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Aspectos Clave de L PDF
Aspectos Clave de L PDF
Contenido
I. Introducción ................................................................................................................. 3
Mercantil ..................................................................................................................5
Fiscal ...........................................................................................................................9
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I. Introducción
Durante los últimos años, la profesión contable, el empresariado y los contribuyentes
en general, hemos atestiguado el vertiginoso cambio de la forma en cómo se procesa
la información a través de los registros contables, declaraciones fiscales e informativas,
solicitudes de devolución de impuestos, emisión de facturas, etc., pasando a un ambiente
digital casi en su totalidad.
Aunque la obligación fue gradual durante 2014 y 2015, hoy en día prácticamente
la totalidad de los contribuyentes tienen la obligación del envío de la Contabilidad
Electrónica, lo que hace necesario estar constantemente al tanto de las disposiciones
que regulan este tema para evitar incurrir en infracciones y multas que representen un
costo extra para las empresas.
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II. Marco
regulatorio
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Mercantil
Código de Comercio
Artículo 33 – Requisitos de la Contabilidad
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Artículo 34 – Manejo de la Contabilidad digital
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Artículo 35 – Registros en Libro Mayor
En el libro mayor se deberán anotar, como mínimo y por lo menos una vez al mes:
En los libros de actas se harán constar todos los acuerdos relativos a la marcha del negocio que
tomen las asambleas o juntas de socios, y en su caso, los consejos de administración.
Todo comerciante está obligado a conservar los libros, registros y documentos de su negocio por un
plazo mínimo de diez años. Los herederos de un comerciante tienen la misma obligación.
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en la norma oficial mexicana sobre digitalización y conservación de mensajes de datos que para tal
efecto emita la Secretaría.
Fiscal
Código Fiscal de la Federación
Art. 28. Código Fiscal de la Federación (CFF)
Fracc. I. La Contabilidad, para efectos fiscales, se integra por …
Las personas que de acuerdo con las Fracc. II. Los asientos y registros contables deberán cumplir con
los requisitos del RCFF y de la RMF.
disposiciones fiscales están obligadas
a llevar Contabilidad, estarán a lo Fracc. III. Los registros y asientos que integran la Contabilidad
se llevarán en medios electrónicos.
siguiente:
Fracc. IV. Ingresar de forma mensual su información
contable a través de la página del SAT, de acuerdo con las
RMF.
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Artículo 28 Fracción I
a) Libros, sistemas y registros contables,
b) Papeles de trabajo,
c) Estados de cuenta,
La Contabilidad para d) Cuentas especiales,
e) Libros y registros sociales,
efectos fiscales, se integra f) Control de inventarios y métodos de valuación,
g) Discos y Cintas, o cualquier otro medio de almacenamiento de datos,
por: h) Equipos o sistemas electrónicos de registro fiscal y sus respectivos registros,
i) Documentación comprobatoria de los asientos respectivos,
j) Toda la documentación e información relacionada con cumplimiento de las
disposiciones fiscales, que acredite sus ingresos, deducciones y las que obliguen
otras leyes.
k) El Reglamento del CFF, señalará como cumplir con esta fracción.
Forman parte de la Contabilidad, los controles volumétricos, que son los registros de volumen para determinar la existencia,
adquisición o venta de combustible.
1. Registros o asientos contables auxiliares, incluyendo el catálogo de cuentas, y las pólizas de dichos
registros y asientos
Para los efectos de la Contabilidad en medios electrónicos, la Contabilidad será aquella que se produce
de acuerdo con el marco contable que aplique ordinariamente el contribuyente en la preparación de
su información financiera, o bien, el marco que esté obligado a aplicar por alguna disposición legal o
normativa, entre otras, las Normas de Información Financiera (NIF), los principios estadounidenses
de contabilidad “United States Generally Accepted Accounting Principles” (USGAAP) o las Normas
Internacionales de Información Financiera (IFRS por sus siglas en inglés) y en general cualquier otro
marco contable que aplique el contribuyente.
(*) El CINIF es un organismo que tiene como objetivo desarrollar normas de información financiera objetivas,
transparentes, confiables, sencillas y de alta calidad para uso de las entidades mexicanas.
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¿Cuál es la función de las NIF?
Las NIF estructuran la teoría contable, estableciendo los límites y condiciones de operación del sis-
tema de información contable. Sirven de marco regulador para la emisión de los estados financieros,
haciendo más eficiente el proceso de elaboración y presentación de la información financiera sobre
las entidades económicas, evitando o reduciendo con ello, en lo posible, las discrepancias de criterio
que pueden resultar en diferencias sustanciales en los datos que muestran los estados financieros.
a) Las NIF, sus mejoras, las interpretaciones a las NIF (INIF) y las orientaciones a las NIF (ONIF),
aprobadas por el Consejo Emisor del CINIF y emitidas por el CINIF.
b) Los Boletines emitidos por la Comisión de Principios de Contabilidad (CPC) del Instituto
Mexicano de Contadores Públicos (IMCP) y transferidos al CINIF el 31 de mayo de 2004, que no
hayan sido modificados, sustituidos o derogados por nuevas NIF.
c) Las Normas Internacionales de Información Financiera aplicables de manera supletoria.
La necesidad de llevar registros contables que cumplan con los objetivos de proporcionar información
veraz a sus usuarios se sustenta en lo siguiente:
NIF A-3
Necesidades de los usuarios y objetivos de la información financiera
Objetivo
Esta Norma tiene como objetivo identificar las necesidades de los usuarios y establecer con base en
las mismas, los objetivos de los estados financieros de las entidades; así como, las características y
limitaciones de los estados financieros.
Alcance
Las disposiciones de esta Norma de Información Financiera son aplicables para todo tipo de
entidades (entidades lucrativas y no lucrativas)
La información financiera es en sí, una herramienta esencial para la toma de decisiones de los sujetos
económicos (Usuario general).
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Objetivos de los Estados Financieros
Su objetivo esencial ser de utilidad al usuario general en la toma de sus decisiones económicas.
Los objetivos de la información financiera se derivan principalmente de las necesidades del usuario
general, las cuales a su vez depende significativamente de la naturaleza de las actividades de la entidad
y de la relación que dicho usuario tenga con ésta, son un medio útil para la toma de decisiones económicas
en el análisis de alternativas para optimizar el uso adecuado de los recursos de la entidad.
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III.
Contabilidad
Electrónica.
Envío al SAT
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A partir del 2015 las personas morales comenzaron a enviar su Contabilidad en medios electrónicos
respecto a 2014. Las personas físicas lo hicieron a partir de 2015 y 2016.
Las personas que, de acuerdo con las disposiciones fiscales estén obligadas a llevar la Contabilidad,
deberán:
1. Integrar la Contabilidad
Registros Papeles de
Libros Sistemas
Contables Trabajo
Los registros o asientos contables deberán cumplir los requisitos del Reglamento del CFF y las
disposiciones de carácter general emitidas por el SAT.
Se establece que los registros o asientos que integran la Contabilidad se llevarán en medios
electrónicos conforme lo establezcan el Reglamento del CFF y la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF).
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4. Enviar la Contabilidad al SAT
Cabe señalar que la obligación de llevar la Contabilidad en medios electrónicos se deberá cumplir a
partir del 1 de julio de 2014 (a presentar en 2015) para las personas morales y a partir del 2015 y
2016 para personas físicas.
No obstante que es obligación del contribuyente llevar y conservar los registros contables en los
medios antes señalados, toda la documentación soporte debe estar resguardada y disponible en el
domicilio fiscal del contribuyente quien es propietario de la contabilidad, conforme al artículo 28 del
Código Fiscal de la Federación.
En relación con lo anterior, es recomendable contar con algún servicio de resguardo de datos e infor-
mación en la nube como Espacio Aspel que te permita concentrar y compartir información contable,
financiera y comercial de manera segura.
Los contribuyentes podrán optar por respaldar y conservar su información contable en discos ópticos
o en cualquier otro medio electrónico que mediante reglas de carácter general autorice el SAT.
Los contribuyentes deberán llevar su Contabilidad en sistemas electrónicos con capacidad de generar
XML, que contenga:
1. Catálogo de cuentas
2. Balanza de comprobación
3. Pólizas y auxiliares de cuenta
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Catálogo de cuentas
• Conforme a la estructura del
anexo 24 RMF y anexo técnico
publicado en el portal del SAT.
No se consideran cuentas de
nivel mayor ni subcuentas de
primer nivel.
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Anexo 24 RMF - Cuentas de orden
• UFIN
• CUFIN
• CUFIN RE
• CUCA
• Ajuste anual por inflación
• Deducción de inversiones
• Utilidad (Pérdida) venta de activo fijo
• Utilidad (Pérdida) venta de acciones o partes sociales
• Pérdidas por amortizar
• Mercancías en consignación
Balanza de Comprobación
• Saldo inicial, movimientos del periodo y saldo final de todas
las cuentas
• Deberán reflejar saldos: impuestos por cobrar y por
pagar; trasladados efectivamente cobrados y acreditables
efectivamente pagados
• Las cuentas de ingresos deben distinguir las distintas tasas,
exentos, no objeto
• Balanza del cierre del ejercicio, deberá incluir ajustes para
efectos fiscales
• Enviarse a nivel mayor y subcuenta a primer nivel
Pólizas y auxiliares
• Cada póliza debe distinguir los folios fiscales de los CFDI, identificar forma de pago,
contribuciones a distintas tasas, incluyendo exentas;
• Identificar RFC del tercero
• Los folios del CFDI, RFC e importe se podrán identificar a través de los auxiliares.
Marco contable
• La información contable será aquella que se produce con el marco contable del contribuyente.
• Marco ordinario, NIF, USGAAP, IFRS u otro aplicable.
• Emitido por el organismo competente (CINIF, IASB)
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Regla 2.8.1.7 de la RMF para 2017 – Plazos para envío de la
Contabilidad
Plazos para su envío y dar cumplimiento al Art. 28 - IV CFF
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Regla 2.8.1.8 de la RMF para 2017 – Requisitos de papeles de trabajo
y asientos contables.
Para cumplir con el Art. 33, apartado B, fracción I y IV RCFF los contribuyentes estarán obligados a lo
siguiente:
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IV.
Novedades
a partir de 2017
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¿Qué hubo de nuevo en la Contabilidad Electrónica a partir de 2017?
“Cuarto. Para los efectos de las reglas 2.8.1.6. y 2.8.1.7., los contribuyentes que estén obligados a
llevar contabilidad y a ingresar de forma mensual, trimestral o semestral su información contable a
través del Portal del SAT, podrán optar por utilizar, hasta el 31 de diciembre de 2017, el Documento
Técnico Versión 1.1., publicado en el Portal del SAT a que hace referencia el Anexo 24 de la RMF 2016,
reformado en la Cuarta Resolución de Modificaciones a la RMF para 2016, publicado en el DOF el 4
de octubre de 2016 o utilizar el Documento Técnico Versión 1.3., publicado en el Portal del SAT a que
hace referencia el Anexo 24 de la RMF de la RMF 2017, publicado en el DOF el 6 de enero de 2017.”
Por lo anterior, a partir de 2018 los archivos de la contabilidad electrónica solo se aceptará por parte
de la autoridad fiscal en su versión 1.3.
Ahora no solo será necesario que los contribuyentes agreguen la información del método de
pago en los elementos cheque, transferencia y otro método de pago cuando existe salida de
recursos, también será necesario registrar esta información cuando exista una entrada de estos;
adicionalmente se modifica el estándar técnico de los archivos XML que los contribuyentes deben
enviar relativos a su Contabilidad Electrónica.
Art. 83, fracción IV, CFF. y Art. 84, fracción III, CFF
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