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Medidas fiscales de la Comunidad Autónoma, vigentes en el ejercicio

Última revisión de contenidos: Enero 2018

Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos. Documentados

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

Impuesto sobre el Patrimonio

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Tributos sobre el Juego

Otras medidas procedimentales

Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos. Documentados

Transmisiones Patrimoniales

Tipo de gravamen en Transmisiones Patrimoniales Onerosas

Tipo de gravamen general en la transmisión de bienes inmuebles, así como en la constitución y cesión de derechos reales que recaigan sobre los mismos, Ver tarifa 1
excepto derechos reales de garantía.

Tipo de gravamen aplicable a plazas de garaje (salvo anejos a vivienda con un máximo de dos) Ver tarifa 2

Tipo reducido en la adquisición de vivienda habitual cuyo valor no supere 130.000 euros (si el adquirente es menor de 35 años) o 180.000 euros (si el 3.50%
adquirente es persona discapacitada con un grado de minusvalía reconocido igual o superior al 33%)

Tipo reducido para la adquisición de viviendas para su reventa por profesionales inmobiliarios. El plazo para la reventa es de 5 años siguientes a la adquisición, 2%
y siempre que esté sujeta al ITPAJD

Tarifa 1:
Base Liquidable Cuota íntegra Resto de Base Liquidable Tipo aplicable
-- -- -- --
hasta euros euros hasta euros porcentaje

0,00 0,00 400.000,00 8,00

400.000,01 32.000,00 300.000,00 9,00

700.000,01 59.000,00 en adelante 10,00

Tarifa 2
Base Liquidable Cuota íntegra Resto de Base Liquidable Tipo aplicable
-- -- -- --
hasta euros euros hasta euros porcentaje

0,00 0,00 30.000,00 8,00

30.000,01 2.400,00 20.000,00 9,00

50.000,01 4.200,00 en adelante 10,00

Actos Jurídicos Documentados

Tipo de gravamen en Actos Jurídicos Documentados

Tipo de gravamen general para los documentos notariales. 1,50%

Tipo reducido en la adquisición de vivienda habitual, cuyo valor no supere 130.000 euros, por jóvenes menores de 35 años. 0,30%

Tipo reducido para la constitución de préstamo hipotecario por menor de 35 años, para adquirir la vivienda habitual, siempre que tanto el valor real de la vivienda como el 0,30%
principal préstamo no superen 130.000 euros.

Tipo reducido en la adquisición de vivienda habitual, cuyo valor no supere 180.000 euros, por personas con discapacidad con un grado reconocido igual o superior al 33%. 0,10%

Tipo reducido para la constitución de préstamo hipotecario por persona con discapacidad con un grado reconocido igual o superior al 33%, para adquirir la vivienda habitual, 0,10%
siempre que tanto el valor real de la vivienda como el principal préstamo no superen 180.000 euros.

Tipo incrementado aplicable a las escrituras notariales que se formalicen transmisiones de inmuebles en las que se renuncia a la exención de IVA. 2%

Tipo reducido para documentos notariales de constitución y cancelación de derechos reales de garantía, cuando el sujeto pasivo sea una sociedad de garantía recíproca 0,10%
domiciliada en Andalucía.

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

Equiparaciones a relaciones de parentesco

En el ámbito del ISD se producen las siguientes equiparaciones de relaciones de parentesco:

Las uniones de hecho inscritas en el Registro de Parejas de Hecho se equiparan a los cónyuges.

Las personas en acogimiento familiar, permanente o preadoptivo, y quienes lo realicen, se equiparan a adoptados y adoptantes respectivamente.

Estas equiparaciones surten efecto sobre dos elementos económicos del tributo:

A efectos de la aplicación de las reducciones en la base imponible, previstas en el artículo 20 de la LISD.

A efectos de la aplicación de los coeficientes multiplicadores del artículo 22 de la misma Ley.

Reducción propia en adquisiciones mortis causa por causahabientes de grupos I y II, y equiparados por el artículo 17.1 TR, cuando: 100%

- La base imponible no exceda de 1.000.000 euros.

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Reducción propia en adquisiciones mortis causa por causahabientes de grupos III y IV, cuando:

- La base imponible no exceda de 250.000 euros.

- El patrimonio preexistente no exceda de 1.000.000 euros

En ambos casos se liquida el impuesto por el exceso.

Mejora de la reducción por adquisición mortis causa de la vivienda habitual del causante. Porcentaje
variable

Mejora de la reducción por adquisición mortis causa de la empresa individual, negocio profesional o participaciones en entidades exentas del Impuesto sobre el Patrimonio. 99%
Requisito de mantenimiento de la adquisición: 5 años.

Reducción propia en adquisiciones mortis causa de la empresa individual, negocio profesional o participaciones en entidades exentas del Impuesto sobre el Patrimonio 99%
domiciliadas en Andalucía. Requisito de mantenimiento de la adquisición: 5 años.

Reducción autonómica por la adquisición mortis causa e inter vivos de explotaciones agrarias 99%

Reducción propia en la donación de dinero a descendientes para la adquisición de la primera vivienda habitual. 99 %

Base máxima de reducción:

120.000, que sea menor de 35 años

180.000, para personas con discapacidad, con un grado igual o superior al 33%.

99 %
Reducción propia por la donación de vivienda habitual a descendientes con discapacidad.

- Base máxima de reducción: 180.000 euros.

- El patrimonio preexistente esté comprendido en el primer tramo de la escala prevista en el artículo 22 LISD (actualmente, cualquier cifra de patrimonio preexistente por
debajo de 402.678,11 euros).

Reducción propia (autonómica) por donación de dinero a parientes para la constitución o ampliación de una empresa individual o negocio profesional. 99 %

El donante debe ser ascendiente, adoptante o colateral hasta tercer grado por consanguinidad o afinidad.

99 %
Mejora de la reducción estatal de la base imponible por la adquisición "mortis causa" e "inter vivos" de empresas individuales, negocios profesionales y participaciones en
entidades.

Será aplicable a cónyuges, descendientes o adoptados, ascendientes o adoptantes y colaterales hasta el tercer grado por consanguinidad y por afinidad, del donante.

Mejora de la reducción estatal de la BI por la adquisición "mortis causa" o "inter vivos" de empresas individuales, negocios profesionales y participaciones en entidades por 99 %
personas sin relación de parentesco con el transmitente

Cuota

Tarifa Cuota
Base liquidable Cuota íntegra Resto base liquidable Tipo aplicable
-- -- -- --
hasta euros euros hasta euros porcentaje

0,00 0,00 7.993,46 7,65

7.993,46 611,5 7.987,45 8,5

15.980,91 1.290,43 7.987,45 9,35

23.968,36 2.037,26 7.987,45 10,2

31.955,81 2.851,98 7.987,45 11,05

39.943,26 3.734,59 7.987,46 11,9

47.930,72 4.685,10 7.987,45 12,75

55.918,17 5.703,50 7.987,45 13,6

63.905,62 6.789,79 7.987,45 14,45

71.893,07 7.943,98 7.987,45 15,3

79.880,52 9.166,06 39.877,15 16,15

119.757,67 15.606,22 39.877,16 18,7

159.634,83 23.063,25 79.754,30 21,25

239.389,13 40.011,04 159.388,41 25,5

398.777,54 80.655,08 398.777,54 31,75

797.555,08 207.266,95 en adelante 36,5

Impuesto sobre el Patrimonio

La Ley 17/2011, de 23 de diciembre, reguló el tipo de gravamen del Impuesto sobre el Patrimonio en la Comunidad Autónoma de Andalucía, aplicable para el ejercicio 2011.

El Decreto-LEY 1/2012, de 19 de junio, regula el tipo de gravamen del Impuesto sobre el Patrimonio en la Comunidad Autónoma de Andalucía, aplicable desde el 1 de enero de 2012.

No obstante, el Impuesto quedó derogado, aunque se ha restablecido con carácter temporal por lo que tienen que hacer la declaración quienes tengan un patrimonio neto de valor superior a 700.000 euros, o lo hagan
por obligación personal (no residentes). Está prevista su supresión para el ejercicio 2018.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Deducciones en la cuota

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Deducciones por circunstancias familiares

Por percepción de ayudas de apoyo a las familias (por hijos menores de 3 años y por parto múltiple) 50 € / hijo [L1]

Por adopción de hijos en el ámbito internacional, cuando la suma de las bases imponibles general y del ahorro no supere 80.000 euros en tributación individual 600 € [L2]
o 100.000 euros en tributación conjunta.

Para madre o padre de familia monoparental, con hijos menores de edad o incapacitados. *Adicionalmente, cuando convivan con ascendientes mayores de 75 100€* [L2]
años que generen derecho a la aplicación del mínimo por ascendientes establecido en la normativa estatal del IRPF, aplicarán una deducción adicional de 100 €
por cada uno de ellos.

Deducciones para el apoyo a personas con discapacidad

Para contribuyentes con discapacidad con un grado de minusvalía reconocido igual o superior al 33%. 100€ [L3]

Para contribuyentes con cónyuges o parejas de hecho con discapacidad igual o superior al 65% y que no sean declarantes del impuesto en el ejercicio. Esta 100€ [L3]
deducción entró en vigor en el ejercicio 2012 siendo incompatible con la aplicación por el cónyuge o pareja de hecho de la deducción por discapacidad del
contribuyente. Por tanto, la misma discapacidad no podrá generar derecho a dos deducciones distintas.

Por asistencia a personas con discapacidad que generen el derecho a aplicar el mínimo por descendientes o ascendientes con discapacidad, previsto en la
[L2]
normativa de IRPF.
100€
Por discapacidad de descendientes o ascendientes.
15%
En concepto de gastos de asistencia, con el límite de 500 € por contribuyente.

Deducciones para el acceso a la vivienda

Por la percepción de ayudas para la adquisición o rehabilitación de la vivienda habitual que tenga la consideración de protegida. 30 € [L4]

Por adquisición o rehabilitación de vivienda habitual.

2% [L4]
Que tenga la calificación de protegida.

Por jóvenes menores de 35 años. 3% [L3]

Por cantidades invertidas en el alquiler de la vivienda habitual por jóvenes menores de 35 años. Cuantía máxima de la deducción: 500 €.
15% [L3]

Por obras de mejoras en vivienda. La deducción sólo es aplicable para aquellos que tengan remanentes deducibles derivados del ejercicio 2012, procedente de 5%
la aplicación de la D.F.11 de la Ley 18/2011, de 23 de diciembre.

Deducción por ayuda doméstica

Por figurar como empleador en el sistema especial del régimen general de la Seguridad Social de empleados de hogar, cuando concurra cualquiera de los 15% del importe satisfecho.
Límite 250 euros anuales.
siguientes requisitos en la fecha del devengo del impuesto:

Que los cónyuges o integrantes de la pareja de hecho, sean madres o padres de hijos que formen parte de la unidad familiar y que ambos perciban
rendimientos del trabajo o de actividades económicas. Podrá aplicarse la deducción la persona titular del hogar familiar o su cónyuge o pareja de
hecho.

Que los contribuyentes sean madres o padres de familia monoparental y perciban rendimientos del trabajo o de actividades económicas.

Otras Deducciones
Por inversión en adquisición de acciones y participaciones sociales como consecuencia de acuerdos de constitución de sociedades o ampliación de capital en 20% con un máximo de 4000€
las sociedades mercantiles domiciliadas en Andalucía

Gastos de defensa jurídica en la relación laboral en procedimientos judiciales de despido, extinción de contrato y reclamación de cantidades. Límite de 200€

[L1] Tendrán derecho a aplicar esta deducción aquellos contribuyentes cuando la suma de las bases imponibles general y del ahorro no exceda de 11 veces el SMI.

[L2] Tendrán derecho a aplicar esta deducción aquellos contribuyentes cuando la suma de las bases imponibles general y del ahorro no sea superior a 80.000 € en tributación individual o 100.000 € en
tributación conjunta.

[L3] Tendrán derecho a aplicar esta deducción aquellos contribuyentes cuando la suma de las bases imponibles general y del ahorro no sea superior a 19.000 € en tributación individual o 24.000 € en tributación
conjunta.

[L4] Tendrán derecho a aplicar esta deducción aquellos contribuyentes cuando la suma de las bases imponibles general y del ahorro no exceda de 5,5 veces el IPREM.

Escala autonómica

La Comunidad Autónoma de Andalucía ha aprobado la escala a la que se refiere el artículo 74 de la Ley 35/2006, del IRPF. Se encuentra recogida en el artículo 15 quater del Decreto Legislativo 1/2009 de Andalucía

Base liquidable Cuota íntegra Resto base liquidable Tipo aplicable--

-- -- -- porcentaje
hasta euros euros hasta euros

0,00 0,00 12.450 10,00

12.450,00 1.245,00 7.750,00 12,00

20.200,00 2.175,00 7.800,00 15,00

28.000,00 3.345,00 7.200,00 16,50

35.200,00 4.533,00 14.800,00 19,00

50.000,00 7.345,00 10.000,00 19,50

60.000,00 9.295,00 60.000,00 23,50

120.000,00 23.395,00 en adelante 25,50

Deducciones

Puede consultar su texto con todas las medidas en vigor en el siguiente enlace:

Decreto Legislativo 1/2009, de 1 de septiembre

Enlace

Manual práctico de IRPF por periodo impositivo

Tributos sobre el Juego

Tasa fiscal sobre los juegos de suerte, envite o azar

Tipo de gravamen general 20 %

Tarifa Casinos Tipos de la escala (%):

15-35-48-58

Tipo juego del bingo 20 %

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Bingo electrónico y nuevas modalidades del juego 20 %

del bingo autorizadas
provisionalmente

Cuotas trimestrales aplicables a máquinas tipo B

o recreativas con premio Con carácter general: 925 euros

Reducida de 400 euros en salones de juego. Por cada máquina B.1 o B.3 de un solo jugador que se instale adicionalmente en un
salón de juego a partir de 10 unidades, se le aplicará una cuota trimestral de 400 euros

Reducida de 200 euros para máquinas B.1 con apuesta limitada a 10 céntimos de euros.

Cuota trimestral para máquinas tipo C o de azar 1.325 euros

Tasa sobre rifas, tómbolas, apuestas y combinaciones aleatorias

Rifas y tómbolas

Tipo gravamen general 20 %

Tipo gravamen "utilidad pública" 10%

Apuestas

Tipo gravamen general. 10%

Tipo gravamen "hípicas" 3%

Combinaciones aleatorias

Tipo gravamen general 12%

Otras medidas

El Texto Refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Andalucía en materia de tributos cedidos contiene otras medidas:

Comprobación de valores Artículo 37

Desarrollo del procedimiento de información sobre valores. Artículo 38

Suministro de información por notarios. Artículo 39

Tasación Pericial Contradictoria. Procedimiento, reserva y supuestos especiales de suspensión de las liquidaciones. Artículo 41

No obligatoriedad de presentación de escrituras públicas de cancelación hipotecaria ante la Agencia Tributaria Andaluza. Artículo 42 bis

Gestión Censal de la Tasa Fiscal sobre los juegos de suerte, envite o azar. Lugar, forma, plazos de ingreso. Artículos 43 a 46

Declaración, liquidación y pago de la tasa sobre rifas, tómbolas, apuestas y combinaciones aleatorias. Artículo 47

Suministro de información por entidades que realicen subastas de bienes muebles. Artículo 42

Declaración Trimestral informativa de los Establecimientos de Venta al por menor (IVMDH). Artículo 48

Normativa

Normativa Tributaria Aplicable

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