm – 3pm a 7pm

Martes 3 : 1pm a 4pm – 5pm a 11pm
Miércoles 4 : 2pm a 6pm – 7pm a 11pm
Jueves 6 (festivo) : 2pm a 6pm – 7pm a 11pm
Domingo : 11am a 3pm – 5pm a 11pm

RESULTADO
Primero definiremos el valor de cada recargo en base al salario devengado por este empleado, por
lo cual tenemos que con un salario de $940.000 lo cual dividido entre las 240 horas que de ley le
corresponde laborar al empleado nos da un valor devengado de $3.917 por hora. Con base a este
valor tenemos lo siguiente:

Hora Extra Diurna Ordinaria (HEDO) = 3.917 X 1.25 = 4.896

Hora Extra Nocturna Ordinaria
Hora Extra Diurna Festiva
Hora Extra Nocturna Festiva
Recargo Nocturno
Recargo Nocturno Festivo
Dominical y Festivo Ordinario
(HENO) = 3.917 X 1.75 = 6.855
(HEDF) = 3.917 X 2 = 7.834
(HENF) = 3.917 X 2.5 = 9.792
(RN) = 3.917 X 0.35 = 1.371
(RNF) = 3.917 X 1.1 = 4.309
(DFO) = 3.917 X 0.75 = 2.938

A continuación relacionaremos las horas extras trabajadas por el empleado en mención.

 El día lunes 4 el empleado trabajo un total de 10 horas, por consecuencia como la jornada
máxima legal es de 8 horas, este trabajador tuvo en este día un trabajo extra de 2 horas, el
cual por haber sido prestado antes de las 10pm es tenido en cuenta como trabajo extra
ordinario.
 El día martes 5 trabajo un total de 9 horas, lo que nos daría 8 horas de la jornada laboral
más 1 hora extra, la cual por haber sido laborada entre las 10pm y las 11pm es tenida en
cuenta como hora extra nocturna.
 El día miércoles 6 labora un total de 8 horas por lo cual no presenta ninguna hora extra,
pero, dado que la última hora fue laborada en el horario de 10pm a 11pm esto le genera 1
hora con recargo nocturno.
 El día jueves 7 de igual manera labora las 8 horas que por ley corresponde pero debido a
que este es un día festivo esto le genera sobre las horas laboradas un recargo festivo sobre
las primeras 7 horas que se encuentran laboradas antes de las 10pm y un recargo festivo
nocturno sobre 1 hora que es laborada en horario de 10pm a 11pm.
 Por último el día domingo labora un total de 10 horas lo cual le genera 8 horas con el
respectivo recargo dominical festivo y dado que las horas extras son trabajadas entre las
9pm y las 11pm esto le genera 1 hora con recargo extra festivo diurno y 1 hora con recargo
extra festivo nocturno.
Entonces tenemos:

Lunes: 2 HEDO = $9.792

Martes: 1 HENO = $6.855
Miércoles: 1 RN = $1.371
Jueves: 7 DFO + 1 RNF = $20.566 + $4.309 = $24.875
Domingo: 8 DFO + 1 HEDF + 1 HENF = $23.504 + $7.834 + $9.792 = $41.130

Sumando entonces los recargos recibidos por novedades tenemos que este trabajador obtuvo un
total de $84.023 por conceptos de recargos y horas extras por lo cual la nomina liquidada durante
el mes de abril a este trabajador recibe un total de $940.000 + $84.023 para un total de $1.024.023
menos los correspondientes aportes a seguridad social y parafiscales.

Nota aclaratoria: La anterior liquidación es tomando como supuesto que el día de descanso es un
día compensatorio (que puede ser viernes o sábado) por lo cual el trabajo en festivo y domingo no
es tomado como trabajo extra si no como trabajo ordinario con sus respectivos recargos y horas
extras. Esta nota la hago debido a la falta de información en el problema en cuanto a este punto.

Actividad

1. Laura tiene un sueldo de 1.200.000 y presenta las siguientes novedades durante el mes de
febrero.

Lunes 8 : 8a.m a 1pm – 5p.m a 10p.m

Martes 9 : 7a.m a 12pm – 4p.m a 9p.m
Miércoles 10 : 2p.m a 7pm – 10p.m a 2a.m
Jueves 11 : 5p.m a 10pm – 11p.m a 4a.m
Viernes 12 : 8p.m a 4am
Sábado 13 : 6p.m a 10pm – 11pm a 5a.m

2. Revise el archivo suministrado por el instructor sobre simulación de pago de nómina. Realice
ajustes que considere necesario y simule con sus datos lo liquidado para el mes de enero de
2017. Determine cuanto recibe el empleado y cuánto debe pagar el empleador para ese
salario.