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El escenario de las micro y pequeñas empresas, en adelante MYPE, genera sin lugar a dudas
un escenario de inclusión laboral y productiva de cerca de ocho millones de personas que
“se ganan la vida” como micro y pequeños empresarios, contribuyendo así de una manera
significativa con el desarrollo económico del país.
Por ello, inicialmente a nivel gubernamental se asumió la obligación de promover el
desarrollo de las MYPES, cuando con la Ley N° 28015, Ley de promoción y formalización
de micro y pequeña empresa, se estableció que “ El Estado fomenta el desarrollo integral y
facilita el acceso a los servicios empresariales a través de los diversos sectores en su entorno
favorable a su competitividad promoviendo la conformación de mercados de servicios finan-
cieros y no financieros así como otras políticas que permitan la organización empresarial y
el crecimiento de estas unidades económicas productivas.
El estado también promueve la creación, formalización, desarrollo y competitividad de
las MYPE y el apoyo a los nuevos emprendimientos, a través de los gobiernos nacionales,
regionales y locales; y establece un marco legal e incentiva la inversión privada, generando
o promoviendo a una oferta de servicios empresariales destinado a mejorar los niveles de
organización, administración, tecnificación y articulación productiva y comercial de las
MYPE."
Luego, a mediados de este año entre los decretos legislativos del paquete para implementar
el Tratado de Libre Comercio con los EE.UU. se promulgó el D.Leg. N° 1086.
Con dicha norma se establece que la obligación de cada micro y pequeña empresa es la de
inscribirse y reinscribirse en el registro del REMYPE. Este se da a través de la página web del
Ministerio de Trabajo y hasta el momento van cerca de 10,000 unidades económicas y 35,000
trabajadores (*), que se han registrado. Cabe resaltar que el registro es automático y ágil.
Lo novedoso de la normativa actual es que nos ofrece nuevos sistemas de salud y pensio-
nes, con el aporte solidario del Estado del 50% de las aportaciones. El Sistema Integral de
Salud (SIS) y en el Sistema de Pensiones Sociales (SPS), dos sistemas que postulan el tema
del subsidio.
Por estas circunstancias y la importancia del régimen laboral especial de las MYPE la
Organización Caballero Bustamante les ofrece en esta oportunidad el Manual de la Micro
y Pequeña Empresa-MYPE, un texto elaborado de la manera más completa y didáctica e
––––––––––
(*) Según nota de prensa del 18.11.2008 emitida por la Oficina de Comunicación Social y Relaciones Públicas del MTPE.
íntegramente elaborada por profesionales de la materia que dan esta propuesta al mercado
para el manejo diario de los empresarios que ya están al mando de una micro o pequeña
empresa o de aquellos que quieren incursionar en el mundo empresarial.
Este manual se estructura de la siguiente manera:
Aspectos generales desde una perspectiva laboral, dando a conocer la naturaleza del
régimen laboral, el ámbito de aplicación de la norma, las exclusiones, etc.; los derechos y
beneficios laborales, beneficios administrativos; la formalización de las MYPE, a nivel de la
constitución de empresa, aspectos registrales; el procedimiento del acogimiento y la pérdi-
da de este régimen especial; regulación sobre la seguridad social en salud y en pensiones,
la amnistía; los regímenes tributarios a los cuales pueden acogerse las MYPES y aspectos
contables; la temática sobre la promoción para el desarrollo y la competitividad en el que se
desarrolla sobre la capacitación y asistencia técnica, acceso a mercados y a financiamiento;
las MYPE y las planillas electrónicas.
Complementariamente, el texto incluye tanto para el ámbito laboral como el tributario-
contable, una ágil sección de preguntas y respuestas frecuentes, en el que se encuentran
respuestas a los temas más resaltantes y actuales de este régimen especial.
Por ello estamos seguros que este "Manual MYPE" es un texto recomendable y necesario
para cada empresario motor de nuestra economía y sociedad.
MANUAL DE LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA - MYPE
CAPÍTULO 1
PRIMERA PARTE
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE 11
ASPECTOS GENERALES
CAPÍTULO 1
EDICIONES
12 CABALLERO BUSTAMANTE
MANUAL DE LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA - MYPE
CAPÍTULO 1
CAPÍTULO 1
ASPECTOS GENERALES
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE 13
ASPECTOS GENERALES
CAPÍTULO 1
dos en cada uno de los 12 meses anteriores – Los ingresos netos anuales que resultan de
al momento en que la MYPE se registra, y la sumatoria de los montos de tales ingresos
el resultado se divide entre 12. consignados en las declaraciones juradas
– Se considera trabajador a todo aquel mensuales del Régimen Especial del Impues-
cuya prestación sea de naturaleza laboral, to a la Renta, tratándose de contribuyentes
independientemente de la duración de su de este Régimen.
jornada o el plazo de su contrato. Para la – Los ingresos brutos anuales que resultan de
determinación de la naturaleza laboral de la la sumatoria de los montos de tales ingresos
prestación se aplica el principio de primacía consignados en las declaraciones juradas
de la realidad. mensuales del Nuevo RUS, tratándose de
– De existir disconformidad entre el número contribuyentes de este Régimen.
de trabajadores registrados en la planilla Artículo 2º, D.S. Nº 008-2008-TR (30.09.2008)
y en las declaraciones presentadas por el
empleador al Registro Nacional de Micro 1.3. Condiciones especiales para la deter-
y Pequeña Empresa-REMYPE y el número minación de las ventas y el número de
verificado por la inspección laboral, se tendrá trabajadores
como válido éste último. – En caso el contribuyente o la SUNAT variara
– El conductor de la microempresa no será los ingresos inicialmente declarados, deter-
considerado para efecto de establecer el minándose mayores ingresos, se considera-
número máximo de trabajadores. Para ello, rán estos últimos.
se entiende por conductor: – Se considerarán las ventas de los 12 meses an-
• A la persona natural que dirige una teriores al momento en que la MYPE se registra
microempresa que no se ha constituido y la UIT correspondiente al año respectivo.
como persona jurídica y que cuenta con, – La MYPE que recién inicia su actividad eco-
al menos, un trabajador; y, nómica, o que habiéndolo hecho no cuenta
• A la persona natural que es titular de una con 12 meses de actividad, se presume
microempresa constituida como una Empre- acreditada como tal con la sola presentación
sa Individual de Responsabilidad Limitada y de una declaración jurada, debiendo el MTPE
que cuenta con, al menos, un trabajador. verificar el efectivo cumplimiento de los
Artículo 2º, D.S. Nº 008-2008-TR (30.09.2008) niveles de ventas y número de trabajadores
cuando haya transcurrido un 1 año desde el
1.2. Determinación de las ventas anuales inicio de sus operaciones.
Para la determinación de las ventas anuales – En el caso de reorganización de sociedades,
considérese por niveles de ventas anuales lo para efectos de adquirir la condición de micro
siguiente: o pequeña empresa, la empresa que hubiera
– Los ingresos netos anuales gravados con absorbido a otra considerará las ventas de la
el Impuesto a la Renta que resultan de la empresa absorbida, sin perjuicio de cumplir con
sumatoria de los montos de tales ingresos el requisito referido al número de trabajadores.
consignados en las declaraciones juradas – Se entenderá que inician actividades aque-
mensuales de los pagos a cuenta del Impues- llas empresas nuevas constituidas como
to a la Renta, tratándose de contribuyentes consecuencia de una reorganización de
comprendidos en el Régimen General del sociedades.
Impuesto a la Renta. Artículo 2º, D.S. Nº 008-2008-TR (30.09.2008)
EDICIONES
14 CABALLERO BUSTAMANTE
MANUAL DE LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA - MYPE
CAPÍTULO 1
2. Naturaleza del régimen laboral es- tercera categoría conforme a la Ley del Impuesto
pecial a la Renta, con una finalidad lucrativa.
Artículo 38º, D.S. Nº 007-2008-TR (30.09.2008)
El Régimen Laboral Especial de las Micro y Pe-
queñas Empresas (en adelante, RLE) es de naturaleza 3.2. Especial
permanente. Pueden acogerse también al RLE:
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE 15
ASPECTOS GENERALES
CAPÍTULO 1
Salud Afiliados al Componente Semisubsidiado del Seguro Asegurados regulares del Régimen Contributivo de
Integral de Salud. ESSALUD.
Obligatorio entre (1): Obligatorio entre:
Sistema pensionario – SNP – SNP
– SPP – SPP
– Sistema de Pensiones Sociales (SPS)
– Por vinculación: Grupos económicos, vinculación – Por vinculación: Grupos económicos, vinculación
económica, división de unidades de producción. económica, división de unidades de producción.
Exclusiones
– Por tipo de actividad: Bares, discotecas, juegos de – Por tipo de actividad: Bares, disco-
azar. tecas, juegos de azar.
– Actividad agraria.
Reducción de tasas (–) 70% de los derechos de pago del TUPA del MTPE. (–) 70% de los derechos de pago del TUPA del MTPE.
EDICIONES
16 CABALLERO BUSTAMANTE
MANUAL DE LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA - MYPE
CAPÍTULO 1
4. Exclusiones del régimen laboral 4.1.2. Los que tengan vinculación econó-
especial mica con grupos o empresas, nacionales
o extranjeras, que no reúnan en conjunto
4.1. Por vinculación las condiciones de MYPE
No pueden acogerse al RLE: Esta causal también ha sido especificada por el Re-
glamento estableciendo que, se considera que existe
4.1.1. Las empresas que conforman un grupo vinculación económica cuando 2 o más empresas
económico que no reúna en conjunto las cumplen con las siguientes características:
condiciones de MYPE – Cuando una persona, sea ésta natural o
El Reglamento ha establecido lo que considera jurídica, posea más del 30% del capital de
grupo económico y este corresponde al grupo de la otra persona jurídica, sea de forma directa
empresas –cualquiera sea su actividad u objeto o a través de un tercero.
social– que estén sujetas al control de la misma – Más del 30% del capital de dos o más
persona natural o jurídica o de un mismo grupo de personas jurídicas pertenezca a una misma
personas, sean estas naturales o jurídicas. Mien- persona natural o jurídica, directamente o
tras perdure el control al que hicimos alusión líneas por intermedio de un tercero.
atrás, se mantendrá la vinculación económica. – Cuando la indicada proporción del capital,
Artículo 40º, D.S. Nº 007-2008-TR (30.09.2008) y señalada en los numerales anteriores, perte-
artículo 31º, D.S. Nº 008-2008-TR (30.09.2008) nezca a cónyuges o convivientes entre sí, o
a personas naturales vinculadas hasta el se-
a. Empresas. El Reglamento define a las gundo grado de consanguinidad o afinidad.
empresas como aquella unidad económica – El capital de 2 o más personas jurídicas per-
generadora de renta de tercera categoría tenezca en más del 30% a socios comunes
conforme a la Ley del Impuesto a la Renta a éstas.
con finalidad lucrativa. – Cuando las personas naturales titulares de
negocios unipersonales sean cónyuges, con-
b. Control. El control es la influencia preponde- vivientes o parientes hasta el segundo grado
rante y continua en la toma de decisiones en de consanguinidad o afinidad, y cuenten con
los órganos de gobierno de una persona jurí- más del 25% de trabajadores en común.
dica. Podemos definir dos tipos de control: – Las personas jurídicas o entidades cuenten con
uno o más directores, gerentes, administrado-
– Control Directo res u otros directivos comunes, que tengan
Cuando una sola persona ejerce más de poder de decisión en los acuerdos financieros,
la mitad del poder de voto en la junta de operativos o comerciales que se adopten.
accionistas o de socios de una persona – Una empresa no domiciliada tenga uno o
jurídica, a través de la propiedad directa o más establecimientos permanentes en el
indirecta, contratos de usufructo, prenda, país, en cuyo caso existirá vinculación entre
sindicación u otro medio. la empresa no domiciliada y cada uno de sus
establecimientos permanentes y entre todos
– Control Indirecto ellos entre sí.
Se produce cuando una persona tiene – Una empresa vende a una misma empresa
facultad para designar, remover o vetar a o a empresas vinculadas entre sí, el 80% o
la mayoría de los miembros del Directorio más de sus ventas.
u órgano equivalente, para ejercer la – Una misma garantía respalde las obligaciones
mayoría de los votos en las sesiones del de dos empresas, o cuando más del 50% de las
Directorio u órgano equivalente o para de una de ellas son garantizadas por la otra, y
gobernar las políticas y/o financieras, esta otra no es empresa del sistema financiero.
aún cuando no ejerce más de la mitad Más del 50% de las obligaciones de una persona
del poder de voto en la junta general de jurídica sean acreencias de la otra y esta otra no
accionistas o de socios. sea empresa del sistema financiero.
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CABALLERO BUSTAMANTE 17
ASPECTOS GENERALES
CAPÍTULO 1
La norma señala que la causal se configurará – Los que no califican como empresa, es decir,
cuando ésta se produzca y regirá mientras ser una unidad económica generadora de
subsista. Los supuestos de vinculación rentas de tercera categoría, conforme a la
señalados no operan cuando se trata de Ley del Impuesto a la Renta, con una finalidad
empresas de la actividad empresarial del lucrativa.
Estado. Si el MTPE llegare a determinar la Artículos 29º y 31º, D.S. Nº 008-2008-TR
existencia de un grupo económico excluirá a (30.09.2008) y 7ma. D.C.F., D.S. Nº 007-2008-TR
dichas empresas de los alcances de la ley, (30.09.2008)
cuando así corresponda.
Artículo 4º, D.S. Nº 008-2008-TR (30.09.2008) 4.3. Por problemas en la inscripción
Tampoco pueden acogerse al RLE:
4.2. Por tipo de actividad – Los que falseen información.
No pueden acogerse al RLE: – Los que dividan sus unidades de produc-
– El régimen laboral especial no es aplicable ción.
a la micro y pequeña empresa sujeta a Artículo 31º, D.S. Nº 007-2008-TR (30.09.2008)
otros regímenes laborales especiales, con
excepción de la microempresa sujeta al 4.4. Por vínculo laboral anterior
Régimen Especial Agrario de la Ley Nº Este régimen laboral especial no será aplicable
27360 (31.10.2000), Ley de Promoción al trabajador sujeto al régimen laboral general
del Sector Agrario, la cual puede optar que cesa con posterioridad a la entrada en
por acogerse al presente régimen laboral vigencia del D. Leg. Nº 1086 y es nuevamente
especial. contratado por el mismo empleador, bajo cual-
– Unidades económicas del rubro de bares, quier modalidad, salvo que haya transcurrido 1
discotecas, juegos de azar y afines. año desde el cese.
– Las pequeñas empresas que desarrollan Artículo 30º, D.S. Nº 008-2008-TR (30.09.2008)
actividades del Régimen de Promoción del modificado por el D.S. Nº 024-2009-PRODUCE
Sector Agrario. (10.07.2009)
EDICIONES
18 CABALLERO BUSTAMANTE
MANUAL DE LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA - MYPE
CAPÍTULO 1
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE 18-A
19
MANUAL MYPES
CAPÍTULO 2
CAPÍTULO 2
FORMALIZACIÓN DE MYPES
Constitución de empresas
––––––––––
(1) El artículo 9º del Decreto Supremo Nº 007-2008-TR, establece que las MYPE que se constituyan como persona jurídica lo realizan
mediante escritura pública sin exigir la presentación de la minuta conforme a lo establecido en el inciso i) del artículo 58º del
Decreto Legislativo Nº 1049, Ley del Notariado. En la práctica, muchos notarios todavía no han implementado un mecanismo
adecuado para obviar la presentación de la minuta, por lo que aún lo solicitan.
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE 19
FORMALIZACIÓN DE MYPES
CAPÍTULO 2
de siete días hábiles, luego de lo cual el notario d. Sociedad Anónima Cerrada – SAC (Ley Nº
se encarga de extender al representante de la 26887)
empresa el respectivo testimonio de constitución,
documento que conjuntamente con la partida Es una persona jurídica de derecho privado de
electrónica asignada, acredita el nacimiento y naturaleza comercial; no puede tener más de
existencia de la nueva empresa. veinte (20) accionistas y sus acciones no pueden
ser inscritas en el Registro Público del Mercado de
3. MODALIDADES USUALES DE ORGANIZA- Valores. Sus órganos son, la Junta General de Ac-
CIÓN EMPRESARIAL cionistas que es el órgano máximo de la sociedad, y
se reúne por lo menos una vez al año; la Gerencia,
a. Empresa Individual de Responsabilidad Limi- es nombrado por la Junta General de Accionistas,
tada - EIRL (Decreto Ley Nº 21621) es el representante legal y administrador de la
sociedad, el cargo puede ser revocado en cualquier
Es una persona jurídica de derecho privado, cons- momento por la Junta General de Accionistas, la
tituida por voluntad unipersonal, con patrimonio empresa puede tener uno o mas gerentes.
distinto al de su titular, tiene carácter mercantil,
cuyo titular es el órgano máximo de la empresa, e. Sociedad Anónima Abierta – SAA (Ley Nº
el gerente es designado por el titular, y tiene a su 26887)
cargo la administración de la empresa, el titular
puede ser gerente de la empresa denominándosele Es una persona jurídica de capital difundido, cuyas
Titular-Gerente. Una persona natural puede ser acciones necesariamente tiene que ser cotizadas
titular de una o más EIRL’s. en la Bolsa de Valores de Lima. Si bien la Ley de
Mype no la excluye, la sociedad anónima abierta
b. Sociedad de Comercial de Responsabilidad puede calificar como una micro o pequeña empre-
Limitada – srl (Ley Nº 26887) sa, lo cual resultaría inusual dado que este tipo de
empresa compromete altos niveles de inversión y
Es una forma societaria cuyo origen y algunas de capital, por lo que podría ser excluido fácilmente
sus características son propias de las sociedades por exceder los topes de ingresos.
personalistas, la responsabilidad de los socios está
limitada a su aporte de capital. Sus órganos son: la 4. BENEFICIOS DE FORMALIZAR UNA MYPE
Junta General de Socios, que representa a todos COMO PERSONA JURÍDICA
los socios y la Gerencia, el cual es el encargado
de la dirección y administración de la sociedad. Las Personas Jurídicas pueden:
- Participar en concursos públicos y adjudicaciones
c. Sociedad Anónima - SA (Ley Nº 26887) como proveedores de bienes y servicios.
- Tienen mayor facilidad para acceder al sistema de
Es una sociedad de capitales con responsabilidad crédito formal.
limitada. El número de socios no puede ser inferior - En casos fortuitos (pérdidas) responden frente a
a dos (2) personas naturales o jurídicas. Sus órga- obligaciones con terceros sólo por el monto de
nos son: la Junta General de Accionistas que es el capital aportado.
órgano máximo de la sociedad, y se reúne por lo - No tienen ninguna limitación para realizar negocios
menos una vez al año; el Directorio, es el órgano con otras empresas y competir en el mercado
colegiado, elegido por la Junta General de Accio- nacional e internacional.
nistas, en ningún caso el numero de directores es - El propietario o socio y sus familiares trabajadores de
menor de tres miembros; la Gerencia, es nombra- la empresa gozan de seguro y beneficios sociales.
do por el Directorio, es el representante legal y - Conocen el rendimiento de sus inversiones a través
administrador de la sociedad, el cargo puede ser de la evaluación de sus resultados económicos
revocado en cualquier momento por el Directorio contables.
o Junta General de Accionistas, siendo que una - Pueden expandir su empresa ampliando su capital
sociedad puede tener uno o más gerentes. social o abriendo nuevas filiales.
EDICIONES
20 CABALLERO BUSTAMANTE
MANUAL DE LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA - MYPE
CAPÍTULO 3
CAPÍTULO 3
De acuerdo con el artículo 7º del Decreto Supremo Para efectos de inscribirse en el REMYPE y en
Nº 008-2008-TR (30.09.2008), en adelante el Reglamento, consecuencia gozar de los beneficios previstos en
para efectos de acceder a los beneficios de la Ley de la Ley y el Reglamento, se deben de cumplir con las
MYPE, la MYPE deberá tener el certificado de inscripción siguientes condiciones:
o de reinscripción vigente en el REMYPE, de acuerdo con
lo establecido por el Título VIII de la norma citada. Características de las MYPE: De conformidad
En tal sentido, el uso de este aplicativo es de ca- con el artículo 5º de la Ley se deben de cumplir
rácter obligatorio a partir del 20 de octubre de 2008, con los siguiente:
respecto de aquellas empresas que cumpliendo los a. Microempresa: De uno (1) hasta diez (10)
requisitos establecidos en el artículo 5º de la Ley, trabajadores inclusive y ventas anuales hasta
desean acogerse por primera vez al Régimen Especial el monto máximo de 150 Unidades Impositivas
de las MYPE; y asimismo respecto de aquellas empre- Tributarias (UIT).
sas que cumplieron con incorporarse al mencionado b. Pequeña Empresa: De uno (1) a cien (100)
régimen mediante el Trámite Nº 118 del TUPA del trabajadores inclusive y ventas brutas anuales
MTPE antes de la modificación. de hasta el monto máximo de 1700 Unidades
Impositivas Tributarias (UIT).
3. Finalidad
Cabe precisar que para efectos de acceder al RE-
De acuerdo con el artículo 64º del Reglamento, el MYPE, el MTPE evaluará el cumplimiento de ambas
REMYPE tiene por finalidad: características (número de trabajadores y de ventas)
a. Acreditar que una micro o pequeña empresa para cada caso particular, es decir, sea que se trate
cumple con las características establecidas en los de una micro o de una pequeña empresa, en los doce
artículos 4º y 5º de la Ley. (12) últimos meses calendarios.
b. Autorizar el acogimiento de la micro y pequeña En lo referente a la permanencia en el REMYPE, se
empresa a los beneficios que le correspondan evaluarán mensualmente, el cumplimiento de las carac-
conforme a la Ley y el Reglamento; y, terísticas en los dos (2) años calendarios anteriores.
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE 21
Inscripción en el Registro de las Micro y Pequeñas Empresas - REMYPE vía web
CAPÍTULO 3
EDICIONES
22 CABALLERO BUSTAMANTE
MANUAL DE LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA - MYPE
CAPÍTULO 3
MANUAL DE USUARIO
1. Contar con la CLAVE SOL (SUNAT) 4. Una vez, pasado el paso “3”, dar click en
Clave generada a través de la Superintendencia el botón de “Módulo de registro MYPE”
Nacional de Administración Tributaria – SU-
NAT.
Fuente: Guía del Usuario para la inscripción en el REMYPE ubicada en el portal web del MTPE: www.mintra.
gob.pe
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE 23
Inscripción en el Registro de las Micro y Pequeñas Empresas - REMYPE vía web
CAPÍTULO 3
➢ B1:
Datos de la empresa, provienen del formulario
➢ A1: anterior “Paso 1”.
Datos de la empresa proporcionados por la
base de datos de SUNAT ➢ B2
(Razón social, actividad económica y fecha de Datos del trabajador:
Inicio de actividades) • Documento de identidad
➢ A2: Seleccionar el tipo de documento y relle-
Datos de la dirección fiscal de la empresa, nar en el casillero el número de documento
proporcionados por la base de datos de del trabajador.
SUNAT. • Apellido paterno
Datos del trabajador.
➢ A3: • Apellido Materno
Datos de la dirección real de la empresa. Re- Datos del trabajador.
llenar los datos, siempre y cuando la dirección • Nombres
fiscal “A2”, sea diferente a la dirección real. Datos del trabajador.
➢ A4: • Fecha de Nacimiento
Rango de ventas anuales, seleccionar la Datos del trabajador.
opción que corresponda según el nivel de • Género
ventas anual de la empresa en los últimos Seleccionar la opción del genero: Mas-
12 meses: culino o Femenino, según corresponda al
– Ventas de cada uno de los dos últimos trabajador.
años hasta 150 UIT.
– Ventas de cada uno de los dos últimos
años hasta 1700 UIT.
EDICIONES
24 CABALLERO BUSTAMANTE
MANUAL DE LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA - MYPE
CAPÍTULO 3
• Ocupación
En este ítem, se seleccionar la ocupación • Nombre de la AFP
del trabajador, según corresponda de las Si el trabajador esta inscrito en alguna
opciones mostradas en el sistema. AFP, rellenar este casillero con el nombre
correspondiente a la AFP.
• Trabajador con discapacidad
Seleccionar la opción que corresponda al
trabajador.
• Trabajador es socio
Seleccionar la opción que corresponda al
trabajador.
• Trabajador es familiar de socio
Seleccionar la opción que corresponda al
trabajador.
• Tipo de seguro
Seleccionar el tipo de seguro, según
corresponda al trabajador.
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE 25
Inscripción en el Registro de las Micro y Pequeñas Empresas - REMYPE vía web
CAPÍTULO 3
BAJA DE OFICIO 0
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
BAJA MULTIPLE INSCRIPCION 0
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
NUM. INTERNO IDENTIF. 0
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
OTROS OBLIGADOS 0
ESTADO ESTADO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
HABIDO. 1
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
NO HALLADO SE MUDO DE DOMICILIO. 0
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
NO HALLADO FALLECIO. 0
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
NO HALLADO NO EXISTE DOMICILIO. 0
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
NO HALLADO CERRADO. 0
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
NO HALLADO NRO. PUERTA NO EXISTE. 0
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
NO HALLADO DESTINATARIO DESCONOCIDO 0
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
NO HALLADO RECHAZADO. 0
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
NO HALLADO OTROS MOTIVOS. 0
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
PENDIENTE. 0
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
NO APLICABLE. 0
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
POR VERIFICAR. 0
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
NO HABIDO. 0
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
NO HALLADO. 0
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
NO EXISTE LA DIRECCION
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
VALIDACIONES DEL FORMULARIO DE REGISTRO DE DECLARADA. 0
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA - REMYPE DOMICILIO CERRADO. 0
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
ESTADO DEL RUC NEGATIVA RECEPCION X PERSONA CAPAZ. 0
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
AUSENCIA DE PERSONA CAPAZ. 0
ESTADO ESTADO ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– DEVUELTO. 0
ACTIVO 1
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
BAJA PROVISIONAL 0 1 Condición del Domicilio con ACCESO al REMYPE
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 0 Condición del Domicilio con NO acceso al REMYPE
BAJA PROV. POR OFICIO 0
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
SUSPENSION TEMPORAL 0 MENSAJES DEVUELTO POR EL SISTEMA: Usted no tiene
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– la condición domiciliaria de HABIDO, por lo que deberá regu-
BAJA DEFINITIVA 0 larizar su situación ante SUNAT (www.sunat.gob.pe)
EDICIONES
26 CABALLERO BUSTAMANTE
MANUAL DE LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA - MYPE
CAPÍTULO 3
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE 27
MANUAL DE LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA - MYPE
CAPÍTULO 4
CAPÍTULO 4
DERECHOS Y BENEFICIOS DEL RÉGIMEN
LABORAL ESPECIAL PARA LAS MYPES
EDICIONES
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DERECHOS Y BENEFICIOS DEL RÉGIMEN LABORAL ESPECIAL PARA LAS MYPES
CAPÍTULO 4
EDICIONES
30 CABALLERO BUSTAMANTE
MANUAL DE LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA - MYPE
CAPÍTULO 4
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE 31
DERECHOS Y BENEFICIOS DEL RÉGIMEN LABORAL ESPECIAL PARA LAS MYPES
CAPÍTULO 4
Conste mediante el presente documento, suscrito por duplicado con igual valor y tenor, un Contrato de Trabajo que al amparo
del TUO del D. Leg. Nº 728 (D.S. Nº 003-97-TR, Ley de Productividad y Competitividad Laboral), celebran de una parte ............
(nombre o razón social del empleador) ...., con RUC Nº ...................... debidamente representado por don(ña) .... (nombre del
representante legal) ......... a quien en adelante se le llamará EL EMPLEADOR y de la otra don(ña) ........ (nombre del trabajador)
............. identificado con DNI Nº. ............ domiciliado en ................................., a quien en adelante se le llamará EL TRABAJA-
DOR, en los términos y condiciones siguientes:
PRIMERO: EL EMPLEADOR es una ................................., cuyo objeto social es .......................... y que ha sido debidamente
autorizada por............, de fecha .........................., emitida por............................................., la que se encuentra inscrita en el
Registro de la Micro y Pequeña empresa (REMYPE) con número de acogimiento........... desde el .................., por lo que a partir
de esta fecha goza de los beneficios que le confiere el TUO de la Ley de Promoción de la Competitividad, Formalización y
Desarrollo de la Micro y Pequeña Empresa y del Acceso al Empleo decente, Ley de MYPE (D.S Nº 0007-2008-TR), concordante
con su Reglamento (D.S Nº 008-2008-TR); debiendo someterse éste al cumplimiento estricto de la labor para la cual ha sido
contratado y a las directivas que emanen de sus jefes o instructores.
SEGUNDO: El período de prueba es de tres meses (puede ampliarse a seis meses o a un año si existe justificación para ello),
a cuyo término EL TRABAJADOR alcanza el derecho a la protección contra el despido arbitrario en virtud del artículo 10º de
la Ley de Productividad y Competitividad Laboral.
TERCERO: En contraprestación a los servicios del TRABAJADOR, EL EMPLEADOR se obliga a pagar una remuneración (mensual
o semanal) de .................., monto que se incrementará de acuerdo a su política remunerativa. Igualmente se obliga a facilitar
al TRABAJADOR los materiales y condiciones necesarios para el adecuado desarrollo de sus actividades, y a otorgarle los
beneficios que por ley, pacto o costumbre tuvieran los trabajadores de su misma categoría.
CUARTO: El TRABAJADOR deberá prestar sus servicios en el siguiente horario: de ....... a ......... (días), de ....... a ...... horas,
teniendo un refrigerio de (1) ........ minutos, que será tomado de ....... a ....... horas.
QUINTO: En todo lo no previsto por el presente contrato, se estará a lo establecido en las disposiciones laborales que regulan
los contratos de trabajo por tiempo indeterminado contenidas en la Ley de Productividad y Competitividad Laboral.
––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––
(Empleador) (Trabajador)
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MANUAL DE LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA - MYPE
CAPÍTULO 4
Conste por el presente documento, que se suscribe por triplicado con igual tenor y valor, el contrato de trabajo sujeto a
modalidad que al amparo del Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo Nº 728, Decreto Supremo Nº 003-97-TR, Ley de
Productividad y Competitividad Laboral y normas complementarias, que celebran de una parte ................................. (1), con
R.U.C. Nº ........................ y domicilio real en ........................................, debidamente representada por el señor ........................
...................... (2), con D.N.I Nº.................., a quien en adelante se le denominará EL EMPLEADOR, y de la otra parte, don(ña)
......................................., con D.N.I. Nº ....................., domiciliado en ......................., a quien en adelante se le denominará EL
TRABAJADOR, en los términos y condiciones siguientes:
PRIMERO: EL EMPLEADOR es una ....................., cuyo objeto social es ................... y que ha sido debidamente autorizada
por............, de fecha ..................., emitida por ..................................., la que se encuentra inscrita en el Registro de la Micro y
Pequeña empresa (REMYPE) con número de acogimiento ........... desde el .................., por lo que a partir de esta fecha goza
de los beneficios que le confiere el TUO de la Ley de Promoción de la Competitividad, Formalización y Desarrollo de la Micro y
Pequeña Empresa y del Acceso al Empleo decente, Ley de MYPE (D.S Nº 0007-2008-TR), concordante con su Reglamento (D.S
Nº 008-2008-TR); quien requiere de los servicios del TRABAJADOR en forma ............, para.........................
SEGUNDO: Por el presente contrato, EL TRABAJADOR se obliga a prestar sus servicios al EMPLEADOR para realizar las
siguientes actividades:..........., debiendo someterse al cumplimiento estricto de la labor, para la cual ha sido contratado, bajo
las directivas de sus jefes o instructores, y las que se impartan por necesidades del servicio en ejercicio de las facultades de
administración y dirección de la empresa, de conformidad con el artículo 9º del Texto Único Ordenado de la Ley de Productividad
y Competitividad Laboral, aprobado por Decreto Supremo Nº 003-97-TR.
TERCERO: La duración del presente contrato es de................., iniciándose el día.........de...........200.......... y concluirá el día
......de................200....
CUARTO: En contraprestación a los servicios del TRABAJADOR, el EMPLEADOR se obliga a pagar una remuneración
.................de (............................). Igualmente se obliga a facilitar al trabajador los materiales necesarios para que desarrolle
sus actividades, y a otorgarle los beneficios que por ley, pacto o costumbre tuvieran los trabajadores del centro de trabajo
contratados a plazo indeterminado.
QUINTO: EL TRABAJADOR deberá prestar sus servicios en el siguiente horario: de ............a .........(días), de.......... a .............
(horas), teniendo un refrigerio de ....... (minutos), que será tomado de ..........a............
SEXTO: EL EMPLEADOR, se obliga a inscribir al TRABAJADOR en la Planilla electrónica -PDT 601, así como poner a cono-
cimiento de la Autoridad Administrativa de Trabajo el presente contrato, para su conocimiento y registro, en cumplimiento de
lo dispuesto por artículo 73º del Texto Único ordenado del Decreto Legislativo Nº 728, Ley de Productividad y Competitividad
laboral, aprobado mediante Decreto Supremo Nº 003-97-TR.
SÉTIMO: Queda entendido que EL EMPLEADOR no está obligado a dar aviso alguno adicional referente al término del pre-
sente contrato, operando su extinción en la fecha de su vencimiento, conforme a la cláusula tercera, oportunidad en la cual
se abonará al TRABAJADOR los beneficios sociales, que le pudieran corresponder de acuerdo a Ley.
OCTAVO: En todo lo no previsto por el presente contrato, se estará a las disposiciones laborales que regulan los contratos
de trabajo sujeto a modalidad, contenidos en el Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo Nº 728 aprobado por el Decreto
Supremo Nº 003-97-TR, Ley de Productividad y Competitividad Laboral.
NOVENO: Las partes contratantes renuncian expresamente al fuero judicial de sus domicilios y se someten a la jurisdicción
de los jueces de ...................para resolver cualquier controversia que el cumplimiento del presente contrato pudiera originar.
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(Empleador) (Trabajador)
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CABALLERO BUSTAMANTE 33
DERECHOS Y BENEFICIOS DEL RÉGIMEN LABORAL ESPECIAL PARA LAS MYPES
CAPÍTULO 4
Conste por el presente documento, que se suscribe por triplicado con igual tenor y valor, el contrato de trabajo a tiempo
parcial, que al amparo del Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo Nº 728, Decreto Supremo Nº 003-97-TR, Ley de
Productividad y Competitividad Laboral y normas complementarias, que celebran de una parte ................................., con R.U.C.
Nº ........................ y domicilio real en ...................................., debidamente representada por el señor .....................................
........., con D.N.I Nº............................, a quien en adelante se le denominará EL EMPLEADOR, y de la otra parte, don(ña) ..
....................................., con D.N.I. Nº ....................., domiciliado en ......................., a quien en adelante se le denominará EL
TRABAJADOR, en los términos y condiciones siguientes:
PRIMERO: EL EMPLEADOR es una ................................., cuyo objeto social es .......................... y que ha sido debidamente
autorizada por............, de fecha .........................., emitida por............................................., la que se encuentra inscrita en el
Registro de la Micro y Pequeña Empresa (REMYPE) con número de acogimiento ............desde el .................., y que a partir
de esta fecha goza de los beneficios que le confiere el TUO de la Ley de Promoción de la Competitividad, Formalización y
Desarrollo de la Micro y Pequeña Empresa y del Acceso al Empleo decente, Ley de MYPE (D.S Nº 0007-2008-TR), concor-
dante con su Reglamento (D.S Nº 008-2008-TR); quien requiere de los servicios del TRABAJADOR en forma............, para
la modalidad de contrato parcial.
SEGUNDO: Por el presente contrato, EL TRABAJADOR se obliga a prestar sus servicios al EMPLEADOR para realizar las
siguientes actividades:..........
.........................................................................................................,
debiendo someterse al cumplimiento estricto de la labor, para la cual ha sido contratado, bajo las directivas de sus jefes o
instructores, y las que se impartan por necesidades del servicio en ejercicio de las facultades de administración y dirección
de la empresa, de conformidad con el artículo 9º del Texto Único Ordenado de la Ley de Productividad y Competitividad
Laboral, aprobado por Decreto Supremo Nº 003-97-TR.
TERCERO: En contraprestación a los servicios del TRABAJADOR, el EMPLEADOR se obliga a pagar una remuneración
.................. de (..............................). Igualmente se obliga a facilitar al trabajador los materiales necesarios para que desarrolle
sus actividades, y a otorgarle los beneficios que por ley, pacto o costumbre tuvieran los trabajadores del centro de trabajo
contratados a plazo indeterminado.
CUARTO: EL TRABAJADOR deberá prestar sus servicios en el siguiente horario: de ............a .........(días), de.......... a .............
(horas), teniendo un refrigerio de ....... (minutos), que será tomado de ..........a..........
QUINTO: EL EMPLEADOR, se obliga a inscribir al TRABAJADOR en la Planilla electrónica - PDT 601, así como poner a
conocimiento de la Autoridad Administrativa de Trabajo el presente contrato, para su conocimiento y registro, en cumplimiento
de lo dispuesto por artículo 73º del Texto Único ordenado del Decreto Legislativo Nº 728, Ley de Productividad y Competitividad
laboral, aprobado mediante Decreto Supremo Nº 003-97-TR.
SEXTO: Queda entendido que EL EMPLEADOR no está obligado a dar aviso alguno adicional referente al término del
presente contrato, operando su extinción en la fecha de su vencimiento, conforme a la cláusula tercera.
SÉPTIIMO: En todo lo no previsto por el presente contrato, se estará a las disposiciones laborales que regulan los contratos
de trabajo sujeto a modalidad, contenidos en el Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo Nº 728 aprobado por el Decreto
Supremo Nº 003-97-TR, Ley de Productividad y Competitividad Laboral.
OCTAVA: Las partes contratantes renuncian expresamente al fuero judicial de sus domicilios y se someten a la jurisdicción de
los jueces de ...................para resolver cualquier controversia que el cumplimiento del presente contrato pudiera originar.
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(Empleador) (Trabajador)
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CAPÍTULO 5
FIN
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CAPÍTULO 5
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SEGURIDAD SOCIAL
CAPÍTULO 5
PERIODO DE CARENCIA
Intervenciones Recuperativas Tope Carencia (*)
Cirugías mayores programadas: vesícula biliar, próstata, hernias, histerectomías y otras
previamente autorizadas. 6 meses
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Periodo de carencia para gestación y parto. 3 meses
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Medicina especializada. 1 por mes
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Consulta externa. 2 consultas por mes 1 mes
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Odontología. 1 consulta por mes 3 meses
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Diagnóstico por imágenes.
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Ecografía. 1 por mes
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Radiología. 1 por mes
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
(*) El periodo de carencia no se aplica en caso de emergencias.
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CAPÍTULO 5
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SEGURIDAD SOCIAL
CAPÍTULO 5
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SEGURIDAD SOCIAL
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CAPÍTULO 5
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SEGURIDAD SOCIAL
CAPÍTULO 5
REGISTRO DE APORTES
Cuenta Individual del Aporte anual individualizado del Estado
Afiliado
Producida la afiliación al Sistema Producida la transferencia del aporte anual del Estado.
Oportunidad
de Pensiones Sociales
Entidad encargada Entidad que administre las cuentas Entidad que administre las cuentas individuales de los afiliados.
individuales de los afiliados.
1. Se registran aportes del afiliado 1. Se registran aportes del Estado y rentabilidad.
y rentabilidad. 2. Implementación y administración a cargo de la entidad
2. Implementación a cargo de la que administre las cuentas individuales.
Características entidad seleccionada por subasta.
3. Actualización trimestral
3. Actualización mínima cada 3
meses. 4. Registro disponible en el portal institucional de la
4. Estará disponible en el portal ONP.
institucional de la entidad que 5. Entidad administradora debe alcanzar trimestralmente
administre las cuentas. la información correspondiente a la ONP.
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CAPÍTULO 5
PENSIONES
Se debe tener:
Requisitos 1. 65 años de edad
2. Mínimo 300 aportaciones.
Pensión de jubilación
Monto de Se calcula según lo aportado más la rentabilidad acumulada.
pensión
Se debe tener:
1. Pago mensual a la comisión por seguro de invalidez, en forma adicional al aporte
Pensión de invalidez Requisitos mínimo.
2. Ser declarado con invalidez total permanente por una Comisión Médica de
EsSalud o del MINSA.
Se sujeta a las condiciones establecidas en el contrato de administración de riesgos
celebrado entre la entidad administradora de cuentas individuales y la empresa de
seguros, el cual contendrá:
Condiciones 1. Condiciones de cotización.
2. Casos excluidos
3. Preexistencia a que se sujeta la cobertura de los afiliados.
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SEGURIDAD SOCIAL
CAPÍTULO 5
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CAPÍTULO 5
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SEGURIDAD SOCIAL
CAPÍTULO 5
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CAPÍTULO 6
CAPÍTULO 6
––––––––––
(1) JARAMILLO, Miguel y VALDIVIA, Néstor. Las políticas para el financiamiento de las PYMES en el Perú. Informe final preparado
para CEPAL. GRADE. Disponible en: www.mypeperu.gob.pe/investigacion/grade_informe_final_cepal.pdf.
(2) Cfr. SILUPÚ GARCÉS, Beatriz Liz. Financiamiento para las Micro y Pequeñas Empresas (MYPES) en el Perú. En: Gestión Joven
N° 1, abril, 2008, p. 42. Disponible en: www.elcriterio.com/revista/ajoica/contenidos_1/silupu_n1.pdf.
(3) ALIDE. "Financiamiento en el ciclo de Negocios de PYMES y Emprendedores Innovadores". Disponible en: www.alide.org.pe/
download/Pasantias/2007/0703_ALIDE-COFIDE/Doc/0703-14_FOGAIN_FranciscoMorales.pdf.
(4) En el año 2005, se consideró que las MYPES eran las grandes generadoras de empleo, ya que aportaban el 64% del Producto
Bruto Interno y generaban ingresos al Estado. Cfr. Villaran Fernando, Palacios Javier; Bullón Hugo y Saenz Teodoro (2005):
“Diagnóstico y Recomendaciones para mejorar los programas y servicios de apoyo a las micro, pequeñas y medianas empresas
en el Perú”, USAID, Perú, p. 53. Citado por: Ibídem, p. 41.
(5) MTPE - Dirección Nacional de la Micro y Pequeña Empresa. “Elaboración de Estadísticas de la Micro y Pequeña Empresa”.
2005. Citado por: JARAMILLO, Miguel y otro. Op. Cit., p. 25.
(6) CEEDE-Estudios Económicos. El Financiamiento a las PYMES en Japón: El Caso del National Life Finance Corporation. Disponible en:
www.ceede.org.pe/download/Micro_NLFC_FinanciamientoPyME.pdf.
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CABALLERO BUSTAMANTE 45
PROMOCIÓN Y FINANCIAMIENTO PARA EL DESARROLLO Y LA COMPETITIVIDAD
CAPÍTULO 6
En ese sentido, teniendo en cuenta la importancia coberturas se harán con cargo a los recursos del
actual en la economía de las MYPES, en diversos Fondo Múltiple de Cobertura MYPE.
países se han creado diversos mecanismos para
fomentar el financiamiento de dichas empresas. En 3.2. Corporación Financiera de Desarrollo S.A.
Japón, se creó una entidad pública que tiene como (COFIDE)
objetivo el otorgamiento de préstamos a las MYPES Es una empresa estatal de derecho privado
que no califiquen dentro del esquema general de las regulada por el Decreto Legislativo Nº 206, que
instituciones financieras privadas. En México iento: tiene por finalidad contribuir al desarrollo inte-
(i) el Fondo de Garantía para Inversiones (FOGAIN), gral del país, mediante la captación de ahorro e
que constituye una cobertura destinada a garantizar intermediación financiera para asignarlo con sus
créditos y operaciones de leasing de mediano y largo propios recursos a proyectos y financiamiento
plazo que las Instituciones Financieras otorguen a las de nuevas empresas o empresas dentro de las
PYMES que no cuentan con garantías suficientes, y políticas de deserción del Estado.
(ii) el Crédito CORFO-Inversión, que constituye una
línea de crédito dirigida a incentivar el desarrollo de 3.3. Institución Financiera Intermediaria (IFI)
alternativas de financiamiento de largo plazo a tasas Es la institución que participa en las opera-
de interés favorables para las PYMES para que puedan ciones de financiamiento para la MYPE. Para
realizar sus inversiones (7). que una IFI sea considerada elegible para
Finalmente, se puede señalar que en Europa se acceder a los programas de cobertura del
presenta un esquema interesante para la promoción COBMYPE deberá cumplir con lo siguiente:
del financiamiento de las MYPES a través de un (i) ser supervisada por la SBS, (ii) no estar dentro
sistema de garantías, que se divide en dos niveles de los regímenes de vigilancia, intervención
de coberturas: (i) un primer nivel de reafianzamientos o disolución y liquidación, previstos en la Ley
nacionales o regionales y (ii) un segundo nivel de Nº 26702, y (iii) haber suscrito un Contrato de
reafianzamiento supranacional organizado y financiado Cobertura Directa COFIDE-IFI o un Contrato de
por la Comisión de la Unión Europea y administrado Cobertura Indirecta Entidad Operadora-IFI.
por el Fondo Europeo de Inversiones (FEI). Así, el
FEI otorga coberturas de garantía a los mecanismos 3.4. Fondo Múltiple de Cobertura MYPE (Fondo)
nacionales de reafianzamiento, pudiendo, también, Es el Fondo regulado por la Ley y el Reglamento,
garantizar de forma directa a las instituciones que que tiene por objeto ejecutar un conjunto de
otorgan garantías en aquellos países donde no existe programas de garantías y seguros, que faciliten
dicho mecanismo (8). En el Perú, también se busca el acceso al financiamiento de la MYPE, por
promover el financiamiento a las MYPES a través de medio de la combinación de instrumentos que
la creación de programas de garantías y seguros, a coadyuven al desarrollo masificado de las mi-
través del Fondo Múltiple de Cobertura MYPE. crofinanzas. Así, a través del Fondo se brindarán
coberturas sobre los riesgos que se deriven del
3. Agentes vinculados al sistema de financiamiento que otorgue las IFI a la MYPE
financiamiento para las MYPE (artículo 3º del Reglamento). El plazo de vigencia
del Fondo es de 10 años contados a partir de la
3.1. Programa de Cobertura Múltiple MYPE entrada en vigencia de la Ley, es decir, hasta el
(COBMYPE) 30.10.2014 (artículo 6º de la Ley).
Es el programa mediante el cual se brindan
coberturas de forma directa o indirecta para ga- 3.5. Micro y Pequeña Empresa (MYPE)
rantizar el financiamiento de las MYPES. Dichas Es la persona natural o jurídica que consti-
––––––––––
(7) ALIDE. Op. Cit., pp. 16 y ss.
(8) POMBO, Pablo y Figueiredo, José F. La experiencia europea para promover el acceso al crédito de las micro, pequeñas y media-
nas empresas (MIPYMES) a través de sistemas de garantías. Disponible en: http://www.segib.org/upload/File/esxtension%20
del%20credito.pdf.
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CAPÍTULO 6
tuye una unidad económica, bajo cualquier del COBMYPE deberá cumplir con lo siguiente:
forma de organización o gestión empresarial, (i) ser supervisada por la SBS, (ii) no estar dentro
que puede ser Microempresa o Pequeña Empre- de los regímenes de vigilancia, intervención o
sa (9). Las MYPES que podrán ser beneficiarias disolución y liquidación, previstos en la Ley Nº
del COBMYPE son: 26702, y (iii) haber suscrito un Contrato de Co-
(i) MYPE que haya recibido préstamo de la IFI, y bertura Indirecta COFIDE- Entidad Operadora.
que reciban capacitación y asistencia técnica
por entidades públicas o privadas, según los 4. Operaciones y contratos vinculados
criterios establecidos por COFIDE. con el sistema de financiamiento
(ii) MYPE que sea beneficiaria de un préstamo para las MYPE
derivado de una línea de crédito o financia-
miento otorgado por COFIDE a la IFI y que 4.1. Fianza
reciban capacitación y asistencia técnica Es un contrato mediante el cual el fiador
por parte del articulador del Programa de acepta cumplir con la obligación del deudor,
Financiamiento para productos financieros en caso de incumplimiento de la obligación
estructurados por COFIDE (Programa PFE). principal. Entre sus características tenemos:
No podrán ser beneficiarios del COBMYPE: (i) la fianza se celebra entre el fiador y el acreedor,
– Aquellos que formen parte del Consejo de (ii) el fiador se obliga a cumplir determinada presta-
Administración, Directorio o del Comité de ción, que en este caso sería dineraria, (iii) el fiador
Créditos de la IFI o la Entidad Operadora. garantiza el cumplimiento de una obligación ajena, y
– Aquellos impedidos por ley expresa. (iv) el fiador responde en caso de incumplimiento del
– Funcionarios de COFIDE, de la IFI y de las deudor. Este contrato se encuentra regulado en los
Entidades Operadoras; artículos 1868º y siguientes del Código Civil (10).
– Aquellos que hubieran incumplido con el
Reglamento del Programa PFE. 4.2. Fideicomiso
– Aquellos que sean insolventes (en liquida- Es el contrato mediante el cual una persona
ción, declarados insolventes o estar en las (fideicomitente) transfiere bienes a otra per-
Centrales de Riesgos con la categoría de sona (fiduciario), para la constitución de un
dudoso o pérdida). patrimonio fideicometido. El fiduciario ejerce el
– Aquellos que conformen grupo económico o dominio fiudciario del patrimonio fideicometido,
que tengan vinculación económica con otras el cual está afecto al cumplimiento de un fin
empresas o grupos nacionales o extranjeros y o fines específicos a favor de un tercero o del
– Aquellos cuya deuda haya sido honrada por la propio fideicomitente (fideicomisario). Para el
entidad operadora o el COBMYPE, estando ex- financiamiento de las MYPES, el Ministerio
cluídos por un periodo no menor de 5 años. de Economía y Finanzas (MEF) ha constituido
un patrimonio fideicometido constituido por el
3.6. Entidad Operadora Fondo, donde COFIDE actua como fiduciario y
Es una empresa que puede ser una IFI, una el MEF como fideicomitente y fideicomisario.
entidad afianzadora o una compañía de seguros
que garantiza o asegura a las MYPE, en sus 4.3. Préstamo
operaciones de financiamiento, ante las IFIS Es una operación de crédito mediante la cual la
con la cobertura del COBMYPE. Para que una IFI le suministra recursos financieros a la MYPE,
Entidad Operadora sea considerada elegible de acuerdo a las condiciones establecidas en el
para acceder a los programas de cobertura Reglamento.
––––––––––
(9) Artículo 5° del TUO de la Ley MYPE, Decreto Supremo N° 007-2008-TR:
(10) Cfr. “Naturaleza jurídica del contrato de fianza y sus consecuencias patrimoniales”, en: Informativo Caballero Bustamante N°
644, primera quincena, agosto 2008, sección B. También, CARDENAS QUIRÓS, Carlos. “Las garantías del derecho de crédito y
la reforma del Código Civil del Perú de 1984”, en: Derecho & Sociedad N° 16, Año 12, 2001, pp. 219 y ss.
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE 47
PROMOCIÓN Y FINANCIAMIENTO PARA EL DESARROLLO Y LA COMPETITIVIDAD
CAPÍTULO 6
COBERTURA DIRECTA
COBMYPE Garante
Otorga garantía por el financiamiento
a la MYPE
Entidad
Operadora Garante
Otorga garantía (fianza) y/o seguros por el
financiamiento a la MYPE Otorga garantía y/o seguros
por la garantía y/o seguros
concedidos a la IFIS
COBMYPE Garante
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CAPÍTULO 6
– Comunicar por escrito a COFIDE cuando 7. Condiciones generales para las co-
resuelva el Contrato de Cobertura COFIDE berturas otorgadas por COBMYPE
– Entidad Operadora, dentro de los 3 días (artículo 12º del Reglamento)
útiles de la fecha de resolución.
– Ceder sus derechos de acreedor a COFIDE a. Operaciones activas.- son las siguientes:
cuando a través del COBMYPE se haya – Coberturas directas para las IFI: (i) garantías
honrado y/o indemnizado a las IFIS. individuales, (ii) garantías de cartera, y (iii) otras
garantías aprobadas por COFIDE.
6.2. Obligaciones de las IFIS (artículo 35º del – Coberturas indirectas para las Entidades
Reglamento): Operadoras: (i) garantías individuales, (ii)
– Incorporar como créditos garantizados dentro garantías de cartera, (iii) póliza de seguro in-
de los contratos de cobertura, sólo los prés- dividual, (iv) póliza de seguro global, y (v) otras
tamos elegibles. garantías o seguros aprobados por COFIDE.
– Verificar la elegibilidad de la MYPE. b. Operaciones pasivas.- COFIDE para asegurar
– Vigilar el cumplimiento de los requisitos esta- la solvencia y diversificar el riesgo asumido por
blecidos en el Reglamento por las MYPES. COBMYPE podrá negociar operaciones de: (i)
– Verificar las condiciones de las coberturas coafianzamiento, (ii) coaseguramiento, (iii) afian-
otorgadas por COFIDE y por las entidades zamiento, (iv) aseguramiento, (v) reafianzamiento,
operadoras a los prestatarios. (vi) reaseguramiento, y (vii) autoseguro.
– Evaluar y administrar los créditos garan- c. Apalancamiento.- el monto máximo de las
tizados de acuerdo a los contratos de coberturas de garantía y/o seguro otorgada por
cobertura. el COBMYPE será determinado por COFIDE, no
– Suministrar la información requerida por pudiendo exceder de 5 veces el patrimonio del
COFIDE y la entidad operadora. Fondo sumado a las provisiones para créditos
– Comunicar por escrito a COFIDE o la En- contingentes y otras contingencias.
tidad Operadora, según corresponda, la d. Límites.- COFIDE establecerá el monto máximo
resolución del contrato de cobertura dentro de cobertura de garantías o seguros.
de los 3 días útiles siguientes de producido e. Monto máximo de cobertura por COBMYPE.-
éste. son los siguientes:
– Actuar como entidad recuperadora. – Cobertura directa para la IFI: podrá ser hasta
– Ceder sus derechos de acreedor de los el 100% del monto del préstamo.
préstamos a favor de COFIDE. – Cobertura indirecta para la entidad operadora
o IFI: podrá ser hasta el 100% del monto de la
6.3. Obligaciones de COFIDE (artículo 36º del garantía o del seguro.
Reglamento): f. Plazo.- tanto las coberturas directas como indirectas
– Velar por el adecuado funcionamiento del tendrán en cuenta los plazos de los préstamos otorga-
COBMYPE y la intangibilidad del Fondo, así dos por la IFI, además de un plazo de ejecución de hasta
como el cumplimiento de los contratos de 15 días hábiles adicionales. En ningún caso, este plazo
cobertura. podrá sobrepasar el plazo de vigencia del Fondo.
– Atender las solicitudes de cobertura de g. Comisiones y primas de las operaciones ac-
garantía y/o seguros de las IFIS y Entidades tivas.- serán establecidas mediante Tarifario por
Operadoras. COFIDE, que entrará en vigencia una vez firmado
– Honrar las garantías y/o indemnizar los el contrato. La modificación del Tarifario será
seguros emitidos dentro de la cobertura del aplicable sólo a las coberturas que se otorguen a
COBMYPE. partir de a partir de su vigencia.
– Administrar los recursos del Fondo bajo h. Contragarantías.- COFIDE y la IFI para que hagan
criterios prudenciales efectiva la cobertura directa deberán de considerar
– Desarrollar, implementar y difundir los las garantías que otorgue la MYPE, como: garantías
productos y modalidades de cobertura de individuales, garantías compartidas, y garantías de
garantía y seguros. cartera.
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE 49
PROMOCIÓN Y FINANCIAMIENTO PARA EL DESARROLLO Y LA COMPETITIVIDAD
CAPÍTULO 6
i. Cesión de derechos.- las IFIS y las Entidades – Notificación de la falta pago total o parcial:
Operadoras deberán ceder a favor del COBMYPE, la IFI deberá notificar a COFIDE dentro de los
sus derechos de cobranza y recuperaciones en la 30 días calendario de la fecha de vencimiento
parte de los préstamos honrados o indemnizados con (carta simple o notarial). Este plazo es de ca-
recursos del COBMYPE, así como las garantías. ducidad.
– Honramiento de la garantía: dentro de los 15
8. Condiciones generales para las co- días útiles de recibida la notificación, COFIDE
berturas otorgadas por las Enti- honrará la garantía hasta el importe que se
dades Operadoras (artículo 13º del determine de la aplicación del porcentaje de
Reglamento) cobertura al préstamo impago.
– Informes a COFIDE: dentro de los 10 primeros
a. Operaciones activas.- las Entidades Operadoras días útiles del cierre de cada mes, las IFIS
otorgarán las garantías o seguros siguientes: (i) ga- deberán informar sobre la situación de los prés-
rantías individuales, (ii) garantías de cartera, (iii) póliza tamos honrados, caso contrario, se suspenderá
de seguro individual, (iv) póliza de seguro global, y (v) la cobertura de garantía.
otras garantías o seguros aprobados por COFIDE. – Acciones de cobranza: dentro de los 90 días
b. Límites.- COFIDE establecerá el monto máximo de la fecha de la solicitud de honramiento o
de cobertura de garantías o seguros. indeminización, la IFI deberá iniciar las acciones
c. Monto máximo de cobertura por las Entidades judiciales o extrajudiciales para la ejecución del
Operadoras.- la cobertura a favor de las IFIS podrá pagaré emitido por la MYPE, debiendo remitir
ser hasta el 50% del monto de los préstamos, sin el auto admisorio de la demanda a COFIDE.
embargo, COFIDE podrá incrementar dicho límite. Tanto en el caso de las garantías de carácter
En el caso de coberturas estructuradas bajo el individual como en las garantías de cartera, las
Programa PFE el monto máximo de la cobertura IFIS actuarán como agentes recuperadores del
podrá ser hasta el 100% del préstamo. COBMYPE.
d. Plazo.- será similar al plazo de los préstamos – Castigos: la IFI deberá informar de los castigos
otorgados por las IFIS. En ningún caso, el plazo de de los créditos y de los criterios que los sus-
la cobertura podrá sobrepasar el plazo de vigencia tentan a COFIDE. Por su parte, ésta procederá
del Fondo. al castigo de los montos honrados a cargo del
e. Comisiones y primas de las operaciones ac- COBMYE, siempre que estas cuentas por cobrar
tivas.- serán establecidas mediante Tarifario por estén 100% provisionadas.
COFIDE, que entrará en vigencia una vez comuni-
cado a las IFIS. La modificación del Tarifario será b. Reglas adicionales para las coberturas
aplicable sólo a las coberturas que se otorguen a directas.-
partir de a partir de su vigencia. – Suspensión de emisión de nuevas coberturas:
f. Contragarantías.- para que sea efectiva la cuando la diferencia entre el monto honrado a
cobertura indirecta, las Entidades Operadoras favor de la IFI y la recuperación de los créditos
deberán de considerar las garantías que otorgue durante los útimos 12 meses, supere el 5% del
la MYPE, como: garantías individuales, garantías saldo promedio de las garantías vigentes en
compartidas, y garantías de cartera. los útlimos 12 meses, otorgados por COBMYPE
g. Cesión de derechos.- las IFIS deberán ceder sus de- a la IFI.
rechos de cobranza y recuperaciones a las Entidades – Vigencia de la cobertura: desde la fecha en que
Operadoras, en la parte de los préstamos honrados o la MYPE o la IFI abonen la comsión correspon-
indemnizados con los recursos de éstas. diente a la cuenta corriente de COFIDE. La IFI
no podrá modificar su contrato de préstamo con
9. Procedimiento y requisitos operati- la MYPE, sin autorización de COFIDE.
vos de las coberturas directas – Subrogración: con el honramiento del COBMYPE
, se producirá la subrogación de éste en todos
a. Procedimiento para el honramiento de las los derechos de la IFI, hasta por la suma hon-
garantías (artículo 14º del Reglamento) rada según la cobertura.
EDICIONES
50 CABALLERO BUSTAMANTE
MANUAL DE LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA - MYPE
CAPÍTULO 6
10. Procedimiento y requisitos operati- tos honrados a cargo del COBMYE, siempre
vos de las coberturas indirectas que estas cuentas por cobrar estén 100%
provisionadas.
a. Procedimiento para el honramiento de las
garantías (artículo 23º del Reglamento) b. Reglas adicionales para las coberturas
– Notificación de la falta pago total o parcial: indirectas.-
la IFI deberá notificar a la Entidad Operadora – Suspensión de emisión de nuevas coberturas a
dentro de los 30 días calendario de la fecha de favor de una IFI: la Entidad Operadora deberá
vencimiento (carta simple o notarial). Este plazo suspender las nuevas coberturas, cuando la
es de caducidad. diferencia entre el monto honrado o indemni-
– Honramiento de la garantía: esta etapa se zado a favor de la IFI y la recuperación de los
subdivide en tres: (i) dentro de los 10 días créditos durante los útimos 12 meses, supere
útiles de recibida la notificación, la Entidad el 5% del saldo promedio de las garantías y/o
Operadora verificará el cumplimiento de las seguros vigentes en los útlimos 12 meses,
condiciones y solicitará a COFIDE honrar la otorgados por la Entidad Operadora a favor
garantía o el seguro; (ii) dentro de los 15 días de la IFI.
útiles de la solicitud de la Entidad Operadora, – Suspensión de emisión de nuevas coberturas
COFIDE procederá a honrar las garantías o a favor de una Entidad Operadora: COBMYPE
indemnizar los siniestros, hasta el importe que suspenderá la emisión de nuevas coberturas,
se determine de la aplicación del porcentaje cuando la diferencia entre el monto honrado
de cobertura al préstamo impago, y (iii) dentro o indemnizado a favor de la IFI y la recupe-
de los 3 días útiles de recibido el depósito ración de los créditos durante los útimos 12
de COFIDE, la Entidad Operadora procederá a meses, supere el 5% del saldo promedio
honrar la garantía o el seguro. de garantías y/o seguros vigentes en los
– Informes: tenemos que: (i) dentro de los 3 útlimos 12 meses, otorgadas por COFIDE a
días útiles de la recuperación de alguna la Entidad Operadora. Así, ésta ya no podrá
indemnización, las IFIS deberán informar emitir nuevas coberturas con el respaldo de
de este hecho a la Entidad Operadora, y (ii) COBMYPE.
dentro de los 10 primeros días útiles del – Suspensión de emisión de nuevas coberturas
cierre de cada mes, las Entidades Operadoras del COBMYPE: se suspenderá el programa
deberán informar a COFIDE sobre la situación COBMYPE cuando la diferencia entre el monto
de los préstamos honrados, caso contrario, honrado o indemnizado y la recuperación efec-
se suspenderá la cobertura de garantía o tuada, supere el 100% de los recursos netos
seguro. generados por el Fondo.
– Acciones de cobranza: la IFI deberá iniciar – Vigencia de la cobertura: desde la fecha en que
las acciones judiciales o extrajudiciales para la MYPE o la IFI abonen la comsión o prima
la ejecución del pagaré emitido por la MYPE, correspondiente a la cuenta corriente de la
debiendo mantener informado sobre el proce- Entidad Operadora. La IFI no podrá modificar
so a la Entidad Operadora. En el caso de las su contrato de préstamo con la MYPE, sin
garantías o seguros de carácter individual, las autorización de COFIDE.
Entidades Operadoras actuarán como agentes – Subrogración: se presenta de la siguiente
recuperadores del COBMYPE. En el caso de manera: (i) en la cobertura de la Entidad Ope-
garantía de cartera o seguros globales emiti- radora, con el honramiento o indemnización,
dos por la Entidad Operadora, las IFIS deberán ésta se subroga en los derechos de la IFI
actuar como sus agentes recuperadores. frente a la MYPE, hasta por la suma honrada
– Castigos: la IFI deberá informar de los cas- o indemnizada a la IFI, y (ii) en la cobertura
tigos de los créditos y de los criterios que emitida por COBMYPE, con el honramiento o
los sustentan a la Entidad Operadora, quien indemnización, éste se subroga en los dere-
deberá reportarlo a su vez a COFIDE. Por su chos de la Entidad Operadora, hasta por la
parte, ésta procederá al castigo de los mon- suma honrada o indemnizada.
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE 51
MANUAL DE LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA - MYPE
CAPÍTULO 7
CAPÍTULO 7
LA MYPE COMO PROVEEDORA
DEL ESTADO
––––––––––
(1) El Decreto Supremo Nº 083-2004-PCM que aprueban el Texto Único Ordenado de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado y el Decreto
Supremo Nº 084-2004-PCM, que aprueban el Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, y sus normas modificatorias
y complementarias.
(2) En contraposición a ello el numeral 1) del artículo 133º del Reglamento de la Ley de Contrataciones, establece que en el caso que dos (2) o
más propuestas empaten, el otorgamiento de la Buena Pro se dará preferencia a las micro y pequeñas empresas ganadoras en adjudicaciones
directa y de menor cuantía, alcanzando este beneficio a los consorcios siempre y cuando estén conformados íntegramente por micro y pequeñas
empresas.
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE 53
LA MYPE COMO PROVEEDORA DEL ESTADO
CAPÍTULO 7
tunidad y precio. Es decir, si en determinado proceso la compra de bienes, donde obviamente participan una
de selección donde participen también las MYPE y gran cantidad de postores, quedando empatados en el
siendo que después de las etapas de calificación puntaje final dos empresas MYPE, donde una de ellas
de propuestas técnicas y económicas si resultasen tiene su domicilio en el distrito de Iquitos y la otra
igualados con el mejor puntaje total una empresa en el distrito de San Juan Bautista. De acuerdo a lo
ordinaria y una empresa MYPE, el Comité Especial establecido por la presente norma, el Comité Especial
del proceso de selección deberá preferir otorgarle deberá preferir otorgarle la buena pro del proceso al
la Buena Pro del mismo a la MYPE, en concordancia postor que domicilia en Iquitos, seguidamente si el
con el numeral 1) del artículo 133º del Reglamento de empate fuera entre el postor del distrito de San Juan
la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, Bautista y otro postor de la provincia de Huaral (Lima),
artículo que regula la solución en caso de empate. el Comité Especial deberá preferir otorgarle la buena
El Reglamento también establece que se dará pro del proceso al postor que domicilia en San Juan
preferencia a las MYPE de la región o localidad Bautista por que está dentro de la jurisdicción del
del lugar donde se realicen las compras estatales, mismo gobierno local provincial que el de la entidad
respecto de los bienes y servicios que puedan ser convocante, por último si el empate se suscita entre
suministrados por las MYPE regionales o locales (3) el postor domiciliado en la provincia de Huaral y otra
, siempre que cumplan con las Especificaciones Téc- empresa MYPE domiciliado en Ica, el Comité Especial
nicas establecidas en las bases y sean ofertados en deberá preferir otorgarle la buena pro del proceso al
condiciones similares de calidad, oportunidad y precio. postor que domicilia en Huaral.
Esto quiere decir que igual que en el caso anterior, si También, como sistema alternativo a la obligación
en determinado proceso de selección convocado en de presentar la garantía de fiel cumplimiento, en caso
determinada región donde participan como postores de suministro periódico de bienes o de prestación de
dos o más empresas MYPE y después de concluida servicios de ejecución periódica, así como en los con-
las etapas de calificación de propuestas técnicas y tratos de consultoría y ejecución de obra, las Empresas
económicas, resultan igualados con el mejor puntaje MYPE, podrán optar a que, por concepto de dicha
total una empresa MYPE de la región donde se ubica garantía la Entidad retenga el diez por ciento (10%)
la sede de la Entidad convocante y otra empresa MYPE del monto del contrato original. Para estos efectos,
de otra región, el Comité Especial del proceso de la retención de dicho monto se efectuará durante la
selección deberá preferir otorgarle la Buena Pro del primera mitad del número total de pagos a realizarse,
proceso a la MYPE domiciliada en la misma región de de forma prorrateada en cada pago a ser devuelto a
la Entidad convocante, sin entrar al procedimiento de la finalización del mismo.
solución en caso de empate citado anteriormente.
Esta peculiaridad también es aplicable para los 3. CONCESIONES A PERSONAS CON DISCAPA-
procesos de selección convocados por las entidades CIDAD Y DE LA TERCERA EDAD
públicas tengan su domicilio dentro de la jurisdicción
de un gobierno local y/o provincial, sin considerar que En las instituciones públicas donde se otorgue en
la Entidad convocante sea la misma municipalidad dis- concesión los servicios de fotocopiado, mensajería u
trital, municipalidad provincial o el gobierno regional. otros de carácter auxiliar a las labores administrativas
Por ejemplo, la Universidad Nacional de Iquitos convo- de oficina, las microempresas constituidas y confor-
ca a un proceso de adjudicación directa selectiva para madas por personas con discapacidad o personas
––––––––––
(3) Esta peculiaridad es distinta a la establecido en el artículo 131º del Reglamento de la ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, referido
a Bonificaciones por provincia o colindante, donde se establece que tratándose de la contratación de obra y servicio que se ejecuten o presten
fuera de las provincias de Lima y Callao, cuyos montos correspondan a ADS y AMC, se considerará una bonificación equivalente al diez por ciento
(10%) sobre la sumatoria de las propuestas técnicas y económicas de los postores con domicilio legal en la provincia donde se ejecutará la obra
objeto del proceso de selección o las provincias colindantes, sean o no pertenecientes al mismo departamento o región, siempre que los bienes,
servicios u obras sean elaborados dentro de esa circunscripción. El domicilio legal será el declarado ante el Registro Nacional de Proveedores.
Esta situación también podría redundar en beneficio de la MYPE, pues antes de la preferencia a otorgarle al buena pro por el hecho de ser MYPE,
bien podría otorgársele la bonificación equivalente al diez por ciento (10%) sobre la sumatoria de las propuestas técnicas y económicas.
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54 CABALLERO BUSTAMANTE
MANUAL DE LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA - MYPE
CAPÍTULO 7
adultas de la tercera edad, en condiciones similares financieros, entidades financieras del Estado, CO-
de precios, calidad y capacidad de suministro, serán FIDE, Banco de la Nación, y banco Agrario, en la
consideras prioritariamente para la prestación de modalidad de respaldo de sus créditos. Es decir las
tales servicios. MYPE podrán ceder a dichas entidades sus derechos
derivados de la ejecución de los contratos de provi-
4. DESCUENTO DE FACTURAS Y CESIÓN DE sión de bienes y servicios como consecuencia de la
DERECHOS DE LAS MYPES A ENTIDADES adjudicación de la buena pro del proceso de licitación
FINANCIERAS pública, concurso público y adjudicación de directa
(pública y selectiva). Esta cesión de derechos deberá
Otra ventaja que tienen las MYPE, para cumplir constar por escrito a fin de formalizar su operación.
con las prestaciones a las que se obligan para con La cesión de derechos puede efectuarse cuando no
las entidades del Estado, con las que han contratado se opone a la ley, a la naturaleza de la obligación o
por efecto de un proceso de selección, es la cesión al pacto tonel deudor, rigiéndose por lo establecido
de derechos de acreedor a favor de intermediarios en el Código Civil.
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE 55
MANUAL DE LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA - MYPE
CAPÍTULO 8
CAPÍTULO 8
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CABALLERO BUSTAMANTE 57
Mype y Planilla Electrónica
CAPÍTULO 8
el adecuado registro del conductor de la microempresa relación laboral con el mismo, para evitar un registro
como persona natural con negocio que no genera erróneo y futuras contingencias.
EDICIONES
58 CABALLERO BUSTAMANTE
MANUAL DE LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA - MYPE
CAPÍTULO 8
rial (EIRL, SRL, S.A), dedicada a la extracción, la Ley de Promoción de la Competitividad, For-
transformación, producción, comercialización de malización y Desarrollo de la Micro y Pequeña
bienes o prestación de servicios, que cumpla con Empresa y del Acceso al Empleo Decente y su
las siguientes características concurrentes: reglamento.
Por otro lado, deberá indicar si tiene trabajadores
Número de trabajadores Nivel de ventas brutas anuales sin régimen pensionario; debido a que de acuerdo
De 1 hasta 10 De 1 hasta 150 UIT al artículo 49º del D.S. Nº 007-2008-TR, TUO de
la Ley de Promoción de la Competitividad, For-
La fecha de acogimiento al régimen especial de malización y Desarrollo de la Micro y Pequeña
la microempresa está referida al día en que se Empresa y del Acceso al Empleo Decente, el
registro a la empresa como microempresa ante régimen pensionario para los trabajadores de la
el REMYPE; siendo importante porque a partir microempresa es opcional, es decir que pueden
de este momento se puede gozar de los bene- elegir entre seguir aportando a un régimen pen-
ficios del régimen especial y, los trabajadores sionario –en caso se encuentren afiliados a uno- o
contratados desde esta fecha entrarán con los no hacerlo y, del mismo modo, pueden elegir no
derechos laborales estipulados en el TUO de afiliarse a ningún régimen pensionario.
1.2. Registro y declaración de los trabajadores Es necesario recalcar que cuando hablamos
y del conductor de la microempresa de conductor de la microempresa nos estamos
El registro de los trabajadores y del conductor refiriendo a aquella microempresa constituida
de la microempresa tiene como principal función como persona natural con negocio, y no a una
establecer las diferencias entre ambos, debido con personería jurídica.
a que el primero genera todos los beneficios y La declaración de los trabajadores y del conductor
derechos concedidos en el D.S. Nº 007-2008-TR está referida, básicamente, a los ingresos que
y su reglamento, mientras que el segundo al no éstos perciban así como a las aportaciones y
general vínculo laboral sólo otorga derecho a la contribuciones que hagan los trabajadores, incluido
afiliación al régimen contributivo del sistema de el conductor de la microempresa, y el empleador.
seguridad social en salud y en pensiones. Siendo sumamente importante diferenciar los
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE 59
Mype y Planilla Electrónica
CAPÍTULO 8
beneficios que tienen los trabajadores en la microe- Formalización y Desarrollo de la Micro y Pequeña
mpresa como los conductores, antes registrados. Empresa, sólo las microempresas registradas en
el REMYPE podrán gozar de los beneficios del
1.2.1. Registro y declaración de los traba- régimen para micro y pequeñas empresas.
jadores en la microempresa Al realizar la declaración del trabajador, podemos
El registro del trabajador en la microempresa tiene notar que los ingresos registrados deberán ir
como característica el requerimiento de información acorde a los beneficios otorgados para la microe-
sobre el tipo de trabajador, a fin que pueda seguir con mpresa; de este modo la planilla electrónica debe
el registro correspondiente en los diferentes rubros. mostrar como mínimo los conceptos señalados en
Del mismo modo, se debe indicar el tipo de régi- el cuadro 1.
men pensionario que tiene; este punto presenta
como novedad la posibilidad de que el trabajador Caso Práctico
elija no sólo el sistema pensionario al que desea Por lo que de acuerdo con lo planteado, presen-
afiliarse, sino que también podrá optar por no tamos el siguiente caso práctico sobre el registro
afiliarse a ninguno o dejar de aportar al sistema de un trabajador para las microempresas:
pensionario que venía aportando. 1. Después de registrar y gravar los datos persona-
Otro punto importante en el registro del trabajador les del personal (nombre completo, documento
de la microempresa es la fecha de inicio del período de identidad, sexo, etc) deberá ingresar a regis-
laboral, la cual no podrá ser menor a la fecha de trar la Categoría del personal declarado, en este
inscripción en el REMYPE si es que se desea aco- caso se debe registrar como trabajador a:
ger a este trabajador a los beneficios del régimen a. El trabajador contratado que presta ser-
especial, pues se debe recordar que de acuerdo con vicios dependientes
el artículo 7º del D.S. Nº 008-2008-TR, Reglamento b. El conductor de la microempresa constituida
TUO de la Ley de Promoción de la Competitividad, como persona natural con negocio.
2. Registrar los datos principales y complementarios debe recalcar que para efectos del trabajador de
del trabajador, indicando especialmente el tipo de la microempresa es opcional la afiliación y por
trabajador y el régimen pensionario que tiene. Se tanto la aportación al sistema pensionario.
EDICIONES
60 CABALLERO BUSTAMANTE
MANUAL DE LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA - MYPE
CAPÍTULO 8
El trabajador de la microe-
mpresa puede optar por no
afiliarse a ningún régimen
pensionario, en cuyo caso
deberá registrarse como “SIN
RÉGIMEN PENSIONARIO”.
3. Se debe indicar la fecha de inicio del período Esta precisión se hace tomando en cuenta que sólo
laboral del trabajador que se está registrando, los trabajadores contratados con posterioridad a la
a fin de constatar que ésta no sea anterior a la fecha de inscripción en el REMYPE serán conside-
fecha de registro o inscripción ante el REMYPE. rados dentro de las normas de la microempresa.
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE 61
Mype y Planilla Electrónica
CAPÍTULO 8
4. Al momento de declarar los conceptos otorgados por ley, así como aquellos que
pagados o a los que tuviera derecho el son entregados en forma de liberalidad
trabajador en la microempresa, se reco- por el empleador, es decir sin que medie
mienda adecuar la planilla electrónica a obligación legal para su otorgamiento. Para
los beneficios y derechos de índole laboral ello se recomienda revisar el cuadro 1.
EDICIONES
62 CABALLERO BUSTAMANTE
MANUAL DE LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA - MYPE
CAPÍTULO 8
La indemnización vacacional es
una obligación que se genera
por las vacaciones no gozadas.
Esta se deriva del derecho a las
vacaciones que tiene el trabajador
en la microempresa.
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE 63
Mype y Planilla Electrónica
CAPÍTULO 8
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64 CABALLERO BUSTAMANTE
MANUAL DE LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA - MYPE
CAPÍTULO 8
1.2.2 Registro y declaración del conductor De acuerdo con lo comentado, el registro y de-
de la microempresa claración del conductor de la microempresa en la
El registro del conductor de la microempresa planilla electrónica tiene como particularidades el
se realiza en la planilla electrónica sólo para registro del conductor en la categoría de trabajador,
efectos de las aportaciones y contribuciones a pesar que no genera relación o vínculo laboral, y
al sistema pensionario y al sistema social de solo para efectos del aplicativo electrónico debido
seguridad social en salud, respectivamente; por al cálculo y aportaciones correspondientes.
lo que el registro en el PDT 601 del conductor Asimismo, la declaración de la planilla electrónica
de la microempresa no genera vínculo laboral incluirá el ingreso percibido por el conductor de la
ni prueba de existencia de relación de trabajo microempresa para el cálculo de las aportaciones al
entre el conductor y la microempresa consti- sistema de salud y al sistema previsional escogido.
tuida como persona natural con negocio.
Debemos recordar que de acuerdo con la Se- Caso Práctico:
gunda Disposición Complementaria, Transitoria y El registro y la declaración del conductor de la
Derogatoria del D.S. Nº 003-97-TR, la prestación microempresa se debe realizar del siguiente
de servicios del propietario persona natural modo, de acuerdo a lo antes expuesto y siguien-
con negocio no genera relación; por lo tanto, el do la nueva versión del PDT 601.
conductor de la microempresa -que haya sido 1. El conductor de la microempresa se registra en
constituida como persona natural con negocio- no la categoría de trabajador solo para efectos del
puede ser considerado trabajador de la misma. aplicativo electrónico, posteriormente se deberá
Sin embargo el artículo 49 del D.S. Nº 007-2008-TR, ingresar en tipo de trabajador como: CONDUCTOR
determina que los conductores de las microem- DE LA MICROEMPRESA-SEGURO REGULAR.
presas podrán ser considerados dentro de las 2. Al registrarse en el tipo de trabajador como:
aportaciones y contribuciones a los sistemas de CONDUCTOR DE LA MICROEMPRESA - SEGU-
seguridad social en salud y pensiones. RO REGULAR, se desactivaran automáticamen-
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE 65
Mype y Planilla Electrónica
CAPÍTULO 8
te todos los ingresos o registros exceptuando • Tipo de régimen pensionario al que aportan.
al de RÉGIMEN PENSIONARIO, debido a que • Situación del trabajador (activo, baja,
los conductores de microempresa al no generar suspensión perfecta o sin vínculo laboral
relación laboral no son trabajadores que deban pendiente de pago).
ingresar información, salvo la referida a: • Período laboral.
Al registrar al CON-
DUCTOR DE LA MI-
CROEMPRESA en
tipo de trabajador,
quedarán inactivos
todos los registros,
exceptuando aquel
en donde se regis-
trar el régimen pen-
sionario.
EDICIONES
66 CABALLERO BUSTAMANTE
MANUAL DE LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA - MYPE
CAPÍTULO 8
Se debe ingresar
el tipo de situación
del conductor de la
microempresa, para
poder realizar las
aportaciones y con-
tribuciones.
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE 67
Mype y Planilla Electrónica
CAPÍTULO 8
5. Por último se debe registrar las aportaciones mismo modo, la aportación al sistema social de
del conductor de la microempresa, en caso haya salud será calculado automáticamente de las
decidido afiliarse a un sistema pensionario. Del aportaciones de cargo del empleador.
EDICIONES
68 CABALLERO BUSTAMANTE
MANUAL DE LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA - MYPE
CAPÍTULO 8
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CABALLERO BUSTAMANTE 69
Mype y Planilla Electrónica
CAPÍTULO 8
EDICIONES
70 CABALLERO BUSTAMANTE
MANUAL DE LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA - MYPE
CAPÍTULO 9
CAPÍTULO 9
PREGUNTAS FRECUENTES
Y ANEXOS
LABORAL
1. ¿Qué es el Régimen Laboral Especial? Asimismo, no pueden ser contratados bajo
Es un régimen laboral creado por la Ley Nº 28015 este Régimen Laboral Especial, los profesores,
que promueve la formalización y desarrollo de las médicos, enfermeros, psicólogos, tecnólogos,
MICROEMPRESAS, que facilita el acceso a los odontólogos, trabajadores de construcción civil
derechos laborales y de seguridad social tanto (en el caso de obras por encima de las 50 UIT)
a los trabajadores como a los empleadores. y de otros regímenes especiales. A dichos tra-
Bajo este régimen especial y con las norma vi- bajadores se les debe contratar bajo las normas
gentes D. Leg Nº 1086 (28.06.08) y su reglamento del régimen laboral que les corresponde.
el D. S. Nº 008-2008-TR (01.10.08), se establece
que están dentro de este sistema especial tanto 6. Para la inscripción en la REMYPE, ¿tengo
las microempresas y ahora las PEQUEÑAS EM- que esperar la aprobación por el Ministerio
PRESAS. de Trabajo de mi inscripción?
No, la inscripción es automática, no se tiene que
2. ¿Cuáles son las últimas normas de las esperar ningún plazo para la aprobación.
MYPES?
Las últimas normas de las MYPE son: D. Leg 7. ¿Cómo me inscribo en el REMYPE?
Nº 1086 (28.06.08), el reglamento D.S. Nº Para que se pueda inscribir como micro o pequeña
008-2008-TR (01.10.08) y el TUO de las MYPE empresa es necesario que ingrese a la página
D. S. Nº 007-2008-TR (01.10.08). web del Ministerio de Trabajo (http://www.
mintra.gob.pe/) y siga el procedimiento para la
3. ¿Cuáles son los requisitos de las microem- inscripción de las MYPE.
presas?
Para que una microempresa sea tal debe cumplir
8. ¿Qué pasa si primero se contrata al trabaja-
en conjunto dos requisitos, el de número de
dor y luego la empresa se acoge al Régimen
trabajadores que no puede exceder de 10 y el de
Laboral Especial?
ventas brutas anuales que no puede ser mayor a
En este caso, el trabajador se encontrará con-
150 UIT.
tratado bajo el Régimen Laboral General del
D.S. Nº 003-97-TR (D. Legislativo 728), en tanto
4. ¿Cuáles son los requisitos de las pequeñas
el acogimiento al Régimen Laboral Especial fue
empresas?
realizado con posterioridad.
Para que una pequeña empresa sea tal debe debe
cumplir en conjunto dos requisitos, el de número
de trabajadores, que no puede exceder de 100 9. ¿Tienen derecho a la asignación familiar los
y el de ventas brutas anuales que no puede ser trabajadores de las micro y las pequeñas
mayor a 1700 UIT. empresas?
Los trabajadores de las micro y pequeñas empre-
5. ¿Quiénes no pueden acogerse al Régimen sas no tienen derecho a la asignación familiar.
Laboral Especial?
No pueden acogerse al Régimen Laboral Es- 10. ¿Una persona jurídica que tiene 12 trabajadores
pecial, las medianas y grandes empresas, las pero tiene menos de 150 UIT de ventas anuales
organizaciones sin fines de lucro, tales como las puede ser inscrita como microempresa?
fundaciones, asociaciones, etc. No, porque es necesario que la empresa tenga
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE 71
PREGUNTAS FRECUENTES Y ANEXOS
CAPÍTULO 9
EDICIONES
72 CABALLERO BUSTAMANTE
MANUAL DE LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA - MYPE
CAPÍTULO 9
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE 73
PREGUNTAS FRECUENTES Y ANEXOS
CAPÍTULO 9
bajo el Régimen Laboral Especial de las microe- 29. ¿Es posible contratar a los familiares?
mpresas pueden optar por su incorporación o La persona natural con negocio, puede contratar
permanencia en cualquiera de los regímenes a sus familiares tales como el padre, el abuelo, el
previsionales. No se efectuarán las retenciones hijo, el nieto y su hermano. Sin embargo, como con
percibiendo así el íntegro de la remuneración. la (el) cónyuge no se tiene una relación laboral, no
Si se optase por la no retención, se sugiere debería ser registrada (o) en planilla, pero sí puede
que conste en un documento, que podría ser el ser inscrita(o) en ESSALUD como derechohabiente,
contrato de trabajo o en una carta del trabajador quedando de esta forma protegida(o).
dirigida al empleador.
30. ¿Se registra en el PDT 601- planilla electró-
26. ¿El titular de la persona natural puede estar nica a las MYPEs?
en planilla para efecto del seguro social de Sí, debido a que el PDT 601 es un dispositivo que
salud? sirve como declaración jurada para determinar
Sí, sólo en el caso de las MICROEMPRESAS aco- la base imponible y el monto a pagar por los
gidas al Régimen Laboral Especial, el conductor tributos que administra la SUNAT (EsSalud, ONP);
entendido como la persona natural con negocio, del mismo modo, es el medio donde se debe
podrá inscribirse en la planilla de su empresa y registrar la información sobre el trabajador, sus
ser considerado como ASEGURADO REGULAR, de derechohabientes, la jornada laboral realizada,
esta forma la cónyuge y los hijos del empresario los ingresos percibidos y las aportaciones y
podrán inscribirse en Essalud como sus derecho- contribuciones de índole laboral.
habientes.
31. ¿Dónde registro en el PDT 601-planilla
27. ¿El empleador puede mejorar los derechos electrónica al titular de la microempresa
del régimen laboral especial, es decir, constituida como persona natural?
puede pagar CTS o dar gratificaciones a su El titular de la microempresa constituida como
trabajador ? personal natural debe ser registrado en la
Sí, el empleador puede a liberalidad beneficiar categoría de TRABAJADOR y con el tipo de
para mejor a su trabajador, cualquier mejora no CONDUCTOR DE LA MICROEMPRESA –SEGURO
está prohibida. Entonces, si el empleador quiere REGULAR que tiene el código 70.
puede dar gratificaciones o CTS a sus trabajado-
res de la microempresa, a lo que legalmente no 32. ¿Cómo registro en el PDT 601 a los trabaja-
está obligado. dores de la microempresa que opten por no
afiliarse a ningún sistema pensionario?
28. ¿El trabajador de la microempresa puede Primero debe ingresar al registro del declarante y
ser despedido por falta grave? ante la pregunta ¿Tiene trabajadores sin régimen
El trabajador de las MICROEMPRESAS puede pensionario? responder SI; por último debe ingre-
ser despedido por las mismas causas de des- sar al registro de trabajadores e indicar en régimen
pido y el procedimiento contemplado en las pensionario, que se encuentra en datos principales
normas del Régimen Laboral General. del trabajador, SIN REGÍMEN PENSIONARIO.
EDICIONES
74 CABALLERO BUSTAMANTE
MANUAL MYPES
CAPÍTULO 9
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE 75
PREGUNTAS FRECUENTES Y ANEXOS
CAPÍTULO 9
EDICIONES
76 CABALLERO BUSTAMANTE
MANUAL MYPES
CAPÍTULO 9
Trabajadores Comisionistas Percibirán una remuneración equivalente a una RMV si prestan servicios con carácter
(R.M. Nº 091-92-TR) exclusivo y el total de sus comisiones no alcanza dicho monto (RMV). El empleador es
quien completa la diferencia.
Trabajadores Destajeros Percibirán como mínimo una RMV si laboran en la jornada máxima legal o contractual
(R.M. Nº 091-92-TR) y cumplen su labor con la eficiencia y puntualidad normales.
Ingreso Mínimo Minero
Equivalente a la RMV más una sobretasa del 25%.
(D.S. Nº 030-89-TR y R.M. Nº 091-92-TR)
Trabajadores Periodistas Periodistas colegiados, con más de 5 años de experiencia que laboran la jornada legal ordinaria
(Ley Nº 25101 y R.M. Nº 091-92-TR) en empresas de comunicación masiva con más de 25 trabajadores, 3 RMV vigentes.
Asignación Familiar 10% de la RMV vigente.
(Ley Nº 25129)
Beneficiarios de las Modalidades La subvención no podrá ser inferior a la RMV excepto en los casos que cumpla una
Laborales (Ley Nº 28515) jornada menor a la máxima prevista para cada modalidad.
(1) El monto de la remuneración sobre la cual se determina el aporte de ESSALUD no puede ser menor a la RMV, excepto en los
casos en que el trabajador perciba subsidios.
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE 77
PREGUNTAS FRECUENTES Y ANEXOS
CAPÍTULO 9
Multas Inspectivas
(Ley Nº 28806 - D.S. Nº 019-2006-TR - D.S. Nº 019-2007-TR)
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78 CABALLERO BUSTAMANTE
MANUAL MYPES
CAPÍTULO 9
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE 79
PREGUNTAS FRECUENTES Y ANEXOS
CAPÍTULO 9
EDICIONES
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CAPÍTULO 9
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE 81
PREGUNTAS FRECUENTES Y ANEXOS
CAPÍTULO 9
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CAPÍTULO 9
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE 83
PREGUNTAS FRECUENTES Y ANEXOS
CAPÍTULO 9
EDICIONES
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MANUAL MYPES
CAPÍTULO 9
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE 85
PREGUNTAS FRECUENTES Y ANEXOS
CAPÍTULO 9
(*) Las empresas que tienen la categoría de MYPES pagan solo el 30% de los derechos de pago sobre estos procedimientos.
EDICIONES
86 CABALLERO BUSTAMANTE
TABLA 22: INGRESOS, TRIBUTOS Y DESCUENTOS
CAPÍTULO 9
Tabla que es parte del Anexo 2 aprobado por la Resolución de Superintendencia N° 125-2008/SUNAT (25.07.2008) que aprueba
la información de la planilla electrónica y las tablas para su elaboracilón.
EDICIONES
CÓDIGO DESCRIPCIÓN DE LOS INGRESOS, TRIBUTOS Y DESCUENTOS EMPLEADOR TRABAJADOR PENSIONISTA
ESSALUD ESSALUD - ESSALUD ESSALUD IMPUESTO FONDO SENATI SISTEMA SISTEMA RENTA ESSALUD CONTRIB.
SEGURO CBSSP - SEGURO SCTR EXTRAORD. DERECHOS NACIONAL PRIVADO 5TA SEGURO SOLIDARIA
REGULAR SEG TRAB AGRARIO / DE SOCIALES DE DE CATEGORÍA REGULAR ASISTENCIA
TRABAJADOR PESQUERO ACUICULTOR SOLIDARIDAD DEL ARTISTA PENSIONES PENSIONES RETEN- PENSIONISTA PREVIS.
CABALLERO BUSTAMANTE
19990 CIONES
0100 INGRESOS
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0101 ALIMENTACIÓN PRINCIPAL EN DINERO SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0102 ALIMENTACIÓN PRINCIPAL EN ESPECIE SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0103 COMISIONES O DESTAJO SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0104 COMISIONES EVENTUALES A TRABAJADORES SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0105 TRABAJO EN SOBRETIEMPO (HORAS EXTRAS) 25% SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0106 TRABAJO EN SOBRETIEMPO (HORAS EXTRAS) 35% SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0107 TRABAJO EN DÍA FERIADO O DÍA DE DESCANSO SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0108 INCREMENTO EN SNP 3.3% SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0109 INCREMENTO POR AFILIACIÓN A AFP 10.23% SI SI SI SI SI SI SI NO SI SI NO NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0110 INCREMENTO POR AFILIACIÓN A AFP 3.00% SI SI SI SI SI SI SI NO SI NO NO NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0111 PREMIOS POR VENTAS SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0112 PRESTACIONES ALIMENTARIAS - SUMINISTROS DIRECTOS SI SI SI SI NO SI SI SI SI SI NO NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0113 PRESTACIONES ALIMENTARIAS - SUMINISTROS INDIRECTOS NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0114 VACACIONES TRUNCAS SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0115 REMUNERACIÓN DÍA DE DESCANSO Y FERIADOS (INCLUIDA LA
DEL 1° DE MAYO) SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0116 REMUNERACIÓN EN ESPECIE SI SI SI NO NO SI SI SI NO SI NO NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0117 COMPENSACIÓN VACACIONAL SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0118 REMUNERACIÓN VACACIONAL SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0119 REMUNERACIONES DEVENGADAS SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0120 SUBVENCIÓN ECONÓMICA MENSUAL (PRACTICANTE SENATI) Si NO NO SI NO NO NO SI NO NO NO NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0121 REMUNERACIÓN O JORNAL BÁSICO SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO
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MANUAL MYPES
88
CÓDIGO DESCRIPCIÓN DE LOS INGRESOS, TRIBUTOS Y DESCUENTOS EMPLEADOR TRABAJADOR PENSIONISTA
ESSALUD ESSALUD - ESSALUD ESSALUD IMPUESTO FONDO SENATI SISTEMA SISTEMA RENTA ESSALUD CONTRIB.
SEGURO CBSSP - SEGURO SCTR EXTRAORD. DERECHOS NACIONAL PRIVADO 5TA SEGURO SOLIDARIA
REGULAR SEG TRAB AGRARIO / DE SOCIALES DE DE CATEGORÍA REGULAR ASISTENCIA
TRABAJADOR PESQUERO ACUICULTOR SOLIDARIDAD DEL ARTISTA PENSIONES PENSIONES RETEN- PENSIONISTA PREVIS.
19990 CIONES
0122 REMUNERACIÓN PERMANENTE SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0123 REMUNERACIÓN DE LOS SOCIOS DE COOPERATIVAS SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0124 REMUNERACIÓN POR LA HORA DE PERMISO POR LACTANCIA SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0125 REMUNERACIÓN INTEGRAL ANUAL - CUOTA SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
PREGUNTAS FRECUENTES Y ANEXOS
EDICIONES
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0303 BONIFICACIÓN POR PRODUCCIÓN, ALTURA, TURNO, ETC. SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0304 BONIFICACIÓN POR RIESGO DE CAJA SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0305 BONIFICACIONES POR TIEMPO DE SERVICIOS SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
CAPÍTULO 9
CABALLERO BUSTAMANTE
CÓDIGO DESCRIPCIÓN DE LOS INGRESOS, TRIBUTOS Y DESCUENTOS EMPLEADOR TRABAJADOR PENSIONISTA
ESSALUD ESSALUD - ESSALUD ESSALUD IMPUESTO FONDO SENATI SISTEMA SISTEMA RENTA ESSALUD CONTRIB.
SEGURO CBSSP - SEGURO SCTR EXTRAORD. DERECHOS NACIONAL PRIVADO 5TA SEGURO SOLIDARIA
CAPÍTULO 9
EDICIONES
0307 BONIFICACIONES CAFAE NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0308 COMPENSACIÓN POR TRABAJOS EN DÍAS DE DESCANSO Y EN FERIADOS SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0309 BONIFICACIÓN POR TURNO NOCTURNO 20% JORNAL BASICO SI SI NO SI SI SI SI SI SI SI NO NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0310 BONIFICACIÓN CONTACTO DIRECTO CON AGUA 20% JORNAL BÁSICO SI SI NO SI SI SI SI SI SI SI NO NO
CABALLERO BUSTAMANTE
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0311 BONIFICACION UNIFICADA DE CONSTRUCCIÓN SI NO NO SI SI NO SI SI SI SI NO NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0400 INGRESOS: GRATIFICACIONES / AGUINALDOS
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0401 GRATIFICACIONES DE FIESTAS PATRIAS Y NAVIDAD SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0402 OTRAS GRATIFICACIONES ORDINARIAS SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0403 GRATIFICACIONES EXTRAORDINARIAS NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO SI
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0404 AGUINALDOS DE JULIO Y DICIEMBRE SI SI SI SI NO SI SI SI SI SI SI SI
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0405 GRATIFICACIONES PROPORCIONAL SI SI SI SI NO SI SI SI SI SI SI SI
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0500 INGRESOS: INDEMNIZACIONES
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0501 INDEMNIZACIÓN POR DESPIDO INJUSTIFICADO U HOSTILIDAD NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0502 INDEMNIZACIÓN POR MUERTE O INCAPACIDAD NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0503 INDEMNIZACIÓN POR RESOLUCIÓN DE CONTRATO SUJETO A MODALIDAD NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0504 INDEMNIZACIÓN POR VACACIONES NO GOZADAS NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0505 INDEMNIZACIÓN POR RETENCIÓN INDEBIDA DE CTS
ART. 52 D.S Nº 001-97-TR NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0506 INDEMNIZACIÓN POR NO REINCORPORAR A UN TRABAJADOR
CESADO EN UN PROCEDIMIENTO DE CESE COLECTIVO - DS 001-96-TR NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0507 INDEMNIZACIÓN POR REALIZAR HORAS EXTRAS IMPUESTAS POR
EL EMPLEADOR NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0900 CONCEPTOS VARIOS
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0901 BIENES DE LA PROPIA EMPRESA OTORGADOS PARA EL CONSUMO
DEL TRABAJADOR NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0902 BONO DE PRODUCTIVIDAD NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0903 CANASTA DE NAVIDAD O SIMILARES NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0904 COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO
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MANUAL MYPES
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CÓDIGO DESCRIPCIÓN DE LOS INGRESOS, TRIBUTOS Y DESCUENTOS EMPLEADOR TRABAJADOR PENSIONISTA
ESSALUD ESSALUD - ESSALUD ESSALUD IMPUESTO FONDO SENATI SISTEMA SISTEMA RENTA ESSALUD CONTRIB.
SEGURO CBSSP - SEGURO SCTR EXTRAORD. DERECHOS NACIONAL PRIVADO 5TA SEGURO SOLIDARIA
REGULAR SEG TRAB AGRARIO / DE SOCIALES DE DE CATEGORÍA REGULAR ASISTENCIA
TRABAJADOR PESQUERO ACUICULTOR SOLIDARIDAD DEL ARTISTA PENSIONES PENSIONES RETEN- PENSIONISTA PREVIS.
19990 CIONES
0905 GASTOS DE REPRESENTACIÓN (MOVILIDAD, VESTUARIO, VIÁTICOS
Y SIMILARES) - LIBRE DISPONIBILIDAD SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0906 INCENTIVO POR CESE DEL TRABAJADOR NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0907 LICENCIA CON GOCE DE HABER SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0908 MOVILIDAD DE LIBRE DISPOSICIÓN SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO
PREGUNTAS FRECUENTES Y ANEXOS
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0909 MOVILIDAD SUPEDITADA A ASISTENCIA Y QUE CUBRE SÓLO EL
TRASLADO NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0910 PARTICIPACIÓN EN LAS UTILIDADES - PAGADAS ANTES DE LA
DECLARACIÓN ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0911 PARTICIPACIÓN EN LAS UTILIDADES - PAGADAS DESPUES DE LA
DECLARACIÓN ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0912 PENSIONES DE JUBILACIÓN O CESANTÍA, MONTEPÍO O INVALIDEZ NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI SI
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0913 RECARGO AL CONSUMO NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0914 REFRIGERIO QUE NO ES ALIMENTACIÓN PRINCIPAL NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0915 SUBSIDIOS POR MATERNIDAD NO NO NO NO NO NO NO SI SI NO NO NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0916 SUBSIDIOS DE INCAPACIDAD POR ENFERMEDAD NO NO NO NO NO NO NO SI SI NO NO NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0917 CONDICIONES DE TRABAJO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0918 IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA CATEGORÍA ASUMIDO SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0919 SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES ASUMIDO SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0920 SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES ASUMIDO SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0921 PENSIONES DE JUBILACIÓN O CESANTÍA, MONTEPÍO O INVALIDEZ
DEVENGADAS NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI SI
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0922 SUMAS O BIENES QUE NO SON DE LIBRE DISPOSICIÓN NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0923 INGRESOS DE CUARTA CATEGORIA QUE SON CONSIDERADOS DE
EDICIONES
QUNTA CATEGORIA NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0924 INGRESOS CUARTA-QUINTA SIN RELACIÓN DE DEPENDENCIA NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0925 INGRESO DEL PESCADOR Y PROCESADOR ARTESANAL
INDEPENDIENTE - BASE DE CALCULO APORTE ESSALUD - LEY 27177 SI NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
1000 OTROS CONCEPTOS
CAPÍTULO 9
CABALLERO BUSTAMANTE
CÓDIGO DESCRIPCIÓN DE LOS INGRESOS, TRIBUTOS Y DESCUENTOS EMPLEADOR TRABAJADOR PENSIONISTA
ESSALUD ESSALUD - ESSALUD ESSALUD IMPUESTO FONDO SENATI SISTEMA SISTEMA RENTA ESSALUD CONTRIB.
SEGURO CBSSP - SEGURO SCTR EXTRAORD. DERECHOS NACIONAL PRIVADO 5TA SEGURO SOLIDARIA
CAPÍTULO 9
EDICIONES
1001 OTROS CONCEPTOS 1 SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
1002 OTROS CONCEPTOS 2 SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
1003 OTROS CONCEPTOS 3 SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
1004 OTROS CONCEPTOS 4 SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO
CABALLERO BUSTAMANTE
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
1005 OTROS CONCEPTOS 5 SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
1006 OTROS CONCEPTOS 6 SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
1007 OTROS CONCEPTOS 7 SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
1008 OTROS CONCEPTOS 8 SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
1009 OTROS CONCEPTOS 9 SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
1010 OTROS CONCEPTOS 10 SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
1011 OTROS CONCEPTOS 11 SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
1012 OTROS CONCEPTOS 12 SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
1013 OTROS CONCEPTOS 13 SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
1014 OTROS CONCEPTOS 14 SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
1015 OTROS CONCEPTOS 15 SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
1016 OTROS CONCEPTOS 16 SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
1017 OTROS CONCEPTOS 17 SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
1018 OTROS CONCEPTOS 18 SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
1019 OTROS CONCEPTOS 19 SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
1020 OTROS CONCEPTOS 20 SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
2000 RÉGIMEN LABORAL PÚBLICO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
2001 REMUNERACIÓN SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
2002 SALARIO OBREROS SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
2003 BONIFICACIÓN PERSONAL - QUINQUENIO SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
2004 BONIFICACIÓN FAMILIAR SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
2005 BONIFICACIÓN DIFERENCIAL SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
2006 AGUINALDOS SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO
91
MANUAL MYPES
92
CÓDIGO DESCRIPCIÓN DE LOS INGRESOS, TRIBUTOS Y DESCUENTOS EMPLEADOR TRABAJADOR PENSIONISTA
ESSALUD ESSALUD - ESSALUD ESSALUD IMPUESTO FONDO SENATI SISTEMA SISTEMA RENTA ESSALUD CONTRIB.
SEGURO CBSSP - SEGURO SCTR EXTRAORD. DERECHOS NACIONAL PRIVADO 5TA SEGURO SOLIDARIA
REGULAR SEG TRAB AGRARIO / DE SOCIALES DE DE CATEGORÍA REGULAR ASISTENCIA
TRABAJADOR PESQUERO ACUICULTOR SOLIDARIDAD DEL ARTISTA PENSIONES PENSIONES RETEN- PENSIONISTA PREVIS.
19990 CIONES
2007 REMUNERACIÓN VACACIONAL SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
2008 ASIGNACIÓN POR AÑOS DE SERVICIOS SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
2009 BONIFICACIÓN POR ESCOLARIDAD NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
2010 COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
PREGUNTAS FRECUENTES Y ANEXOS
EDICIONES
2030 OTROS INGRESOS REMUNERATIVOS DOCENTES UNIVERSITARIOS NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
2031 OTROS INGRESOS NO REMUNERATIVOS DOCENTES UNIVERSITARIOS NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
2032 OTROS INGRESOS REMUNERATIVOS PROFESORADO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
2033 OTROS INGRESOS NO REMUNERATIVOS PROFESORADO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO
CAPÍTULO 9
CABALLERO BUSTAMANTE
CÓDIGO DESCRIPCIÓN DE LOS INGRESOS, TRIBUTOS Y DESCUENTOS EMPLEADOR TRABAJADOR PENSIONISTA
ESSALUD ESSALUD - ESSALUD ESSALUD IMPUESTO FONDO SENATI SISTEMA SISTEMA RENTA ESSALUD CONTRIB.
SEGURO CBSSP - SEGURO SCTR EXTRAORD. DERECHOS NACIONAL PRIVADO 5TA SEGURO SOLIDARIA
CAPÍTULO 9
EDICIONES
2034 OTROS INGRESOS REMUNERATIVOS PROFESIONALES DE LA SALUD NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
2035 OTROS INGRESOS NO REMUNERATIVOS PROFESIONALES DE LA SALUD NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
2036 OTROS INGRESOS REMUNERATIVOS FFAA Y PNP NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
2037 OTROS INGRESOS NO REMUNERATIVOS FFAA Y PNP NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO
CABALLERO BUSTAMANTE
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Nota importante:
SI = Concepto con afectación FFAA = Fuerzas Armadas CAFAE Comité de Administración del Fondo de Asistencia y Estímu-
lo
NO = Concepto sin afectación PNP = Policia Nacional del Perú
En el caso que se utilicen los códigos 1001 al 1020 (“Otros Conceptos”), estos pueden ser definidos libremente por el Empleador, debiendose consignar obligatoriamente la descripción del concepto remunerativo y/o no
remunerativo, así como su afectación.
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0600 APORTACIONES DEL TRABAJADOR / PENSIONISTA
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0601 SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES - COMISIÓN PORCENTUAL
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0602 CONAFOVICER
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0603 CONTRIBUCIÓN SOLIDARIA PARA LA ASISTENCIA PREVISIONAL
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0604 ESSALUD +VIDA
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0605 RENTA QUINTA CATEGORÍA RETENCIONES
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0606 SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES - PRIMA DE SEGURO
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0607 SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES D.L.19990
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0608 SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES - APORTACIÓN OBLIGATORIA
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0609 SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES - APORTACIÓN VOLUNTARIA
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0610 ESSALUD - SEGURO REGULAR - PENSIONISTA
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0611 OTROS APORTACIONES DEL TRABAJADOR / PENSIONISTA
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0612 SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES - ASEGURA TU PENSIÓN
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0613 SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES - D.L. 20530
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0700 DESCUENTOS AL TRABAJADOR
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0701 ADELANTO
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0702 CUOTA SINDICAL
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0703 DESCUENTO AUTORIZADO U ORDENADO POR MANDATO JUDICIAL
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MANUAL MYPES
94
CÓDIGO DESCRIPCIÓN DE LOS INGRESOS, TRIBUTOS Y DESCUENTOS EMPLEADOR TRABAJADOR PENSIONISTA
ESSALUD ESSALUD - ESSALUD ESSALUD IMPUESTO FONDO SENATI SISTEMA SISTEMA RENTA ESSALUD CONTRIB.
SEGURO CBSSP - SEGURO SCTR EXTRAORD. DERECHOS NACIONAL PRIVADO 5TA SEGURO SOLIDARIA
REGULAR SEG TRAB AGRARIO / DE SOCIALES DE DE CATEGORÍA REGULAR ASISTENCIA
TRABAJADOR PESQUERO ACUICULTOR SOLIDARIDAD DEL ARTISTA PENSIONES PENSIONES RETEN- PENSIONISTA PREVIS.
19990 CIONES
0704 TARDANZAS
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0705 INASISTENCIAS
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0706 OTROS DESCUENTOS NO DEDUCIBLES DE LA BASE IMPONIBLE
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0707 OTROS DESCUENTOS DEDUCIBLES DE LA BASE IMPONIBLE
PREGUNTAS FRECUENTES Y ANEXOS
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0800 APORTACIONES DE CARGO DEL EMPLEADOR
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0801 SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES - APORTACIÓN VOLUNTARIA
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0802 FONDO DE DERECHOS SOCIALES DEL ARTISTA
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0803 PÓLIZA DE SEGURO - D. LEG. 688
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0804 ESSALUD (SEGURO REGULAR, CBBSP, AGRARIO/ACUICULTOR) -
TRABAJADOR
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0805 PENSIONES – SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0806 ESSALUD – SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0807 SENATI
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0808 IMPUESTO EXTRAORDINARIO DE SOLIDARIDAD .
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0809 OTRAS APORTACIONES DE CARGO DEL EMPLEADOR
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
0810 EPS - SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO
EDICIONES
CAPÍTULO 9
CABALLERO BUSTAMANTE
MANUAL DE LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA - MYPE
CAPÍTULO 10
SEGUNDA PARTE
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE 95
INTRODUCCIÓN
CAPÍTULO 10
EDICIONES
96 CABALLERO BUSTAMANTE
MANUAL DE LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA - MYPE
CAPÍTULO 10
CAPÍTULO 10
INTRODUCCIÓN
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE 97
INTRODUCCIÓN
CAPÍTULO 10
En palabras de BRAVO CUCCI “El Principio de cuando se observa la capacidad de contribuir de las
Igualdad es un límite que prescribe que la carga personas físicas y jurídicas, esta capacidad subordina
tributaria debe ser aplicada de forma simétrica y al legislador y atribuye al órgano jurisdiccional el deber
equitativa entre los sujetos que se encuentran en una de controlar su efectividad, en cuanto poder de control
misma situación económica, y en forma asimétrica o de constitucionalidad de las leyes y de la legalidad
desigual a aquellos que se encuentran en situaciones de los actos administrativos” (2).
económicas diferentes” (1).
En cumplimiento del mandato constitucional, el 3. REGÍMENES TRIBUTARIOS
Estado al establecer estos criterios para mitigar esta
desigualdad nos lleva inevitablemente al tema de Los Regímenes tributarios del RER o del Nuevo RUS
implantar categorías distintas de contribuyentes. Las obedecen precisamente al cumplimiento del mandato
mencionadas categorías deben tener como criterio constitucional de respeto al Principio de Igualdad, al
permitido la capacidad contributiva. Dicha capacidad igual que el rol promotor del Estado.
constituye la aptitud para poder contribuir en función A continuación, presentamos en forma esquemá-
de los recursos económicos de cada persona. De tal tica los regímenes tributarios a los cuales pueden o
manera que “... debe ser reconocido el hecho de que el deben acceder las Micro Empresa y Pequeña Empresa,
Principio de Igualdad Tributaria no puede ser operado según corresponda, en función a los requisitos o
sin la ayuda del Principio de Capacidad Contributiva, condiciones establecidas:
Régimen
General Persona
Natural Generador de rentas
empresariales
Régimen Persona
REGÍMENES Jurídica
TRIBUTARIOS Especial
–––––––––
(1) BRAVO CUCCI, Jorge. “Fundamentos de Derecho Tributario”. Editorial Palestra. Lima, 2003. Página 114.
(2) BRAVO CUCCI, Jorge. Op. Cit. Página 124.
EDICIONES
98 CABALLERO BUSTAMANTE
MANUAL DE LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA - MYPE
CAPÍTULO 11
CAPÍTULO 11
NUEVO RUS
SUJETOS COMPRENDIDOS
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE 99
NUEvo rus
CAPÍTULO 11
También se encuentran excluidos los que efectúen previstos en los incisos b) y c) del artículo 83°
y/o tramiten algún régimen, operación o destino de la Ley General de Aduanas.
aduanero; a excepción que se trate de contribu- (iii) Que realicen exportaciones definitivas de mer-
yentes: cancías, a través del despacho simplificado de
(i) Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zonas de exportación, al amparo de lo dispuesto en la
frontera, que realicen importaciones definitivas normatividad aduanera.
que no excedan de US$ 500.00 por mes.
(ii) Que efectúen exportaciones de mercancías a b) Excedan ciertos límites relacionados con la actividad
través de los destinos aduaneros especiales que desarrollan, que a continuación se exponen:
–––––––––
(1) Se considera que los activos fijos o adquisiciones, se encuentran afectados a la actividad cuando sean necesarios para producir
la renta y/o mantener su fuente.
(2) Persona natural que exclusivamente realiza actividad agropecuaria, extracción de madera y/o de productos silvestres.
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100 CABALLERO BUSTAMANTE
MANUAL DE LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA - MYPE
CAPÍTULO 11
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CABALLERO BUSTAMANTE 101
NUEvo rus
CAPÍTULO 11
Si en el curso del ejercicio ocurriera alguna va- Las sucursales o agencias de las entidades banca-
riación en los ingresos o adquisiciones mensuales rias autorizadas por la SUNAT recepcionan los datos
que pudiera ubicar al contribuyente en una categoría proporcionados por el deudor tributario y emiten una
distinta del Nuevo RUS, éste se encontrará obligado a constancia donde aparecerán dichos datos generada
pagar la cuota correspondiente a su nueva categoría a por el Sistema Pago Fácil (Formulario 1611), la cual
partir del mes en que se produjo la variación. Cuando es entregada al deudor tributario como constancia
los contribuyentes del Nuevo RUS se ubiquen en una de depósito.
categoría menor a la que corresponda, los pagos efec- La declaración sustitoria o rectificatoria también
tuados en cada mes serán considerados como pagos se deberá efectuar mediante el Sistema Pago Fácil;
parciales de la cuota que le resulta aplicable. pero solo cabe la sustitución o rectificación de la
siguiente información:
8. ¿CUÁL ES EL IMPORTE A PAGAR? 1) Total de ingresos brutos del mes; y
2) Categoría.
Los sujetos de este régimen deberán abonar Adicionalmente se puede utilizar el Formulario
una cuota mensual que se determinará aplicando la Virtual 1693 - Solicitud de Modificación de Datos/
siguiente tabla: Comunicación de Presentación de Formularios, para
modificar los siguientes datos erróneos:
CATEGORÍAS CUOTA MENSUAL
1) Número de registro único de contribuyentes.
(S/.)
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 2) Período tributario.
1 20
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 3) Número de suministro o medidor de energía eléctrica.
2 50
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
3 200 10. ¿QUÉ OTRAS OBLIGACIONES TIENEN LOS
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
4 400
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– SUJETOS ACOGIDOS?
5 600
Sin perjuicio de las obligaciones establecidas en
El pago deberá cubrir el monto total de la cuota el Código Tributario, los sujetos que se encuentran
mensual señalada según la Tabla.
––––––––––––
(3) Entendido como el local en cuyo interior se encuentran constituidos y/o distribuidos establecimientos individuales de ventas en
secciones o giros definidos, dedicados al acopio y expendio de productos mayoristas o minoristas. Se encuentran comprendidos,
los Mercados Municipales, Micromercados, Mercados Particulares, Cooperativas, Mercadillos, Ferias Populares y similares.
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102 CABALLERO BUSTAMANTE
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CAPÍTULO 11
acogidos al Nuevo RUS tienen que cumplir con las Régimen General en cualquier mes del año, mediante
siguientes obligaciones: la presentación de la declaración jurada que corres-
a) Emitir y entregar boletas de venta o tickets o ponda a dichos regímenes; debiendo tributar según
cintas emitidas por máquinas registradoras que las normas a partir de la fecha del cambio.
no permitan ejercer el derecho al crédito fiscal ni Sin embargo, cuando el sujeto del Nuevo RUS
ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para incurra en alguno de los supuestos de los numerales
efectos tributarios. 3.1. y 3.2. del artículo 3° del D. Leg. N° 937 (desa-
b) Están prohibidos de emitir y /o entregar facturas, rrollados en el punto 3. Exclusiones), debe ingresar
liquidaciones de compra, tickets o cintas emitidas al Régimen General a partir del mes de ocurridos
por máquinas registradoras que permitan ejercer dichos supuestos.
el derecho al crédito fiscal ni ser utilizados para Asimismo, la SUNAT podrá incluirlos en el Régimen
sustentar gasto o costo para efectos tributarios. General cuando a su criterio éstos realicen actividades
c) Conservar los comprobantes de pago originales. similares (se encuentren comprendidos en una misma
d) Sólo pueden exigir facturas y/o tickets o cintas división de la CIIU) a las de otros sujetos, utilizando
emitidas por máquinas registradoras u otros para estos efectos los mismos activos fijos o el mismo
documentos autorizados que permitan ejercer el personal afectado a la actividad en una misma unidad
derecho al crédito fiscal, o ser utilizados para de explotación; operando dicha inclusión a partir del
sustentar gasto o costo para efectos tributarios, a mes en que los referidos sujetos realicen las activida-
sus proveedores por las compras de bienes o pres- des mencionadas, la cual podrá ser incluso anterior a
tación de servicios. Sin embargo, el IGV consignado la fecha de su detección por la SUNAT.
en estos comprobantes de pago no otorga derecho Cuando los sujetos del Nuevo RUS emitan facturas,
al crédito fiscal, gasto o costo para efectos del liquidaciones de compra, tickets o cintas emitidas
Impuesto a la Renta, saldo a favor del exportador, por máquinas registradoras que permitan ejercer el
reintegro tributario, ni arrastre de pérdidas. derecho al crédito fiscal o ser utilizados para susten-
e) Exhibir en un lugar visible de su unidad de ex- tar gasto y/o costo para efectos tributarios, notas de
plotación donde desarrollan sus actividades, los crédito y débito, la SUNAT determinará la inmediata
emblemas y los signos distintivos, así como el inclusión de estos sujetos en el Régimen General a
Comprobante de Información Registrada (CIR) y partir del mes de emisión del primer comprobante no
las constancias de pago. autorizado; no admitiéndose dichos comprobantes
f) Efectuar las retenciones de carácter tributario por para efectos de la determinación del crédito fiscal del
las remuneraciones que abonen a los trabajadores IGV ni como costo o gasto para efecto del Impuesto
dependientes que laboren para ellos. a la Renta para quienes los obtuvieron.
A manera de crítica podemos observar que en el
Es importante destacar que los sujetos que se en- caso de los contribuyentes que se encuentran en el
cuentran en este régimen no se encuentran obligados Nuevo RUS, se encuentran impedidos de emitir factu-
a llevar libros y registros contables. ras, lo cual constituye una limitante en el desarrollo de
sus actividades con sujetos que se encuentran en el
11. ¿CUÁNDO SE DEBE INGRESAR A OTRO Régimen General del Impuesto a la Renta, sobre todo
RÉGIMEN? en el caso que existan contribuyentes que al necesitar
de un documento que les permita deducir gasto y/o
Los sujetos que se encuentran en el Nuevo RUS costo (4) y no poder obtenerlo de los sujetos del RUS
pueden optar por acogerse voluntariamente al RER o al pudieran decidir no efectuar operaciones con ellos.
––––––––––––
(4) No obstante, téngase en cuenta que conforme lo determina el penúltimo párrafo del artículo 37º de la Ley del Impuesto a
la Renta, los contribuyentes generadores de rentas de Tercera Categoría del Régimen General podran deducir como gasto o
costo aquellos sustentados con Boletas de Ventas o Tickets que no otorgan dicho derecho, emitidos solo por contribuyentes
que pertenezcan al Nuevo RUS, hasta el límite del seis por ciento (6%) de los montos acreditados mediante Comprobantes de
Pago que otorgan derecho a deducir gasto o costo y que se encuentren anotados en el Registro de Compras sin superar las
200 UIT en el ejercicio gravable.
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CABALLERO BUSTAMANTE 103
NUEvo rus
CAPÍTULO 11
En este orden de ideas cabe preguntarse si ¿real- deberá ir enfocada al hecho que en los dos últimos
mente convendría a un contribuyente permanecer en regímenes tributarios existen mayores posibilidades
el Nuevo RUS o le convendría incorporarse al Régimen de crecimiento económico al imperar parámetros
Especial o al Régimen General? Nuestra respuesta mucho más amplios.
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CAPÍTULO 12
CAPÍTULO 12
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CABALLERO BUSTAMANTE 105
RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
CAPÍTULO 12
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106 CABALLERO BUSTAMANTE
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CAPÍTULO 12
3. ¿Cuáles son las actividades exclui- cambió el texto del artículo 118º de la Ley del Impuesto
das del RER? a la Renta, específicamente en el literal a) en donde se
hace mención expresa a los límites de los ingresos netos
Un tema que genera dudas entre los contribuyentes o de las adquisiciones afectadas a la actividad.
es el hecho de determinar si dentro de las modifica- Hacemos hincapié que el literal b) del artículo
ciones producidas en el artículo 118º de la Ley del 118º de la Ley del Impuesto a la Renta, que regula
Impuesto a la Renta, que regula el tema de los sujetos una lista de actividades que no pueden estar
no comprendidos en el RER, se ha eliminado el literal incorporadas en el Régimen Especial del Im-
b) del referido artículo, el cual contempla una lista de puesto a la Renta no ha sido ni modificado ni
actividades que no pueden estar incorporadas en el derogado, permaneciendo así inalterable en su
Régimen Especial. contenido, por lo cual procederemos a detallar qué
Como se recordará, el artículo 1º del Anexo del TUO de actividades no podrán estar comprendidas dentro del
la Ley de MYPES entre otras modificaciones producidas, Régimen Especial del Impuesto a la Renta.
Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construcción según las
normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas
con el referido Impuesto.
Actividades veterinarias.
Actividades de arquitectura e ingeniería y activi-
Actividades jurídicas. dades conexas de asesoramiento técnico.
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CABALLERO BUSTAMANTE 107
RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
CAPÍTULO 12
PARÁMETROS
Ingresos máximos (*) S/. 360,000 al año Ingresos máximos (*) S/. 525,000 al año
Si se superan los montos máximos (***) no se puede acoger al Régimen Especial del Impuesto a la Renta - RER
(*) Se considera como ingreso neto al total de Ingresos Gravables (neto de devoluciones, descuentos, rebajas, bonificaciones y conceptos
similares que respondan a las costumbres de la plaza), incluyendo la renta neta a que se refiere el inciso h) del artículo 28º de la
misma norma, de ser el caso. En el caso de empresas unipersonales, el artículo 77º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
señala que los contribuyentes que tengan más de un negocio, deberán considerar globalmente el conjunto de sus ingresos netos.
Ingreso Neto = Ingreso Real más Renta Ficta por cesión de bienes a una empresa
(**) Se considera que los activos fijos y adquisiciones de bienes y/o servicios se encuentran afectados a la actividad cuando
sean necesarios para producir la renta y/o mantener su fuente. Conforme con el artículo 77º del Reglamento de la LIR
para efectos del tope de activos fijos y adquisiciones cuando se tenga más de un negocio unipersonal se considerará
el total en conjunto de sus activos y adquisiciones.
(***) Se incluye el total de ingresos netos y adquisiciones (no incluye activo fijo), provenientes del Régimen General o Nuevo
RUS, que corresponda a períodos anteriores al acogimiento o al RER, comprendidos en el mismo ejercicio, en que se
efectuó el acogimiento.
SERVICIOS
LÍMITE ANUALEXCLUIDOS DEL RER
DE ACTIVOS FIJOS
El Costo de Adquisición, Producción o construcción El valor de los bienes será el valor de mer-
o valor de ingreso al patrimonio se actualizará cado, es decir, de acuerdo con transacciones
desde su fecha de origen (mes anterior) hasta el 31 frecuentes o el valor de tasación (numeral 3
de diciembre del ejercicio precedente. Al resultado del artículo 32º de la LIR).
obtenido, se aplicará el porcentaje máximo anual
que corresponda según el bien de que se trate.
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108 CABALLERO BUSTAMANTE
MANUAL DE LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA - MYPE
CAPÍTULO 12
Ello significa que al incrementarse los montos d) Al personal desplazado a las unidades productivas o
de los topes de los límites anuales se podrá ámbitos del contribuyente de este Régimen, en el caso
incrementar el número de las personas que de los contratos de tercerización.
deseen acogerse al Régimen Especial, ya que Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior, se
anteriormente debían estar en el Régimen entenderá como contrato de tercerización con desplaza-
General. Recordamos que estos cambios en- miento de personal a las unidades productivas o ámbitos
traron en vigencia a partir del 1 de octubre de del contribuyente de este Régimen, al regulado por la
Ley Nº 29245, aun cuando la empresa tercerizadora no
2008. hubiera cumplido con las disposiciones contenidas en
la referida Ley, independientemente del nombre que le
4.2. Número máximo de personal afectado a la asignen las partes.
actividad
Otro de los cambios que se ha producido a
la legislación vinculada con el RER es que se 4.3. Preguntas frecuentes
ha incorporado un número máximo de perso-
nal afectado a la actividad, considerándose – ¿Una agencia de viajes, puede aco-
que no podrá exceder de diez (10) personas. gerse al RER, dado que el cálculo de
Tratándose de actividades en las cuales se sus ingresos anuales no superarán los
requiera más de un turno de trabajo, el nú- S/. 400,000.00 Nuevos Soles?
mero de personas se entenderá por cada uno La regulación sobre Actividades Excluidas
de éstos. del RER, se mantiene inalterable, por tanto
si bien no supera el monto de los ingresos
PERSONAL AFECTADO A LA ACTIVIDAD DEL máximos, no puede acogerse al RER, por
REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA cuanto la Actividad de Agencias de Viajes
está excluida.
El numeral 4 del artículo 76º del Reglamento del Impuesto
a la Renta, regula lo que debe entenderse por personal – ¿Para determinar el monto de los in-
afectado a la actividad, y que referimos a continuación: gresos para acogerme al RER, incluye
a) A las personas que guardan vínculo laboral con el el IGV?
contribuyente de este Régimen. Para determinar el monto de ingresos para
b) A las personas que prestan servicios al contribuyente acogerse al RER debemos tener en cuenta
de este Régimen en forma independiente con contratos los Ingresos Netos, el cual consiste en las
de prestación de servicios normados por la legislación
civil, siempre que:
ventas de bienes menos las devoluciones,
(i) El servicio sea prestado en el lugar y horario desig- descuentos y conceptos similares de
nado por quien lo requiere; y, acuerdo a la costumbre de la plaza, el
(ii) El usuario proporcione los elementos de trabajo cual NO incluye el IGV.
y asuma los gastos que la prestación del servicio
– ¿Soy una empresa de maquila, en
demanda.
c) A los trabajadores destacados al contribuyente de este
planta tengo 15 trabajadores totales
Régimen, tratándose del servicio de intermediación en varios turnos, puedo acogerme al
laboral. RER?
Al respecto, se entenderá como servicio de intermedia- Una de las modificaciones producidas al
ción laboral a aquél por el cual una persona destaca Régimen Especial del Impuesto a la Renta,
a sus trabajadores para prestar servicios temporales, es la limitación al número máximo de 10
complementarios o de alta especialización de acuerdo trabajadores; por lo tanto si se supera dicho
a lo señalado por la Ley Nº 27626 y norma modificatoria
número no se puede acoger a este Régi-
y su Reglamento aprobado por el Decreto Supremo
Nº 003-2002-TR y normas modificatorias, aun cuando men. No obstante, debe considerarse que
dicha persona sea un sujeto distinto a los señalados de tratarse de labores que requieran turnos,
en los artículos 11º y 12º de la citada Ley o no hubieran este límite es por cada turno. Entonces, en
cumplido con las disposiciones contenidas en la misma, este caso, deberá separar las labores por
independientemente del nombre que le asignen las turnos, a fin de determinar si supera o no
partes. en cada turno 10 trabajadores.
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CABALLERO BUSTAMANTE 109
RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
CAPÍTULO 12
Es importante destacar que los contribuyentes sus rentas de tercera categoría y un dozavo de la
del Régimen General podrán ingresar al Régimen renta ficta determinada por la cesión de bienes
Especial en cualquier mes del año y sólo una muebles e inmuebles distintos de predios (3) el
vez en el ejercicio gravable. Ello, sin perjuicio del siguiente porcentaje:
cumplimiento de sus obligaciones tributarias generadas
mientras estuvieron incluidos en el Régimen General. IMPUESTO ACTIVIDAD TASA
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
RENTA DE TERCERA Comercio y/o industria
5.1. Efectos de la inclusión en el RER de un CATEGORÍA y/o servicios 1.5%
sujeto que proviene del Régimen General
Los contribuyentes del Régimen General que se Cabe mencionar que la tasa única del 1.5% es
acojan al Régimen Especial deberán considerar aplicable a partir del 1 de octubre de 2008, a
lo siguiente: raíz de la entrada en vigencia de la modificatoria
• El Saldo a Favor declarado en el Régimen efectuada por el Decreto Legislativo Nº 1086.
General podrán aplicarlo contra pagos men- Hasta el 30 de setiembre de 2008 existían dos
suales del RER. tasas 1.5% que corresponde a las actividades
• Perderán el derecho del arrastre de pérdidas de comercio e industria y 2.5% para el caso de
provenientes del Régimen General. las actividades de servicios o también en el caso
que se realicen de manera conjunta las activi-
6. ¿QUÉ IMPUESTOS SON APLICABLES? dades de comercio y/o industria y servicios.
––––––––
(1) Salvo que incurra en algún supuesto de exclusión del Régimen Especial del Impuesto a la Renta.
(2) A diferencia del pago que corresponde efectuar a los generadores de rentas de tercera categoría en el Régimen General del
Impuesto a la Renta, que constituye pago a cuenta.
(3) Según lo dispuesto en el último párrafo del literal ii) del inciso a) numeral 1 del artículo 76º del Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta.
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110 CABALLERO BUSTAMANTE
MANUAL DE LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA - MYPE
CAPÍTULO 12
––––––––
(4) Cabe precisar que dicho artículo ha sido incorporado por el artículo 4º del Decreto Supremo Nº 118-2008-EF.
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CABALLERO BUSTAMANTE 111
RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
CAPÍTULO 12
9. ¿CUÁNDO SE EFECTÚA EL CAMBIO DE RÉ- torio. De igual modo, los gastos devengados
GIMEN AL RÉGIMEN GENERAL? en el periodo en el que se encontraban en el
Régimen Especial no podrán trasladarse como
El cambio del Régimen Especial al Régimen Ge- gastos deducibles bajo las reglas del Régimen
neral puede producirse por alguna de las siguientes General.
situaciones: Consecuencia de lo anterior, a partir de dicho
momento deberán tributar según las normas del
9.1. Acogimiento Voluntario al Régimen Gene- Régimen General y deberán presentar la declara-
ral ción pago mensual del Régimen General corres-
Se puede pasar al Régimen General en cualquier pondiente al mes en que se efectúe el cambio.
mes del ejercicio, para lo cual deberán presen-
tar la declaración pago mensual del Régimen Caso Práctico
General correspondiente al mes por el que se Una empresa acogida al RER, va a brindar activi-
efectúe el cambio. dades de asesoramiento empresarial en el mes de
Así operativamente, en el mes que desee aco- mayo del 2009, sabiendo que no puede continuar
gerse al Régimen General, debe marcar el ícono en el RER. ¿En qué mes deberá acogerse?
correspondiente en el PDT 621.
Respuesta
Marca el ícono del Deberá acogerse obligatoriamente al Régimen
Régimen General General, a partir del mes que brinda el respec-
tivo servicio, mayo del 2009, dado que es una
actividad excluida, en virtud al literal b) del
artículo 118º del TUO de la LIR, marcando la
opción correspondiente en el PDT 621.
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112 CABALLERO BUSTAMANTE
MANUAL DE LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA - MYPE
CAPÍTULO 12
Registro Máximo Plazo Acto o circunstancia que determina el inicio del plazo para el
de Atraso máximo atraso permitido
Registro de Compras Diez (10)días hábiles Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione
el comprobante de pago respectivo.
Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se emita el
Registro de Ventas Diez (10)días hábiles
comprobante de pago respectivo.
––––––––
(5) Cabe precisar que la referida norma está vigente a partir del 01.01.2007, excepto sus artículos 12º y 13º, los cuales están
referidos a los libros que comprende la Contabilidad Completa, a la Información Mínima así como los Formatos (uso opcional
para sistema computarizado), los cuales entran en vigencia a partir del 01.07.2010, de acuerdo a la Primera Disposición Com-
plementaria de la Resolución de Superintendencia Nº 286-2009/SUNAT.
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CABALLERO BUSTAMANTE 113
RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
CAPÍTULO 12
10.4. Plazos de Conservación de Libros Vincula- tros que con mayor frecuencia pueden incurrir
dos a asuntos tributarios los contribuyentes son las siguientes:
El artículo 5º del Decreto Ley Nº 25988, modificado a) El numeral 1, artículo 175º, Tabla II, del Códi-
posteriormente por la Ley 27029, señala que las go Tributario, tipifica la infracción de Omitir
empresas que no forman parte de la actividad em- llevar los libros de contabilidad, u otros
presarial del Estado, están obligadas a conservar libros y/o registros exigidos por las leyes,
los libros, correspondencia y otros documentos reglamentos o por Resolución de Superin-
relacionados con el desarrollo de su actividad tendencia de la SUNAT u otros medios de
empresarial, por un periodo que no excederá de control exigidos por las leyes y reglamentos.
cinco (5) años contados a partir de la ocurrencia Dicha multa asciende al 0.6% de los Ingresos
del hecho o la emisión del documento. Transcu- Netos (IN) (6). Cabe precisar que dado que la
rrido el plazo, las empresas podrán disponer de Infracción se tipifica cuando es detectada
dichos documentos para su reciclaje o destrucción. por SUNAT, esta multa únicamente goza
No obstante lo anterior, esta misma norma señala de rebaja por subsanación inducida. Dicha
que esta se aplicará sin perjuicio de las disposi- rebaja está regulada en la Resolución de
ciones referidas en materia tributaria contenida Superintendencia Nº 063-2007/SUNAT
en el Código Tributario. b) El numeral 2 del artículo 175º, Tabla II, del
El referido Código, determina que son obligaciones Código Tributario, tipifica la infracción de Llevar
de los deudores tributarios, de conformidad con el los libros de contabilidad u otros libros o regis-
numeral 7 su artículo 87º, el conservar los libros tros exigidos por las leyes, reglamentos o por
y registros contables, así como los documentos y Resolución de Superintendencia de la SUNAT,
antecedentes de las operaciones que constituyan que se vinculen con la tributación, sin observar
los hechos generadores de obligaciones tributarias; la forma y condiciones exigidas. Dicha multa
mientras que el tributo no esté prescrito. Sobre el asciende al 0.3% de los IN (6). Cabe precisar que
particular se debe observar para estos efectos el esta multa goza de rebaja por la subsanación
artículo 43º del Código Tributario el que regula que la voluntaria y subsanación inducida. Dicha rebaja
acción de la Administración Tributaria para determi- también está regulada en la Resolución de
nar la obligación tributaria, así como la acción para Superintendencia Nº 063-2007/SUNAT.
exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los c) El numeral 5 del artículo 175º, Tabla II, del
cuatro (4) años, y a los seis (6) años para quienes no Código Tributario, tipifica la infracción de Llevar
hayan presentado la declaración respectiva. Dichas con atraso mayor al permitido por las normas
acciones prescriben a los diez (10) años cuando el vigentes, los libros de contabilidad u otros libros
Agente de retención o percepción no ha pagado el o registros exigidos por las leyes, reglamentos
tributo retenido o percibido. La acción para solicitar o por Resolución de Superintendencia de la
o efectuar la compensación, así como para solicitar SUNAT, que se vinculen con la tributación.
la devolución prescribe a los cuatro (4) años. Dicha multa asciende al 0.3% de los IN (6). Cabe
Cabe precisar que los plazos prescriptorios son precisar que no está tipificado como infracción
pasibles de interrumpirse conforme lo estipula el que el Libro o Registro no esté legalizado pre-
artículo 45º del Código Tributario; o de suspenderse, viamente, sino lo que se sanciona es el llenado
como lo detalla el artículo 46º del citado código. tardío de los mismos, cuyos plazos máximos
de atraso están regulados en el Anexo 2 la
10.5. Infracciones relacionadas a Libros y Re- Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/
gistros vinculados a asuntos tributarios SUNAT, y la forma en que la Administración
Las infracciones relacionadas a Libros y Regis- Tributaria detecta que se llenó con retraso es
–––––––––
(6) El numeral b) del artículo 180º del Código Tributario estipula que en el caso de sujetos acogidos al RER, el IN resultará de la acu-
mulación de la información contenida en los campos y casillas de los ingresos netos declarados en las declaraciones mensuales
presentadas por dichos sujetos durante el ejercicio anterior al de la comisión o detección de la infracción, según corresponda.
En caso no se haya obtenido ingresos en el ejercicio anterior la multa ascenderá al 40% de la UIT, y si se encuentran omisos
a la presentación de dos o más declaraciones juradas, la multa corresponderá al 80% de la UIT.
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114 CABALLERO BUSTAMANTE
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CAPÍTULO 12
por medio de la legalización. Cabe precisar Liquidaciones de Compra (7); los sujetos acogidos
que esta multa goza de rebaja por subsanación al RER deberán retener el 1.5% del importe de la
voluntaria y subsanación inducida. Dicha rebaja operación cuando emitan liquidaciones de compra
también está regulada en la Resolución de por montos superiores a S/. 700 dejando constancia
Superintendencia Nº 063-2007/SUNAT. de ello en la misma liquidación o en el documento
emitido como liquidación de compra.
11. ¿Deben efectuar retenciones por
• Rentas de Cuarta Categoría
concepto de Impuesto a la Renta los
La obligación de efectuar retenciones según el literal
sujetos acogidos al RER?
b) del artículo 71º de la Ley del Impuesto a la Renta
Los sujetos que se encuentran en el Régimen Especial procede cuando el contribuyente se encuentre obligado
tendrán en cuenta lo dispuesto en el artículo 82º del Regla- a llevar contabilidad de acuerdo al artículo 65º de la Ley
mento de la Ley del Impuesto a la Renta, a efectos de rea- del Impuesto a la Renta (regulación aplicable al Régimen
lizar las retenciones a las que se encuentren obligados: General). En tal sentido, al encontrarse los sujetos del
RER obligados a llevar solamente los Registros de Ven-
• Rentas de Segúnda Categoría tas y Compras, no se encuentran obligados a efectuar
Están obligados a efectuar la retención por las rentas retenciones por rentas de cuarta categoría.
de segunda categoría que paguen a sus beneficiarios.
Incluyendo la distribución de dividendos que se realice • Rentas de Quinta Categoría
y respecto del cual se retendrá una tasa del 4.1%. Son agentes de retención, de acuerdo al criterio
Cabe precisar que conforme el inciso d) del artículo de la percepción, debiendo proceder de acuerdo
39-A del Reglamento d la Ley del Impuesto a la Renta, con el procedimiento establecido en el Artículo
establece que las personas naturales, sucesiones 40º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la
indivisas, sociedades conyugales acogidas al RER, Renta considerando para sujetos domiciliados la
no efectuarán retenciones. escala acumulativa progresiva establecida en el
artículo 53º de la Ley del Impuesto a la Renta.
• Rentas de Tercera Categoría
• Rentas de Fuente Peruana de No Domiciliadas
Conforme con el inciso f) del artículo 71º del TUO
Los contribuyentes acogidos al RER también se
de la Ley del Impuesto a la Renta, tienen la calidad
encuentran obligados a efectuar las respectivas
de agentes de retención las personas o entidades
retenciones por las rentas de fuente peruana que
perceptoras de rentas de tercera categoría que
generen los contribuyentes no domiciliados, aplicando
paguen o acrediten rentas de similar naturaleza a
las tasas del Impuesto a la Renta reguladas en los
sujetos domiciliados, de acuerdo a las disposiciones
artículos 54º y 56º del TUO de la LIR.
que establezca la SUNAT mediante Resolución de
Superintendencia. Así, dado que mediante Resolución 12. ¿Qué tipo de comprobante debe emitir
Nº 234-2005/SUNAT (18.11.2005) se aprobó a partir el contribuyente del Régimen Espe-
del 1 de febrero el régimen de retención del impuesto cial cuando efectúe la venta de sus
a la renta sobre operaciones por las cuales se emitan mercaderías?
––––––––––
(7) Con exclusión de los productos primarios derivados de la actividad agropecuaria por los que exista la obligación de emitir
liquidaciones de compra.
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CAPÍTULO 13
CAPÍTULO 13
En el Régimen General del Impuesto a la Renta, General necesitan deducir gasto y/o costo tributario
se incluyen a las personas naturales y jurídicas que y además utilizar el crédito fiscal del IGV cuando
generan rentas de tercera categoría (aquéllas que corresponda, se requiere que exijan a quien les
provienen del capital, o del trabajo o de la aplicación provea de bienes y/o servicios la emisión de facturas,
conjunta de ambos factores). recibos por honorarios o tickets que den derecho
Sobre el particular en el presente capítulo se va a al crédito fiscal y/o que permitan sustentar gasto
desarrollar una guía de las principales consideraciones a o costo para efectos tributarios, pudiendo emitir
observar relacionadas con el cumplimiento de las obliga- también las liquidaciones de compra. También están
ciones tributarias (sustanciales y formales). Procede referir, considerados los recibos de luz, agua, teléfono, y
que en virtud al Anexo del TUO de la Ley de MYPES (D.S. Nº recibos de arrendamiento.
007-2008-TR), los cambios producidos al Régimen General En caso realicen adquisiciones a sujetos del Nuevo
vinculados con la regulación de MYPES, versan sobre la RUS, considerarán que las Boletas de Venta que le
"Contabilidad Simplificada" y la Depreciación Acelerada. sean emitidas, serán deducibles con un máximo del
6% del total del importe consignado en el Registro
1. ¿Pueden incorporarse a éste ré- de Compras, sustentados con comprobantes de pago
gimen otros contribuyentes que que permitan deducir costo y/o gasto, hasta un tope
pertenezcan a otros regímenes de 200 UIT, ello en virtud al penúltimo párrafo del
tributarios? artículo 37º del TUO de la LIR.
Los contribuyentes pueden incorporarse al Régimen LÍMITES
General en cualquier momento del año en forma volun-
taria o bien puede resultar obligatorio, al no cumplir Importe de
TIPO DE Tope
Comprobantes de
las condiciones establecidas para estar acogidas al SUJETO máximo
Pago que otorgan
Nuevo RUS o Régimen Especial del Impuesto a la derecho a deducir
Renta, conforme a las siguientes reglas: costo yo gasto
• Si provienen del Nuevo RUS, el acogimiento al Ré-
Acogidos al Régimen 6%
gimen General se efectuará con una comunicación General
del cambio de Régimen a la SUNAT utilizando para 200 UIT
ello el formulario 2127, donde señalará la fecha a Acogidos a la Ley de 10%
partir del cual operará su cambio, pudiendo optar Promoción Agraria
por dos situaciones:
– El primer día calendario del mes en que comu- Cabe recalcar que las Boletas de Venta
nique su cambio, o emitidas por los sujetos del Régimen General o
– El primer día calendario del mes siguiente al Especial serán reparables en su integridad.
de dicha comunicación
• Si provienen del RER, el acogimiento se efectuará 2.1. Adquisición de bienes o servicios realiza-
con la presentación de la declaración pago corres- dos por sujetos no habituales
pondiente al mes en que se incorporen. El numeral 2 del artículo 6º del RCP, estipula que:
Las personas naturales, sociedades conyugales
2. ¿Qué tipo de comprobantes debe exi- y sucesiones indivisas que sin ser habituales
gir el contribuyente para sustentar requieran otorgar comprobantes de pago a
la adquisición de bienes y/o presta- sujetos que necesiten sustentar gasto o costo
ción de servicios? para efecto tributario, deberán solicitar el For-
mulario Nº 820 - Comprobante por Operaciones
Considerando que los contribuyentes del Régimen No Habituales.
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE 117
RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
CAPÍTULO 13
Sin embargo, se establece que no será necesario cargo del Instituto Nacional de Defensa de la
el Formulario Nº 820 para sustentar gasto o Competencia y de la Protección de la Propiedad
costo para efecto tributario tratándose de ope- Industrial - INDECOPI.
raciones inscritas en alguno de los siguientes El trámite para obtener el Formulario Nº 820,
registros, según corresponda: Registro de Pro- en caso corresponda, está consignado en el
piedad Inmueble y Registro de Bienes Muebles, procedimiento Nº 13 del TUPA de la SUNAT.
a cargo de la Superintendencia Nacional de
Registros Públicos - SUNARP; Registro Público 3. ¿Qué tipo de comprobante debe emitir
del Mercado de Valores a cargo de la Comisión el contribuyente del Régimen General
Nacional Supervisora de Empresas y Valores - cuando efectúe la venta de sus mer-
CONASEV; Registro de Propiedad Industrial, a caderías?
4. ¿Qué libros de contabilidad se en- como las personas jurídicas sin excepción estaban
cuentran obligados a llevar los obligados a llevar contabilidad completa.
generadores de rentas de tercera Complementariamente el artículo 2° del Decreto
categoría? Supremo Nº 118-2008-EF, el cual modifica el artículo
38° del Reglamento del Impuesto a la Renta, señala
A raíz de la modificatoria efectuada al artículo 65º que para determinar los ingresos referidos en el
de la Ley del Impuesto a la Renta por el artículo 2º del artículo 65° se considerarán los ingresos obte-
Anexo del TUO de la Ley de MYPES, se simplifica el nidos en el ejercicio gravable anterior y la UIT
tema de la Contabilidad de los pequeños contribuyen- correspondiente al año en curso. En el caso que
tes que pertenecen al Régimen General, señalando de inicien actividades generadoras de rentas de tercera
este modo que los perceptores de rentas de tercera categoría en el transcurso del ejercicio consideran los
categoría (sin hacer distingo de la calidad de persona, ingresos que se presuman en el mismo.
es decir sea persona natural o jurídica) cuyos ingresos Dada la relevancia e importancia de esta obligación
brutos anuales no superen las 150 UIT deberán llevar formal, se desarrolla el tema "Contabilidad Completa y
como mínimo (i) un Registro de Ventas, (ii) un Registro Simplificada" en el capítulo 14 de la presente obra.
de Compras y (iii) Libro Diario de Formato Simplificado, Informe Nº 229-2008-SUNAT/2B0000. Las mo-
de acuerdo a las normas de la materia (Resolución de dificaciones efectuadas por el Decreto Legislativo Nº
Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT, 30.12.2006). 1086, con relación al RER y al artículo 65º del TUO de
Por oposición a los casos mencionados en el la Ley del Impuesto a la Renta, entraron en vigencia
párrafo precedente, los demás perceptores de rentas el 01.10.2008. Sin embargo, la obligación de llevar el
de tercera categoría se encuentran obligados a llevar Libro Diario de Formato Simplificado está supeditada a
contabilidad completa. la entrada en vigencia del artículo 13º de la Resolución
Cabe precisar que hasta el ejercicio 2008, los de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT (*).
perceptores de rentas de tercera categoría distintos (*) El presente Informe concluye en que la obligato-
a las personas jurídicas y que cuenten con ingresos riedad del llevado del Libro Simplificado se encuentra
brutos anuales que sean superiores a 100 UIT así supeditado a la vigencia del referido artículo 13º rela-
EDICIONES
118 CABALLERO BUSTAMANTE
MANUAL DE LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA - MYPE
CAPÍTULO 13
cionado con la información mínima y los formatos. Al pagos a cuenta dentro del Régimen General: (i) el
respecto, mediante la Resolución de Superintendencia método de coeficientes y (ii) el método del 2% de los
Nº 239-2008/SUNAT (31.12.2008) se establece la ingresos netos. Debemos señalar que estos sistemas
prórroga de la entrada en vigencia de dicho artículo no son optativos, sino obligatorios. De esta manera,
excepto lo dispuesto en el acápite 5-A del artículo cada contribuyente debe determinar el sistema que
13º, acápite que contiene la información que debe le corresponde aplicar conforme lo establece la Ley
contener el diario de formato simplificado, que en del Impuesto a la Renta y su Reglamento.
forma obligatoria entró en vigencia el 01.01.2009.
7.1. Sistema a): Coeficientes:
5. ¿Cuáles son los tributos que están
Se determina aplicando un coeficiente sobre los
afectos los sujetos del Régimen Ge-
ingresos netos gravables que se devengaron en
neral?
el mes.
Por la actividad económica que realizan los contri- El citado coeficiente se obtiene al dividir el
buyentes del Régimen General deben afectarse a: impuesto calculado entre los ingresos netos
• IGV : 19% respecto de las ventas mensuales con del ejercicio anterior (considerando los ingresos
derecho a deducir el crédito fiscal de sus adquisi- devengados gravables luego de haber efectuado
ciones de bienes y/o servicios. la deducción de las devoluciones, bonificaciones,
• IMPUESTO A LA RENTA : En este caso puntual descuentos, etc.). Para efectos del redondeo, el
debe considerarse los siguientes aspectos: resultado debe considerar cuatro decimales.
– Presentación de la Declaración y pagos Es pertinente precisar que sólo pueden acogerse
a cuentas mensuales, utilizando para ello a este sistema los contribuyentes que hayan
alguno de los siguientes sistemas de cálculo: obtenido un impuesto calculado en el ejercicio
Sistema A): Método del Coeficiente sobre los anterior. Con respecto, a los pagos a cuenta co-
Ingresos Netos mensuales. rrespondientes a los períodos de enero y febrero
Sistema B) : Método del 2% de los Ingresos se calcularán utilizando para ello el coeficiente
Netos mensuales. determinado tomando como base el impuesto
– Presentación de la Declaración anual y calculado y los ingresos netos correspondientes
pago de regularización: Equivale al 30% al ejercicio precedente al anterior. En caso se haya
sobre la renta neta imponible. obtenido perdida en dicho ejercicio (precedente
• Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN), al anterior) se utilizará como coeficiente 0.02.
de corresponder.
• Impuesto Selectivo al Consumo: En caso de 7.2. Sistema b): Porcentaje del 2%
estar afecto a dicho tributo. Este sistema se determina aplicando el 2%
• Contribuciones al ESSALUD: 9%, en caso de respecto de los ingresos netos obtenidos durante
tener trabajadores dependientes. el mes.
Sólo podrán acogerse a este sistema los contri-
6. ¿El contribuyente generador de buyentes que inician sus operaciones durante el
rentas de tercera categoría debe ejercicio o también aquellos que no hubieran obte-
efectuar alguna retención? nido renta imponible durante el ejercicio anterior;
De presentarse el caso, el contribuyente debe como sería el caso de los contribuyentes que hayan
cumplir con efectuar las retenciones correspondientes estado acogidos al Nuevo RUS o al RER.
a los montos que cumpla con pagar por concepto de
rentas de segunda, cuarta y quinta categoría, al igual 8. ¿Cuáles son los medios y el lugar
que las retenciones a la ONP, así como también en el para presentar la declaración y pago
caso de los contribuyentes no domiciliados. de tributos?
7. SISTEMAS que se utilizan para efec- El contribuyente generador de rentas de tercera ca-
tuar el cálculo de los pagos a cuenta tegoría debe cumplir con presentar sus Declaraciones
en el Régimen General Pago todos los meses, a través del PDT N° 621 IGV
Existen dos sistemas aplicables para efectuar los - Renta de acuerdo con la fecha que para tal efecto
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE 119
RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
CAPÍTULO 13
determine el cronograma de pagos, considerando su Renta, establece que la Renta Bruta está consti-
último dígito del RUC. tuida por el total de ingresos gravables de tercera
Del mismo modo, en caso de tener trabajadores categoría. Asimismo, precisa que en el caso de
dependientes, el contribuyente debe presentar sus enajenación de bienes la Renta Bruta está cons-
Declaraciones Pago retenciones del Impuesto a la tituida por la diferencia entre el total de Ingresos
Renta de 4ta y/o 5ta categoría, contribuciones al Gravables y el Costo Computable establecido en
ESSALUD y aportaciones a la ONP a través del PDT función a la regulación tributaria.
Nº 601 Planilla Electrónica. Es importante señalar que para efectos tributa-
rios, debe observarse en las operaciones que las
9. ¿Cuáles son los lugares de presen- empresas realicen, el cumplimiento de la regla de
tación de las declaraciones y para Valor de Mercado, estipulada en el artículo 32º del
efectuar el pago de los tributos? TUO de la LIR. Ello implica que a nivel tributario
las transacciones que se efectúen como es el
9.1. Para el caso de los Principales Contribu- supuesto de venta de bienes, debe realizarse a
yentes: Valor de Mercado; caso contrario se deben efectuar
• Presentarán sus declaraciones en la depen- los ajustes pertinentes tanto para el Impuesto a la
dencia que la SUNAT le ha designado. Renta como para el IGV, si se encuentra afecta.
• Utilizando el módulo SUNAT Operaciones
en Línea- SOL de SUNAT Virtual, para la POR ENAJENACIÓN DE BIENES
presentación y pago mediante el PDT.
INGRESOS GRAVABLES
9.2. Para el caso de los Medianos y Pequeños (–) COSTO COMPUTABLE
–––––––––––––––––––
Contribuyentes: RENTA BRUTA
• Deberán efectuar la presentación y pago me-
diante el PDT o Formulario en las sucursales
b. El Principio de Causalidad como fundamento
y agencias de la red bancaria autorizadas.
de la Renta Neta de Tercera Categoría
• Utilizando el módulo SUNAT Operaciones
Una vez determinada la Renta Bruta se procede a
en Línea- SOL de SUNAT Virtual, para la
determinar la Renta Neta de Tercera Categoría en
presentación y pago mediante el PDT.
aplicación del principio de causalidad tributario. Re-
En caso no tengan importe a pagar obligatoria-
sulta importante mencionar que en nuestra legislación
mente presentarán a través de SUNAT Virtual.
nacional del Impuesto a la Renta, el principio de cau-
Para tal efecto, es necesario que el contribu-
salidad tributario se encuentra recogido sólo respecto
yente solicite previamente su Clave SOL en
de contribuyentes domiciliados perceptores de rentas
los Centros de Servicios al Contribuyente de la
de tercera categoría (Primer párrafo del artículo 37º
SUNAT a Nivel Nacional. Además deben tener
del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta).
el respectivo Código de Envío, para la generación
En efecto, el artículo 37º del TUO de la LIR, regula que
de declaraciones juradas a través de PDT.
constituyen gastos deducibles a fin de establecer la
renta neta de tercera categoría, los gastos necesarios
10. Determinación de la Renta Neta Impo-
para producirla y mantener su fuente. Asimismo, el
nible
referido artículo 37º agrega que el gasto será deduci-
Al cierre de cada ejercicio gravable, los contribuyentes ble en la medida que no se encuentre expresamente
deben realizar la determinación del Impuesto a la Renta prohibido por ley. Cabe indicar que los gastos que
Anual, para lo cual deben efectuar el cálculo de la Renta no son admitidos expresamente son aquellos que se
Neta Imponible en función a las reglas establecidas para encuentran contemplados en el artículo 44º.
los contribuyentes generadores de rentas de tercera cate- Al respecto, cabe indicar que para que dicha
goría, en la Ley del Impuesto a la Renta. A continuación relación se cumpla ello no implica que necesaria-
esquematizamos dicho procedimiento tributario. mente el gasto en que se ha incurrido tiene que
haber generado su correspondiente ingreso, sino
a. Renta Bruta de Tercera Categoría que basta con que el mismo haya sido destinado
El artículo 20º del TUO de la Ley del Impuesto a la a generar ingreso, es decir que al momento de
EDICIONES
120 CABALLERO BUSTAMANTE
MANUAL DE LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA - MYPE
CAPÍTULO 13
haber incurrido en el mismo, la intención haya sido su deducción se exige el pago de la renta a los
de generar ingreso, lo cual obviamente tiene que perceptores de rentas de 2da. 4ta. y 5ta. categoría,
quedar fehacientemente demostrado. hasta la fecha de vencimiento o presentación de
Otro aspecto importante a tenerse en cuenta, es la Declaración Jurada Anual (véase numeral 1 del
considerar que el desembolso debe estar acredi- cuadro del literal e) del presente capítulo).
tado documentalmente, siendo exigible desde la Cabe indicar que este criterio tiene su desarrollo
perspectiva tributaria nacional el respaldo a través en la normativa contable, que lo califica como una
de un comprobante de pago habilitado para tal fin, Hipótesis Fundamental para la elaboración de los
en tanto resulte obligatoria su emisión. No obstante Estados Financieros.
ello, la acreditación del desembolso debe fluir y
evidenciarse de la contabilidad del contribuyente. RENTAS DE Criterio Aplicable:
De otra parte, resulta de interés señalar que el TERCERA CATEGORÍA Devengo
principio de causalidad debe ser analizado en
concordancia con el denominado criterio de ra-
zonabilidad, por el cual debe existir una relación
razonable entre el monto del desembolso efectua- IMPUTACIÓN DE LOS GASTOS
do y su finalidad en cuanto a producir y mantener PRINCIPIO CONTABLE (HIPÓTESIS)
la fuente productora de renta. Asimismo se debe
cumplir con el criterio de proporcionalidad. Los efectos de la transacción y demás sucesos se reco-
Así las cosas, en aplicación del principio de causalidad nocen cuando ocurren (y no cuando se recibe o paga
dinero u otro equivalente al efectivo). (Párrafo 22 Marco
se requiere para calificar al desembolso efectuado
Conceptual de las NIC).
como gasto deducible de la renta bruta, de la pre-
sencia de los siguientes elementos concurrentes. Reconocer (registrar) las
transacciones cuando ocurren
¿QUÉ IMPLICA?
PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
Informar en los estados finan-
cieros de los periodos con
Que sea necesario para producir los que se relacionan.
y/o mantener su fuente genera-
dora de renta.
Que no se encuentre expresamente IMPUTACIÓN DE LOS GASTOS
prohibido por Ley.
Criterios para imputar el Gasto a un ejercicio:
ELEMENTOS Que se encuentre debidamente acre-
CONCURRENTES ditado documentalmente con com- OPORTUNIDAD
PARA CALIFICAR probantes de pago y documenta-
DESEMBOLSOS ción adicional fehaciente (ele-
COMO GASTOS mentos mínimos de prueba, RTFs
DEDUCIBLES Asociación Distribución Si no genera
Nºs 755-1-2006 y 1814-4-2006).
directa (si- sistemática y beneficios
Que el gasto cumpla con el criterio multánea) racional entre e co n ó mi co s
de Razonabilidad y proporcio- con el Ingreso los períodos futuros, cuan-
nalidad. que genera. que beneficia. do se produce
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE 121
RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
CAPÍTULO 13
CONSECUENCIAS
Por razones SUNAT com- Se provisione
ajenas no hu- pruebe que su y se pague an-
biera sido po- imputación no tes del cierre.
El mutuatario no El mutuante
sible conocer implica obten-
podrá sustentar el deberá justificar
el gasto opor- ción de bene-
incremento el origen del
tunamente. ficicio fiscal.
patrimonial dinero
EDICIONES
122 CABALLERO BUSTAMANTE
MANUAL DE LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA - MYPE
CAPÍTULO 13
e. Relación de gastos deducibles más frecuen- el artículo 37º del TUO de la LIR que además de
tes sujetos a límites o condiciones para su cumplir con el Principio de Causalidad, se encuen-
deducibilidad tran limitados o supeditados a condiciones para su
A continuación presentamos en forma esquemá- deducción; ello con la finalidad que cuando surjan
tica la relación de gastos en los que con mayor dichos gastos se verifique su cumplimiento para
frecuencia inciden las empresas contemplados en su respectiva deducibilidad (1).
–––––––––
(1) Para el análisis en detalle de los diversos gastos deducibles, se sugiere consultar el tema específico, en nuestra página web
www.caballerobustamante.com.pe; a través del Buscador Virtual; por área (tributaria) y palabra o tema relacionado.
(2) Téngase presente que a través de la Resolución del Tribunal Fiscal Nº 07719-4-2005 publicada en el Diario Oficial “El Peruano”
el día 14 de enero de 2005, se dispone que “… el requisito del pago previsto en el inciso v) incorporado por la Ley Nº 27356
al artículo 37º del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo Nº 054-99-EF, no
es aplicable a los gastos deducibles contemplados en los otros incisos del referido artículo 37º que constituyan
para su perceptor rentas de segunda, cuarta y quinta categoría”.
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE 123
RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
CAPÍTULO 13
EDICIONES
124 CABALLERO BUSTAMANTE
MANUAL DE LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA - MYPE
CAPÍTULO 13
depreciación para efectos tributarios deberá dentro del ejercicio gravable en los libros y
agregarse a la utilidad contable, debiendo registros contables, ello conforme lo estipula
respetar el porcentaje máximo permitido por el inciso b) del artículo 22º del Reglamento de
el artículo 22º del Reglamento. la LIR.
i.2. Diferencias Permanentes: Multas e inte- Es decir para que la depreciación constituya un
reses moratorios, contablemente se registran gasto deducible para el Impuesto a la Renta,
como gasto, no obstante para efectos tributa- deberá cumplir los siguientes requisitos:
rios no son aceptables como deducción de la
Renta Neta.
Los activos se destinen a
actividades generadoras de
Dichas diferencias obligarán al ajuste del resultado Tercera Categoría.
según registros contables, en la declaración jurada.
En este sentido, a partir de la Utilidad o Resultado Depreciación
No exceder en cada ejer-
Contable, la Renta Neta imponible se determinará cicio los porcentajes máxi- de Activos
de la forma siguiente: mos de depreciación deducible del
(Artículo 22º del Reglamen- Impuesto a la
RESULTADO Contable to de la LIR) Renta
(+) Adiciones (pueden vincularse con la deter-
minación de la Renta Bruta o Renta Neta) La depreciación deberá ser
(–) Deducciones (pueden vincularse con la deter- contabilizada dentro del
minación de la Renta Bruta o Renta Neta) ejercicio gravable en los li-
bros y registros contables.
(=) Renta Neta o Utilidad Tributaria
(–) Pérdida Tributaria Arrastrable (según sistema
elegido). 11.2. Depreciación Acelerada de Activos en el
Régimen General de la MYPE
Renta Neta Imponible O (PÉRDIDA El artículo 3º del Anexo "Modificaciones al
TRIBUTARIA Impuesto a la Renta", contemplado en el TUO
de la Ley de MYPES incorpora como un Bene-
11. Depreciación Acelerada de Activos ficio Tributario, la Depreciación Acelerada ex-
Fijos clusivamente para PEQUEÑAS EMPRESAS.
Así se establece, que se podrá depreciar
11.1. Depreciación de Activos bajo la regulación el valor de las adquisiciones de bienes
general muebles, maquinarias y equipos nuevos
El artículo 38º de la LIR establece que el destinados a la realización de la actividad
desgaste o agotamiento que sufran los bienes generadora de rentas gravadas, en el plazo
del activo fijo (3) que los contribuyentes utilicen de tres años. Se regula que debe considerarse
en negocios, industria, profesión u otras ac- como nuevos, aquellos bienes que no
tividades productoras de rentas gravadas de hayan sufrido desgaste alguno por uso
tercera categoría, se compensará mediante la o explotación.
deducción por las depreciaciones admitidas en Sobre el particular, cabe referir que el artículo
esta ley. 63º del Reglamento de la Ley MYPES, en con-
Cabe precisar que para que la depreciación sea cordancia con lo previsto por el referido artículo
aceptada tributariamente en cada ejercicio, se 3º, establece con claridad que las pequeñas
deberá observar los porcentajes máximos de empresas tendrán derecho a depreciar acele-
depreciación y que se encuentre contabilizada radamente en forma lineal (4) (depreciación en
–––––––––
(3) Cabe precisar que para el reconocimiento de activos, se deberá considerar los requisitos del párrafo 7 de la Norma Internacional
de Contabilidad, NIC 16: Inmuebles, Maquinarias y Equipos (modificada en 2003), que corresponden a: (i) Probabilidad de obtener
beneficios económicos futuros y (ii) Costo Estimado Confiablemente.
(4) No se condiciona el beneficio a la contabilización de dicha depreciación acelerada en los libros y registros del contribuyente.
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE 125
RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
CAPÍTULO 13
línea recta) los bienes muebles, maquinarias en cualquiera de los ejercicios 2009, 2010, o
y equipos nuevos (5) en un plazo de 3 años. 2011.
Dicho plazo se computa a partir del mes en La norma prescribe que se perderá tal beneficio a
que sean utilizados en la generación de rentas partir del siguiente a aquél en el que la pequeña
gravadas y en la medida que su uso se inicie empresa pierde dicha condición (6).
CONDICIONES O REQUISITOS
Condición:
No se ha establecido la manera de acreditar dicha condición; debiendo
NUEVOS, es decir aquellos bienes que
en todo caso contar el contribuyente con la documentación sustentatoria
no hayan sufrido desgaste alguno por
idónea que permita sustentar el cumplimiento de dicha obligación.
su uso o explotación.
Forma y Plazo:
Depreciación Lineal a efectuarse en Se computa a partir del mes en que sean utilizados en la generación
un plazo de tres años. No se exige su de rentas gravadas.
contabilización.
–––––––––
(5) Debe observarse que si bien la Ley ha definido que debe entenderse por "Nuevos", no se ha establecido la manera de acreditar
dicha condición; debiendo en todo caso contar el contribuyente con la documentación sustentatoria idónea que permita sustentar
el cumplimiento de dicha condición.
(6) Téngase en cuenta que el beneficio es exclusivo para la pequeña empresa.
EDICIONES
126 CABALLERO BUSTAMANTE
MANUAL DE LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA - MYPE
CAPÍTULO 13
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE 126-A
127
MANUAL DE LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA - MYPE
CAPÍTULO 14
CAPÍTULO 14
Contabilidad Completa y
Contabilidad Simplificada
“Artículo 65º.- Los perceptores de rentas de tercera Asimismo, agrega el numeral 12.2 del mencionado
categoría cuyos ingresos brutos anuales no superen las artículo que también integrarán la Contabilidad Completa
150 UIT deberán llevar como mínimo un Registro de Ven- siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a
tas, un Registro de Compras y Libro Diario Simplificado llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto
de acuerdo con las normas sobre la materia. a la Renta, los siguientes libros y registros:
Los demás perceptores de rentas de tercera catego- a. Libro de Retenciones incisos e) y f) del artículo 34°
ría están obligados a llevar contabilidad completa”. de la Ley del Impuesto a la Renta (*).
Complementariamente, el tercer párrafo del referido b. Registro de Activos Fijos.
artículo 65º, regula que mediante Resolución de Super- c. Registro de Costos.
intendencia se definirán los libros y registros que com- d. Registro de Inventario Permanente en Unidades
prenden la "contabilidad completa"; lo que ocurrió con Físicas.
la publicación de la Resolución Nº 234-2006/SUNAT e. Registro de Inventario Permanente Valorizado.
(*)
–––––
(*) Cabe precisar que, de utilizar la planilla electrónica para registrar estos ingresos, no es necesario utilizar el presente libro.
EDICIONES
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Contabilidad Completa y Contabilidad Simplificada
CAPÍTULO 14
EDICIONES
128 CABALLERO BUSTAMANTE
MANUAL DE LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA - MYPE
CAPÍTULO 14
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE 129
Contabilidad Completa y Contabilidad Simplificada
CAPÍTULO 14
Cabe indicar que dicho procedimiento, ya había Tratamiento aplicables en casos especia-
sido contemplado por la Administración Tributa- les:
ria a través del Informe Nº 0078-2001-SUNAT/
K0000 (04.05.01) donde se indicó que para • Libros y registros manuales incautados
el empaste del libro no es necesario que se En el caso de libros o registros llevados en
incluyan aquellas que no hubieran sido utilizadas forma manual que hubieran sido incautados
para el registro de las operaciones del ejercicio del por autoridad competente, bastará para la
que se trate, en consecuencia, las hojas que sobren legalización del segundo y siguientes libros y
pueden emplearse para el registro de las operaciones registros la presentación del documento en el
del ejercicio posterior (inmediato siguiente). que conste la referida diligencia.
Adviértase que de producirse, de ser el caso, la
1.3. Legalización del Segundo y siguientes devolución de los libros o registros incautados
libros a que se refiere el párrafo anterior, no podrá
Para la legalización del segundo y siguientes realizarse en ellos anotación alguna debiendo
libros y registros vinculados a asuntos tributa- procederse a su cierre inmediato.
rios, de una misma denominación, el artículo 4º • Libros y registros perdidos, destruidos
de la Resolución Nº 234-2006/SUNAT (30.12.06) Tratándose de libros y registros perdidos o
establece que se deberá tener en cuenta lo destruidos por siniestro, asalto u otros, se
siguiente: deberá presentar la comunicación efectuada
a la SUNAT establecida en el artículo 9° de
Forma de llevado del la Resolución (Véase punto 5 del presente
Exigencia
Libro o Registro tema).
Utilizando hojas sueltas o Se deberá presentar el último
continuas folio legalizado por notario del 2. PLAZO MÁXIMO DE ATRASO
libro o registro anterior.
A partir del 1 de enero de 2007, la Resolución
Llevados en forma manual Se deberá acreditar que se ha Nº 234-2006/SUNAT (30.12.2006) que deroga la Re-
concluido con el anterior. Dicha
acreditación se efectuará con la
solución Nº 078-98/SUNAT (20.08.98) establece en
presentación del libro o registro virtud al artículo 8º en el Anexo 2 los plazos máximos
anterior concluido o fotocopia de atraso aplicables a los libros y registros contables
legalizada por notario del folio vinculados a asuntos tributarios. Procede advertir,
donde conste la legalización y que se incorporan en dicho anexo plazos para libros y
del último folio del mencionado registros que anteriormente no se encontraban regu-
libro o registro. lados (que se muestran sombreados). A continuación
detallamos el referido Anexo 2.
EDICIONES
130 CABALLERO BUSTAMANTE
MANUAL DE LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA - MYPE
CAPÍTULO 14
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE 131
Contabilidad Completa y Contabilidad Simplificada
CAPÍTULO 14
3. EMPASTE DE LOS LIBROS Y REGISTROS LLE- El plazo para efectuar el empaste según el numeral
VADOS EN HOJAS SUELTAS O CONTINUAS 5.2 del artículo 5º de la precitada norma se efectuaría
como máximo, dentro:
De conformidad con el numeral 5.1 del artículo a) De los cuatro (4) primeros meses del ejercicio gra-
5º de la Resolución Nº 234-2006/SUNAT los libros vable siguiente al que correspondan las operaciones
y registros vinculados a asuntos tributarios que se contenidas en dichos libros o registros, o
lleven utilizando hojas sueltas o continuas deberán b) De los cuatro (4) primeros meses del ejercicio
empastarse, de ser posible, hasta por un ejercicio gravable siguiente a aquél en que se reunieron
gravable. La obligación señalada en el párrafo ante- veinte (20) hojas sueltas o continuas.
rior no será de aplicación cuando el número de hojas
sueltas o continuas a empastar sea menor a veinte En ambos casos, se deberán incluir las hojas que ha-
(20), en cuyo caso el empaste podrá comprender dos yan sido anuladas. A tal efecto, la anulación se realizará
(2) o más ejercicios gravables. tachándolas o inutilizándolas de manera visible.
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CAPÍTULO 14
5. PÉRDIDA O DESTRUCCIÓN DE LOS LIBROS Y tributarios, se deberá indicar la fecha en que fueron
REGISTROS Y OTROS DOCUMENTOS RELA- legalizados, el número de legalización, además de
CIONADOS CON HECHOS SUSCEPTIBLES DE los apellidos y nombres del notario que efectuó la
GENERAR OBLIGACIONES TRIBUTARIAS legalización o el número del Juzgado en que se
realizó la misma, si fuera el caso.
Conforme con el numeral 7 del artículo 87º del TUO del
Código Tributario el deudor tributario debe comunicar a la
COMUNICACION SOBRE LA PÉRDIDA ROBO,
Administración Tributaria en un plazo de quince (15) días EXTRAVIO O DESTRUCCION DE LIBROS CONTABLES
hábiles, la pérdida, destrucción por siniestro, asaltos y
otros, de los libros, registros, documentos y antecedentes AÑO DE ……………………………
de las operaciones o situaciones que constituyan hechos ............., ............ de .................. del ………
susceptibles de generar obligaciones tributarias o que Señores
estén relacionados con ellos. Este tema según la propia Superintendencia Nacional de
norma precitada establece que la SUNAT mediante Administración Tributaria
Presente.-
Resolución de Superintendencia fijará el plazo para
DKJON SAC. con RUC Nº 20131825415 debidamente representada
rehacer los libros y registros sin perjuicio de su facultad por su Gerente General Srta. Angela Lopez Condemarín identifica-
para aplicar los procedimientos de determinación sobre da con DNI Nº 041222121, en virtud de la obligación establecida
base presunta a que se refiere el artículo 64º del TUO del en el artículo 87º del D.S. Nº 135-99-EF TUO del Código Tributario y
Código Tributario; lo cual se encontró regulado mediante de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT, cumple
la Resolución Nº 106-99/SUNAT (18.09.99) que se deroga con informar que el día ………., se produjo el ……..(extravío,
para incorporarlo en la Resolución Nº 234-2006/SUNAT robo, destrucción)…..…..de los libros y registros contables que
se detallan a continuación:
(30.12.06) tal como se expone a continuación: 1. Registro de Ventas, correspondiente al (los) período(s)
……........................., legalizado por el Notario .....………….......
a) Comunicación de la Pérdida o Destrucción el ............ (consignar fecha de legalización) ………………
De acuerdo con el artículo 9º de la Resolución Nº 2. Libro de Inventario y Balances, correspondiente al (los) período(s)
234-2006/SUNAT se mantiene el contenido de la …...................., legalizado por el Notario .......................... el .............
(consignar fecha de legalización) …...………..
comunicación a efectuar a la SUNAT, señalando más 3. Libro Caja, correspondiente al (los) período(s) ……......................
claramente que el documento a adjuntar es “la copia ......................, legalizado por el Notario .......................... el ...............
certificada expedida por la autoridad policial de la de- (consignar fecha de legalización) ……………….
nuncia presentada por el deudor tributario” respecto 4. Libro Diario, correspondiente al (los) período(s) ……....................
de la ocurrencia de la pérdida o destrucción. ......................., legalizado por el Notario .............................. el ............
(consignar fecha de legalización) ………………..
Según el numeral 9.2 del artículo 9º de la misma,
la citada comunicación deberá contener el deta- Nota: Se cumple con adjuntar copia de la denuncia policial, que
acredita la ocurrencia de los hechos.
lle de los libros, registros, documentos y otros
antecedentes mencionados en el párrafo anterior, Sin otro particular,
así como el período tributario y/o ejercicio al que
corresponden éstos. Adicionalmente, cuando se –––––––––––––––––––––––
trate de libros y registros vinculados a asuntos Representante Legal
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CAPÍTULO 14
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CAPÍTULO 14
Requisitos relacionados • Datos de Cabecera Se regula expresamente que esta información sólo
con otros aspectos • Contener hojas y folios originales no será necesaria en el primer folio de cada periodo o
formales del libro admitiéndose la adhesión y pegado. ejercicio en caso de ser llevado en forma manual el
• Condiciones para la confiabilidad
libro o registro, razón por la cual se infiere que deberá
Requisitos relacionados • Empleo del Plan Contable General ser consignada en todos los folios o páginas de ser
con la Información con- Revisado, vigente en el país, llevado en forma computarizada.
tenida en los libros • Expresados en moneda nacional y en Como excepción a esta información de cabecera
castellano.
se señala que sólo en el caso específico del Libro
• Totalización de cada folio, columna o
cuenta contable. de Ingresos y Gastos, no será necesario consignar
• Ordenada cronológicamente y corre- el número de RUC del deudor tributario, apellidos y
lativamente. nombres, denominación y/o razón social (último de
• Inclusión de todas las operaciones los requisitos).
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CAPÍTULO 14
Si bien antes de la publicación de la Resolución Nº Plan Contable vigente no será aplicable en los
234-2006/SUNAT no existía norma expresa que casos en que por norma especial los deudores
estableciera dicha prohibición, en base a lo seña- tributarios se encuentren obligados a emplear
lado en los párrafos anteriores quedaba claro que un Plan de Cuentas, Manual de Contabilidad (2) u
no existía una norma que faculte a la persona a otro similar, en cuyo caso deberán utilizar estos
adherir hojas en sus libros y/o registros, no siendo últimos.
correcto ni válido la aplicación de dicho mecanismo, que
en sí mismo desvirtúa el sistema contable elegido. 4.2. Expresado en moneda nacional y en cas-
En este sentido, lo dispuesto en el literal d) del tellano
artículo 6º de la Resolución Nº 234-2006/SUNAT El numeral 4 del artículo 87º del TUO del
referido a que los libros y registros vinculados con Código Tributario referido a obligaciones
asuntos tributarios deben contener folios origi- de los administrados exige que los libros de
nales, no admitiéndose la adhesión de hojas contabilidad u otros libros y registros exigidos
o folios, salvo disposición legal en contrario, por leyes, reglamentos o por Resolución de
no se trata de un cambio sino la confirmación de un Superintendencia de la SUNAT sean llevados en
criterio preexistente. castellano y expresados en moneda nacional.
Como excepción a esta obligación, la propia
4. CONDICIONES PARA LA CONFIABILIDAD norma mencionada establece el caso de con-
tribuyentes que reciban y/o efectúen inversión
De conformidad con el numeral (ii) del literal b) extranjera directa en moneda extranjera, de
del artículo 6º de la Resolución el registro de las acuerdo a los requisitos que se establezcan
operaciones debe efectuarse de manera legible, sin mediante Decreto Supremo refrendado por el
espacios ni líneas en blanco, interpolaciones, enmen- Ministro de Economía y Finanzas, y que al efecto
daduras, ni señales de haber sido alteradas. Ello, ya se contraten con el Estado, en cuyo caso podrán
encontraba contemplado en el artículo 43º del Código llevar la contabilidad en dólares de los Estados
de Comercio donde se señala que “Los comerciantes, Unidos de América.
además de cumplir y llenar las condiciones y forma-
lidades prescritas en esta sección, deberán llevar 4.3. Totalización de cada columna, folio o
sus libros con claridad, por orden de fechas, cuenta contable
sin blancos, interpoliaciones, raspaduras, ni De acuerdo con el numeral iv) del literal b) del
enmiendas, y sin presentar señales de haber artículo 6º de la Resolución la totalización de
sido alterados sustituyendo o arrancando los cada columna, folio o cuenta contable se efec-
folios o de cualquier otra manera”. tuará hasta obtener el total general del periodo
o ejercicio gravable, según corresponda; salvo
4.1. Empleo del Plan Contable Vigente que el libro o registro se lleve utilizando hojas
Para el registro de las operaciones los contribu- sueltas o continuas, en cuyo caso la totalización
yentes deberán emplear el Plan Contable General se efectuará finalizado el periodo o ejercicio.
vigente en el país (1) considerando las cuentas En este sentido, aquellos que lleven libros y
contables desagregadas como mínimo a nivel registros de manera manual deben consignar los
de los dígitos establecidos en dicho plan salvo totales acumulados en cada folio y trasladarlos
que por aplicación de las normas tributarias deba al folio siguiente precedidos de la frase “VAN”
realizarse una desagregación mayor. y en la primera línea del folio siguiente se
Asimismo, dada la existencia de ciertos sec- registrará el total acumulado del folio anterior
tores económicos con características propias precedido de la frase “VIENEN”. Culminado el
regulados por entes especiales, la utilización del periodo o ejercicio gravable, se realizará el co-
––––––––––––
(1) Hasta el ejercicio 2010 se mantiene vigente el Plan Contable General Revisado; no obstante se puede optar por utilizar el Plan
Contable General Empresarial en virtud a lo dispuesto por la Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad, Nº 041-2008-
EF/94 (25.10.2008).
(2) Tal como es el caso de las empresas pertenecientes al Sistema Bancario, Financiero y de Seguros.
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CAPÍTULO 14
rrespondiente cierre registrando el total general. libros incluya los registros o asientos de ajuste,
Asimismo, de no realizarse operaciones en un reclasificación o rectificación que corresponda.
determinado periodo o ejercicio gravable, se De conformidad con el artículo 44º del Código
registrará la leyenda “SIN OPERACIONES” en de Comercio, los comerciantes salvarán a con-
el folio correspondiente. tinuación inmediatamente que los adviertan, los
errores u omisiones en que incurren al inscribir
4.4. Orden cronológico y correlativo en los libros. En este sentido, los asientos para
De acuerdo con el numeral (i) del literal b) del corregir los errores sean de ajuste, reclasifica-
artículo 6º de la Resolución, salvo que por norma ción o rectificación también necesariamente
especial se establezca un orden predeterminado, deberán incluirse toda vez que es la única forma
el registro de las operaciones debe efectuarse para corregir la información contable.
en orden cronológico y correlativo.
Si bien el artículo 43º del Código de Comercio 5. EMPLEO DEL PLAN CONTABLE VIGENTE
ya señala la exigencia de llevar los libros por
orden de fechas, veamos a continuación algunas Para el registro de las operaciones, los contribu-
consideraciones adicionales: yentes deberán emplear el Plan Contable General
• Para el Libro Diario, el artículo 38º del Código vigente en el país considerando las cuentas contables
de Comercio señala que las operaciones desagregados como mínimo a nivel de los dígitos
deben anotarse día por día, señalando in- establecidos en dicho plan salvo que por aplicación
cluso que en aquellos casos de operaciones de las normas tributarias deba realizarse una des-
numerosas que puedan anotarse en un solo agregación mayor.
asiento se deberá guardar en la expresión de Al respecto, cabe señalar que hasta el ejercicio
ellas, cuando se detallen el orden mismo en 2010 se mantiene vigente el Plan Contable General
que se hayan verificado. Revisado, no obstante se puede optar por utilizar
• Para el Libro Mayor, el artículo 39º del Código el Plan Contable General Empresarial en virtud a lo
de Comercio establece que se trasladarán a dispuesto por la Resolución del Consejo Normativo de
las cuentas por orden riguroso de fechas, los Contabilidad Nº 041-2008-EF/94 (25.10.2008).
asientos de diario referentes a ellas. De otro lado, dada la existencia de ciertos sectores
• Para el Registro de Ventas o Ingresos, el económicos con características propias regulados por
numeral 1 del artículo 14º del Reglamento entes especiales, la utilización del Plan Contable no
de Comprobantes de Pago (Resolución Nº será aplicable en los casos en que por norma especial
007-99/SUNAT) regula que las operaciones los deudores tributarios se encuentren obligados a
realizadas se deberán anotar en forma crono- emplear un Plan de Cuentas, Manual de Contabilidad
lógica por tipo de comprobante y correlativa u otro similar, en cuyo caso deberán utilizar estos
por serie. últimos, tal como es el caso de las Instituciones
Bancarias, Finacieras y de Seguros.
¿Y qué ocurre con el Registro de Compras?. Finalmente, dentro de uno de los objetivos del uso
En nuestra opinión, el requerimiento de orden del PCGE está que la contabilidad de las empresas
cronológico de las operaciones no resulta se debe encontrar suficientemente detallada para
aplicable a este registro toda vez que en el permitir el reconocimiento contable de los hechos
mismo se anotan los comprobantes recibidos por económicos y facilitar la elaboración de los Estados
parte de los proveedores de bienes y servicios Financieros Completos.
y en la práctica los mismos no se entregan
necesariamente en la fecha en que se produce 6. EXPRESADO EN MONEDA NACIONAL Y EN
la operación (situación que no es imputable al CASTELLANO
adquirente).
Conforme a lo señalado en el numeral 2.1 de las
4.5. Inclusión de todas las operaciones Disposiciones Generales del Título I Generalidades del
El literal c) del artículo 6º de la Resolución Plan de Cuentas, la Contabilidad será llevada según
requiere que la información contenida en los el Principio de Partida Doble, en lengua española y
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CAPÍTULO 14
en moneda nacional. De la misma forma el numeral Si bien el artículo 43º del Código de Comercio ya
4 del artículo 87º del TUO del Código Tributario señala la exigencia de llevar los libros por orden de
referido a obligaciones de los administrados exige fechas, veamos a continuación algunas consideracio-
que los libros de contabilidad u otros libros y registros nes adicionales:
exigidos por leyes, reglamentos o por Resolución • Para el Libro Diario, el artículo 38º del Código de
de Superintendencia de la SUNAT sean llevados en Comercio señala que las operaciones deben anotar-
castellano y expresados en moneda nacional. se día por día, señalando incluso que en aquellos
Como excepción a esta obligación, la propia norma casos de operaciones numerosas que puedan
mencionada establecía el caso de contribuyentes que anotarse en un solo asiento se deberá guardar en
reciban y/o efectúen inversión extranjera directa en la expresión de ellas, cuando se detallen el orden
moneda extranjera, de acuerdo a los requisitos que mismo en que se hayan verificado.
se establezcan mediante Decreto Supremo refrendado • Para el Libro Mayor, el artículo 39º del Código
por el Ministro de Economía y Finanzas, y que al efecto de Comercio establece que se trasladarán a las
contraten con el Estado, en cuyo caso podrán llevar cuentas por orden riguroso de fechas, los asientos
la contabilidad en dólares de los Estados Unidos de de diario referentes a ellas.
América. • Para el Registro de Ventas o Ingresos, el numeral 1
del artículo 14º del Reglamento de Comprobantes
7. TOTALIZACIÓN DE CADA COLUMNA, FOLIO de Pago (Resolución Nº 007-99/SUNAT) regula
O CUENTA CONTABLE que las operaciones realizadas se deberán anotar
en forma cronológica por tipo de comprobante y
De acuerdo con el numeral iv) del literal b) del artícu- correlativa por serie.
lo 6º de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/
SUNAT la totalización de cada columna, folio o cuenta ¿Y qué ocurre con el Registro de Compras?
contable se efectuará hasta obtener el total general En nuestra opinión, el requerimiento de orden cro-
del periodo o ejercicio gravable, según corresponda; nológico de las operaciones no resulta aplicable a
salvo que el libro o registro se lleve utilizando hojas este registro toda vez que en el mismo se anotan los
sueltas o continuas, en cuyo caso la totalización se comprobantes recibidos por parte de los proveedores
efectuará finalizado el periodo o ejercicio. de bienes y servicios y en la práctica los mismos no
En este sentido, aquellos que lleven libros y se entregan necesariamente en la fecha en que se
registros de manera manual deben consignar los produce la operación (situación que no es imputable
totales acumulados en cada folio y trasladarlos al al adquirente). Es preciso indicar que a la fecha no
folio siguiente precedidos de la frase “VAN” y en la ha existido una norma que establezca tal requisito
primera línea del folio siguiente se registrará el total específicamente para este registro.
acumulado del folio anterior precedido de la frase
“VIENEN”. Culminado el periodo o ejercicio gravable, 9. INCLUSIÓN DE TODAS LAS OPERACIONES
se realizará el correspondiente cierre registrando el
total general. Asimismo, de no realizarse operaciones El literal c) del artículo 6º de la Resolución Nº 234-
en un determinado periodo o ejercicio gravable, se 2006/SUNAT requiere que la información contenida
registrará la leyenda “SIN OPERACIONES” en el folio en los libros incluya los registros o asientos de ajuste,
correspondiente. reclasificación o rectificación que corresponda.
De conformidad con el artículo 44º del Código de
8. ORDEN CRONOLÓGICO Y CORRELATIVO Comercio, los comerciantes salvarán a continuación
inmediatamente que los adviertan, los errores u
De acuerdo con el numeral (i) del literal b) del omisiones en que incurren al inscribir en los libros.
artículo 6º de la Resolución Nº 234-2006/SUNAT, En este sentido, los asientos para corregir los errores
salvo que por norma especial se establezca un orden sean de ajuste, reclasificación o rectificación también
predeterminado, el registro de las operaciones debe necesariamente deberán incluirse toda vez que es la
efectuarse en orden cronológico y correlativo. única forma para corregir la información contable.
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