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Curso Nominas 2008 1
Curso Nominas 2008 1
NOMINAS
INDICE
Espero no ser muy pesado, si tenéis alguna duda podéis poneros en contacto conmigo
en el 618470812.
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EL RECIBO SALARIAL:
El modelo oficial del recibo individual justificativo del pago de salarios fue
aprobado por la Orden de 27 de diciembre de 1994. El siguiente recibo se adapta a
dicha orden:
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Empresa: Trabajador:
________________________________ ______________________________________________
Domicilio: __
________________________________ N.I.F. : _______________ Número Libro de Matrícula:
C.I.F.: ____________
________________________________ Número de afiliación a la Seguridad Social:
Código
Periodo de
de cuenta de cotización
liquidación: a lade .................
del ....... ______________________
al ..... de .................de .......... Total días
Seguridad Social: Categoría o grupo profesional:
___________________________ _________________________________
DEVENGOS Grupo de cotización: TOTALES
Percepciones salariales _________________________________
Salario base...................................................................... _______ __________
Complementos salariales
_____________________............................................... _________________
_____________________............................................... _________________
_____________________............................................... _________________
Horas extraordinarias ...................................................... _________________
Gratificaciones extraordinarias ....................................... _________________
Salario en especie ........................ _________________
Percepciones extrasalariales
Indemnizaciones o suplidos por gastos
_______________________________............................ _________________
Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social
_______________________________............................. _________________
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2.1 CABECERA:
Periodo de liquidación: del ....... de ....................... al ..... de ...................de .......... Total días
En la cabecera del recibo de salarios deben figurar los datos identificativos tanto de la
empresa como del trabajador.
Datos de la empresa:
- Empresa: Tendremos que especificar la razón social de la misma, es decir su
nombre.
- Domicilio: Habrá que indicar el domicilio de la empresa.
- C.I.F: Es el código de identificación fiscal de la empresa. Es el código de
identificación a efectos tributario.
- Código de cuenta de cotización de la Seguridad Social: Es el número de la
cuenta de cotización que le asignan al empresario en el momento que realiza la
inscripción de la empresa en la Tesorería General de la Seguridad Social.
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- Categoría o Grupo Profesional y Grupos de Cotización: aparecen en el siguiente
cuadro:
Grupo de
Categoría o Grupo Profesional
Cotización
Ingenieros y Licenciados. Personal de alta
1 dirección no incluido en el artículo 1.3.c) del
Estatuto de los Trabajadores
Ingenieros Técnicos, Peritos y Ayudantes
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Titulados
3 Jefes Administrativos y de taller
4 Ayudantes no Titulados
5 Oficiales Administrativos
6 Subalternos
7 Auxiliares Administrativos
8 Oficiales de primera y segunda
9 Oficiales de tercera y Especialistas
10 Peones
11 Trabajadores menores de dieciocho años
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2.2. DEVENGOS:
I. DEVENGOS TOTALES
1. Percepciones salariales
Salario base...................................................................... _________________
Complementos salariales
_____________________............................................... _________________
_____________________............................................... _________________
_____________________............................................... _________________
Horas extraordinarias ...................................................... _________________
Gratificaciones extraordinarias ....................................... _________________
Salario en especie ........................ _________________
2. Percepciones extrasalariales
Indemnizaciones o suplidos por gastos
_______________________________............................ _________________
Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social
_______________________________............................. _________________
Los devengos son todas aquellas retribuciones que percibe el trabajador. La suma de
todos los devengos es lo que se conoce como “el bruto percibido”, es la cantidad a la
que más tarde se restarán las deducciones con el fin de calcular el líquido, que es el
importe que recibe el trabajador.
Dentro de los devengos tenemos que distinguir entre:
- Percepciones Salariales.
- Percepciones No Salariales o Extrasalariales.
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Percepciones Salariales:
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a. Personales: Se derivan de las condiciones personales del trabajador que
no hayan sido tenidas en cuenta para fijar el salario base. Dentro de estos
podemos distinguir:
- Antigüedad.
- Conocimientos especiales, siendo el más típico el plus de idiomas.
- Cualquier otro complemento que se derive de las condiciones personales del
trabajador.
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- Horas extraordinarias y complementarias: Las horas extraordinarias son
aquellas horas que realiza el trabajador por encima de la duración de su jornada
laboral. Deberán ser retribuidas como mínimo al mismo precio que las horas
ordinarias o compensarse con descanso en los cuatro meses siguientes a su
realización. Las horas complementarias son el equivalente a las horas
extraordinarias cuando el trabajador cuenta con un contrato a tiempo parcial.
Tanto las horas extraordinarias como las complementarias, aunque son
percepciones salariales no cotizan, suponen la excepción a la regla general, que
dice, que las percepciones salariales sí cotizan.
- Comisiones: Son aquellas retribuciones que el empresario paga al trabajador en
función del volumen de beneficios generado por ese empleado. No hay que
confundirlo con la participación en beneficios, que es una retribución en función
de los beneficios obtenidos por la empresa, que el trabajador recibe,
independientemente de que el haya participado o influido en que se hayan
generado esos beneficios.
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contratado o extingue su contrato una vez iniciado el año, tendrá derecho a una
parte proporcional de esa paga de participación en beneficios (se le abonará la
cantidad proporcional al tiempo que halla trabajado durante ese ejercicio). Los
convenios suelen establecer su abono en los meses de febrero, marzo, abril o
diciembre).
- Otras Gratificaciones Extraordinarias: Por convenio se puede establecer un
mayor número de gratificaciones extraordinarias al año.
Salario en Especie: Constituyen rentas en especie la utilización, consumo u
obtención para fines particulares, de bienes, derechos o servicios de forma
gratuita, de bienes, derechos o servicios de forma gratuita o por precio inferior al
normal de mercado, aun cuando no supongan un gasto real para quien las
conceda. Ejemplo: una empresa regala a un trabajador un reloj de oro por llevar
veinticinco años en la empresa. El salario en especie en ningún caso puede
superar el 30% de las percepciones salariales del trabajador. Las retribuciones en
especie vienen establecidas por convenio colectivo. Su entrega es de obligado
cumplimiento, es esto lo que diferencia estas retribuciones de los productos en
especie concedidos voluntariamente por las empresas, los cuales son
considerados como percepciones extrasalariales.
Las retribuciones en especie además de incluirse en el apartado de Devengos
como estamos viendo, se incluirán en el apartado de Deducciones. Esto es así
porque sino estaríamos retribuyendo al trabajador por duplicado por el mismo
concepto, una vez mediante la entrega de bien o la prestación del servicio y otra
vez mediante la entrega dineraria del valor de esa entrega del bien o prestación.
El sentido que tiene incluir esta cantidad entre los devengos, si más tarde se va
restar el importe de esta retribución, es solamente hacerlo constar a efectos
informativos.
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4. Las primas o cuotas satisfechas por la empresa en virtud de un contrato de
seguro u otro similar, salvo las de seguro de accidente laboral o de
responsabilidad civil.
5. Las cantidades satisfechas por los empresarios a planes de pensiones a favor de
los trabajadores.
6. Las cantidades destinadas a gastos de estudio de los trabajadores, siempre que no
venga exigido por las actividades de la empresa.
Lo primero que tenemos que hacer cuando nos encontremos ante una retribución en
especie es valorarla. Para esto existe una regla general y diferentes reglas especiales:
La Regla General nos dice el valor de esa retribución en especie es igual a la suma del
Valor de Mercado más el ingreso a cuenta, cuando este no haya sido repercutido al
trabajador.
Las Reglas Especiales son las siguientes y se aplican en los casos que detallamos a
continuación:
1. Utilización de vivienda: habrá que hallar un valor aplicando las reglas
especiales que se detallan a continuación y a este valor sumarle el
ingreso a cuenta, cuando este no haya sido repercutido al trabajador. Las
reglas especiales son las siguientes:
Si el valor catastral de la vivienda no está revisado, la utilización de la
vivienda se valora por el 10% del valor catastral.
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que este no haya sido repercutido al trabajador y así obtendremos el valor de
esta retribución en especie.
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3. Préstamos con interés inferior al legal del dinero: Se valorará por la
diferencia entre el interés que habría pagado si se le hubiese aplicado el
interés legal del dinero y el interés realmente pagado. A esta valoración
producto de la aplicación de esta regla especial le sumaremos el ingreso a
cuenta.
4. Viajes y similares: Este es el supuesto en el que el empresario regale al
empresario un viaje. No hay que confundirlo con los gastos se
locomoción, estancia y manutención, los cuales son retribuciones
dinerarias. Se valorará por el coste de adquisición para el empresario. A
esta valoración habrá que adicionarle el ingreso a cuenta si no ha sido
repercutido al trabajador y así obtendremos el valor de esta renta en
especie.
5. Las contribuciones a planes de pensiones hechas por el empresario: Se
valorarán por las aportaciones que haga. No llevan ingreso a cuenta.
Percepciones Extrasalariales:
Las percepciones extrasalariales o no salariales son aquellos abonos que realiza el
empresario que no retribuyen ni el trabajo efectivo realizado por el trabajador ni
tampoco los períodos de descanso que se computan como de trabajo. Este tipo de
percepciones tienen como finalidad compensar los gastos ocasionados al trabajador
como consecuencia del desarrollo de su trabajo. Las percepciones extrasalariales por
regla general no cotizan, no obstante existen excepciones al respecto que veremos
más adelante cuando estudiemos el cálculo de las bases de cotización.
Las percepciones no salariales podemos dividirlas en los siguientes grupos:
Indemnizaciones o suplidos por gastos relacionados con el trabajo: Son
aquellas retribuciones que el trabajador percibe con la finalidad de compensarle
los gastos que se le han originado por el desarrollo de su actividad. Podemos
diferenciar las siguientes:
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- Gastos de locomoción: Son percepciones que el empresario satisface a
trabajador para compensarle los gastos de desplazamiento a otra ciudad distinta
de la que vive y trabaja, por motivos de trabajo. Ejemplo: Un trabajador trabaja
y vive en Madrid y tiene que realizar un viaje a Barcelona para visitar a unos
clientes.
- Gastos de estancia: Son percepciones que el empresario satisface al trabajador
para compensarle los gastos de alojamiento en los que haya podido incurrir
cuando por motivos de trabajo ha tenido que pernoctar en ciudad distinta a la
que vive y trabaja. Ejemplo: el trabajador de nuestro ejemplo anterior tiene que
pasar varios días en Barcelona porque tiene varias reuniones en esta ciudad,
debido a esto tiene que pernoctar en un hotel.
- Gastos de manutención: Son percepciones que el empresario satisface a
trabajador para compensarle los gastos de comidas en que ha tenido que incurrir
por estar desplazado en ciudad distinta de su domicilio y trabajo por motivos
laborales. Ejemplo: al trabajador de nuestro ejemplo le tendrán que abonar los
gastos por comida que haya tenido durante los días que ha permanecido fuera.
- Plus de transporte urbano: Esta prestación pretende resarcir el gasto que supone
al trabajador el desplazamiento de su casa hasta el centro de trabajo y viceversa.
- Compensación por gastos de traslado: Tiene como finalidad compensar al
trabajador por los diversos gastos se le han ocasionado debido a un traslado
definitivo del centro de trabajo y que exija cambio de domicilio de la residencia
familiar. Ejemplo: Se traslada de forma definitiva a un trabajador a Alicante y el
empresario satisface a este empleado una cantidad para satisfacerle el coste de la
mudanza.
- Otras indemnizaciones o suplidos: desgaste de herramientas, los pluses de ropa
de trabajo, etc.
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Prestaciones de la Seguridad Social: Aquí incluimos las prestaciones por
incapacidad temporal, desempleo parcial maternidad y riesgo durante el
embarazo.
Otras percepciones extrasalariales: Aquí incluimos las prestaciones por
incapacidad temporal que corre a cargo del empresario.
Mejoras voluntarias de la acción protectora de la Seguridad Social: Son las
percepciones entregadas por la empresa como complemento de las prestaciones
otorgadas por la Seguridad Social. Ejemplos: asistencia sanitaria, incapacidad
temporal, maternidad, desempleo parcial…
Asignaciones asistenciales concedidas por la empresa: cabe citar entre otras
los gastos de estudio, entrega de productos rebajados en cantinas o economatos,
seguros de accidente de trabajo y de responsabilidad civil.
Productos en especie concedidos voluntariamente por la empresa: hay que
destacar que son de entrega voluntaria, si fuese de entrega obligatoria serían una
retribución en especie y por tanto una percepción salarial.
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Antes de explicar cada una de las fórmulas que tenemos que utilizar para
calcular las diferentes bases de cotización es importante que expliquemos una
serie de reglas.
A) Regla General:
La regla general es que las percepciones salariales cotizan, es decir las tenemos
en cuenta en el cálculo de las bases de cotización y las percepciones no salariales
no cotizan, es decir no se incluyen en la fórmula que utilizamos para el cálculo
de las bases de cotización.
B) Reglas Especiales:
Productos Promocionales: Los productos promocionales, son percepciones no
salariales y en principio no cotizan, no obstante si el valor de estos productos
supera 2 veces el IPREM, el exceso sí cotizará. Ejemplo: el dueño de una tienda
de artículos de belleza regala a su trabajadora un producto promocional
valorado en 1.500€. En principio al ser un producto promocional no cotizaría, no
obstante tendremos que comprobar si supera el valor del producto dos veces el
importe del IPREM, ya que en ese caso cotizaría el exceso. Lo comprobamos de
la siguiente forma:
2 X519,90, que es el importe del IPREM para el 2008 = 1033,80.
El siguiente paso el comparar estos 1033,80con el valor del producto que le ha dado
el empresario y vemos que el importe del producto promocional sí supera a la
cuantía resultante de multiplicar por dos el IPREM. Tendremos que calcular el
exceso, que será lo que cotice es decir el importe que incluiremos en las bases de
cotización.
a. – 1033,90 = 476,10, esto es el exceso.
Gastos de Locomoción: Como hemos visto antes los gastos de locomoción son
percepciones extrasalariales y por lo tanto y en un principio no cotizan. No
obstante si el importe que da el empresario al trabajador en concepto de estos
gastos superase los límites que vamos a marcar a continuación cotizaría el
exceso.
Cuando nos encontremos con una nómina de un trabajador que recibe una
retribución en concepto de gastos de locomoción tenemos que distinguir lo
siguiente:
- Supuesto en el que el trabajador ha realizado el desplazamiento utilizando un
medio de transporte público: en este caso tendremos que comprobar cual es el
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importe del billete y este importe quedará exento de cotización. Por lo tanto, en
el caso de que el empresario le hubiese abonado una cantidad igual o inferior,
este importe, no cotizará, no se incluirá en la base de cotización, por el contrario
en el caso de que el empresario le abonase una cantidad superior, calcularíamos
el exceso y este exceso sí cotizaría, sí se incluiría dentro de la base de
cotización. Ejemplo: Un empresario abona por gastos de locomoción a un
trabajador un importe de 700€ por la realización de un viaje de trabajo. Según
costa en el billete de avión el importe de este es de 400€. Al darle una cantidad
superior a la que el trabajador justifica mediante billete se cotizará por el exceso
que lo calculamos de la siguiente mantera:
Exceso = 700 – 400 = 300, que sí cotizarán es decir, que sí se incluirán dentro de
la base de cotización.
- Supuesto en el que el trabajador realiza el desplazamiento en un medio de
transporte privado: Según la normativa fiscal, que es la que regula este tema,
estará exento de cotización el importe que resulte de la siguiente operación:
0,19 € X Número se kilómetros recorridos.
Ejemplo: Un trabajador recibe 700€ en concepto de gastos de locomoción por un
viaje de trabajo que ha realizado a Zaragoza. Sabemos que ha recorrido 200 Km.
para la realización de ese viaje.
0,19 € X 200 = 38 €, sería el importe que se quedaría exento de cotización, pero
el empresario le ha entregado un importe superior, por lo que se cotizará por el
exceso:
700 – 38 = 662€, que sí cotizará, es decir que sí incluiremos en la base de
cotización.
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cantidad superior en concepto de gastos de estancia a la que puede justificar
mediante factura, por lo que tendrá que cotizar por el exceso.
Exceso = 100 – 85 = 15 €. Será por el este exceso por el que cotice, es decir
incluiremos en la base de cotización estos 15 €.
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20% 516,90 = 103,38 €. Este sería el límite, siendo la cantidad que percibe como
plus transporte superior, por lo que el siguiente paso será calcular el exceso, que sí
incluiremos en la base se cotización.
Exceso = 120 –103,38 = 16,62 €. Este importe sí cotizará, sí será incluido en la base
de cotización.
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C) Cálculos Bases de Cotización:
Una vez calculada la Base de Cotización por Contingencias Comunes se compara con la
Base máxima y mínima que se establece para cada año. Para el año 2008 serán los
siguientes:
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Euros/mes Euros/mes
699,90 3.074,10
6 Subalternos
Euros/mes Euros/mes
699,90 3.074,10
7 Auxiliares Administrativos
Euros/mes Euros/mes
23,33 102,47
8 Oficiales de primera y segunda
Euros/día Euros/mes
23,33 102,47
9 Oficiales de tercera y Especialistas
Euros/día Euros/mes
23,33 102,47
10 Peones
Euros/día Euros/mes
23,33 102,47
11 Trabajadores menores de dieciocho años
Euros/día Euros/mes
Una vez calculada la Base de Cotización por Contingencias Comunes se compara con la
base máxima y mínima establecida para el año. (Según la tabla anterior)
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Las Bases de Cotización para Contingencias Profesionales, Desempleo, Formación
Profesional y Fondo de Garantía Salarial se calculan utilizando la misma fórmula y por
lo tanto siempre tendrán el mismo importe. Es por ello que en el recibo salarial se
recoge el importe de las cuatro bases en el mismo apartado.
Para trabajadores con retribución mensual.
Repercusión diaria de horas extras = Remuneración total obtenida en el mes por este
concepto / Número de días que tiene el mes (30,31,28 ó 29)
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Prorrateo de retribuciones de vencimiento superior al mes = Importe anual estimado /
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DEDUCCIONES:
II DEDUCCIONES
1. Aportación del trabajador a las cotizaciones a la Seguridad Social y conceptos de recaudación
conjunta
%
Contingencia comunes ......................................... ______ .......... __________________
Desempleo ........................................................... ______ .......... __________________
Formación Profesional ........................................ ______ ........... __________________
Horas extraordinarias ......................................... _______ .......... __________________
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Fuerza mayor o estructurales .......................... _______ ......... __________________
No estructurales .............................................. _______ .......... __________________
TOTAL APORTACIONES ......................................................... __________________
2. Impuesto sobre la renta de las persona físicas .........._______.......... __________________
3. Anticipos ......................................................................................... __________________
4. Valor de los productos en especie ............................................... .... __________________
5. Otras deducciones.......................................................................... __________________
A) Definición:
Las deducciones son aquellas cantidades que se restan del total devengado,
obteniéndose así el líquido total a percibir. Dentro de las deducciones podemos
distinguir cuatro grupos: Cotizaciones a la Seguridad Social del trabajador, retenciones
por IRPF, Anticipos, Valor de Productos en Especie y otras Deducciones.
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Para el año 2008:
CONTINGENCIAS TRABAJADORES
C.Comunes 4,70 %
DESEMPLEO TRABAJADORES
Tipo General 1,55 %
C.d.d. T. Completo 1,60 %
C.d.d. T. Parcial 1,60 %
Por tipo general se entiende contrato indefinido. Por C.d.d, se entiende contrato de
duración determinada.
Cuota Cotización por Formación Profesional = Tipo aplicable según tabla sobre
Base de Cotización por Formación Profesional.
TRABAJADORES
FORMACIÓN PROFESIONAL 0,10 %
Cuota Cotización por Horas Extraordinarias = Tipo aplicable según tabla sobre
Base Cotización por Horas Extraordinarias.
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Para el año 2007:
CONTINGENCIAS TRABAJADORES
H.Ext. Fuerza Mayor 2,00 %
Resto H.Extraordinarias 4,70 %
2.3.3. ANTICIPOS:
El trabajador puede solicitar al empresario en determinados supuestos, un adelanto
de su próximo salario. Posteriormente cuando se realice el recibo salarial de este
trabajador se deducirá la cantidad que se le haya anticipado.
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Cotización durante las situaciones de incapacidad temporal, riesgo
durante el embarazo, riesgo durante la lactancia natural, maternidad y
paternidad, y en los casos de compatibilidad del subsidio por maternidad con
períodos de descanso en régimen de jornada a tiempo parcial.
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de cotización, que se multiplicará por 30 de permanecer todo el mes en la situación
de incapacidad temporal, riesgo durante el embarazo, riesgo durante la lactancia
natural o de disfrute de los periodos de descanso por maternidad o por paternidad, o
por la diferencia existente entre dicha cifra y el número de días que realmente haya
trabajado en dicho mes.
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6. Cuando se compatibilice la percepción del subsidio por maternidad o
paternidad con el disfrute de los períodos de descanso en régimen de jornada a
tiempo parcial, la base de cotización vendrá determinada por los dos sumandos
siguientes:
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5. EL FINIQUITO
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todas las obligaciones que tenía con el trabajador a la extinción de la relación
laboral.
El trabajador, en el momento de la firma del finiquito, tiene derecho a
requerir la presencia de un miembro del Comité de empresa o Delegado de personal,
estando obligado el empresario a permitir la presencia del representante.
Dada la importancia del finiquito debe existir plena constancia y conciencia de lo
que se firma, para no tener sorpresas inesperadas a posteriori. Por lo tanto, un
consejo práctico muy importante es el de firmar únicamente el finiquito en el
supuesto de estar completamente seguro y conforme con lo que se firma,
desconfiando de las promesas de pago futuras, es decir, aquellas en las que la
empresa prometa abonar una cantidad de dinero con posterioridad a la firma del
finiquito.
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