A-1 ESQUEMA BASICO DEL CONJUNTO DE CRITERIOS CONTABLES

APLICABLES A SOCIEDADES DE INVERSION

Objetivo

El presente criterio tiene por objetivo definir el esquema básico del conjunto de 1
lineamientos contables aplicable a sociedades de inversión.

Conceptos que componen la estructura básica de la contabilidad en las

sociedades de inversión

La contabilidad de las sociedades de inversión se ajustará a la estructura básica 2

que, para la aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
(PCGA), definió el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C. (IMCP), en el
Boletín A-1 “Esquema de la teoría básica de la contabilidad financiera”. En este
contexto, los conceptos que integran la contabilidad de las sociedades de inversión
son: los principios, las reglas particulares y el criterio prudencial de aplicación de
las reglas particulares.

En tal virtud, las sociedades de inversión considerarán, en lo conducente, en 3

primera instancia los PCGA contenidos en los boletines de la Serie A “Principios
contables básicos”, con excepción de lo establecido en los Boletines A-8
“Aplicación supletoria de las normas internacionales de contabilidad”, ya que para
tal efecto, se deberá observar lo dispuesto en el criterio A-3 “Aplicación supletoria
de criterios contables”, así como lo señalado en el A-11 "Definición de los
conceptos básicos integrantes de los estados financieros", en lo relativo al ajuste
que por la repercusión de los cambios en los precios se tenga que hacer al capital
contable.

Asimismo, las sociedades de inversión observarán los lineamientos contables de las 4

reglas particulares de las Series B, C y D de los PCGA emitidos por el IMCP,
excepto cuando a juicio de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV)
sea necesario aplicar una normatividad o un criterio contable especial, tomando en
consideración que las sociedades de inversión realizan operaciones especializadas.

La normatividad de la CNBV a que se refiere el párrafo anterior, será sólo a nivel 5

de reglas particulares de registro, valuación, presentación y en su caso revelación,
aplicables a rubros específicos dentro de los estados financieros de las sociedades
de inversión, así como de las aplicables a la elaboración de los estados financieros.