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UNIVERSIDAD ANDINA “NÉSTOR CÁCERES VELÁSQUEZ”
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TESIS
“LAS CAUSAS QUE MOTIVAN LA EVASIÓN TRIBUTARIA

EN LAS EMPRESAS CONSTRUCTORAS DE LA CIUDAD
DE PUNO EN LOS PERIODOS 2013 AL 2014”.
PRESENTADO POR:
CHÁVEZ ZÚÑIGA ALEIDA JHERTERLY
PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE:
CONTADOR PÚBLICO
PUNO- PERU
2016
1
UNIVERSIDAD ANDINA “NÉSTOR CÁCERES VELÁSQUEZ”
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
BORRADOR DE TESIS
“LAS CAUSAS QUE MOTIVAN LA EVASIÓN TRIBUTARIA

EN LAS EMPRESAS CONSTRUCTORAS DE LA CIUDAD
DE PUNO EN LOS PERIODOS 2013 AL 2014”.
PRESENTADO A LA ESCUELA PROFESIONAL DE

CONTABILIDAD, COMO REQUISITO PARA OPTAR EL
TITULO DE:
CONTADOR PÚBLICO
APROBADO POR:
PRESIDENTE : _________________________________________
DR. LEOPOLDO CARI ORTIZ
PRIMER MIEMBRO : _________________________________________

MG. JESUS MAMANI MAMANI
SEGUNDO MIEMBRO : _________________________________________

MG. SONIA YANETH TIPULA TICONA
ASESOR DE TESIS : _________________________________________

CPCC. MARINA CHINO GUEVARA
2
DEDICATORIA
A mis adorados padres, por su gran amor,

sacrificio y dedicación en el transcurso de
mi vida. A mis queridos hermanos y
amigos.
I
3
AGRADECIMIENTO
A las autoridades de la Universidad
Andina Néstor Cáceres Velásquez, por
haberme permitido seguir mis estudios; a
los señores profesores, mi eterno
agradecimiento por sus enseñanzas; a mis
compañeros por su apoyo y amistad.
La Autora
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ÍNDICE
DEDICATORIA I
AGRADECIMIENTO II
ÍNDICE III
INTRODUCCIÓN VI
RESUMEN VIII
CAPÍTULO I
EL PROBLEMA, OBJETIVOS E HIPÓTESIS
1.1 PROBLEMA 12
1.1.1 Problema General 14
1.1.2 Problemas Específicos 14
1.1.3 Justificación de la Investigación 14
1.1.4 Delimitación de la Investigación 15
1.2 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN 16
1.2.1 Objetivos Generales 16
1.2.2 Objetivos Específicos 16
1.3 HIPÓTESIS 16
1.3.1. Hipótesis General 16
1.3.2 Hipótesis Secundaria 16
1.4 VARIABLES 17
1.4.1 Variable Independiente 17
1.4.2 Variable Dependiente 17
CAPÍTULO II
MARCO TEORICO
2.1 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN 19
2.2 BASE TEÓRICA 24
2.2.1 Código Tributario 24
2.2.2. Tributos 25
2.2.3 Obligaciones Tributarias 25
2.2.4 Nacimiento de la Obligación Tributaria 26
2.2.5 Componentes de la Deuda Tributaria 26
III5
2.2.5.1 Facultad de Recaudación 26
2.2.5.2 Facultas de Fiscalización 26
2.2.6 Facultad Sancionadora 28

2.2.7 Evasión 28
2.2.8 Educación Tributaria 29
2.2.8.1 Infracción Tributaria 29

2.2.8.2 Infracción por Declarar Cifras o Datos Falsos 30
.. 2.2.9 Conciencia Tributaria 32
2.2.10 Empresas De Construcción 33
2.2.10.1 Definición 33
2.2.10.2 Planes de Contabilidad 33
2.2.10.3 Impuestos del Sector construcción 33
2.3 MARCO CONCEPTUAL
38
CAPÍTULO III
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
3.1 TIPO DE LA INVESTIGACIÓN 41
3.1.1 Nivel de Investigación 41
3.1.2 Método 41
3.1.3 Diseño de la Investigación 41
3.2 POBLACIÓN O UNIVERSO 42
3.2.1 Población 42
3.2.2 Muestra 42
3.3 OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES 43
3.3.1 Variable Independiente 43
3.3.2 Variable Dependiente 44
3.3.3 Descripción de los Instrumentos 44
3.3.4 Procedimientos de comprobación de la validez y
confiabilidad de los instrumentos 44
3.3.5 Técnicas para el procesamiento de la información 45
3.3.6 Aspectos Éticos 45
IV
6
CAPÍTULO IV
RESULTADOS
4.1 INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS 47
4.1.1 Evasión de Impuestos 47
4.1.2 Ocultar bienes o ingresos para pagar menos impuestos 49
4.1.3 Acto ilícito que afecta al fisco 50
4.1.4 Incumplimiento de obligaciones tributarias 51
4.1.5 Nivel de informalidad 53
4.1.6 Infracciones Administrativas 55
4.1.7. Evasión Tributaria 56
4.1.8. Fondos que maneja el Gobierno 58
4.1.9. Conjunto de gravámenes, impuestos y tasas 60
4.1.10. Nivel de ingresos por recaudación fiscal 61
CAPÍTULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1 Conclusión 64
5.2 Recomendaciones 66
5.3 Referencias Bibliográficas 68
Anexos 70
7V
INTRODUCCIÓN
La presente tesis, comprendió un tema importante, cuyo título es: “LAS
CAUSAS QUE MOTIVAN LA EVASIÓN TRIBUTARIA EN LAS EMPRESAS
CONSTRUCTORAS DE LA CIUDAD DE PUNO EN LOS PERIODOS 2013 AL
2014” es un trabajo analítico, documentado y trata justamente de conocer cuáles
son las causas para que las empresas constructoras evadan sus
responsabilidades tributarias.
EL CAPÍTULO I. Comprende la exposición del problema de investigación, una
breve descripción del mismo, el planteamiento del problema, las razones que
justifican el presente estudio, la delimitación de la investigación y el
planteamiento de los objetivos a lograr con la misma.
EN EL CAPÍTULO II. Se hace una referencia de la terminología para
comprender más acerca la Evasión Tributaria lo cual es cuando una persona
infringe la ley, dejar de pagar todo o una parte de un impuesto al que está
obligado, a su vez se hace mención a algunos antecedentes relacionados con
el estudio abordado, planteándose para terminar la hipótesis e identificando las
variables de la investigación.
VI
1
EL CAPÍTULO III. Contiene la metodología de la investigación, describiéndose
los métodos, diseño y tipo de investigación, asimismo se identifica a la
población, muestra y técnicas aplicadas en la recolección de la información
para la consecución de nuestro trabajo de investigación.
EN EL CAPÍTULO IV. Se abordan los resultados y conclusiones de la
información obtenida en la recolección y tratamiento de la información,
haciéndose un detalle de cada una de las interrogantes planteadas e
interpretando cada uno de sus resultados y para una mejor ilustración se
muestran cuadros comparativos que podrán mejorar la experiencia en lectura y
entendimiento de la investigación.
Está el detalle de la bibliografía consultada y los anexos que nos servirán para
un mejor entendimiento del estudio.
2 VII
RESUMEN
La presente tesis, “LAS CAUSAS QUE MOTIVAN LA EVASIÓN TRIBUTARIA
EN LAS EMPRESAS CONSTRUCTORAS DE LA CIUDAD DE PUNO EN
LOS PERIODOS 2013 AL 2014” es un tema vigente e importante que cobra
interés en estos tiempos, siendo la evasión tributaria un ilícito que influye en la
recaudación fiscal perjudicando al Estado, lo cual motivó aplicar técnicas de
recojo de datos, como es la técnica de la encuesta mediante el uso del
cuestionario, elaborado con preguntas vinculadas a los indicadores de las dos
variables (Evasión Tributaria y Recaudación Fiscal), aplicando la encuesta a los
trabajadores de las empresas, quienes con sus respuestas nos significaron
aportes para clarificar las interrogantes.
Con la aplicación de los instrumentos de recolección de información y
tratamiento de la misma, además de los objetivos planteados, se pudo conocer
finalizada la investigación que existen causas que motivan la evasión tributaria
las cuales se pudieron identificar como causas de tipo económico, otra de las
causas identificadas y que predisponen al contribuyente a ocultar ingresos o
incrementar gastos es la elevada imposición tributaria existente en nuestro
país, que de alguna manera genera resistencia en los contribuyentes a sincerar
sus ingresos y aplicar los gastos adecuadamente, una tercera causa está dada
VIII
3
por la escasa cultura tributaria existente en nuestros contribuyentes, esto
básicamente dado por la constante variación en normas de materia tributaria y
la poca difusión por parte de los entes recaudadores.
Existe además una predisposición a ocultar ingresos y rentas lo que
directamente incide en el nivel de recaudación de los tributos, algunas de las
acciones que ejercen los contribuyentes son sancionadas por la administración
tributaria no llegándose a ser tipificados como delito tributario, siendo la
evasión tributaria calificada como tal.
4IX
CAPÍTULO I
EL PROBLEMA, OBJETIVOS E HIPÓTESIS
1.1 PROBLEMA
El aumento de la informalidad de los mercados laborales y la creciente
concentración de las rentas en la generalidad de los países, han dejado su
impronta en el tratamiento del tema tributario, si bien en muchos casos aún se
mantienen algunas características previas a ese acontecimiento.
Se observa asimismo que en la generalidad de los países de la región y a
pesar de las reiteradas reformas aún no se ha alcanzado un grado satisfactorio
de estabilidad en cuanto al nivel adecuado de carga tributaria, como tampoco
en cuanto a la estructura socialmente aceptada, ya que es común encontrar
grandes interrogantes respecto de la dirección en que deberían ir los futuros
avances.
La evasión fiscal no es un fenómeno reciente, en la historia del hombre y
sociedad siempre ha estado presente. Es a partir del crecimiento de la
economía mundial y de los nexos comerciales entre diversos países, que los
gobiernos se interesan en buscar el control e intentar disminuir los evasores.
En 1970 se perdió el interés del tema de evasión en forma global hizo que se
1
centrara el rápido crecimiento de las bases impositivas, aparición de nuevos
impuestos como el impuesto general de las ventas y el incremento de las tasas.
En la década de los 80 se volvió importante debido a diferentes razones las
cuales se mencionan 2 principales:
• El crecimiento del déficit fiscal fundamentado en las dificultades políticas
para administrar los ingresos y gastos que inducen aumentar las tasas
impositivas
• El crecimiento economía informal ha generado la evasión y elusión de los
tributos
La evasión fiscal es un fenómeno inseparable de los tributos y desde los cobros
de los mismos, de hecho el pago de los impuestos tiene un rechazo general
cimentado en la cultura de no pago y el egoísmo individual el costo benéfico de
la evasión podría servir para la acumulación de riquezas. No obstante en la
actualidad los sistemas impositivos varían según los países creando un sistema
de pagos en especie o cobrar impuesto sobre ingreso. En forma general debe
indicarse que el poder fiscal o financiero para establecer la normativa que
regule el procedimiento de los ingresos públicos en consideración a la actividad
financiera no se limita exclusivamente a la encomia del tributo.
La evasión tributaria es un aspecto que debilita los ingresos fiscales de la
nación tienen múltiples causas en las que nos vamos a enfocar:
2
• Los estados no tienen la capacidad de solventar gastos sociales, de
educación, de infraestructura de manera sostenible porque no tiene la
posibilidad de generar recaudaciones impositivas para los gastos. Esta
crisis fiscal es la alimentación de una arquitectura financiera global de
evasión de impuesto y fuga de capitales.
Por todo lo enunciado, me propongo desarrollar este proyecto con el único
objetivo de conocer cuáles son las causas para que las empresas evadan sus
responsabilidades tributarias.
1.1.1 PROBLEMA GENERAL
¿Cuáles son las causas que motivan la evasión tributaria en las empresas
constructoras de la Ciudad de Puno, en los periodo 2013 al 2014?
1.1.2 PROBLEMAS ESPECÍFICOS
 ¿En qué medida el ocultar bienes o ingresos para pagar menos
impuestos, determina el nivel de ingresos tributarios?
 ¿De qué manera las infracciones administrativas, obedecen a las
sanciones impuestas por la administración tributaria?
 ¿Qué tipos de impuestos evaden las empresas constructoras de la
Ciudad de Puno, en los periodo 2013 al 2014?
3
1.1.3 JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
El desarrollo del presente trabajo de investigación se llevó a cabo porque nos
permitió realizar un desarrollo como un recurso de apoyo para que los
profesionales tengan una manera más práctica de saber cómo se evaden estos
tipos de impuestos en el estado, nos permitirá conocer las normas tributarias
de forma clara y tener un mejor manejo de estas leyes, permitirá tener
conocimiento completo de lo que significa evasión tributaria y sus causas,
asimismo el papel que desempeña la obligación de tributar.
1.1.4 DELIMITACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
Delimitación Temporal
El tiempo estimado para la ejecutar el estudio, fue tomado como lapso de
tiempo desde los periodos comprendidos entre el 01 de enero del 2013 al 31 de
Diciembre del 2014
Delimitación Espacial
El estudio se llevó a cabo a nivel de las empresas constructoras formales en el
departamento de la Ciudad de Puno.
Se consideran las orientaciones teóricas de autores como Fernando Effio
Paredes (2010) escribió: que la Infracción por declarar cifras o datos falsos
;constituye infracción relacionada con el cumplimiento de las obligaciones
tributarias el no incluir en las declaraciones los ingresos y/o remuneraciones y/o
4
retribuciones y/o rentas y/o patrimonios y/o actos gravados y/o tributo retenidos
o percibidos y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que
corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos.
1.2 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN
1.2.1 OBJETIVO GENERAL
Determinar cuáles son las principales causas que motiva la evasión tributaria
en las Empresas constructoras de la Ciudad de Puno, en los periodo 2013 al
2014.
1.2.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS
 Conocer si el ocultar bienes o ingresos para pagar menos impuestos,
determinan el nivel de ingresos tributarios.
 Evaluar si las infracciones administrativas, obedecen a las sanciones
impuestas por la administración tributaria.
 Identificar los tipos de impuestos que evaden las Empresas constructoras
de la Ciudad de Puno, en el periodo 2013 al 2014.
 Proponer alternativas de solución para evitar la evasión tributaria
1.3 HIPÓTESIS
1.3.1 HIPÓTESIS GENERAL
Las causas que motivan la evasión tributaria en la empresa son: económicas,
culturales y elevada imposición tributaria
5
1.3.2 HIPÓTESIS SECUNDARIAS
 El ocultar bienes o ingresos para pagar menos impuestos, determinan el
nivel de ingresos tributarios.
 Las infracciones administrativas, obedecen a las sanciones impuestas
por la administración tributaria.
 El incumplimiento de obligaciones tributarias, influye en el conjunto de
gravámenes, impuestos y tasas que pagan las personas
1.4 VARIABLES
1.4.1 VARIABLE INDEPENDIENTE
 Evasión Tributaria X
 Recaudación Fiscal Y
1.4.2 VARIABLE DEPENDIENTE
a) Variables Dependientes (x)
 Evasión de impuestos (x)
 Ocultar bienes o ingresos para pagar menos impuestos (x)
 Acto ilícito que afecta al fisco (x)
 Incumplimiento de obligaciones tributarias (x)
 Nivel de informalidad (x)
 Infracciones administrativas (x)
b) Variables Dependientes (y)
 Fondos que maneja el gobierno (Y)
 Conjunto de gravámenes, impuestos y tasas que pagan las
personas(Y)
6
 Nivel de Ingresos por recaudación fiscal(Y)
 Política fiscal del Estado(Y)
 Sanciones impuestas por la Administración Tributaria
 Inversión de la recaudación en servicios públicos (Y)
7
CAPÍTULO II
MARCO TEORICO
2.1 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN
Al realizar la investigación se hizo una búsqueda del tema en diferentes
Facultades de las Universidades y de ello se hallaron los trabajos de:
1. (AUTOR: Flores Mamani, Juan Guillermo - “Universidad Nacional
Mayor de San Marcos”
TÍTULO: “La aplicación del desagio tributario y su efecto en la
recaudación tributaria del Perú en el período 1998-2008”)
Se llegó a la siguiente conclusión:
Investigación que tuvo como objetivo determinar en qué medida el
Desagio tributario influye en incentivar el pago voluntario e incrementar
Recaudación Tributaria del Perú, según investigaciones realizadas para
algunos resulta ser una estrategia eficaz para que la Administración
Tributaria logre incrementar los niveles de ingreso que serán orientados
al desarrollo del país y para otros constituye no incentivar el pago
voluntario y oportuno de las obligaciones tributarias, en ambos casos
influye en la distribución equitativa de los recursos monetarios en las
actividades que son responsabilidad del Estado.
8
2. (AUTOR: Palacios Feria, Blanca Estela - “Universidad Nacional
Mayor de San Marcos”
TÍTULO: “Evasión Tributaria en el Perú (2007-2008) del Impuesto
General a las Ventas en las Empresas Comercializadoras de Partes
y Piezas de Computadoras de Lima” – 2009)
Actualmente en el país se viene desarrollando la evasión tributaria, que
es una figura jurídica consistente en el impago voluntario de tributos
establecidos por la Ley. Es una actividad ilícita y habitualmente está
contemplado como delito o como infracción administrativa en la mayoría
de los ordenamientos.
El tamaño del sector informal en el Perú se ha calculado dentro de un
rango que varía entre el 40% y 60% del PBI oficialmente registrado. Sin
embargo, el monto de esta cifra dice poco respecto de su estructura,
conformada por (1) la evasión tributaria “pura”, (2) la economía irregular,
y (3) las actividades ilegales. Esta Composición denota que el sector
informal también comprende aquellas evasiones de ingresos resultantes
de actividades aparentemente formales (evasión tributaria “pura”).
Para conocer a mayor profundidad el problema anteriormente
mencionado, se ha elaborado el Proyecto de Tesis de Maestría,
denominado “Evasión tributaria en el Perú (2007-2008) del impuesto
general a las ventas en las empresas comercializadoras de partes y
piezas de computadoras de Lima” cuyos objetivos son:
a) Estudiar las teorías científicas sobre evasión tributaria.
9
b) Determinar los vacíos legales del Impuesto General a las Ventas que
se origina por la evasión tributaria.
c) Identificar a las empresas comercializadoras de parte y piezas de
computadoras de Lima que aplican Evasión Tributaria entre el 2007 y
2008.
d) Evaluar los procesos de fiscalización existente y mejorarlos para
evitar la evasión tributaria de las empresas comercializadoras de
Partes y Piezas de computadoras en Lima.
e) Diseñar un proceso específico que permita el control de la evasión
tributaria de las empresas comercializadoras de Partes y Piezas de
computadoras en Lima.
Los resultados de la presente investigación contribuirán a un mejor
control de parte de la Administración Tributaria a fin tener fundamentos
para reorientar a las empresas comercializadoras de partes y piezas de
computadoras, asimismo servirá a los profesionales abogados,
administradores y contadores, economistas y carreras afines.
3. (AUTOR: Rodríguez C - “Universidad Cesar Vallejo”
TITULO: “Factores principales que generan la evasión tributaria en
la empresa de Transporte de carga pesada en el Distrito de Trujillo
periodo 2010”)
Este estudio es de un diseño no experimental de tipo transversal ya que
no se manipula ninguna variable. Al evaluar sobre la Evasión Fiscal se
10
arribó a las siguientes conclusiones: Las altas tasas de impuesto en la
actualidad propician que los contribuyentes de las empresas de
transporte de carga pesada paguen menos impuesto debido a la
obstrucción indebido de comprobantes de pago La carencia de
conciencia tributaria es otro factor principal que genera la evasión
tributaria ya que la gran mayoría de contribuyentes no cuentan con una
adecuada preparación y consideran que el estado no es ejecutable en la
redistribución de los ingresos públicos pues consideran que no existe
una buena distribución de los recurso obtenidos Las altas tasas de
impuestos influyen en la evasión tributaria porque tenemos un elevado
18 % de IGV de un 30% Impuesto a la Renta lo cual genera que las
empresas de transporte de carga pesada no paguen todos los tributos
por parte de la SUNAT
Ramírez K (2006)”Factores que generan la evasión tributaria en la
industria de calzado en el Distrito de el Porvenir durante el ejercicio
2005”.
4. (AUTOR: Johnny C - Universidad Nacional de San Agustín
TITULO: “Incidencia de la cultura tributaria en la evasión del
impuesto a la renta de contribuyentes de cuarta categoría en la
ciudad de Arequipa, periodo 2010-2011
Este estudio utilizo una población de 100 personas. Al evaluar sobre la
Evasión Fiscal se arribó a las siguientes conclusiones:
11
 En términos generales, con este estudio ha quedado
evidenciado, que el contribuyente arequipeño no lleva arraigada
su obligación del pago del tributo como algo inherente a su
ciudadanía.
 En la tesis tomada como referencia, si bien existe una norma
socialmente aceptada como lo es la obligatoriedad del pago de
impuestos por mandato de Ley, esta norma por diversas razones
puede saltarse o desconocerse. Esto se evidencia al haber un
porcentaje mucho mayor de contribuyentes que consideraron no
estar de acuerdo con la afirmación de que “la falta de honradez
de algunos no es excusa para que otro dejen de pagar sus
impuestos” y al expresar que una de las razones de su
desmotivación era que “si unos contribuyentes no pagan, yo
tampoco”. Lo anterior demuestra la existencia de actitudes de
obrar, en la que sencillamente no importa la norma.
5. (AUTOR: Guarneros Sacarias - Universidad Veracruzana
TITULO: “Evasión Fiscal en México Causas y Soluciones)
Se llegó a las siguientes conclusiones:
 En la actualidad múltiples han sido los casos de contribuyentes
que tienen que pagar por una condena con cárcel por el delito de
evasión de impuesto, ejemplo de ellos son los artistas; pero el
gran error de la autoridad fiscal es oprimir t fiscalizar solamente a
los contribuyentes cautivos y a los que tributan en la informalidad
12
 Combatir la evasión no es nada fácil hasta cierto punto suena
imposible imaginarlo , sin embargo la responsabilidad de nuestra
sociedad en general de cambiar nuestra manera de actuar poner
practica los valores y no inclinarse por lo contrario es decir los
antivalores que cada vez inundan nuestro mundo.
2.2 BASE TEÓRICA
2.2.1 Código Tributario
Según Maximiliano Yaguas Ramos (2013); El Código Tributario es un conjunto
orgánico y sistemático de las disposiciones y normas que regulan la materia
tributaria en general.
Sus disposiciones, sin regular a ningún tributo en particular, son aplicables a
todos los tributos (impuestos, contribuciones y tasas) pertenecientes al sistema
tributario nacional, y a las relaciones que la aplicación de estos y las normas
jurídico-tributarias originen.
Para Luis Durán Rojo citado por Francisco J. Ruiz de Castilla Ponce de León
(2008) señala que para mayoritaria de la doctrina la retención y percepción de
tributos son consideradas obligaciones tributarias; toda vez que el fundamento
de las mismas descansa en el tributo y no en la actividad administrativa de
recaudación.
13
Nosotros consideramos que nuestro Código Tributario se adscribe a esta en la
medida que considera que la retención y percepción de tributos constituyen
obligaciones tributarias; en la medida que estas figuras se encuentran
reguladas dentro del Libro I de dicho cuerpo legal, el mismo que está dedicado
a regular la obligación tributaria.
2.2.2. Tributos
Rueda, Gregorio. Y Rueda, Justo. (2009) Rige las relaciones jurídicas
originadas por los tributos, el término genérico tributo comprende:
 IMPUESTOS.- Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una
contraprestación directa a favor del contribuyente por parte del estado.
 CONTRIBUCIÓN.- Es el tributo cuya obligación tiene como hecho
generador beneficios derivados de la realización de obras públicas o de
actividades estatales.
 TASA.- Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la
prestación efectiva por el estado de un servicio público individualizado
en el contribuyente.
2.2.3 Obligación Tributaria.
Relación de derecho público, consistente en el vínculo entre el acreedor (sujeto
activo) y el deudor tributario (sujeto pasivo) establecido por ley, que tiene por
objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible
coactivamente.
14
2.2.4 Nacimiento de la Obligación Tributaria.
La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley,
como generador de dicha obligación. En ese sentido, se deben reunir en un
mismo momento: La configuración de un hecho, su conexión con un sujeto, la
localización y consumación en un momento y lugar determinado.
2.2.5 Componentes de la Deuda Tributaria
La Administración Tributaria exigirá el pago de la deuda tributaria que está
constituida por el tributo, las multas y los intereses.
2.2.5.1 Facultad de recaudación
Es función de la Administración Tributaria recaudar los tributos. A tal efecto,
podrá contratar directamente los servicios de las entidades del sistema
bancario y financiero, así como de otras entidades para recibir el pago de
deudas correspondientes a tributos administrados por aquella. Los convenios
podrán incluir la autorización para recibir y procesar declaraciones y otras
comunicaciones dirigidas a la Administración.
2.2.5.2 Facultad de Fiscalización
La facultad de fiscalización de la Administración Tributaria se ejerce en forma
discrecional. El ejercicio de la función fiscalizadora incluye:
La inspección, la investigación y el control del cumplimiento de obligaciones
tributarias (incluso de aquellos sujetos que gocen de inaceptación, exoneración
o beneficios tributarios).
15
Para tal efecto, dispone entre otras de las siguientes facultades discrecionales:
a) Exigir a los deudores tributarios la exhibición y/o presentación de:
Libros, registros y/o documentos que sustenten la contabilidad y/o que se
encuentren relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias, los mismos que deberán ser llevados de acuerdo con las normas
correspondientes.
b) Requerir a terceros informaciones y exhibición y/o presentación de sus
libros, registros, documentos, emisión y uso de tarjetas de crédito o afines y
correspondencia comercial relacionada con hechos que determinen tributación.
c) Solicitar la comparecencia de los deudores o terceros.
d) Efectuar tomas de inventario de bienes.
Cuando se presuma la existencia de evasión tributaria podrá inmovilizar libros,
archivos, documentos, registros en general y bienes, de cualquier naturaleza,
por un período no mayor de 5 días hábiles, prorrogables por otro igual; o
efectuar incautaciones de libros, archivos, documentos, registros en general y
bienes, de cualquier naturaleza, incluidos programas informáticos y archivos en
soporte magnético o similares, que guarden relación con la realización de
16
hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, por un plazo no mayor
de 45 días hábiles, prorrogables por 15 días.
2.2.6 Facultad Sancionadora
Según el Instituto Pacifico SAC: En el artículo 166 facultad sancionadora
(Código Tributario): nos dice que la Administración tributaria tiene la facultad
discrecional de determinar y sancionar administrativamente las infracciones
tributarias.
En virtud de la citada facultad discrecional la Administración Tributaria también
puede aplicar gradualmente las sanciones en la forma y condiciones que
establezca mediante resoluciones.
2.2.7 Evasión
Osvaldo H. Soler (2002) sostiene que “El delito de la evasión, es la modalidad
más típica de los delitos tributarios consiste en el incumplimiento doloso de las
obligaciones tributarias acompañado de maniobras ardidosas o engañosas
tendientes a impedir que el fisco detecte el daño sufrido”. Debemos distinguir
dentro de las defraudaciones tributarias las distintas modalidades de comisión:
a) La evasión, que tiene como presupuesto el incumplimiento de la obligación
tributaria por parte del contribuyente.
b) La estafa propiamente dicha, en la que existe disposición patrimonial del
fisco hacia el particular.
17
c) La apropiación indebida en los supuestos de retenciones y percepciones no
ingresadas.
2.2.8 Educación Tributaria
Para Silvina Virtz, citado por María luisa vives, (2005) expresa: la síntesis es
que si uno evade impuestos no es corrupto porque el dinero se usa mal. El
razonamiento debería ser: hay que pagar todos y cada uno de los impuestos
con el dolor y el sacrificio que eso implique y a su vez reclamar que el estado y
sus gobernantes rindan cuenta como gastan el dinero.
Educación tributaria si bien se trata de un tema complejo, hay que lograr que se
comprenda su trascendencia en la vida cotidiana. Es imprescindible asumir la
importancia de dicha enseñanza en la transformación de la conducta moral de
los ciudadanos, no basta con hablar de la educación tributaria para que los
hábitos des valiosos cambien.
2.2.8.1 Infracción Tributaria
Rafael Calvo Ortega (p. 426) nos hace una reflexión sobre la infracción que
consiste en el incumplimiento de una norma legal o de un precepto concreto
claramente delimitado de una norma legal o un precepto concreto claramente
delimitado , especificado y caracterizado. Este incumplimiento puede ser
realizado a través de una acción o de una omisión .Siendo el tributo una
obligación legal para cuya determinación y cuantificación se precisa en la
18
realización de determinadas obligaciones de hacer (deberes), parece claro que
la mayor parte de las infracciones consistirán en una omisión.
Instituto Pacifico Articulo 164 (p. 831) del código Tributario Doctrinas y
Comentario nos dice que la infracción tributaria toda acción u omisión que
importe la violación de normas tributarias, siempre que se encuentre tipifica
como tal en las leyes.
La infracción por declarar cifras o datos falsos en el artículo 178 constituyen
infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias:
No incluir declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o
rentas y/o aplicar coeficientes distintos a los corresponde para determinar los
pagos a cuenta o anticipos o declarar cifrar o datos falsos u omitir
circunstancias en las declaraciones que influyan en la determinación de la
obligación tributaria
También se considera infracciones en los casos por ejemplo cuando los
contribuyentes habiendo declarado equivocadamente presentan declaración
rectificatoria que constituye un tributo omitido o disminuye su crédito o cuando.
2.2.8.2 Infracción por Declarar Cifras o Datos Falsos
Fernando Effio Pereda(2010) escribió: que la Infracción por declarar cifras o
datos falsos ;constituye infracción relacionada con el cumplimiento de las
obligaciones tributarias el no incluir en las declaraciones los ingresos y/o
19
remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonios y/o actos gravados
y/o tributo retenidos o percibidos y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes
distintos a los que corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o
anticipos ,o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las
declaraciones que :
Influyan en la determinación de la obligación de la obligación tributaria: y/o
generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o créditos a favor
del deudor tributario; y/o generen la obtención indebida de notas de crédito
negociables u otros valores similares.
En relación a la descripción de esta infracción es preciso observar que para
que se configure la misma deben presentarse dos supuestos , los cuales deben
verificarse de manera concurrente .si no se presenta así , la infracción no se
configuraría .dichos supuestos son:
Primer supuesto: está referido a que el deudor tributario realice determinadas
acciones contrarias a las normas tributarias, así tenemos que:
 Omita incluir determinados conceptos en la declaración tributaria
(ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o patrimonio y/o actos
gravados y/o tributos retenidos o percibidos).
 Aplique tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que
corresponda en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos;
 Declare cifras o datos falsos.
20
2.2.9 Conciencia Tributaria
María luisa vives, (2005), comenta que; No existe en nuestra sociedad una idea
clara acerca de la mecánica en la actividad financiera del estado, y de los
deberes y responsabilidades del ciudadano. En otros países con un mayor
grado de conciencia cívica moral y tributaria, probablemente es el propio hogar
en el que más contribuye en este sentido, .pero en los que tienen un menor
grado de desarrollo es tarea ineludible del estado el logar mediante una
educación tributaria adecuada, trasparente y permanente, el cambio cultural
necesario para transformar el circulo vicioso de la evasión en un virtuoso de
cumplimiento generalizado.
Para Magín Pont Mestres, citado por María luisa vives, (2005), profesor
español que ha analizado la resistencia fiscal en un libro que lleva justamente
ese nombre afirma:
El hecho que los países lleguen antes o después a este estadio de civilización
de manifiesto equilibrio en el sector tributario depende, en gran medida, del
acierto con que los poderes públicos avancen por la senda apuntada.
2.2.10 Empresas De Construcción
2.2.10.1. Definición
Juan rene Bach (1972) define empresas de construcciones, expresando que
“esta denominación comprende un sinnúmero de empresas dedicadas a la
edificación de inmuebles y obras públicas en general.
21
2.2.10.2. Planes de contabilidad
El control debe tender, pues a la correcta imputación de las inversiones por
cada una de ellas; el mayor inconveniente radica en la correcta apropiación de
los gastos generales reales ya sea de administración y sueldos técnicos y
directores.
Antonio Callo Cáceres (1975) señalo que “las cuentas de gastos deben
presentarse analizadas. A fin de no distorsionar los resultados.
2.2.10.3 Impuestos del sector construcción
Según María Isabel Becerra (p.15, 16) nos dice que en sector construcción
existen toda una gama de impuesto como por ejemplo:
a) Impuesto a la Renta: Este referido reconocimiento de ingresos,
constituye una regla específica aplicable a los contribuyentes generadores de
renta de tercera categoría
Existen 2 métodos para reconocer los ingresos como por ejemplo:
1. Contratos de obra no mayores a un ejercicio: si las empresas de
construcción o similares ejecutan contratos de obras cuyo resultado
corresponde a un ejercicio gravable a fin de reconocer los ingresos
generados por dichos contratos se aplican el principio devengado.
22
2. Contratos mayores a un ejercicio gravable: tratándose de contratos
de construcción cuyos resultados corresponde a más de un ejercicio
gravable podrán aplicarse método de reconocimiento de ingreso
CUADRO Nª 1
RECONOCIMIENTO DE INGRESOS
Contratos de Obra no mayores aun

Principio de lo devengado
(1) ejercicio gravable
Método de Devengado
Contratos de obra mayores a un (1)
Método de lo Percibido
ejercicio gravable
Método de diferimiento de ingresos
FUENTE: Regímenes Especiales tributarios

ELABORADO POR: La Autora
b) Características Métodos
Los métodos de reconocimiento de ingresos cumplen con las siguientes
características:
1. FACULTATIVO: Las empresas constructoras no están obligados a
aplicar dichos métodos; deciden si desean aplicar, de lo contrario el
reconocimiento se rige por lo general; es decir por el principio devengado.
23
2. UNIFORMIDAD: El método adoptado se aplicara de manera uniforme a
todas las obras que se ejecute la empresa y no podrá ser variado sin
autorización de la SUNAT que determinara a partir de que se podrá
efectuar el cambio
3. IMPUESTO A LA VENTAS: Son operaciones vinculas al sector
construcción como son los contratos de construcción y primera venta
de inmuebles que ejecuta el mismo
c) Contrato Construcción
Califican como construcción lo cuales se realizan en el territorio nacional,
cualquiera que sea su denominación, sujeto que lo realice, lugar de celebración
del contrato o percepción de los ingresos.
La base imponible para calcular el IGV está constituida por el valor de la
construcción es decir, la suma total que queda obligado a pagar el sujeto que
encarga la construcción del inmueble
El nacimiento de la obligación tributaria en los contratos de construcción nace
cuando ocurra en primer lugar el siguiente evento: Fecha de emisión del
comprobante de pago Fecha de percepción del ingreso, lo que ocurra primero.
24
d) Primera Venta De Inmuebles
En el caso de venta de inmuebles como regla general, solo la primera venta de
inmuebles que realice los constructores, califica como operación gravada con el
IGV .Por lo tanto, se trata de bienes inmuebles que son objetos de
construcción.
e) Comprobantes De Pagos
La oportunidad de emitir comprobante de pagos dependerá de las operaciones
involucradas.
CUADRO N°2
DE ACUERDO AL REGIMEN ESPECIAL TRIBUTARIO
Oportunidad de emisión de comprobantes de pago

OPERACIÓN
Se deberá emitir el comprobante de pago en la

CONTRATO DE
fecha de percepción del ingreso, sea total o parcial
CONSTRUCCIÓN
PRIMERA VENTA DE
Se deberá emitir el comprobante de pago , en la
INMUEBLE QUE
fecha en que se perciba el ingreso
REALICE EL
CONSTRUCTOR
25
Se deberá emitir el comprobante de pago , en la
VENTA DE INMUEBLE
fecha en que se perciba el ingreso o en la fecha que
(NO SE TRATA DE LA
se celebre el contrato
PRIMERA VENTA )
Fuente: Regímenes Especiales Tributarios

Elaborado por: La Autora
f) CONAFOVISER: La contribución al Comité Nacional de Administración de
Fondo para la Construcción de Viviendas lo conforma los obreros de
construcción, operarios, ayudantes que realizan de manera dependiente
CUADRO N° 3
CATEGORIA DE PAGO PARA LOS TRABAJADORES
Sujetos a la contribución Los trabajadores del sector construcción
Está constituido por el jornal de acuerdo a las
categorías siguientes:
Base imponible Operarios S/33.59
Oficiales :S/ 30.06
Peones : S/26.83
Alícuota de la construcción 2 por mil sobre la base imponible
26
El empleador deberá pagar el aporte al
Plazo y lugar de pago momento de efectuar el pago al trabajador y
deberá depositar en el Bco. Nación dentro 15
días
Fuente: Regímenes Especiales Tributarios

Elaborado por: Las Autoras
2.3 MARCO CONCEPTUAL
 ELUSIÓN: Es aquella acción que, sin infringir las disposiciones legales,
busca evitar el pago de tributos mediante la utilización de figuras legales
atípicas, es decir buscando vacíos que quedan en las leyes.
 CUENTA: A la cuenta abierta bajo cualquier denominación en una
Empresa del Sistema Financiero, que abarque las obligaciones
derivadas de la captación de recursos de terceros mediante las
diferentes modalidades. Se incluye a las cuentas sobregiradas.
 EVASIÓN DE IMPUESTOS: La evasión fiscal, evasión tributaria o
evasión de impuestos (tax evasión en inglés) es una actividad ilícita y
habitualmente está contemplado como delito o como infracción
administrativa en la mayoría de los ordenamientos.
27
 ACTO ILÍCITO QUE AFECTA AL FISCO: La evasión tributaria, es uno
de los flagelos del Perú, Latinoamérica y del mundo, siempre será un
acto ilícito.
 POLÍTICA FISCAL DEL ESTADO: Es la política fiscal dispuesta por el
gobierno de turno, en relación a las instrucciones que deberá seguir la
administración tributaria.
 TASAS: Las tasas son contribuciones económicas que hacen los
usuarios de un servicio prestado por el estado. La tasa no es un
impuesto, sino el pago que una persona realiza por la utilización de un
servicio, por tanto, si el servicio no es utilizado, no existe la obligación de
pagar.
 CONTRIBUCIÓN: Es un tributo que debe cobrar el contribuyente o
beneficiario de una utilidad económica, cuya justificación es la obtención
por el sujeto pasivo (ciudadano receptor) de un beneficio o de un
aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realización de
obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos.
Contribución viene de la palabra contribuir.
 DEUDOR TRIBUTARIO: Es la persona obligada al cumplimiento de la
obligación tributaria, como contribuyente - aquél que realiza, o respeto
del cual se produce el hecho generador de la obligación tributaria - o
28
responsable - aquél que, sin tener la condición de contribuyente, debe
cumplir la obligación atribuida a éste.
 EVASIÓN TRIBUTARIA: Evasión fiscal o tributaria es toda eliminación o
disminución de un monto tributario producida dentro del ámbito de un
país por parte de quienes están jurídicamente obligados a abonarlo y
que logra tal resultado mediante conductas fraudulentas u omisivas
violatorias de disposiciones legales
 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS: Es el vínculo que se establece por ley
entre el acreedor (el Estado) y el deudor tributario (las personas físicas o
jurídicas) y cuyo objetivo es el cumplimiento de la prestación tributaria.
Por tratarse de una obligación, puede ser exigida de manera coactiva.
29
CAPÍTULO III
METODOLOGIA DE LA INVESTIGACIÓN
3.1 TIPO DE LA INVESTIGACIÓN
Por el tipo de investigación, el presente estudio reúne las condiciones
necesarias para ser denominado como: “Investigación Aplicada”.
3.1.1 NIVEL DE INVESTIGACIÓN
Conforme a los propósitos del estudio la investigación se centra en el nivel
descriptivo.
3.1.2 MÉTODO
En la presente investigación se utilizó el método descriptivo, estadístico y de
análisis – síntesis, entre otros que conforme se desarrolle el trabajo se utilizó
indistintamente.
3.1.3 DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN
La muestra se tomó con la siguiente fórmula:
M = Ox r Oy
30
Dónde:
M = Muestra.
O = Observación.
x = Evasión Tributaria.
y = Recaudación Fiscal.
r = Relación de variables.
3.2. POBLACIÓN O UNIVERSO
3.2.1. POBLACIÓN
La población está compuesta por 20 empresas constructoras formales en el
departamento de Puno, de los cuales se trabajarán con los gerentes de las
mismas.
3.2.2. MUESTRA
La muestra que se ha utilizado en la presente investigación, es el resultado de
la siguiente fórmula:
DÓNDE:
N = El total del universo (población)
N = Tamaño de la muestra 20
31
p = Proporción de personas de las empresas en Puno que están de acuerdo
que la evasión tributaria afecta a la recaudación fiscal (p = 0.5).
q = Proporción de personas de las empresas en Puno que no están de acuerdo
que la evasión tributaria afecta a la recaudación fiscal (q = 0.5).
Z = Valor de distribución normal estándar asociado a un nivel de confianza.
Para el presente estudio se está considerando una confianza del 95%, siendo
el valor de Z=1.96.
ε = Error estándar de la estimación que debe ser 0.05
(1.96)2 (0.50) (0.50) (20)
n = ------------------------------------------------------------------
(0.05)2 (20 - 1) + (1.96)2 (0.50) (0.50)
n = 19 Personas
La muestra fue seleccionada de forma aleatoria.
3.3. OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES
3.3.1 Variable Independiente
X EVASIÓN TRIBUTARIA
Indicadores:
X1 Evasión de impuestos
X2 Ocultar bienes o ingresos para pagar menos impuestos
X3 Acto ilícito que afecta al fisco
X4 Incumplimiento de obligaciones tributarias
32
X5 Nivel de informalidad
X6 Infracción administrativa
3.3.2 Variable Dependiente
Y RECAUDACIÓN FISCAL
Indicadores:
Y1 Fondos que maneja el gobierno
Y2 Conjunto de gravámenes, impuestos y tasas que pagan las personas
Y3 Nivel de Ingresos por recaudación fiscal
Y4 Política fiscal del Estado
Y5 Sanciones impuestas por la administración tributaria
Y6 Inversión de la recaudación en servicios públicos
Técnicas de recolección de datos
3.3.3 Descripción de los instrumentos
La principal técnica que se utilizó en este estudio será la encuesta.
3.3.4 Procedimientos de comprobación de la validez y confiabilidad de los
instrumentos
Los instrumentos elaborados fueron consultados a las personas con la
experiencia requerida, a manera de juicio de experto. Asimismo, para
comprobar su confiabilidad se aplicó un cuestionario piloto a 19 empresas
constructoras (de acuerdo a la población), contemplados al azar, para
comprobar la calidad de la información obteniendo resultados óptimos.
33
3.3.5 Técnicas para el procesamiento de la información
Se tabuló la información a partir de los datos obtenidos haciendo uso del
programa computacional SPSS (Statiscal Packagefor Social Sciences), del
modelo de correlación de Pearson y nivel de confianza del 95%.
3.3.6 Aspectos éticos
La presente tesis, se ajusta a los principios y valores éticos consignados en las
normas que rigen el desarrollo de las investigaciones y tesis.
Entre los principales principios éticos, se mencionan los siguientes: Integridad,
Responsabilidad, Competencia, Honestidad, Reconocimiento a los autores que
han antecedido en la presente tesis.
En sujeción a estos principios éticos, señalo que todo lo que se expresa en
este trabajo es veraz, por lo demás se aplica la objetividad e imparcialidad en el
tratamiento de las opiniones y resultados.
Resaltando, que se ha tenido el debido cuidado para respetar las opiniones de
algunos autores cuyas tesis guardan relación con las variables de la presente
tesis, mencionándolos como tal en los “antecedentes de la investigación”.
Finalmente, en honor a la ética y transparencia de la responsable de esta tesis,
se precisa que los datos consignados en el trabajo de investigación son
veraces, todos son el producto del trabajo de campo, aplicados con honestidad.
34
La Evasión Tributaria es un acto ilícito que afecta al Estado, en la disminución
de la recaudación fiscal, lo cual limita su accionar en la ejecución de servicios,
bienes y obras.
35
CAPÍTULO IV
RESULTADOS
4.1 INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS
Aplicación de Encuestas:
Se ha aplicado a la muestra calculada de 19 encuestados seleccionados de
forma aleatoria.
4.1.1. EVASIÓN DE IMPUESTOS
CUADRO N° 1
A la pregunta: ¿En su opinión la evasión de impuestos afecta la
recaudación fiscal en el país?
Alternativas Encuestados Porcentaje
Si 15 79%
No 3 16%
Desconoce 1 5%
Total 19 100%
Fuente: Personas Responsables del Área

Elaborado por: La Ejecutora
36
INTERPRETACIÓN
De un total de 19 personas encuestadas, el 79% opina que la evasión tributaria
afecta la recaudación fiscal en el país, un equivalente al 16% opina en sentido
opuesto y el 5% indica desconocer, sumando el total (100%) de la muestra.
Con la información contenida en esta tabla, tenemos que las personas
reconocen a la evasión tributaria como una disfunción social negativa, lo que
impulsa a considerar que actuarán de forma que sus empresas cumplan sus
obligaciones tributarias.
A la vez, se observa un considerable porcentaje de los que desconocen el
asunto, indicativo de actitud despreocupada frente a la recaudación fiscal.
4.1.2. Ocultar bienes o ingresos para pagar menos impuestos
37
CUADRO N° 2
A la pregunta: ¿Considera usted que el ocultar bienes o ingresos para
pagar menos impuestos se debe a la falta de cultura tributaria?
Si 14 74%
No 4 21%
Desconoce 1 5%
Total 19 100%

INTERPRETACIÓN
Para esta interrogante, se obtuvo un 74% ocultar bienes o ingresos para pagar
menos impuestos debido a la falta de cultura tributaria, una posición contraria
arrojó 21%. Solo 5% indicaron desconocer sobre el particular.
Los datos son muy elocuentes. La mayoría considera la existencia de una
escaza o nula cultura tributaria, es decir, no saber por qué y cómo se debe
pagar impuestos o contribuciones, o sabiéndolo no lo aplican, dado que ocultar
bienes o ingresos es una forma de evasión tributaria voluntaria.
38
4.1.3. Acto ilícito que afecta al fisco
CUADRO N° 3
A la pregunta: ¿Cree usted que la evasión tributaria es un acto ilícito que
afecta al Fisco?
Alternativa Encuestados Porcentaje
Si 13 68%
No 4 21%
Desconoce 2 11%
Total 19 100%

39
INTERPRETACIÓN
Mientras que el 68% de gerentes sostienen que la evasión tributaria es un acto
ilícito que afecta al Fisco, 21% cree que no. Por otro lado, 11% opinaron
desconocer el asunto.
Aunque una minoría su posición es negativa, no es menos preocupante, pues
hace inferir que un sector empresarial, sino todo, muestra una predisposición a
eludir las obligaciones de sus instituciones para con el Estado.
4.1.4. Incumplimiento de obligaciones tributarias
40
CUADRO N° 4
A la pregunta: ¿En su opinión el incumplimiento de obligaciones
tributarias por parte de las empresas es una resistencia a contribuir con
el país?
Si 16 84%
No 2 11%
Desconoce 1 5%
Total 19 100%

INTERPRETACIÓN
El 84% de las personas opinaron que el incumplimiento de obligaciones
tributarias por parte de estas empresas es una resistencia a contribuir con el
país, el 11% señaló no estar de acuerdo con esa opinión y el 5% desconoce el
tema.
La opinión positiva sigue representando la generalidad, donde las personas
son conscientes de la función y responsabilidad social que desarrollan las
empresas constructoras. A la vez, está respuesta es expresión de una
apreciable confianza en que los recursos aportados redundarán en beneficio no
solo del Estado sino más bien de la Nación, por lo que no debería haber
resistencia a contribuir con ello.
41
4.1.5. Nivel de informalidad
CUADRO N° 5
A la pregunta: ¿Considera usted que el nivel de informalidad es uno de los
factores que alimenta la evasión tributaria?
Si 17 89%
No 2 11%
Desconoce 0 0%
Total 19 100%

42
INTERPRETACIÓN
El porcentaje de gerentes que responden sobre el nivel de informalidad es uno
de los factores que alimenta la evasión tributaria el 89% señaló estar a favor
con esta, mientras que el 11% manifestó lo contrario.
Es de esperarse que siendo instituciones empresariales formalmente
constituidas, una abrumadora pluralidad de gerentes afirme que la informalidad
es un factor que alimenta la evasión tributaria, evidenciando un fuerte reclamo
a la administración tributaria y reivindicando un reconocimiento oficial a sus
funciones contributivas.
Por otro lado esta respuesta, apunta a denunciar que las empresas informales
Constituyen una competencia desleal y que sienta insanos precedentes o
malos ejemplos para otras empresas que puedan surgir o que ya estén en
actividad.
43
4.1.6 Infracciones Administrativas
CUADRO N° 6
A la pregunta: ¿En su opinión las infracciones administrativas por parte de
los contribuyentes es por carencia de orientación y capacitación
tributaria?
Si 11 58%
No 7 37%
Desconoce 1 5%
Total 19 100%

INTERPRETACIÓN
El 58% de los encuestados opinaron que las infracciones administrativas de los
contribuyentes se deben a la falta de orientación y capacitación tributaria, un
37% indicó que no es la causa y finalmente el 5% restante señalo desconocer
ese dato.
Considerando los datos aportados en esta pregunta, se tiene que la
desorientación y falta de capacitación tributaria, son factores, entre otros, que
inciden en que los contribuyentes incurran en infracciones frente a la
administración tributaria, así lo asume la generalidad de los gerentes
encuestados.
44
Ello refleja una débil política tributaria en sentido educativo por parte del
Estado. Pero, desde otra óptica, también se aprecia un desinterés propio
(voluntario o involuntario) de los contribuyentes en asuntos tributarios, dado
que para ellos significa una carga económica y no es apreciada como una
inversión social.
4.1.7. Evasión Tributaria
45
CUADRO N° 7
A la pregunta: ¿Cree usted que la evasión tributaria existente y se debe a
la alta tasa de informalidad?
Si 16 84%
No 2 11%
Desconoce 1 5%
Total 19 100%

INTERPRETACIÓN
Los resultados procedentes de la tabla, arrojan el 84% de la muestra que
considera que la evasión tributaria existente se debe a una elevada tasa de
informalidad, en contraste con una minoría del 11% con indicativo negativo, y
otra neutral del 5%, llegándose al 100% de la muestra trabajada.
Es sumamente superior el valor porcentual del sector que está convencido que
los altos índices de informalidad afectan directamente la recaudación fiscal.
Esto constituye una demanda, no solo de mayor fiscalización y control
tributario, sino también de otras políticas y/o medidas administrativas que
hagan más fácil como alternativa a la formalización y se destruyan barreras
burocráticas, asimismo se reclama la implementación y aplicación de incentivos
tributarios y la formación de una cultura y/o educación tributaria, que posibiliten
la introducción de correctivos antes de que las negligencias, deficiencias o
infracciones causen sus mayores efectos.
46
GRAFICO Nº 7
La evasión tributaria existente y se
debe a la alta tasa de informalidad
Si No Desconoce
5% 5%
90%
4.1.8. Fondos que maneja el Gobierno
CUADRO N° 8
A la pregunta: ¿En su opinión el nivel de fondos que maneja el gobierno se
ha incrementado con la política fiscal adoptada por el Estado?
Si 18 90%
No 1 10%
Desconoce 0 0
Total 19 100%

47
INTERPRETACIÓN
Con respecto a esta interrogante, el 90% de los encuestados opina que el nivel
de fondos gubernamentales se ha incrementado con la política fiscal adoptada,
frente a un 10% que no está de acuerdo con lo opinado.
Los datos resumidos en el párrafo anterior señalan una apreciación positiva
mayoritaria respecto a la política adoptada por el Estado en cuanto a
recaudación tributaria, las mismas que estarían dando resultados favorables en
cuanto a elevar los fondos provenientes de los impuestos, tasas y demás
tributos. Esto significa también una mayor aceptación de tales políticas, con las
que estarían de acuerdo una cantidad sumamente elevada de la clase
empresarial.
48
4.1.9. Conjunto de gravámenes, impuestos y tasas que pagan las
personas
CUADRO N° 9
A la pregunta: ¿Aprecia usted que el conjunto de gravámenes, impuestos y
tasas que pagan las personas dependen de una aceptable cultura
tributaria?
Si 16 84%
No 2 11%
Desconoce 1 5
Total 19 100%

INTERPRETACIÓN
Estos valores que arroja el muestreo, produce un 84% a favor de la alternativa
positiva, frente a un reducido 11% de la alternativa negativa y los encuestados
que ignoran el tema y no pueden dar una opinión adecuada con un 5%.
La apreciación que tienen los encuestados sobre el conjunto de gravámenes,
impuestos y tasas que pagan las personas depende de una aceptable cultura
tributaria, es de tendencia positiva generalizada, porque entienden que la base
de una armonía tributaria es poseer una ilustración social de lo que significa
tributar en la cual no solo está comprometido la masa de contribuyentes sobre
49
la que recae dicha obligación, sino también el Estado, como ente receptivo que
va a demostrar a los contribuyentes que los tributos que paga son debidamente
administrados y aprovechados, y sobre todo que regresan a ellos en forma de
servicios, infraestructuras, etc.
4.1.10. Nivel de ingresos por recaudación fiscal
50
CUADRO N° 10
A la pregunta: ¿Considera usted que el nivel de ingresos por recaudación
fiscal permite mejorar la capacidad redistributiva del Estado?
Si 17 90%
No 1 5%
Desconoce 1 5%
Total 19 100%

INTERPRETACIÓN
La tabla permite visualizar que un 90% de los encuestados, respondieron
afirmativamente, una minoría del 5% respondió en forma discrepante y un 5%
se desconoce el tema.
La redistribución de los fondos tributarios es un tema que interesa
significativamente a los contribuyentes, en este sentido un conjunto mayor
considera que estaría mejorándose la capacidad redistributiva estatal, con un
nivel de ingresos adecuado procedentes de la recaudación fiscal.
Esto hace inferir que los empresarios están basando su esperanza de
reciprocidad tributaria en el aspecto de la recaudación de los impuestos y no
51
necesariamente en el aspecto de la administración e inversión de dichos
fondos. No solo hay que recaudar más, sino más bien hay que saber
administrar lo recaudado ya sea esto poco o mucho, solo así el Estado estaría
cumpliendo a cabalidad su principal función social de administrador de los
fondos públicos y por ende cumpliendo una óptima capacidad redistributiva.
52
CAPITULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1. CONCLUSIONES
Concluido el trabajo de investigación se arribó a las siguientes conclusiones:
1. De los datos obtenidos en el trabajo de campo, nos permite establecer
que la evasión de impuestos, ocasiona disminución en el nivel de fondos
que maneja el gobierno.
2. El análisis de los datos permitió conocer que el ocultar bienes o ingresos
para pagar menos impuestos, determinan el nivel de ingresos tributarios.
3. Se ha establecido que los datos obtenidos permitieron conocer que el
acto ilícito que afecta al Estado, influye en el nivel de inversión de la
recaudación para atender servicios públicos.
4. El análisis de los datos permitió determinar que el incumplimiento de
obligaciones tributarias, influye en el conjunto de gravámenes,
impuestos y tasas que pagan las personas.
53
5. El análisis de los datos permitió establecer que el nivel de informalidad,
influye en la política fiscal del Estado.
6. La evaluación de los datos obtenidos permitieron establecer que las
infracciones administrativas, obedecen a las sanciones impuestas por la
administración tributaria.
54
5.2. RECOMENDACIONES
1. Que el gobierno en coordinación con las entidades que correspondan
adopten las medidas necesarias a efecto de combatir la evasión tributaria en
nuestro país.
Asimismo, en la medida de lo posible establecer una mayor difusión de la
cultura tributaria, induciendo a la formalidad a los informales e incentivando al
cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los formales, lo cual
redundará en una mayor recaudación y por ende se verá reflejado en una
mejor calidad de servicios públicos que brinda el Estado.
2. En la medida de lo posible la Superintendencia Nacional de Aduana y
Administración Tributaria, implemente programas y estrategias de fiscalización,
para detectar el ocultamiento de bienes o ingresos para pagar menos impuesto,
lo cual determinará un mayor cuidado por parte del contribuyente o el que
realiza operaciones afectas, a fin de evitar sanciones pecuniarias o involucrarse
en actos ilícitos que podrían ocasionarle hasta la cárcel.
3. Considerando que la evasión tributaria es un acto ilícito que afecta al Estado,
por el cual disminuye la recaudación fiscal y por ende influye en el nivel de
inversión, debe promoverse la implementación de programas de educación
55
tributaria por parte del Estado o la Administración Tributaria, como campañas
masivas en los medios de comunicación, implementación de cursos en
educación básica regular de cultura tributaria.
4. Se sugiere a la Administración Tributaria que los tributos que administra
sean concordantes con la capacidad económica de los contribuyentes, para lo
cual deberá revisarse el sistema tributario en su conjunto, a efecto de evitar el
incumplimiento de las obligaciones tributarias.
5. Conociendo que una de las causas de la evasión tributaria es la informalidad
y que esta afecta a la recaudación fiscal, el Estado debe implementar una
política fiscal que convenza al informal para que se haga formal, dándole reglas
claras y orientándolo adecuadamente, sobre todo creando conciencia tributaria
en el no contribuyente, lo cual permitirá ensanchar la base de los
contribuyentes.
6. La Superintendencia de Administración Tributaria, debe ser más clara en la
interpretación y aplicación de las normas, orientando debidamente a los
contribuyentes, para lo cual debe contar con profesionales que conozcan el
sistema tributario peruano, porque muchas veces se cometen errores u
omisiones tributarias por una mala orientación del personal del ente
recaudador.
56
5.3. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
1. Alejandro. (2014). “La Recaudación Fiscal: Una reflexión sobre la
evolución de la tasa del IGV”. En: Revista Business, Agosto, PAD,
Escuela de Dirección de la Universidad de Piura, Perú, pp.411
2. Gotay, Berenice. (2015). “Manual de Auditoria Básica para Funcionarios
de Impuestos”. Servidores de la contribución, Chile, pp.513
3. Jorrat, Michael y Serra, Pablo. (2014). “Estimación de la Evasión en el
Impuesto a las Empresas”. Documento de Trabajo 52, Centro de
Economía Aplicada, Universidad de Chile, pp.397
4. Silvani, Carlos y Baer, Catherine. (1998). “Reflexiones en torno al
combate contra la corrupción en el ámbito de la Administración
Tributaria. Diseñando una estrategia para la reforma de las
Administraciones Tributarias: Experiencias y guías”.
5. Rafael Reaño Azpilcueta– Tributacion Peruana, Editorial Palestra,
(2014) Lima
6. Romero Sipan, Norma (2015) Codigo Tributario, Aplicación Práctica -
Editorial Gaceta Juridica, Lima.
7. Nima & Gómez A, Infracciones Tributarias y Sanciones impuestas por la
Sunat .Lima
8. Rueda, G. &J. Texto único ordenado del código tributario. Lima
57
9. Robles C & Ruiz Instituto Pacifico SAC (2010). Código Tributario
Doctrina .Lima
10. Staff tributario de entrelineas. Auditoria Tributaria. Lima
11. Soler, O.H. Derecho tributario económico, constitucional - sustancial,
administrativo - penal. Buenos Aires
12. Ortega R. Curso de Derecho Financiero I Derecho Tributario
13. Vives, M.L. Educación tributaria, un enfoque integral. Buenos Aires
14. Yaguas R (2015) .El Código Tributario .Lima
15. Wills Herrera, Eduardo. (2015). “La Corrupción”. En: Revista de Política
Colombiana, Volumen III
16. Aliaga Pérez, Salim (2014). “Diseño e implementación de una
plataforma de telecobranzas integrado al sistema e-governement de
una empresa de recaudación tributaria”
17. www.diariolaprimeraperu.com. Sección economía - La Evasión
Tributaria en la mira de SUNAT, publicada el 23 de septiembre de 2016
Páginas Web:
18. http://es.wikipedia.org/wiki/Evasión_fiscal
19. http://www.definicion.org/recaudacion-fiscal
20. Lapinell Vázquez, Rafael. (2014) El delito de evasión fiscal y tributaria
en el mundo moderno, extraído de la página web:
www.monografías.com
58
21. Mena Garrido, A.; Rodríguez de la Cruz, Ricardo y Rubio Medina,
Robert. (2015) Influencia de la Evasión Tributaria e Informalidad, página
web: http://investigacionevasiontributaria.blogspot.com/
59
ANEXOS
60
61
ENCUESTA
INSTRUCCIONES:
La Técnica de la Encuesta, está orientada a buscar información de interés
sobre el tema “LAS CAUSAS QUE MOTIVAN LA EVASIÓN TRIBUTARIA EN
LA EMPRESAS CONSTRUCTORAS DE LA CIUDAD DE PUNO EN LOS
PERIODOS 2013 AL 2014”, al respecto, se solicita que en las preguntas que a
continuación se acompaña, elegir la alternativa que considere correcta,
marcando para tal fin con un aspa (X) al lado derecho, su aporte será de
mucho interés en este trabajo de investigación. Se agradece su participación.
1.- ¿En su opinión la evasión de impuestos afecta la recaudación fiscal en
el país?
a) Si ( )
b) No ( )
c) Desconoce ( )
Justifique su respuesta: ..................................................................................
........................................................................................................................
........................................................................................................................
2.- ¿Considera usted que el ocultar bienes o ingresos para pagar menos
impuestos se debe a la falta de cultura tributaria?
a) Si ( )
62
b) No ( )
c) Desconoce ( )
........................................................................................................................
........................................................................................................................
3.- ¿Cree usted que la evasión tributaria es un acto ilícito que afecta al
Fisco?
a) Si ( )
b) No ( )
c) Desconoce ( )
........................................................................................................................
4.- ¿En su opinión el incumplimiento de obligaciones tributarias por parte
de las empresas es una resistencia a contribuir con el país?
a) Si ( )
b) No ( )
c) Desconoce ( )
........................................................................................................................
5.- ¿Considera usted que el nivel de informalidad es uno de los factores
que alimenta la evasión tributaria?
63
a) Si ( )
b) No ( )
c) Desconoce ( )
........................................................................................................................
6.- ¿En su opinión las infracciones administrativas por parte de los
contribuyentes es por carencia de orientación y capacitación tributaria?
a) Si ( )
b) No ( )
c) Desconoce ( )
........................................................................................................................
7.- ¿Cree usted que la evasión tributaria existente se debe a la alta tasa de
informalidad en el país?
a) Si ( )
b) No ( )
c) Desconoce ( )
........................................................................................................................
8.- ¿En su opinión el nivel de fondos que maneja el gobierno se ha
incrementado con la política fiscal adoptada por el Estado?
64
a) Si ( )
b) No ( )
c) Desconoce ( )
........................................................................................................................
9.- ¿Aprecia usted que el conjunto de gravámenes, impuestos y tasas que
pagan las personas dependen de una aceptable cultura tributaria?
a) Si ( )
b) No ( )
c) Desconoce ( )
........................................................................................................................
10.- ¿Considera usted que el nivel de ingresos por recaudación fiscal
permite mejorar la capacidad redistributiva del Estado?
a) Si ( )
b) No ( )
c) Desconoce ( )
.......................................................................................................................
65

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UNIVERSIDAD ANDINA “NÉSTOR CÁCERES VELÁSQUEZ”

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

“LAS CAUSAS QUE MOTIVAN LA EVASIÓN TRIBUTARIA

CHÁVEZ ZÚÑIGA ALEIDA JHERTERLY

PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE:

“LAS CAUSAS QUE MOTIVAN LA EVASIÓN TRIBUTARIA

PRESENTADO A LA ESCUELA PROFESIONAL DE

PRIMER MIEMBRO : _________________________________________

SEGUNDO MIEMBRO : _________________________________________

ASESOR DE TESIS : _________________________________________

A mis adorados padres, por su gran amor,

A las autoridades de la Universidad

Andina Néstor Cáceres Velásquez, por

haberme permitido seguir mis estudios; a

los señores profesores, mi eterno

agradecimiento por sus enseñanzas; a mis

compañeros por su apoyo y amistad.

2.2.6 Facultad Sancionadora 28

2.2.8.1 Infracción Tributaria 29

La presente tesis, comprendió un tema importante, cuyo título es: “LAS

CAUSAS QUE MOTIVAN LA EVASIÓN TRIBUTARIA EN LAS EMPRESAS

CONSTRUCTORAS DE LA CIUDAD DE PUNO EN LOS PERIODOS 2013 AL

2014” es un trabajo analítico, documentado y trata justamente de conocer cuáles

EL CAPÍTULO I. Comprende la exposición del problema de investigación, una

justifican el presente estudio, la delimitación de la investigación y el

planteamiento de los objetivos a lograr con la misma.

EN EL CAPÍTULO II. Se hace una referencia de la terminología para

comprender más acerca la Evasión Tributaria lo cual es cuando una persona

obligado, a su vez se hace mención a algunos antecedentes relacionados con

el estudio abordado, planteándose para terminar la hipótesis e identificando las

los métodos, diseño y tipo de investigación, asimismo se identifica a la

población, muestra y técnicas aplicadas en la recolección de la información

para la consecución de nuestro trabajo de investigación.

EN EL CAPÍTULO IV. Se abordan los resultados y conclusiones de la

información obtenida en la recolección y tratamiento de la información,

haciéndose un detalle de cada una de las interrogantes planteadas e

interpretando cada uno de sus resultados y para una mejor ilustración se

muestran cuadros comparativos que podrán mejorar la experiencia en lectura y

un mejor entendimiento del estudio.

La presente tesis, “LAS CAUSAS QUE MOTIVAN LA EVASIÓN TRIBUTARIA

EN LAS EMPRESAS CONSTRUCTORAS DE LA CIUDAD DE PUNO EN

LOS PERIODOS 2013 AL 2014” es un tema vigente e importante que cobra

interés en estos tiempos, siendo la evasión tributaria un ilícito que influye en la

recaudación fiscal perjudicando al Estado, lo cual motivó aplicar técnicas de

recojo de datos, como es la técnica de la encuesta mediante el uso del

cuestionario, elaborado con preguntas vinculadas a los indicadores de las dos

variables (Evasión Tributaria y Recaudación Fiscal), aplicando la encuesta a los

trabajadores de las empresas, quienes con sus respuestas nos significaron

aportes para clarificar las interrogantes.

Con la aplicación de los instrumentos de recolección de información y

tratamiento de la misma, además de los objetivos planteados, se pudo conocer

finalizada la investigación que existen causas que motivan la evasión tributaria

causas identificadas y que predisponen al contribuyente a ocultar ingresos o

incrementar gastos es la elevada imposición tributaria existente en nuestro

país, que de alguna manera genera resistencia en los contribuyentes a sincerar

básicamente dado por la constante variación en normas de materia tributaria y

la poca difusión por parte de los entes recaudadores.

Existe además una predisposición a ocultar ingresos y rentas lo que

directamente incide en el nivel de recaudación de los tributos, algunas de las

acciones que ejercen los contribuyentes son sancionadas por la administración

tributaria no llegándose a ser tipificados como delito tributario, siendo la

evasión tributaria calificada como tal.

EL PROBLEMA, OBJETIVOS E HIPÓTESIS