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Comprendiendo El Balance
Comprendiendo El Balance
En este libro de Excel explicamos cómo es un balance e incluimos una plantilla para que elaborarlo.
Sus contenidos, especialmente en la primera parte, hasn sido elaborados desde una perspectiva práctica y con
un único objeto: facilitar a personas emprendedoras y autónomos no especialistas la comprensión de su propio balnace.
La segunda parte incluye una plantilla en blanco para que confecciones tu propio balance.
Esperamos que te sea muy útil.
nombre empresa
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1ª Parte ENTENDER EL BALANCE (Resumen)
Incluye 6 hojas
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1
¿QUÉ ES UN BALANCE?
El balance es un estado contable que refleja la situación de la empresa en un momento determinado, es lo que
denominamos "Blance de Situación". Esta situación se resume en cuatro grandes grupos:
1- Bienes: lo que la empresa tiene en "propiedad". Por ejemplo: Locales, maquinaria, licencias, dinero, etc.
2- Derechos: lo que le deben a la empresa. Por ejemplo: Cuentas de clientes pendientes de cobro, etc.
3- Obligaciones: las deudas de la empresa. Por ejemplo: Cuentas pendientes de pagar a proveedores, préstamos, etc.
4- Patrimonio: El capital (fondos invertidos en la empresa por los socios), las reservas (beneficios que los socios
.han decidio no retirar), los beneficios aún no "repartidos"… menos las pérdidas (si las hay),
es lo que denominamos Patrimonio Neto.
El Balance de Situación refleja el estado de estos 4 grupos a una fecha determinada y se ordena en "dos partes":
(1) ACTIVO
(2) PATRIMONIO NETO y/o PASIVO
2
¿QUÉ ES EL ACTIVO, EL PASIVO Y EL PATRIMONIO NETO?
El ACTIVO refleja lo que la empresa TIENE (bienes y derechos).
El PASIVO refleja lo que la empresa DEBE (obligaciones).
El PATRIMONIO NETO refleja la "riqueza" (capitalización) de la empresa a través de sus capitales y resultados, o, lo que es lo mismo,
la diferencia entre lo que tiene ( el ACTIVO) y lo que debe (el PASIVO).
DESDE OTRO PUNTO DE VISTA
El ACTIVO refleja EN QUÉ ha invertido la empresa.
El PASIVO y P.N. refleja DE DÓNDE ha "salido" el dinero (financiación).
3
RESUMIENDO - BALANCE de SITUACIÓN
1.- PATRIMONIO NETO, también denominado: RECURSOS PROPIOS, FONDOS PROPIOS ó PASIVO NO EXIGIBLE.
Incluye principalmente: Capital, reservas y resultados.
1.- PASIVO, también denominado: RECURSOS AJENOS ó PASIVO EXIGIBLE. Son las deudas de la empresa.
A su vez y en función de su vencimiento (exigibilidad) se ordena como:
A efectos de un mejor análisis , el circulante se clasifica en función de su grado de disponibilidad (facililidad para covertirlo en dinero
2.1.- Pasivo no corriente también denominado como Exigible a largo plazo. Son las deudas a más de una año.
2.2.- Pasivo corriente o Exigible a corto plazo . Son las deudas a menos de un año.
2 ACTIVO (Bienes)
Bienes y derechos de la empresa
ACTIVO ACTIVO
1
BALANCE en ESPAÑA y OTROS BALANCE en USA y OTROS
ACTIVO De menor
ACTIVO (assets)
a mayor
FIJO CIRCULANTE
disponibilidad De mayor
(Activo no corriente o INMOVILIZADO) (Short Term Assets) a menor
En España (y otros países) el balance se ordena: En USA, GB (y otros países) el balance se ordena al revés:
De menor a mayor disponibilidad (arriba el inmovilizado, abajo el De mayor a menor disponibilidad (arriba el circulante, abajo el
circulante) y de menor a mayor exigibilidad (arriba el cappital, inmovilizado) y de mayor a menor exigibilidad (arriba las dedudas
abajo las dedudas exigibles a más corto plazo) exigibles a más corto plazo, abajo el capital)
circulante) y de menor a mayor exigibilidad (arriba el cappital, inmovilizado) y de mayor a menor exigibilidad (arriba las dedudas
abajo las dedudas exigibles a más corto plazo) exigibles a más corto plazo, abajo el capital)
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Bienes de la empresa y deudas largo plazo LOS BIENES y DERECHOS se reflejan en el ACTIVO:
Bienes son por ejmeplo, un local (tangible) o una licencia de
CIRCULANTE (Corriente) explotación Intangible) o dinero efectivo. Derechos son las
cantidades pendientes de cobro de la empresa.
Existencias
Realizable LAS OBLIGACIONES se reflejan en el PASIVO y son el
Disponible conjunto de deudas exigibles que tiene la empresa.
EL PATRIMONIO NETO es la diferencia entre lo que la
= P empresa posee y lo que debe; por tanto constituye la riqueza
A Q de la empresa.
PATRIMONIO NETO C LI Patrimonio Neto = bienes + derechos - obligaciones
Patrimonio Neto = Activo - Pasivo, por tanto
Capital + Reservas
+ ó - Resultados ACTIVO= PATRIMONIO NETO + PASIVO
i ATENCIÓN ESPECIAL A:
PASIVO (Deudas) CAPITALIZACIÓN de la EMPRESA: La empresa debe disponer del
capital suficiente para cubrir (si las hay) las pérdidas acumuladas y
Exigible LARGO PLAZO mantenert cierto ratio respecto al capital y/o el total de la deudad.
Pasivo no corriente LIQUIDEZ: En general, las mayores dificultades de una empresa provienen
de la incapacidad de hacer frente a sus pagos. Revisa y compara siempre el
circulante con el exigible a corto.
Exigible CORTO PLAZO
1
La importancia del ACTIVO CIRCULANTE El ACTIVO CIRCULANTE es el que nos permite hacer frente al
pago de la deuda (Exigible).
2
El "FONDO de MANIOBRA" ó "CAPITAL de TRABAJO" El FONDO de MANIOBRA es el que nos permite hacer frente con
"garantías" al pago de la deuda. La forma más fácil de calcularlo
Balance es: Circulante - Exigible a corto plazo
1 Modelos de balance del PGC El Plan general de contabilidad prevé 3 modelos de Balance:
1.- Balance PYME: Para pequeñas y medianas empresas.
¿Qué es una PYME?* Empresas que reúnen las siguientes características
- Emplean a menos de 250 personas
- Su volumen de negocio anuial no excede de 50 millones de euros, o bien
- Su balance general anual no excede de 43 millones de euros.
Además, el 25% o más de su capital o de sus derechos de voto no debe pertenecer a otra empresa, o conjuntamente a varias
empresas que no respondan a la definición de PYME o de pequeña empresa, según el caso.
2.- Balance normal: Para grandes empresas que no puedan hacerlo abreviado.
La normativa dice*:
Las cuentas anuales de las sociedades anónimas incluidas las laborales, de las sociedades de responsabilidad limitada, incluidas
las laborales, de las sociedades en comandita por acciones y de las sociedades cooperativas deberán adaptarse al modelo normal.
Las sociedades colectivas y comanditarias simples, cuando a la fecha de cierre del ejercicio todos los socios colectivos sean
sociedades españolas o extranjeras, también deberán adaptarse al modelo normal.
3.- Balance abreviado: Para empresas que reúnan las siguientes características:
La normativa dice*:
1.- (...) podrán utilizar los modelos de cuentas anuales abreviados en los siguientes casos:
a) Balance, estado de cambios en el patrimonio neto y memoria abreviados: las sociedades en las que a la fecha de cierre del ejercicio:
concurran, al menos, dos de las circunstancias siguientes:
- Qué el total de las partidas del activo no supere los 2.850.000 euros.
- Qué el importe neto de su cifra anual de negocios no supere los 5.700.000 euros.
- Qué el número medio de trabajadores empleados durante el ejercicio no sea superior a 50. (...)
2.- Las empresas con otra forma societaria no mencionadas en la norma anterior, así como los empresarios/as individuales,
estarán obligados a formular, como mínimo, las cuentas anuales abreviadas.
3.- Las sociedades cuyos valores estén admitidos a negociación en un mercado regulado de cualquier Estado miembro de la
Unión Europea, no podrán formular cuentas anuales abreviadas.
Balance PGC 2007 PYME Esquema del Balance PYME del PGC
2 Balance PGC 2007 PYME Esquema del Balance PYME del PGC
Provisiones a CP.
DeudasPASIVO CORRIENTE
con empresas del grupo a CP:
PASIVO
Periodificaciones a CP. EXIGIBLE a CORTO PLAZO
Deudas a CP.
Cuentas más importantes para la Deudas menos de un año
mayoría
Acreedores comerciales y otras a pagar.
lance:
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2ª Parte PLANTILLAS de BALANCE (PGC 2007)
En esta sección te explicamos el contenido del Balance (PGC), incluyendo una plantilla básica.
Ten en cuenta:
* Los comentarios hacen referencia al PGC PYME que tiene algunas diferencias con el PGC "normal" (grandes empresas)
* La plantilla es genérica y básica, es para que confecciones tu propio balance, con la estructura que prefieras.
Incluye 2 hojas
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A.- ACTIVO NO CORRIENTE (ACTIVO FIJO - ACTIVO INMOVILIZADO) Largo Plazo: más de 1 año
B) PASIVO NO CORRIENTE (PASIVO EXIGIBLE A LARGO PLAZO) Largo plazo: más de 1 año
I. Provisiones a largo plazo. ► Importes previsionales por contigencias (personal, fiscal,….)
II. Deudas a largo plazo.
1. Deudas con entidades de crédito. ► Saldos pendientes de préstamos a largo plazo con bancos (no leasing).
2. Acreedores por arrendamiento financiero. ► Deudas a largo plazo por arrendamiento financiero (leasing o similar).
3. Otras deudas a largo plazo. ► Otras deudas a largo plazo (el resto).
III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo plazo. ► Deudas a largo plazo con empresas del grupo o asociadas.
IV. Pasivos por impuesto diferido. ► (fiscal) ajuste por diferencias en impuestos sobre beneficios.
V. Periodificaciones a largo plazo. ► (fiscal) ajuste por anticipos recibidos por ventas o servicios a largo plazo.
B) PASIVO NO CORRIENTE (PASIVO EXIGIBLE A CORTO PLAZO) Corto plazo: menos de 1 año
I. Provisiones a corto plazo. ► Provisiones por impagados y por contingencias (incidencias) a corto plazo.
II. Deudas a corto plazo.
1. Deudas con entidades de crédito. ► Saldos pendientes de préstamos, pólizas, descuento, etc (bancos).
2. Acreedores por arrendamiento financiero. ► Deudas a corto plazo por arrendamiento financiero (leasing o similar).
3. Otras deudas a corto plazo. ► Otras deudas a corto plazo (el resto - no acreedores comerciales).
III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto plazo. ► Deudas a corto plazo con empresas del grupo asociadas.
IV. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar.
1. Proveedores. ► Deudas con proveedores.
2. Otros acreedores. ► Otras deudas: Anticip. clientes, remuneraciones pdtes., Hacienda, Seg.Soc., etc..
V. Periodificaciones a corto plazo. ► (fiscal) ajuste por ingresos anticipados (son del ejercicio siguiente).
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nombre empresa
BALANCE de SITUACIÓN al CIERRE de EJERCICIO 2010
ACTIVO 2010 % Int % s/total