Reforma Fiscal

La Reforma Fiscal Integral
Marisol Vicens Bello

Socia
¿Porqué hablar de una “Reforma
Tributaria Integral”
Reforma Fiscal Integral
Lo primero sería corregir esta expresión para

situarla dentro de su justo contexto. Lo que han
reclamado muchos analistas y sectores, a la cabeza
de los cuales se encuentra el sector empresarial, es
la necesidad de una reforma fiscal integral,
esto es una reforma no solo a nivel de los
tributos sino también del gasto público.
“Reformas” Tributarias Dominicanas
Desde la entrada en vigencia de la Ley 11-92 (Código
Tributario de la República Dominicana), la cual
podemos considerar como la única y verdadera
Reforma Tributaria Dominicana, se han promulgado
diversas leyes tributarias, tendentes a “reformar” dicho
Código.
Analizaremos brevemente cada una de estas llamadas

reformas; aunque existen otras modificaciones de
tributos diseminados en leyes que no tienen como
objetivo principal modificar el Código Tributario.
Múltiples “Reformas Tributarias”
Ley 147-00 de Reforma Fiscal
JUSTIFICACION:
Según reza uno de sus considerandos era necesario

introducir modificaciones en el sistema tributario del país a
fin de garantizar un nivel adecuado de ingresos fiscales para
el desempeño de una acción gubernamental efectiva, que
permita eliminar permanentemente el déficit fiscal, reducir
la pobreza y mejorar la equidad distributiva;
 Modificó lo relativo a las compensaciones de las deudas tributarias

de los sujetos pasivos.
 Modificó la escala progresiva del ISR de las personas físicas,

ampliando la base exenta y por consiguiente los restantes rangos.
 Creó el conflictivo anticipo del 1.5% sobre los ingresos brutos.
 Redujo de un 15% a un 5% las retenciones en la fuente de los

intereses pagados o acreditados en el exterior.
JUSTIFICACION:
Que las recaudaciones del Estado Dominicano se verían

reducidas por efecto de la desaparición de varios impuestos
establecidos de manera temporal, así como por la
eliminación del impuesto mínimo del 1.5% a los ingresos
brutos y era necesario implementar una política fiscal que
contribuyera a la sostenibilidad y el equilibrio de las
finanzas públicas, como una forma de lograr la estabilidad
macroeconómica.
 Aumentó la tasa del ITBIS de un 12% a un 16%
 Aumentó las partidas arancelarias correspondientes al

tabaco de un 65% a un 130%.
 Redujo la retención efectuada sobre las sumas pagadas o

acreditadas en cuenta por concepto de alquiler o
arrendamiento de cualquier tipo de bienes muebles e
inmuebles de un 20% a un 10%.
 Estableció el pago de los anticipos en 12 cuotas mensuales,

equivalentes al 100% del impuesto sobre la renta liquidado
en el período anterior.
 Modificó aspectos relacionados con las sanciones
pecuniarias establecidas en el Código Tributario.
 Amplió las deducciones admitidas para el cálculo del

Impuesto Sobre la Renta.
 Estableció la no deducibilidad de los recargos, multas e

intereses aplicados como consecuencia de cualquier ley
tributaria.
 Modificó la escala progresiva del ISR de las personas físicas y

estableció su ajuste anual por inflación.
 Modificó el Impuesto a las Viviendas Suntuarias y Solares Urbanos no

Edificados (IVSS) a un impuesto más general sobre la Propiedad
Inmobiliaria.
 Amplió la exención sobre el IPI-IVSS de RD$3,000,000.00 a

RD$5,000,000.00, incluyendo a los solares urbanos no edificados.
 Unificó las tasas del impuesto sobre sucesiones y las redujo a un 3%.
 Redujo la tasa del impuesto sobre transferencia de bienes inmuebles

de un 4% mas el 12% del referido 4% a un 3%.
JUSTIFICACION:
 Que como consecuencia de la implementación del DR-CAFTA, se

hacía necesaria la compensación de las pérdidas de ingresos
asociadas a ese tratado, así como a la eliminación de la comisión
cambiaria y otros que desaparecen como consecuencia de este
proceso;
 Que se hacía indispensable la adopción de nuevas figuras

tributarias y la modificación de otras, con la finalidad de mejorar
la capacidad de fiscalización y recaudación de la Administración
Tributaria en aras de favorecer la disminución de los niveles de
evasión e incrementar los ingresos provenientes de estas fuentes.
JUSTIFICACION:
 Reclamo de los sectores productivos de equiparar

impuestos frente a países competidores y de logar
una mayor equidad frente a éstos.
 Fijó la tasa del ISR de las personas jurídicas, para el ejercicio
2006 en un 30% y se amplió la escala progresiva del ISR de
las personas físicas, de manera transitoria, para agregar una
tasa del 30% sobre los ingresos que excedan de
RD$900,000.00 anuales.
 Redujo de un 15% a un 10% la retención en la fuente de los
intereses acreditados o pagados al exterior.(La Ley 92-04
sobre Programa Riesgos EIF había sido aumentado del 5% al
15% nuevamente luego de la modificación de la 147-00).
 Modificó los anticipos del ISR de las personas físicas y
sucesiones indivisas.
 Disminuyó la exención de anticipos de ISR de las personas
físicas de RD$6,000,000.00 a RD$5,000,000.00.
 Amplió la lista de servicios exentos de ITBIS y se aumentaron los
bienes gravados con el ITBIS.
 Incluyó dentro del mecanismo de deducción del impuesto

selectivo al consumo pagado por la importación de materias
primas e insumos, a los productos de los cigarrillos.
 Estableció una disminución gradual del impuesto sobre los

cheques y las transferencias.
 Creó el Impuesto Sobre los Activos.
 En sustitución a la comisión cambiaria se creó un impuesto

selectivo de 13% ad valorem sobre el consumo interno de
combustibles fósiles y derivados del petróleo, con excepción de
los destinados a la generación eléctrica (Empresas Eléctricas).
 Eliminó el límite del 5% de la base depreciable de las cuentas

conjuntas (Activos Fijos Categoría II y III) para las
deducciones de los gastos incurridos en sus reparaciones.
 Modificó las reglas relativas a la compensación de las

pérdidas.
Ley 495-06 de Rectificación Tributaria
JUSTIFICACION:
Tan solo un año después de la aprobación de la Ley No. 557-
05, se intenta justificar un nuevo aumento de impuestos
diciendo que las figuras tributarias previstas en la referida
Ley fueron recortadas en el Congreso, y resultaron
insuficientes para alcanzar las metas recaudatorias
esperadas en el 2006; y que el Gobierno está comprometido
a mantener la disciplina fiscal y la estabilidad financiera,
como unos de los pilares del crecimiento económico, mejorar
las cuentas públicas, honrar los compromisos de deuda
interna y externa, y a su vez cumplir con los Objetivos del
Milenio (los cuales no se han cumplido).
 Se modifica nuevamente el método de cálculo de los
impuestos selectivos al consumo de los productos derivados
del alcohol y tabaco.
 Se fija el impuesto de cheques en 0.15% (Modificando su

desaparición gradual establecida en la Ley No. 557-05).
 Se aumenta de 13% a un 16% el Impuesto Selectivo al

Consumo ad valorem aplicable a los combustibles fósiles y
derivados del petróleo, creado mediante la Ley 557-05.
 Se reducen las tasas del Impuesto Selectivo al Consumo de

los electrodomésticos.
 Se modifica el concepto de agente de retención.
 Nuevas modalidades de notificación (E-mail, fax y cualquier

otro medio electrónico).
 Inclusión de la metodología de salarios mínimos para el

establecimiento de las multas.
 Determinación de las ganancias de capital por la venta de

bienes situados, colocados o utilizados económicamente en
la República Dominicana por parte de una empresa
extranjera, mediante la consideración del valor global del
patrimonio de la sociedad.
 Tributación especial para personas físicas residentes en el

país que no tengan contabilidad organizada y cuyos ingresos
provengan en más de un 80% del ejercicio de actividades
comerciales o profesionales.
 Se prohíbe la deducibilidad del ITBIS pagado en la

adquisición de bienes destinados para la construcción de
edificaciones.
 Se eliminan las exenciones en algunos servicios

(Precisamente los que habían quedado exentos en la Ley No.
557-05).
Ley 173-07 de Eficiencia Recaudatoria
 Deroga algunos tributos cuya recaudación, por desuso o cambios
en la actividad económica o social del país, resultaba poco
eficiente.
 Se modifican aspectos procedimentales de algunas leyes generales

y especiales, tales como: La ley del impuesto a sustancias
explosivas, la calidad para interponer recurso contencioso
administrativo, otorgamiento de funciones a los Directores de
Registro Civil sobre la venta condicional de muebles,
procedimientos para la recaudación de las multas y sobre el
Impuesto Sobre Sucesiones y Donaciones.
 Se deroga el impuesto sobre documentos y se unifica el impuesto

para transferencias y operaciones escogidas.
Ley 139-11 Sobre Aumento Tributario
JUSTIFICACION:
A pesar de todas las anteriores reformas legislativas y otras

normativas de gran efecto, se aprobó un nuevo aumento de
impuestos…
Bajo el alegato de que el país había experimentado una caída

en los ingresos corrientes que había reducido el coeficiente
de presión tributaria lo que afecta la sostenibilidad fiscal y
dificulta honrar los compromisos financieros internos y
externos.
 Se eleva (nuevamente) la tasa del ISR de las personas

jurídicas de un 25% a un 29% por un período dos (2) años,
correspondiente a veinticuatro (24) meses contados a partir
de la promulgación de la presente ley, aplicable en los
ejercicios fiscales 2011, 2012 y 2013.
 Se establece un impuesto anual sobre los activos

financieros productivos netos de las instituciones
clasificadas como bancos múltiples, asociaciones de ahorros
y préstamos, bancos de ahorro y créditos y corporaciones de
crédito, ascendente a un 1% anual. Dicho impuesto estará
vigente por un período de 2 años.
 Se establece régimen simplificado para el pago del Impuesto

Sobre la Renta a la operación de los casinos.
 Impuesto único a las bancas de lotería.
 Se aumenta el impuesto anual por operación de las bancas

de apuesta.
 Se crea un impuesto a la organización de juegos telefónicos.
 Se crea un impuesto a los juegos por internet.

Evaluación de estas “reformas”
Es evidente que estas reformas fueron promulgadas con el

objetivo de remediar urgencias del momento y de aumentar la
recaudación, sin ser estructuradas con una visión de país a
mediano y largo plazo. Como consecuencia de esta visión
cortoplacista y la constante tendencia a remediar situaciones
mediante “parches tributarios” la legislación dominicana en
materia fiscal se ha convertido en dispersa, complicada y de
difícil cumplimiento y los contribuyentes dominicanos se sienten
bajo un recurrente “acoso fiscal”.
Evaluación de estas “reformas”
Y como adicionalmente no han servido para solucionar

problemas fundamentales y asegurar mejores servicios públicos,
la población se siente frustrada porque no ve contraprestaciones
que justifiquen los aumentos de impuestos.
Además en adición a todas estas reformas, los agentes

económicos han sufrido los embates de intentos de otras
reformas que no han llegado a ser sometidas al Congreso…
Contrarreformas
Peor aún, en adición a esto han sucedido situaciones que
podrían llamarse Contrarreformas.
Tal es el caso de la suspensión de la Ley No.392-07 de

Competitividad e Innovación Industrial que eliminó el cobro del
ITBIS en la DGA. La suspensión de estas disposiciones legales
desde agosto de 2010 ha afectado muy negativamente a los
productores locales y su capacidad exportadora.
Paradójicamente esto no le ha generado recursos adicionales al
Estado, tratándose de un simple asunto de flujo de caja.
Contrarreformas
También el caso del Decreto No.162-11 que dispone que todas
las solicitudes de exoneraciones de impuestos amparadas en
leyes, concesiones y contratos ratificados por el Congreso
Nacional deberán ser sometidas al Ministerio de Hacienda para
su estudio y tramitación en desconocimiento de las
disposiciones establecidas en las leyes especiales de incentivo.
Con esto han logrado en parte lo que buscaban con una
modificación legal que no se llegó a conocer, alterando la
seguridad jurídica.
OTRAS LEYES RELACIONADAS CON EL
TEMA IMPOSITIVO.
Leyes 226-06 y 227-06 que Otorgan
Personalidad Jurídica y Autonomía Funcional
y Presupuestaria, Administrativa, Técnica y
Patrimonio Propio a la DGA y DGII.
Con la promulgación de
estas Leyes, la DGA y la
DGII pasaron a ser entes
de derecho público con
personalidad jurídica
propia, autonomía
funcional, presupuestaria,
administrativa, técnica y
patrimonio propio.
Leyes 226-06 y 227-06 que Otorgan
Personalidad Jurídica y Autonomía Funcional
y Presupuestaria, Administrativa, Técnica y
Patrimonio Propio a la DGA y DGII.
 A la Dirección General de
Aduanas se le asignó un 4% de
la recaudación efectiva obtenida
cada mes por concepto de
tributos al comercio exterior
administrados por ella y el 0.4%
del CIF de las importaciones.
 A la Dirección General de
Impuestos Internos se le asignó
un 2% de la recaudación
efectiva obtenida cada mes por
concepto de los tributos
administrados.
Decreto 254-06 que establece el Reglamento para la
Regulación de la Impresión, Emisión y Entrega de
Comprobantes Fiscales. “Revolución del Sistema
Impositivo Dominicano”.
Comparativo Recaudación
2006-2010
300,000
250,000
200,000
150,000 Comparativo
Recaudación
2006-2010
100,000
Cifras en
Millones de
50,000 RD$
0
2006 2007 2008 2009 2010
Decreto 254-06 que establece el Reglamento
para la Regulación de la Impresión, Emisión y
Entrega de Comprobantes Fiscales.
 Como resultado de la efectividad y control fiscal derivadas de la
aplicación de los comprobantes fiscales, las recaudaciones por
concepto de ITBIS, ISR, ISA tuvieron un excelente resultado.
 Este decreto tiene una relevancia sustancial, ya que representa un

incremento significativo de las recaudaciones sin la creación de
nuevos tributos ni aumento de las tasas de los ya existentes.
 Es un mecanismo de control por parte de la Administración que

reduce significativamente la evasión fiscal.
Presión Tributaria Dominicana
La fórmula utilizada para determinar la
presión tributaria en la República
Dominicana, no es del todo válida pues
no toma en cuenta como sí lo hacen
otros países los costos de la Seguridad
Social así como tampoco otros costos
ocultos, unos de fácil medición como
tasas cobradas por distintas entidades
estatales y otros de difícil como el costo
del cumplimiento del sistema impositivo,
la duplicación de pagos por servicios
básicos, el exceso de regulaciones y
trabas burocráticas y los costos
extraoficiales de otros servicios.
Cargas Tributarias No Contabilizadas
Partiendo de la premisa de que la carga tributaria consiste en los
pagos obligatorios, dispuestos legalmente, realizados por los
contribuyentes con fines públicos, se deben considerar a los fines de
calcular la Presión Tributaria, las cotizaciones obligatorias de la
Seguridad Social, cargos y comisiones a instituciones públicas,
seguros obligatorios, etc.
1. Seguridad Social.
Los ingresos que percibe el Estado a través de
las contribuciones de la Seguridad Social, son
significativos, llegando a representar mas de
un 2% del PIB.
Contribuciones a la Seguridad Social

50,000.00
40,000.00
30,000.00
20,000.00
Contribuciones a la
10,000.00
0.00 Seguridad Social
Como se puede observar, las recaudaciones del Sistema de

Seguridad Social son cada vez más altas y sin embargo, no son
tomadas en cuenta para el cálculo de la carga tributaria, como en la
mayoría de los países.
Suecia
Barbados
Canada
Reino Unido
Jamaica
Estados Unidos
Impuestos
St. Vicente y las Granadinas
Chile Contribuciones
Paraguay sociales
El Salvador
- 10.0 20.0 30.0 40.0 50.0 60.0
Fuente: FMI, Government Finance Statistics Yearbook, 2007.

2. Subsidios Cruzados.
 TARIFA ELECTRICA: Los usuarios que consumen

más de 700kw al mes subsidian a los que consumen
menos de 300kw al mes.
 GAS PROPANO: A pesar de que el Estado pretende

beneficiar a los más necesitados mediante el subsidio
del gas propano, todos los dominicanos que utilizan
este combustible se benefician del subsidio.
3. Tributos Menores.
Conforme estudio realizado por Ecocaribe para el CONEP los
tributos menores no contabilizados en la Carga Tributaria
dominicana son los siguientes:
 Impuestos Municipales;
 Aportes obligatorios de las instituciones Bancarias a: (i)

Supervisión Bancaria; (ii) Fondo de Contingencia; y (iii) Fondo
de Consolidación Bancaria.
 Aportes obligatorios al INFOTEP, correspondiente al 1% de la

nómina de la empresa contribuyente.
 Aportes de empleados públicos al INAVI;

4. Pagos a Instituciones Públicas.
Institución Ingresos Corrientes

2002
Autoridad Portuaria Dominicana RD$547.4 Millones
CEI-RD RD$21.2 Millones
Comisión Administrativa Portuaria RD$112.6 Millones
Corporación de Fomento Industrial RD$67.7 Millones
Instituto de Auxilios y Viviendas RD$102.4 Millones
Superintendencia de Bancos RD$363.7 Millones
Superintendencia de Seguros RD$33.6 Millones
Cargas Ocultas
Son aquellas en las que deben incurrir los agentes
económicos como consecuencia de un gasto público
deficiente.
Conforme el estudio realizado por el Centro Regional de

Estrategias Económicas (CREES) en el año 2011, entre estas
cargas ocultas se encuentran: (i) Costo de cumplimiento
del sistema impositivo; (ii) Duplicación de pagos por
servicios básicos; (iii)Exceso de regulaciones y trabas
burocráticas; y (iv) Costos “extraoficiales” de otros
servicios.
Cargas Ocultas
1. Costo de cumplimiento del sistema impositivo.
Las diversas “reformas” a nuestro

sistema tributario hacen que el
mismo sea cada vez más
complicado, y por ende, los
gastos que deben asumir los
contribuyentes para poder
cumplir con sus obligaciones son
mayores de lo que deberían ser.
Cargas Ocultas
2. Duplicación de pagos por servicios básicos.

Los ciudadanos dominicanos
deben proveerse de los
servicios básicos que debe
garantizar el Estado, como por
ejemplo, educación, salud, se-
guridad, transporte, agua
potable y energía eléctrica. Se
pagan impuestos pero se
tienen que pagar para sustituir
los servicios públicos
ineficientes.
Cargas Ocultas
3. Exceso de regulaciones y trabas burocráticas.
Las trabas burocráticas y la regulación excesiva imponen un costo

agregado a los agentes económicos para el cumplimiento de sus
obligaciones.
4. Costos “extraoficiales” de otros servicios.

En ocasiones los ciudadanos deben asumir ciertos gastos
extraoficiales (no establecidos legalmente) para la obtención de
licencias, permisos o autorizaciones.
Incremento en los Ingresos Tributarios
Recaudación del Fisco

350000
Como se puede
300000 observar en el gráfico,
250000
los ingresos tributarios
han crecido
200000
Recaudación del
significativamente en
150000 Fisco
los últimos 7 años,
100000 pasando de
50000 RD$157,012.00
0
Millones en el 2004 a
2004 2011 RD$291,917 Millones
en el 2011.
Incremento del Gasto Público
Gasto Público
400000
No obstante haberse
manifestado un importante
350000
crecimiento en la
300000
recaudación, lo que se
250000 refleja en el gasto público
200000 es aún mayor, pasando de
Gasto Público
150000
RD$192,758.9 Millones en
el 2004 a RD$402,703
100000
Millones en el 2011. Las
50000
recaudaciones no
0 pueden seguir el ritmo
2004 2011
del gasto.
Incremento del Gasto Público
A pesar del incremento constante del Gasto Público, seguimos

teniendo las mismas deficiencias en los servicios básicos, como
son:
 Seguridad  Medio ambiente

 Educación  Vías públicas
 Salud  Energía eléctrica
 Transporte
¿Cómo mejorar entonces esta oferta de servicios si tenemos

limitaciones en aumentar los ingresos?
Crecimiento del PIB vs Crecimiento de las
Recaudaciones
Es difícil entender por qué el PIB aumenta mucho cada año, cosa
que no hacen los impuestos recaudados, a no ser por la
sobrevaluación del PIB. El hecho es que el producto lleva un
ritmo de crecimiento que difícilmente sea alcanzado por las
recaudaciones. FALTA DE CONFIANZA EN EL METODO DE
CALCULO.
Crecimiento del PIB vs Gasto Público
De acuerdo con las estadísticas publicadas por la CEPAL en el 2008

el gasto total del Gobierno Central ascendió a 19.5 por ciento del
producto; las estadísticas manejadas por el FMI lo colocan en
18.9%, mientras que los datos oficiales del Gobierno Dominicano,
publicadas en la página web del Banco Central, lo ubican en
19.6%. Con pequeñas variaciones, todos coinciden en que se
trata de un porcentaje intermedio en América Latina, pero
bastante por debajo de los países de la OECD.
Ejemplo de mala Calidad del Gasto Público
Educación Indice de Analfabetismo

14.00%
12.00%
En adición a destacar
que República 10.00%
Dominicana es uno de 8.00%
los paises que menos
6.00%
invierte en educación y
que no cumple con las 4.00%
disposiciones legales de 2.00%
la materia, podemos
0.00%
señalar que nuestro
índice de analfabetismo
es relativamente alto en
comparación con paises
de la región.
Inequidad Fiscal
 Como consecuencia de la mala gestión y calidad del

gasto público nos encontramos con una desigualdad
que atenta contra el principio de equidad fiscal, el
cual debe primar en el sistema tributario.
 Por eso es importante conocer cómo el Estado, a

través de sus políticas de impuestos y gastos, está
distribuyendo las riquezas generadas.
Equidad Fiscal
Si hacemos una comparación del origen del ingreso bruto total con el
del ingreso tributario, se evidencia claramente la inequidad en la
distribución de la carga fiscal.
Ingreso Bruto Tributos Pagados

Total
Sector
Sector Formal
Formal
Sector
Sector Informal
Informal
Fuente: Estudio Sobre la Carga Tributaria que Afecta los Sectores Productivos en la RD. Ecocaribe, SRL.
COMO ABORDAR UNA REFORMA FISCAL EN
MEDIO DE ESTE CIRCULO VICIOSO
 Lo primordial para iniciar un proceso de reestructuración

total del sistema fiscal dominicano, debe ser la restauración
de la confianza entre el Estado y los ciudadanos. Esta es la
primera recomendación del Informe de la Comisión
Internacional para el Desarrollo Estratégico de la República
Dominicana para llegar a un pacto fiscal. (Informe Attali).
 Se debe hacer una revisión integral de las leyes, normas y

reglamentos dispersos que se han ido incorporando a
nuestro sistema tributario, con el objetivo de unificarlos y
crear un sistema más sencillo.
¿Qué factores deben observarse con miras a obtener

un sistema fiscal efectivo?
 Conviene evaluar las exenciones y beneficios que reciben

algunos sectores y particulares para evaluar que las mismas
respondan a necesidades sociales u objetivos primordiales
de promoción de algunas actividades económicas. Debe
primar el principio de que todos los ciudadanos deben de
contribuir de manera equitativa, en función de su
capacidad económica.
EL 74.1% DE LAS EXENCIONES SE ESTABLECIERON EN

BENEFICIO DE LOS CONSUMIDORES
Gastos Tributarios
ITBIS
ISR
IS Patrimonio
RD$67, 542 Millones.
Arancel
Combustibles
ISC
Fuente: Presentación al CONEP sobre el proyecto de Presupuesto para el año 2012, Ecocaribe, SRL.
SOLO EL 25.9% RESTANTE DE LAS EXENCIONES SE ESTABLECIERON EN
BENEFICIO DE LOS SIGUIENTES SECTORES ECONOMICOS
Fuente: Presentación al CONEP sobre el proyecto de Presupuesto para el año 2012, Ecocaribe, SRL.
Equidad Fiscal
El IVA también es un factor de inequidad fiscal en Rep. Dom.

25.0
23.0
21.0 20.5
20.0 19.0 19.0
17.7
16.0 16.0
15.0 15.0 14.8
15.0 14.0
13.0 13.0 13.0
12.0 12.0 12.0
10.0 10.0
10.0
5.0
5.0
-
Colo…
Nicar…
El…
Pana…
Rep.…
Costa…
Ecua…
Hond…
Urug…
Vene…
Guat…
Parag…
Arge…
Prom…
Prom…
Mexico
Bolivia
Haiti
Brasil
Chile
Peru
Fuente: CEPAL
¿Qué factores deben observarse con miras a obtener
un sistema fiscal efectivo?
 Del análisis del gráfico anterior se puede observar que el gasto
tributario proveniente de las exenciones en ITBIS es
extremadamente alto.
 Las distintas “reformas” han tratado en su mayoría sobre aumento

de tasas y creación de nuevos impuestos. Debemos tomar en
cuenta que estamos entre los paises con tasa de IVA más altos y
nuestra tasa del ISR está en la media.
 ¿Qué nos queda? Debemos empezar por recortar las exenciones en

ITBIS que tanto peso tienen en el gasto tributario, así como otras
exenciones (vehículos congresistas por ejemplo) y revisar las leyes
de incentivos a ciertos sectores, pero tomando en cuenta la
estrategia país a mediano y largo plazo.
¿Qué factores deben observarse con miras a
obtener un sistema fiscal efectivo?
 Debemos revisar la estructura administrativa del Estado,

procurando eliminar la burocracia excesiva, duplicidad de
funciones, duplicidad de costos, con el objetivo de comenzar
a eliminar las referidas cargas ocultas.
 Debemos eficientizar el gasto público, dedicando los fondos

recolectados a gastos útiles y beneficiosos para la sociedad;
debidamente fiscalizados y controlados.
¿Qué factores deben observarse con miras a
obtener un sistema fiscal efectivo?
 Debemos equilibrar la carga fiscal, de forma que la

contribución se haga de la manera más equitativa posible.
Actualmente se estima que la carga tributaria es del 19%.
Correspondiendo un 26% al sector formal y a penas un 10%
para el informal (Formalización de la economía).
Y así restaurar la credibilidad y confianza de los

contribuyentes para poder arribar a un pacto
fiscal.
¿Será esto posible?
¡Gracias por su atención!

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La Reforma Fiscal Integral

Marisol Vicens Bello

Lo primero sería corregir esta expresión para

Analizaremos brevemente cada una de estas llamadas

Según reza uno de sus considerandos era necesario

 Modificó lo relativo a las compensaciones de las deudas tributarias

 Modificó la escala progresiva del ISR de las personas físicas,

 Creó el conflictivo anticipo del 1.5% sobre los ingresos brutos.

 Redujo de un 15% a un 5% las retenciones en la fuente de los

Que las recaudaciones del Estado Dominicano se verían

 Aumentó las partidas arancelarias correspondientes al

 Redujo la retención efectuada sobre las sumas pagadas o

 Estableció el pago de los anticipos en 12 cuotas mensuales,

 Amplió las deducciones admitidas para el cálculo del

 Estableció la no deducibilidad de los recargos, multas e

 Modificó la escala progresiva del ISR de las personas físicas y

 Modificó el Impuesto a las Viviendas Suntuarias y Solares Urbanos no

 Amplió la exención sobre el IPI-IVSS de RD$3,000,000.00 a

 Redujo la tasa del impuesto sobre transferencia de bienes inmuebles

 Que como consecuencia de la implementación del DR-CAFTA, se

 Que se hacía indispensable la adopción de nuevas figuras

 Reclamo de los sectores productivos de equiparar

 Incluyó dentro del mecanismo de deducción del impuesto

 Estableció una disminución gradual del impuesto sobre los

 Creó el Impuesto Sobre los Activos.

 En sustitución a la comisión cambiaria se creó un impuesto

 Eliminó el límite del 5% de la base depreciable de las cuentas

 Modificó las reglas relativas a la compensación de las

 Se fija el impuesto de cheques en 0.15% (Modificando su

 Se aumenta de 13% a un 16% el Impuesto Selectivo al

 Se reducen las tasas del Impuesto Selectivo al Consumo de

 Nuevas modalidades de notificación (E-mail, fax y cualquier

 Inclusión de la metodología de salarios mínimos para el

 Determinación de las ganancias de capital por la venta de

 Tributación especial para personas físicas residentes en el

 Se prohíbe la deducibilidad del ITBIS pagado en la

 Se eliminan las exenciones en algunos servicios

 Se modifican aspectos procedimentales de algunas leyes generales

 Se deroga el impuesto sobre documentos y se unifica el impuesto

A pesar de todas las anteriores reformas legislativas y otras

Bajo el alegato de que el país había experimentado una caída

 Se eleva (nuevamente) la tasa del ISR de las personas

 Se establece un impuesto anual sobre los activos

 Se establece régimen simplificado para el pago del Impuesto

 Impuesto único a las bancas de lotería.

 Se aumenta el impuesto anual por operación de las bancas

 Se crea un impuesto a la organización de juegos telefónicos.

 Se crea un impuesto a los juegos por internet.

Es evidente que estas reformas fueron promulgadas con el

Y como adicionalmente no han servido para solucionar

Además en adición a todas estas reformas, los agentes

Tal es el caso de la suspensión de la Ley No.392-07 de

 Este decreto tiene una relevancia sustancial, ya que representa un

 Es un mecanismo de control por parte de la Administración que

Contribuciones a la Seguridad Social

Como se puede observar, las recaudaciones del Sistema de

- 10.0 20.0 30.0 40.0 50.0 60.0

Fuente: FMI, Government Finance Statistics Yearbook, 2007.

 TARIFA ELECTRICA: Los usuarios que consumen

 GAS PROPANO: A pesar de que el Estado pretende

 Aportes obligatorios de las instituciones Bancarias a: (i)

 Aportes obligatorios al INFOTEP, correspondiente al 1% de la

 Aportes de empleados públicos al INAVI;

4. Pagos a Instituciones Públicas.