SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

En mérito a facultades delegadas, el Poder Ejecutivo, mediante Decreto

Legislativo No. 771 dictó la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional, vigente a
partir desde 1994, con los siguientes objetivos:
 Incrementar la recaudación.
 Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y
simplicidad.
 Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las
Municipalidades.
El Código Tributario constituye el eje fundamental del Sistema Tributario
Nacional, ya que sus normas se aplican a los distintos tributos. De manera
sinóptica, el Sistema Tributario Nacional puede esquematizarse de la siguiente
manera:
 ¿QUE ENTIENDE POR TRIBUTO?
Es una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de
imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para
cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines.

ADMINISTRACIÓN DE TRIBUTOS
1. LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS Y DE
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA - SUNAT :

Administra los tributos internos y tributos aduaneros tales como el

Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, Impuesto Selectivo
al Consumo, Impuesto Especial a la Minería, Régimen Único Simplificado
y los derechos arancelarios derivados de la importación de bienes.
Mediante la Ley N° 27334 se amplió las funciones de la SUNAT a efectos
de que administre las aportaciones a ESSALUD y a la ONP. La SUNAT
también administra otros conceptos no tributarios como las Regalías
Mineras y el Gravamen Especial a la Minería.

Los principales tributos que administra la SUNAT son los siguientes:

1) Impuesto General a las Ventas: Es el impuesto que se aplica en las
operaciones de venta e importación de bienes, así como en la prestación
de distintos servicios comerciales, en los contratos de construcción o en
la primera venta de inmuebles.
2) Impuesto a la Renta: Es aquél que se aplica a las rentas que provienen
del capital, del trabajo o de la aplicación conjunta de ambos.
3) Régimen Especial del Impuesto a la Renta: Es un régimen tributario
dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y
sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de
tercera categoría provenientes de las actividades de comercio y/o
industria; y actividades de servicios.
4) Nuevo Régimen Único Simplificado: Es un régimen simple que
establece un pago único por el Impuesto a la Renta y el Impuesto General
a las Ventas (incluyendo al Impuesto de Promoción Municipal). A él
pueden acogerse únicamente las personas naturales o sucesiones
indivisas, siempre que desarrollen actividades generadoras de rentas de
tercera categoría (bodegas, ferreterías, bazares, puestos de mercado,
etc.) y cumplan los requisitos y condiciones establecidas.
5) Impuesto Selectivo al Consumo: Es el impuesto que se aplica sólo a la
producción o importación de determinados productos como cigarrillos,
licores, cervezas, gaseosas, combustibles, etc.
6) Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico
Nacional: Impuesto destinado a financiar las actividades y proyectos
destinados a la promoción y desarrollo del turismo nacional.
7) Impuesto Temporal a los Activos Netos: Impuesto aplicable a los
generadores de renta de tercera categoría sujetos al régimen general del
Impuesto a la Renta, sobre los Activos Netos al 31 de diciembre del año
 anterior. La obligación surge al 1 de enero de cada ejercicio y se paga
desde el mes de abril de cada año.
8) Impuesto a las Transacciones Financieras: El Impuesto grava algunas
de las operaciones que se realizan a través de las empresas del Sistema
Financiero. Creado por el D.Legislativo N° 939 y modificado por la Ley N°
28194. Vigente desde el 1° de marzo del 2004.
9) Impuesto Especial a la Minería: Creada mediante Ley Nº 29789
publicada el 28 de setiembre de 2011, es un impuesto que grava la utilidad
operativa obtenida por los sujetos de la actividad minera proveniente de
las ventas de los recursos minerales metálicos. Dicha ley establece que
el impuesto será recaudado y administrado por la SUNAT.
10) Casinos y Tragamonedas: Impuestos que gravan la explotación de
casinos y máquinas tragamonedas.
11) Derechos Arancelarios o Ad Valorem, son los derechos aplicados al
valor de las mercancías que ingresan al país, contenidas en el arancel de
aduanas.
12) Derechos Específicos, son los derechos fijos aplicados a las mercancías
de acuerdo a cantidades específicas dispuestas por el Gobierno.
13) Aportaciones al ESSALUD y a la ONP: Mediante la Ley N° 27334 se
encarga a la SUNAT la administración de las citadas aportaciones,
manteniéndose como acreedor tributario de las mismas el Seguro Social
de Salud (ESSALUD) y la Oficina de Normalización Previsional (ONP).
14) Regalías Mineras: Se trata de un concepto no tributario que grava las
ventas de minerales metálicos y no metálicos. El artículo 7° de la Ley
28258 - Ley de Regalías Mineras, autoriza a la SUNAT para que realice,
todas las funciones asociadas al pago de la regalía minera. Se modificó
mediante la Ley Nº 29788 publicada el 28 de setiembre de 2011.
15) Gravamen Especial a la Minería: Creado mediante la Ley Nº 29790,
publicada el 28 de setiembre de 2011, está conformado por los pagos
provenientes de la explotación de recursos naturales no renovables y que
aplica a los sujetos de la actividad minera que hayan suscrito convenios
con el Estado. El gravamen resulta de aplicar sobre la utilidad operativa
trimestral de los sujetos de la actividad minera, la tasa efectiva
correspondiente según lo señalado en la norma. Dicha ley, faculta a la
SUNAT a ejercer todas las funciones asociadas al pago del Gravamen.

2. LOS GOBIERNOS LOCALES (MUNICIPALIDADES) :

Administran exclusivamente los impuestos que la ley les asigna tales
como el Impuesto Predial, Impuesto al patrimonio automotriz, alcabala,
Impuestos a los juegos, etc.; así como los derechos y tasas municipales
tales como licencias, arbitrios y derechos.

IMPUESTOS MUNICIPALES:
 Administración Distrital
 Impuesto Predial
 Impuesto a los Juegos (pimball, bingo, rifas y similares)
 Impuesto de Alcabala
 Impuesto a los Espectáculos Públicos no deportivos
 Impuesto al Patrimonio Vehicular
 Impuesto a las Apuestas
 Impuesto a los Juegos (loterías)

CONTRIBUCIONES Y TASAS MUNICIPALES:

 Contribuciones Municipales
 Contribución Especial de Obras Públicas
 Tasas Municipales
 Tasas por servicios públicos o arbitrios.
 Tasas por servicios administrativos o derechos.
 Tasa por las licencias de apertura de establecimientos.
 Tasas por estacionamiento de vehículos.
 Tasa de Transporte Público.
 Otras tasas por la realización de actividades sujetas a fiscalización
o control municipal extraordinario.

TRIBUTOS NACIONALES CREADOS A FAVOR DE LAS

MUNICIPALIDADES:
 Impuesto de Promoción Municipal: 2% de las operaciones afectas al IGV.
 Impuesto al Rodaje: aplicable a las gasolinas, con tasa del 8% sobre
el precio ex-planta en el caso de venta al país; o del valor CIF tratándose de
la importación.
 Impuesto a las Embarcaciones de Recreo: 5% del valor de las embarcaciones.

PARTICIPACIÓN DE LA RECAUDACIÓN DE TRIBUTOS A FAVOR DE LAS

MUNICIPALIDADES
:
 Participación en Renta de Aduanas: 2% de las rentas que recauden las
Aduanas. Adicionalmente el Concejo Provincial de la Santa percibe el 20% de
los ingresos de la Aduana de Chimbote.
 Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas y Tragamonedas: tasa del 12%
sobre los ingresos netos mensuales deducidos los gastos por mantenimiento.
El 60% del rendimiento del Impuesto es destinado a los gobiernos locales.

OTROS INGRESOS QUE PERCIBEN LAS MUNICIPALIDADES:

 El Fondo de Compensación Municipal – FONCOMUN. Se constituye con los
siguientes recursos:
 El rendimiento del Impuesto de Promoción Municipal
 El rendimiento del Impuesto al Rodaje
 El impuesto a las Embarcaciones de Recreo
 Recursos asignados por concepto de Canon: Canon Minero, Canon
Pesquero, Canon Hidroenergético, Canon Gasífero, Canon Forestal, Canon y
Sobre canon Petrolero.
 Programa de Vaso de Leche
 Derecho de Vigencia Minera

LOS PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

Es fundamental que se respeten los siguientes principios tributarios

a) LEGALIDAD
Se crean, regulan, modifican o suprimen exclusivamente por la ley.

b) IGUALDAD
Los contribuyentes deben tributar según su capacidad económica.

c) NO CONFISCATORIEDAD
Consiste en poner limites al Estado en el cobro de los tributos.

FUNCIONES

Las funciones que cumple el tributo son las siguientes:

a) FUNCIÓN FISCAL
Se encarga de incrementar los ingresos del Estado. Este gasto está en función
del presupuesto público.

b) FUNCIÓN ECONÓMICA
Busca orientar la economía en un sentido determinado por medio de los
tributos.

c) FUNCIÓN SOCIAL
Los tributos que pagan retornan a la comunidad bajo la forma de obras
públicas, servicios públicos y sociales.
 CLASES
El Código Tributario establece que el término TRIBUTO comprende impuestos,
contribuciones y tasas .

IMPUESTO:

Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una contraprestación
directa en favor del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la Renta.

 Los Ingresos tributarios se clasifican en:

A. Impuestos directos
Inciden sobre el ingreso o patrimonio de la población
B. Impuestos indirectos
Son aquellos que inciden consumo, pero los paga el consumidor

 Los tipos de impuestos que hay en Perú son los siguientes:

 Impuesto General a las Ventas

 Impuesto a la Renta
 Impuesto Selectivo al Consumo
 Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)
 A la Importación (arancel)
 Régimen Único Simplificado (RUS)
 Propiedad Vehicular
 Alcabala

 IMPUESTO A LA RENTA.- Esta clase de impuesto grava las distintas clases

de renta que una persona recibe a lo largo del año. Hay cinco tipos de rentas
o clisificaciones: Primera categoría (arrendamiento, subarrendamiento),
Segunda categoría (intereses de préstamos, patentes, regalías,
ganancias de capital), Tercera categoría (rentas de comercio e industria),
Cuarta categoría (trabajo independiente) y Quinta categoría (trabajo
dependiente).

 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV).- Este es uno de los impuestos

en el Perú que genera mayores ingresos para el Estado. Grava el valor
agregado de todas las transacciones realizadas en las etapas del ciclo
económico de la importación de bienes, la primera venta de bienes
inmuebles, los contratos de construcción, la utilización de servicios en el país
y la venta de bienes inmuebles en el país. Se suele decir que este impuesto
grava el consumo y que el encargado de pagarlo es el consumidor.

 IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO.- Este impuesto grava la venta en

el país (producción e importación de bienes) de cigarrillos, combustibles,
vehículos, cervezas, agua mineral, bebidas alcohólicas, juegos de azar,
apuestas y artículos de lujo. Entre el 0% y el 50% varían las tasas de este
impuesto para cada producto, dependiendo del tipo.
 IMPUESTO A LA VENTA DEL ARROZ PILADO.- Este impuesto se aplica a
la primera operación dentro del país de arroz pilado, así como a su
importación. La tasa de este impuesto es de 4% sobre la base
imponible.Cabe señalar que todas estas operaciones no son afectas al IGV,
al Impuesto Selectivo al Consumo o Impuesto de Promoción Municipal.

 RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (RUS).- Este es uno de los impuestos en

el Perú que se aplica a las personas naturales domiciliadas en el
territorio nacional y que cuentan con pequeños negocios que venden al
consumidor final. Hay cuatro requisitos para acogerse a este régimen: tener
un límite de activos fijos de 80,000 nuevos soles, un límite de compras de
360,000 nuevos soles, un límite de ingresos anuales de 360,000 nuevos soles
y un solo establecimiento comercial. Este régimen permite que la persona
natural pueda realizar un pago mensual fijo, sustituyendo al IGV, el Impuesto
de Promoción Municipal y el Impuesto a la Renta.

 IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF).- Este impuesto

fue creado con carácter temporal para gravar los créditos o débitos en
moneda nacional o extranjera. En la actualidad se aplica con la tasa del
0.05%. No se gravan las siguientes operaciones: operaciones entre las
cuentas de un mismo usuario, crédito o débito en las cuentas que crea el
empleador a sus trabajadores, pago de pensiones, remuneraciones, débitos
en la cuenta del cliente, el crédito o débito de las cuentas de los gobiernos,
consulados, organizaciones, etc

 IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS (ITAN).- Uno de los

impuestos en el Perú que se aplica sobre los activos netos que tiene una
empresa al 31 de diciembre del año anterior. Se aplica a aquellos
contribuyentes que tengan rentas de tercera categoría. LA tasa es de 0.0%
para aquellos que tengan hasta 1,000,000 de activos netos, y de 0.4% para
los que sobrepasen dicha cantidad.

 DERECHOS ARANCELARIOS.- Los derechos arancelarios son uno de los

impuestos en el Perú que gravan la importación de mercancías del extranjero.

 PRESTACIÓN DE SERVICIOS PÚBLICOS.- Se incluye dentro de estos

impuestos en el Perú a los Certificados de domicilio, denuncias
policiales, mudanzas, supervivencia y el resto de tasas que cobran las
entidades públicas.

 IMPUESTOS A LOS JUEGOS DE CASINOS Y TRAGAMONEDAS.- Este

impuesto se aplica a las personas y empresas que explotan los juegos y
máquinas de los casinos y tragamonedas. La periodicidad de este
impuesto es mensual y es del 12% sobre la base imponible, que es la
diferencia entre el ingreso neto y los gastos de mantenimiento.
CONTRIBUCIÓN:

Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios derivados de la

realización de obras públicas o de actividades estatales, como lo es el caso de
la Contribución al SENCICO.

Las contribuciones son:

 Contribución de Seguridad Social

 Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial
(SENATI)
 Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de
la Construcción (SENCICO)

TASA:

Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestación efectiva de un

servicio público, individualizado en el contribuyente, por parte del Estado. Por
ejemplo los derechos arancelarios de los Registros Públicos.

Las Tasas, entre otras, pueden ser:

 ARBITRIOS: son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento

de un servicio público.

 DERECHOS: son tasas que se pagan por la prestación de un servicio

administrativo público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos.

 LICENCIAS: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones

específicas para la realización de actividades de provecho particular
sujetas a control o fiscalización.