Tarea Unidad 4 – Responder

1- Marcar la diferencia entre impuestos y tasas

2- Enumere y explique las bases constitucionales de los tributos

1- Marcar la diferencia entre impuestos y tasas

El constituyente distingue entre impuestos directos e indirectos y divide estos últimos entre
internos y externos. Los impuestos indirectos externos son por excelencia del gobierno
nacional (materia aduanera) mientras que sólo puede crear impuestos directos en forma
excepcional, ya que la aplicación de estos es exclusiva de los gobiernos locales.
Impuestos directos: gravan manifestaciones visibles y concretas de riqueza (impuesto a las
ganancias o impuesto inmobiliario).
Impuestos indirectos: gravan manifestaciones presuntas de riquezas, el consumo (IVA).,
Como también;
 Permiten recaudar más: incluye a los aduaneros.
● Son más fáciles de recaudar: se paga de a poco y está incluido en el precio de un
producto que se quiere adquirir
. ● Son impersonales: gravan al producto y no al consumidor, tanto;
Internos: gravan el consumo de bienes o servicios elaborados o prestados dentro del país. ○
Externos: gravan las importaciones y exportaciones de mercadería.
Artículo 75. Corresponde al Congreso:
 Legislar en materia aduanera, establecer los derechos de importación y exportación,
así como las evaluaciones sobres las que recaigan, serán uniformes en toda la Nación
 Imponer contribuciones indirectas como facultad concurrente con las provincias,
imponer contribuciones directas, proporcionalmente iguales en todo el territorio de la
Nación, siempre que la defensa, seguridad común y bien general del Estado lo exijan.
Las contribuciones previstas en este marco, son coparticipables. De esta manera,
corresponden exclusivamente al gobierno central los tributos aduaneros. Como
también se le permite crear impuestos directos y aunque se pretendió que fuera de
forma excepcional, las limitaciones que establece el texto constitucional son
demasiadas genéricas. Las tasas, por no haber sido delegadas al gobierno de la nación,
son potestad exclusiva de las provincias
Coparticipación federal de impuestos
Es un procedimiento que sirve para evitar la doble imposición (inconstitucional), es
decir, para que los habitantes no paguen dos veces un mismo impuesto creado por
distintas autoridades. El gobierno nacional antes podía crear impuestos indirectos
internos en la capital federal y en los territorios nacionales, pero cuando se
provicializó Tierra del Fuego sólo quedó la Capital Federal. En 1994, la Constitución
Nacional autoriza al gobierno central a crear impuestos indirectos internos en
concurrencia con las provincias. El procedimiento consiste en la creación y
 recaudación de un impuesto por el gobierno nacional y la posterior distribución entre
las unidades federativas. Hay dos instancias de distribución:
● Distribución primaria: entre el Gobierno nacional y las provincias como conjunto.
● Distribución secundaria: entre las unidades federativas.
Este sistema sirve para sostener a las provincias con menor productividad, atenuando
así los problemas de la mala distribución geográfica de la población. Si bien atenúa al
federalismo, beneficia al gobierno central y a las provincias: el gobierno central pasa a
manejar los impuestos y puede usarlos para ejercer presión política, mientras que los
gobiernos locales no son responsables políticamente por solventar sus gastos públicos.
En Argentina este sistema se utilizó anteriormente con distintos criterios, pero en 1994
fue consagrado por la Constitución. Si bien esto es un buen remedio para el problema
demográfico, plasmarlo en la Constitución Nacional fue como institucionalizarlo para
siempre. Está regulado por la Constitución Nacional y por la Ley 23.548.
Ley 23.548: Régimen Transitorio de Distribución de Recursos Fiscales entre la
Nación y las Provincias
Entró en vigencia el 1° de enero de 1988 y regiría transitoriamente hasta el 31 de
diciembre de 1989, pero sigue vigente.
Articulo2: La masa de fondos a distribuir estará integrada por el producido de la
recaudación de todos los impuestos nacionales existentes o a crearse, con las
siguientes excepciones:
a) Derechos de importación y exportación previstos en el articulo 4 de la Constitución
Nacional
b) Aquellos cuya distribución, entre la Nación y las provincias, este prevista en otros
sistemas o regímenes especiales de coparticipación
c) Los impuestos y contribuciones nacionales con afectación específica a propósitos o
destinos determinados, vigentes al momento de la promulgación de esta Ley, con su
actual estructura, plazo de vigencia y destino. Cumplido el objeto de creación de estos
impuestos afectados, si los gravámenes continuaran en vigencia se incorporarán al
sistema de distribución de esta Ley
d) Los impuestos y contribuciones nacionales cuyo producido se afecte a la
realización de inversiones, servicios, obras y al fomento de actividades, que se
declaren de interés nacional por acuerdo entre naciones y las provincias. Dicha
afectación deberá decidirse por Ley del congreso Nacional con adhesión de las
Legislaturas Provinciales y tendrá duración limitada
Artículo10: crea una “Comisión Federal de Impuestos” que debe estar integrada por
un representante del gobierno central y uno de cada provincia adherida. Entre sus
funciones se encuentran aprobar el cálculo de los porcentajes de distribución,
controlar las participaciones que corresponden a cada provincia, asesorar en materia
impositiva.
2- Enumere y explique las bases constitucionales de los tributos
a) Principio de Legalidad: Todos los impuestos deben ser creados por ley del Congreso
nacional o provincial según qué autoridad lo imponga
Artículo 19: nadie está obligado a hacer lo que la ley no manda, por ende, nadie está
obligado a pagar un impuesto que la ley no crea
Artículo 4: Al establecer cuales son los recursos que forman parte del tesoro de la Nación
con los cuales el Gobierno nacional solventa el gasto público, menciona entre ellos a los
derechos de importación y exportación, así como también a las demás contribuciones que en
forma equitativa y proporcional cree el Congreso nacional
Articulo 17: Solo el Congreso impone las contribuciones que se expresan en el articulo 4
Art. 99 inc.3: El presidente puede dictar decretos de necesidad y urgencia si ocurren
circunstancias excepcionales, no podrá hacerlo nunca en materia impositiva, electoral,
partidos políticos y en temas penales
Art. 75 inc. 1* y 2*: Refleja como la Constitución Nacional asigno al Congreso la potestad
de crear impuestos
Este principio de Legalidad para que aquella restricción no sea arbitraria, debe contar con el
consentimiento del pueblo a través de sus representantes, genuinos, que están en el
Parlamento o Congreso Nacional.
b) Principio de igualdad: No debe ser interpretada en forma literal, sino, que debe ser leída
como “proporcionalidad “. La Constitución Nacional contempla expresamente que este
principio tributario cuando consigna, en su artículo 16, que la “igualdad es la base del
impuesto y de las cargas públicas”. Por otro lado, el artículo 4, refiere a las “Contribuciones
que en forma equitativa y proporcionalmente a la población imponga el Congreso general
c) Principio de no confiscatoriedad: Constituye la apropiación indebida, por parte de las
autoridades, de bienes que son propiedad de particulares. Las únicas formas que el Gobierno
tiene de apropiarse de dichos bienes, son una sentencia judicial o un proceso expropiatorio
Articulo17: “La propiedad es inviolable y ningún habitante de la Nación puede ser privado
de ella sino en virtud de sentencia fundada en ley. La expropiación por causa de utilidad
pública, debe ser calificad por ley previamente indemnizada
Si un tributo no responde al principio de legalidad es confiscatorio, y también lo es cuando,
aún creado por una ley, extrae una porción irrazonable del patrimonio del contribuyente