Tu Objetivo

NOVEDADES DECLARACIONES
INFORMATIVAS 2018
Y OTRAS CUESTIONES
DE INTERÉS
25/10/2018 Departamento de Gestión Tributaria 1

Resumen:
1. Modelo 179. Declaración informativa de la cesión de uso de
viviendas con fines turísticos (Orden HFP/544/2018, BOE
30/05/2018).
2. Orden HAC/1148/2018, de 18/10, BOE 31/10, (cambios en

relación al 347, 390, etc…).
3. Orden HAC/1417/2018, de 28/12, BOE 29/12, que modifica

los Modelos: 187, 190, 117, 196, 198, 291, 289...
4. MODELO 233. Declaración informativa por gastos en

guarderías o centros de educación infantil autorizados
(Orden HAC 1400/2018, BOE 27/12/2018)

5. R. Decreto-Ley 27/2018 (BOE
29/12/2018):
Prórroga para 2019 las magnitudes
excluyentes del régimen de módulos
Exención baja por maternidad y

paternidad
6. Otras cuestiones
1. NUEVO MODELO 179
Declaración informativa de la cesión
de uso de viviendas con fines
turísticos
ORDEN HFP/544/2018, de 24 de mayo por la
que se aprueba el modelo 179, «Declaración
informativa trimestral de la cesión de uso de
viviendas con fines turísticos» y se establecen
las condiciones y el procedimiento para su
presentación (BOE 30/05/2018).
Departamento de Gestión Tributaria 4

NORMATIVA: nuevo art. 54.ter RGAT,
añadido por RD 1070/2017, de 29-12.
- Auto TS 10-10-2018, rec nº80/2018
rechaza la suspensión cautelar
solicitada por la Asoc. Española de
Economía Digital.
- De aplicación a cesiones de uso de
viviendas con fines turísticos, realizadas
a partir de 1/1/2018 y cuya
intermediación se haya producido a
partir de esta Departamento
fecha.de Gestión Tributaria 5
ÁMBITO OBJ.: Cesión viviendas con fines turíst. situadas en ESPAÑA
La cesión temporal de uso de la

totalidad o parte de una vivienda
amueblada y equipada en
condiciones de uso inmediato,
cualquiera que sea el canal a través
del cual se comercialice o
promocione y realizada con finalidad
gratuita u onerosa.
EXCLUIDOS:
a) Los arrendamientos de vivienda definidos en la LAU
(destinan a satisfacer necesidad permanente vivienda), así como el
subarriendo parcial.
b) Los alojamientos turísticos, que se rigen por su normativa

específica. A estos efectos no tendrán la consideración de excluidos
las cesiones temporales de uso de vivienda a que se refiere el
artículo 5.e) de la LAU, con independencia del cumplimiento o no
del régimen específico derivado de su normativa sectorial al que
estuviera sometido.
c) El derecho de aprovechamiento por turno
d) Los usos y contratos del artículo 5 LAU, de Arrendamientos

Urbanos (porteros, residencia universitarias, militares etc..), salvo
cesiones letra e.
INFORMACIÓN A REMITIR:
a) Identificación del titular/es de la vivienda y, en su caso, del titular
del dº en virtud del cual se cede la vivienda (si es distinto del titular
de la vivienda) y de las personas o entidades cesionarias.
b) Identificación del inmueble, con especificación de la referencia

catastral, en su caso.
c) Número de días de disfrute de la vivienda con fines turísticos.
d) Importe percibido, en su caso, por el titular cedente del derecho.
e) El modelo incluye tb:

• Número de contrato en virtud del cual el declarante intermedia
en la cesión de la vivienda (opcional).
• Fecha de inicio de la cesión.
• Medio de pago (tarjeta, cta, opcional).
ÁMBITO SUBJ.: Personas y entidades que
presten el servicio de intermediación entre los
cedentes (ej. Propietarios) y cesionarios (turistas).
En particular, las personas o entidades

constituidas como plataformas colaborativas que
intermedien en la cesión de uso y tengan la
consideración de prestador de servicios de la
sociedad de la información.
¿Inmobiliarias? si son intermediarios relevantes

en estos contratos sí.
- No existe una definición intermediación ni en el art. 54 ter
del RGAT ni en la OM 544/2018.
DGT V3083-18 “Intermediario relevante”: doctrina del TS
sobre el intermediario inmobiliario (TS 30/07/2014, FD 2º),
será considerado como tal el que hubiera intervenido de
forma relevante en la operación de cesión, de forma que
sin su concurso la operación no se hubiera realizado.. “
con el que se hubiera entendido o contactado el
cesionario…”
- ¿Plataformas que se dedican simplemente a subir
anuncios de viviendas en alquiler a la WEB y que cobra
exclusivamente por publicar dicho anuncio, sin intervenir en
la realización final de la operación? NO tienen que informar
- Empresa que arrienda a propietario y luego subarrienda:

No es intermediarioDepartamento
(retiene dee Gestión
informa en modelo 180)
Tributaria 10
Modelo 179: Formulario WEB

- Declaración periódica: TRIMESTRAL a presentar
hasta el último día del mes natural siguiente.
EXCEPCIÓN: Para el ejercicio 2018: la

declaración tendrá carácter anual y se presenta
en Enero de 2019.
- Forma de presentación: mensajes informáticos

XML. Existe un identificador único por cada cesión,
ejercicio y declarante.
GUÍA PREGUNTAS FRECUENTES: PORTAL AEAT

2. MODIFICACIONES
• Modelo 347
• Modelo 390
• Orden “marco” telemáticas
Orden HAC/1148/2018, de 18 de octubre, por la que se modifican la Orden
EHA/3434/2007, de 23 de noviembre, por la que se aprueban los modelos 322 de
autoliquidación mensual, modelo individual, y 353 de autoliquidación mensual, modelo
agregado, y el modelo 039 de comunicación de datos, correspondientes al régimen especial del
grupo de entidades en el impuesto sobre el Valor Añadido, la Orden EHA/3012/2008, de 20 de
octubre, por la que se aprueba el modelo 347 de declaración anual de operaciones con
terceras personas, así como los diseños físicos y lógicos y el lugar, forma y plazo de
presentación, la Orden EHA/3786/2008, de 29 de diciembre, por la que se aprueban el modelo
303 Impuesto sobre el Valor Añadido, autoliquidación, la Orden EHA/3111/2009, de 5 de
noviembre, por la que se aprueba el modelo 390 de declaración-resumen anual del Impuesto
sobre el Valor Añadido y se modifica el anexo I de la Orden EHA/1274/2007, de 26 de abril, por
la que se aprueban los modelos 036 de declaración censal de alta, modificación y baja en el
censo de empresarios, profesionales y retenedores y 037 declaración censal simplificada de
alta, modificación y baja en el censo de empresarios, profesionales y retenedores, y la Orden
Departamento de Gestión Tributaria
HAP/2194/2013, de 22 de noviembre. 20
A MODELO 347:
Plazo de presentación:
FEBRERO (de forma indefinida).

MODELO 390. IVA. Declaración resumen anual.
B Cuestiones técnicas:
-En el apartado de datos identificativos se
elimina la casilla ¿La autoliquidación del
último período corresponde al régimen
especial del grupo de entidades?
(consecuencia de la exoneración de la
obligación de presentar la declaración-
resumen anual para los sujetos pasivos que
lleven los Libros registro IVA a través de la
Sede electrónica mediante SII).
B Cuestiones técnicas:
- Habiendo transcurrido más de 4 años desde la última
modificación de tipos impositivos, en el desglose del IVA
deducible del modelo 390, se eliminan los tipos no
vigentes y se crea una casilla en la que se incluirán, en su
caso, las cuotas deducibles en virtud de resolución
administrativa o sentencia firmes con tipos no vigentes y
crea una casilla para consignar cuotas pendientes
compensación al término ejercicio (en la nueva casilla
662 se consignará el importe de los saldos a compensar
generados, no aplicados y distintos del generado en su
caso en el último período de liquidación, este último se
consignará en la casilla 97)
B Contribuyente cuyo 303 del 4T2017 resultó 3.000 € a compensar.
Además había generado un saldo a compensar de 500 € en trimestres
anteriores, dentro de los cuatro años, que todavía no había utilizado. En
los 303 de 2018 aplica el saldo a compensar de 3.000 €, resultando a
compensar al final del 4T 2018, 2000 €, y sigue sin utilizar los 500 € no
integrados en el 4T 2017 (suponemos que todavía estamos en los cuatro
años). El contenido de las casillas del 390 debe ser:
Casilla 85 (Compensación de cuotas del ejercicio anterior): 3.000.

Casilla 97 (Resultado de la autoliquidación del último período a
compensar): 2.000.
Casilla 662 (Cuotas pendientes de compensación al término del ejercicio):
500.
El mismo contenido tendría si el saldo de 500 hubiera surgido de

cualquiera de las 3 primeras autoliquidaciones de 2018 y no se aplica en
4T. Departamento de Gestión Tributaria 24
Hasta su modificación, la Orden sólo
contemplaba la exoneración de la
presentación del 390 para obligados :
- Incluidos en el SII, y
- Los que realicen exclusivamente alguna
de las siguientes actividades (o ambas
simultáneamente):
* Actividades en régimen simplificado
* Actividades de arrendamiento de bienes
inmuebles urbanos.
Dependencia Regional Gestión Valencia

Exoneración 390 es obligatoria. Deben
presentar el 303/322 del último periodo con
información adicional sobre actividades y
volumen de operaciones. Pero la
exoneración solo existía cuando realicen
exclusivamente actividades en régimen
simplificado y/o arrendamiento de
inmuebles urbanos. Si además ejercían
cualquier otra actividad diferente,
conjuntamente con aquéllas, en 2017 había
obligación de presentar el 390.
Ej1 2017: Actividad de farmacia
(recargo de equivalencia) y
arrendamiento debió presentar el 390
de 2017 (2018 NO HAY QUE
PRESENTAR 390)
Ej2 2017: Agricultor (REAGP) y

arrendamiento o Rég. simplificado
debió presentar el 390 de 2017 (2018
NO HAY QUE PRESENTAR).
Para el IVA 2018 se ha solucionado
el problema: Orden HAC/1148/2018
(BOE 31/10/2018)

Se excluye de la obligación de presentar el
390 a los siguientes SP:
a) SP obligados a la presentación de
autoliquidaciones periódicas, con periodo de
liquidación trimestral que tributando solo en
territorio común realicen exclusivamente las
actividades siguientes:
i) Actividades que tributen en régimen
simplificado y/o
ii) Actividad de arrendamiento de bienes
inmuebles urbanos.
PÁRRAFO NUEVO: La exclusión de la
obligación de presentar el 390 prevista
en esta letra a) se mantendrá en el caso
de que los SP realicen, además,
actividades por las que no exista
obligación de presentar
autoliquidaciones periódicas (ej.
REAGyP o Recargo de Equivalencia)

b) Tampoco tienen que presentar el 390, SP
que lleven los libros registro a través de la
Sede electrónica de la AEAT (SII)
En ambos supuestos, la exoneración de

presentar 390 no procederá en el caso de
que no exista obligación de presentar la
autoliquidación del último periodo de
liquidación del ejercicio (ej Contribuyente se
dio de baja y no va presentar el 4T/2018:
debe presentar 390).
3. MODIFICACIONES EN
OTROS MODELOS
ORDEN HAC 1417/2018 (BOE 29/12) POR LA QUE SE
MODIFICAN:
• Modelo 187
• Modelo 190
• Modelo 117
• Modelo 196
• Modelo 291
• Modelo 289
• etc
MODELO 190- DECLARACIÓN INFORMATIVA. RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA.
RENDIMIENTOS DEL TRABAJO Y DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS, PREMIOS Y DETERMINADAS
GP E IMPUTACIONES DE RENTAS. RESUMEN ANUAL.
Razón de la modificación: LPGE 2018: incrementó

la deducción por maternidad cuando se satisfagan
gastos de custodia del hijo < de 3 años en
guarderías o centros de educación infantil
autorizados, siempre que no tengan la consideración
de rendimientos de trabajo en especie exentos por
aplicación del artículo 42.3.b) o d) LIRPF.
Sentencia TS 1462/2018 doctrina legal: están

exentas del IRPF las prestaciones públicas por
maternidad percibidas de la SS.
RENDIMIENTOS DEL TRABAJO Y DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS, PREMIOS Y DETERMINADAS
GP E IMPUTACIONES DE RENTAS. RESUMEN ANUAL.
Se introducen las siguientes modificaciones en el modelo 190 (CLAVE L
Rentas exentas y dietas exceptuadas de gravamen):
 Subclave 25 (NUEVA): Rendimientos del trabajo en especie exentos
del art. 42.3.b) LIRPF exclusivamente referidos a aquellos destinados
por las empresas o empleadores a prestar el servicio de primer ciclo de
educación infantil a los hijos de sus trabajadores. No obstante, respecto
de los rendimientos del trabajo exentos previstos en esta subclave,
únicamente se exigirán datos cuando para la prestación de los servicios
se utilicen fórmulas indirectas.
 Subclave 26 (NUEVA): Rendimientos del trabajo en especie exentos

de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 42.3.d) LIRPF (hijos
empleados colegios).
 Subclave 27 (NUEVA): para identificar claramente las prestaciones

públicas SS por maternidad y paternidad exentas del IRPF.
RENDIMIENTOS DEL TRABAJO Y DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS, PREMIOS Y
DETERMINADAS GANANCIAS PATRIMONIALES E IMPUTACIONES DE RENTAS. RESUMEN
ANUAL.
Debe recordarse la importancia para el RETENEDOR: De disponer en
todo momento de los DATOS ACTUALIZADOS, personales y familiares,
de los PERCEPTORES, que resultan necesarios para el cálculo
correcto del tipo de retención a practicar sobre los rendimientos
satisfechos en cada momento a cada perceptor (ART. 88 RIRPF. modelo
145, o doc. sustitutivo equivalente).
Necesario para la determinación correcta y actualizada del tipo de retención,

por ej. datos relativos al cónyuge a cargo (situación familiar “2”
cónyuge con rentas no superiores a 1.500); comunicación de préstamos
por adquisición de vivienda habitual con dº a la aplicación del régimen
transitorio de deducción por adquisición de vivienda habitual (reducción de 2
puntos % retención trabajadores cuantía total de las retribuciones inferior a
33.007,2 euros) o datos relativos a descendientes y ascendientes (año
nacimiento, posible discapacidad, grado).
MODELO 196- DECLARACIÓN INFORMATIVA. RESUMEN ANUAL DE RETENCIONES E
INGRESOS A CUENTA SOBRE RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO Y RENTAS
OBTENIDAS POR LA CONTRAPRESTACIÓN DERIVADA DE CUENTAS EN TODA CLASE DE
INSTITUCIONES FINANCIERAS.
Modificación Modelo 196 (tb en Modelo 198

cuentas de valores, Modelo 291 Cuentas de no
residentes sin establecimiento permanente), para
añadir un nuevo campo identificador de las
CUENTAS EN PRESUNCIÓN DE ABANDONO, de
acuerdo con lo dispuesto en la Ley 33/2003, de 3
de noviembre, del Patrimonio de las
Administraciones Públicas y en su normativa de
desarrollo, con problemas en la identificación del
declarado.
4. NUEVO MODELO 233
Declaración informativa por
gastos en guarderías o centros
de educación infantil
autorizados
ORDEN HAC/1400/2018, BOE

27/12/2018

LPGE 2018 modificó art. 81 LIRPF,
estableciendo que el importe de la
deducción por maternidad (1.200 euros)
se puede incrementar hasta en 1.000 euros
adicionales cuando el contribuyente que
tenga dº a la misma hubiera satisfecho en
el periodo impositivo gastos por la
custodia de hijo < de 3 años en guarderías
o centros de educación infantil
autorizados.
38
En el ejercicio en el que el hijo cumpla 3 años,
este incremento puede ser de aplicación a gastos
incurridos con posterioridad al cumplimiento de
dicha edad hasta el mes anterior en que pueda
comenzar el 2º ciclo de educación infantil (ej.
cumple 3 años en marzo dura hasta septiembre).
El apart. 5 art. 81 establece la obligación de
información que deben cumplir las guarderías o
centros infantiles, obligación desarrollada por el
apart. 9 art. 69 del RIRPF (redactado RD 1461/2018)
Se consideran gastos de custodia las cantidades
que cumplan los siguientes requisitos:
Sean satisfechas a guarderías y centros de
educación infantil autorizados.
Se abonen por la inscripción y matricula, la
asistencia, en horario general y ampliado, y la
alimentación, siempre que se hayan producido
por meses completos.
No tengan la consideración de rendimientos del

trabajo exentos (artículo 42.3.c) y d) de la LIRPF)
 El incremento de la deducción tendrá como límite para cada
hijo:
 Las cotizaciones y cuotas totales a la Seguridad Social y
Mutualidades devengadas en cada período impositivo con
posterioridad al nacimiento o adopción (para deducir 1.000 hay
que devengar 1.000)
 El importe total del gasto efectivo no subvencionado

satisfecho en cada período impositivo a la guardería o
centro educativo en relación con ese hijo.
A diferencia de la deducción por maternidad ordinaria, no se
podrá solicitar el abono anticipado de este incremento de la
deducción por maternidad (se disfruta en la declaración de IRPF
anual)
Incremento Deducción por maternidad (LPGE 2018)
Deducción
Maternidad Art. 81.4 Ley IRPF: Reglamentariamente se regularán el
procedimiento y las condiciones para tener derecho a la
Art. 81 LIRPF práctica de esta deducción, así como los supuestos en que se
pueda solicitar de forma anticipada su abono.
Art. 69 RIRPF, aptdo. 9 : nueva obligación de información de

guarderías y centros de educación infantil autorizados.
Incremento Gastos
General Orden Hac 1400/2018 aprueba el modelo 233,
Guarderías «declaración informativa por gastos en guarderías o centros
de educación infantil autorizados
1.200 € 1.000 €

CONTENIDO
- Identificación (NIF, nombre y apellidos) de la madre o persona que tiene atribuida la

guarda y custodia en exclusiva. También se incluirán los menores de 3 años inscritos en
- Identificación (NIF, nombre y apellidos) del otro progenitor. el centro que cumplan tres años en el ejercicio: en este
- Identificación (NIF, nombre y apellidos) del menor de 3 años. caso la información se ampliará a los meses posteriores
al cumplimiento de dicha edad hasta el mes anterior a
aquel en el que el menor pueda comenzar el segundo
ciclo de educación infantil.
- Fecha de nacimiento del menor.
- Se indicarán los meses completos en la guardería/centro de educación infantil.
- Gastos anuales pagados a la guardería/centro de educación infantil.
Importe total satisfecho incluyendo gastos de preinscripción, matricula,
asistencia en horario general y ampliado y alimentación (gasto transporte no
incluido)
Satisfechos por la madre o padre
Se informa del importe total o bruto, sin descontar lo pagado por las
empresas en las que trabajan los padres ni las cantidades subvencionadas.
- En casilla Importe subvencionado: el importe subvencionado que se abonen
directamente a la guardería/centro de educación infantil autorizado.
“en su caso”
SUBV PERCIBE
IMPORTE GUARDERIA
BRUTO IMPUTABLE
ALUMNO

Ejemplo: la empresa paga en concepto de
guardería 300 euros mediante fórmula indirecta.
El trabajador, a su vez, paga 200 euros a la
guardería. Por su parte, la CCAA satisface una
ayuda de 100 euros por este concepto. Empresa Trabajador
300 200
Guardería 100
AAPP
Rendimiento de trabajo
en especie EXENTO
Clave L
Subclave 25
300
Importe
Importe subvencion
total ado
600 100
PLAZO DE PRESENTACIÓN:
Enero de cada año en relación con la

información correspondiente al año inmediato
anterior.
EXCEPCIONALMENTE, PARA 2018: el plazo

de presentación será el comprendido entre el 1
de enero y el 15 de febrero de 2019.
5. Real Decreto-ley 27/2018,
de 28 de diciembre, por el
que se adoptan
determinadas medidas en
materia tributaria y
catastral.
(BOE 29/12/2018)
Orden HFP/1264/2018, de
27/11, por la que se
desarrollan para el año
2019 el método de EO de
IRPF y el régimen
simplificado de IVA
(BOE 30/11/2018)
La OM mantiene los mismos módulos
vigentes en el año 2018 y anteriores.
También la reducción general del 5%
sobre el RN de Módulos.
La OM remite a las magnitudes contenidas
en el art. 31 LIRPF, lo que, en principio,
hubiera supuesto una minoración de lo
límites de ingresos y compras.
No obstante, la DT 32ª LIRPF ha sido
prorrogada, para mantener vigentes en
2019 los mismos límites de 2016- 2018.
49
D-Ley 27/2018 modifica la DT 32ª LIRPF:
Límites para la aplicación del método de estimación
objetiva en los ejercicios 2016, 2017, 2018 y 2019.
Para los ejercicios 2016, 2017, 2018 y 2019, las
magnitudes de 150.000 y 75.000 euros a que se
refiere el apartado a’) de la letra b) de la norma 3.ª
del apartado 1 del artículo 31 de esta Ley, quedan
fijadas en 250.000 y 125.000 euros,
respectivamente.
Asimismo, para dichos ejercicios, la magnitud de
150.000 euros a que se refiere la letra c) de la norma
3.ª del apartado 1 del artículo 31 de esta Ley, queda
fijada en 250.000 Departamento
euros. de Gestión Tributaria
50
Magnitudes excluyentes de carácter general
(por remisión al art 31 LIRPF *) :
· Volumen de ingresos en el año inmediato
anterior > a 150.000 euros (para 2019 sigue
en 250.000) para el conjunto de actividades
económicas, excepto las agrícolas, ganaderas
y forestales. Se computarán la totalidad de las
operaciones, exista o no obligación de
expedir factura. Las operaciones en las que
exista obligación de expedir factura cuando el
destinatario sea empresario, no podrán superar
75.000 euros (para 2019 sigue en 125.000)
Magnitudes excluyentes de carácter
general (por remisión art 31 LIRPF *) :
· Volumen de ingresos para el conjunto de
actividades agrícolas, forestales y
ganaderas superior a 250.000 euros (se
mantiene el mismo importe).
· Volumen de compras en bienes y

servicios en el año inmediato anterior,
excluidas las adquisiciones del inmovilizado,
superior a 150.000 euros (2019: tb 250.000)
D-L 27/18. Disp. Transit. 1ª. Plazos de
renuncias y revocaciones a estimación
objetiva IRPF y a Rég. Simplificado y
REAGyP de IVA, para el año 2019.
1. El plazo de renuncias al que se refieren
los arts. 33.1.a) del RIRPF, y el art. 33.2,
párrafo 2 del IVA, así como la revocación de
las mismas, que deben surtir efectos para el
año 2019, será de un mes a partir del día
siguiente a la fecha de publicación en el
BOE del D-L (publicado el 29/12/2018).
D-L 27/2018: Disp. Transit. Primera.
2. Las renuncias y revocaciones
presentadas, para el año 2019, al Regímen
Especial simplificado y REAGyP del IVA o la
estimación objetiva del IRPF, durante el
mes de diciembre de 2018, se entenderán
presentadas en período hábil.
No obstante, los sujetos pasivos
afectados por lo dispuesto en el párrafo
anterior, podrán modificar su opción en el
plazo previsto en el apartado 1 anterior.
PRESTACION DE MATERNIDAD

La sentencia del TS de 3 de octubre de 2018
(sentencia 1462/2018) fija como doctrina legal
que “Las prestaciones públicas por
maternidad percibidas de la Seguridad
Social están exentas del IRPF”.
La DGT interpretó que esta doctrina es

igualmente aplicable a las prestaciones por
paternidad percibidas de la SS.
Con efectos desde la entrada en vigor RD-L (30-
12-18) y ejercicios anteriores no prescritos,
modifica letra h) art. 7 LIRPF, que queda
redactada de la siguiente forma:
Están exentas: h) Las prestaciones por
maternidad o paternidad y las familiares no
contributivas reguladas, en Cap. VI y VII del Tít. II
y en Cap. I del tít. VI TRLGSS y las pensiones y
los haberes pasivos de orfandad y a favor de
nietos y hermanos, menores de veintidós años o
incapacitados para todo trabajo, percibidos de
los regímenes públicos de la SS y clases pasivas.
Asimismo, las prestaciones reconocidas a los
profesionales no integrados en el RETA por las
mutualidades de previsión social que actúen
como alternativas al régimen especial
mencionado, siempre que se trate de prestaciones
en situaciones idénticas a las previstas en el
párrafo anterior (…). La cuantía exenta tendrá
como límite el importe de la prestación máxima
que reconozca la SS por el concepto que
corresponda. El exceso tributará como
rendimiento del trabajo (…)

“…empleados públicos encuadrados en
régimen de SS que no dé dº a percibir la
prestación por maternidad o paternidad, estará
exenta la retribución percibida durante los
permisos por parto, adopción o guarda y
paternidad a que se refieren letras a), b) y c)
art. 49 TRL Estatuto Básico del Empleado
Público, o la reconocida por la legislación
específica que le resulte de aplicación por
situaciones idénticas. La cuantía exenta tendrá
como límite el importe de la prestación máxima
que reconozca la SS por el concepto que
corresponda… Departamento de Gestión Tributaria
59
Pueden distinguirse los siguientes supuestos:
1. Prestaciones percibidas durante el año 2018:
En la próxima campaña de renta los contribuyentes
solo tendrán que presentar sus declaraciones
utilizando los datos fiscales que se les ofrezcan.
El programa de ayuda Renta WEB ofrecerá los DF
incorporando tales prestaciones como rentas
exentas y las retenciones soportadas como
plenamente deducibles.
Nuevas bajas por maternidad los pagadores (por

ej. SS) no deben de retener.
2. Prestaciones percibidas en los
años 2014, 2015, 2016 y 2017:
Los contribuyentes podrán solicitar la

rectificación de sus declaraciones de
IRPF en las que hubiesen incluido
tales rentas como RT sometidos a
tributación.
Existe un formulario específico para facilitar la
solicitud, disponible en la página web de la Agencia
Tributaria en el que la perceptora de la prestación
sólo deberá indicar en cuáles de esos años ha
percibido la prestación y un nº de cuenta bancaria
de su titularidad, donde se abonará la devolución.
En diciembre se pudieron solicitar sólo los ejercicios
2014 y 2015.
Ahora ya está disponible el formulario para

solicitar cualquiera de los 4 años (2014 a 2017)

La utilización del formulario es voluntaria
Para la adecuada tramitación de la solicitud es imprescindible que

aparezcan correctamente cumplimentados todos los apartados del
formulario, con la única excepción del apartado dedicado al
representante si la solicitud se presenta por el propio interesado.
EN NINGÚN CASO SERÁ NECESARIO APORTAR CERTIFICADO

DE LA SEGURIDAD SOCIAL (u otros pagadores) ACREDITATIVO DE
LAS PRESTACIONES POR MATERNIDAD/PATERNIDAD
PERCIBIDAS, ni ninguna otra documentación adicional.

La solicitud podrá presentarse por INTERNET, utilizando el formulario
electrónico disponible en el portal de la AEAT, en el que podrá
cumplimentar directamente todos los datos necesarios y efectuar su
presentación a través de la sede electrónica de la Agencia Tributaria
utilizando el sistema RENØ (último nº referencia para servicios de
renta de IRPF 2017).
El RENØ 2017 aún puede obtenerse en el portal de la AEAT en Internet

indicando los siguientes datos:
- Número de DNI y su fecha de validez.
- Casilla 450 de la declaración de la renta de 2016, o los últimos
cinco dígitos de alguna cuenta bancaria en la que el interesado figure
como titular si no presentó declaración de la renta de 2016.
El formulario electrónico también puede presentarse mediante

Cl@vePIN y Certificado electrónico.
Alternativamente, podrá utilizarse el formulario en papel
para su presentación en cualquiera de las oficinas de
registro de la AEAT, si bien no es válido el uso de este
formulario para hacer constar datos no
contemplados en el mismo, ya que no resulta posible
el tratamiento informatizado de esos datos adicionales.
En ese supuesto deberá sustituirse el uso del
formulario por un escrito en el que se describan
detalladamente las circunstancias concurrentes,
acompañado, en su caso, de la correspondiente
documentación.
Contribuyentes que no esperaron y ya presentaron
solicitudes por escrito no deben presentar
formulario. Departamento de Gestión Tributaria 66
IMPORTANTE: Deberá indicar los años en los que
ha percibido la prestación.
- Ej: Si ha percibido la prestación durante los

meses de noviembre y diciembre de 2014 y enero
y febrero de 2015, deberán marcarse los 2 años.
- Ej: Si ha percibido la prestación durante los

meses de diciembre de 2015 y enero a marzo de
2016, y en diciembre de 2018 presentó formulario
solicitando la rectificación de la declaración del
año 2015. Ahora debería presentar el formulario
solicitando la rectificación de 2016.
67

COLABORADORES SOCIALES
Resolución de 21 de diciembre de 2018,
de la Dirección General de la AEAT, por la
que se extiende la colaboración social a
la presentación por vía telemática de
las solicitudes de rectificación de
autoliquidación y se aprueba el
documento normalizado para acreditar
la representación para su presentación
por vía telemática en nombre de
terceros (BOE 7/01/2019).
COLABORADORES SOCIALES

MODELO DE REPRESENTACIÓN
Otorgamiento de la representación
D./Dña.............................................................
N.I.F. …........ Otorga/n su representación a
D./D.ª …................. N.I.F.............................,
como firmante o adherido al Acuerdo de
colaboración entre la Agencia Estatal de
Administración Tributaria y
…..….………………, para presentar por vía
telemática la solicitud de rectificación de la
autoliquidación……
MODELO REPRESENTACIÓN
La presente autorización se circunscribe
a la mencionada presentación por vía
telemática sin que confiera al
presentador la condición de
representante para intervenir en otros
actos o para recibir todo tipo de
comunicaciones de la Administración
Tributaria en nombre del sujeto pasivo o
interesado, aun cuando éstas fueran
consecuencia del documento presentado.
IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO
Las necesidades presupuestarias
han motivado la prórroga anual del
impuesto desde 2013.
El Real Decreto-ley 27/2018

mantiene el gravamen del
Impuesto sobre el Patrimonio
para el ejercicio 2019.
6. Real Decreto 1461/2018,
por el que se modifica el
Reglamento del Impuesto
sobre la Renta de las
Personas Físicas
(BOE 22/12/2018)
OBLIGACIONES REGISTRALES INRPF
Con efectos 2019 se modifica el art. 68 RIRPF y
se suprime la dispensa de la obligación de
llevanza de libros registros a los
contribuyentes que lleven contabilidad
ajustada a lo dispuesto en el Código de
Comercio voluntariamente (sin que se lo exija el
RIRPF). Es decir:
Contribuyentes que desarrollen actividades
empresariales en Estimación Directa Normal y
su actividad tenga naturaleza mercantil estarán
obligados a llevar contabilidad ajustada al
Código de Comercio.(siguen =)
OBLIGACIONES REGISTRALES IRPF
El resto (agricultores o actividades no
mercantiles en EDN, o todos los de ED
Simplificada) tienen obligación de llevar:
a) Libro registro de ventas e ingresos.
b) Libro registro de compras y gastos.
c) Libro registro de bienes de inversión.
Adicionalmente los profesionales: Libro
registro de provisiones de fondos y suplidos.
2019: Estos registros fiscales no se pueden

sustituir por la contabilidad mercantil.
HERRAMIENTAS ASISTENCIA IVA:

AVIVA COMERCIO EXTERIOR. LOCALIZADOR

Herramientas asistencia IVA:

AVIVA COMERCIO EXTERIOR: EJEMPLOS DE USO
1º Compraventa medios de
transporte
https://www2.agenciatributaria.gob.es/avaeat/AVaeat.nsf/Inic
io?OpenForm&ambito=IVADev

AVIVA COMERCIO EXTERIOR: EJEMPLOS DE USO
Enlaces:
• Localizador
• Modelo 309
• Firma electrónica

NUEVAS FORMAS DE ASISTENCIA TRIBUTARIA
 Localizador de servicios:
 Localizador de entregas de bienes:
Indica dónde se localiza y tributa en el IVA la prestación de un servicio,
quién debe declarar el IVA devengado en la operación o cómo se declara
en caso de no estar sujeta en el territorio de aplicación del impuesto
español y si en la factura se debe o no repercutir IVA.

MODELO 296
Obligados a presentar: Personas físicas,
jurídicas y demás entidades, que están
obligadas a retener o a ingresar a cuenta por el
IRNR, respecto de las rentas obtenidas por
contribuyentes sin mediación de
establecimiento permanente, salvo las
personas obligadas a retener en las
transmisiones o reembolsos de acciones o
participaciones representativas del capital o
patrimonio de las IIC, que presentarán su
resumen anual en un modelo específico.
MODELO 296 IRNR
¿Qué rentas deben incluirse en el modelo 296?
Deben incluirse, con independencia de su naturaleza,
las rentas obtenidas por contribuyentes del IRNR,
sin establecimiento permanente, respecto de las
que el declarante tenga obligación de efectuar
retención o ingreso a cuenta, o respecto de las que
no se hubiese practicado retención o ingreso a
cuenta, de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 4
del artículo 31 del texto refundido de la Ley del
Impuesto y el artículo 10 del Reglamento, por
haberse acreditado el previo pago del impuesto
por parte del contribuyente o su representante, o la
procedencia de alguna
Departamentoexención.
de Gestión Tributaria 84
CONFECCION MODELO 296
1.- DEVENGO , 2.- NIF, 3.-NEGATIVA

ERRORES FRECUENTES CONFECCION MODELO 296
CASILLA NIF PERCEPTOR (ERROR

FRECUENTE): Si el perceptor dispone
de N.I.F. asignado en España, se
consignará el número de identificación
fiscal.
Si no tiene NIF asignado en España

se dejará en blanco.

FECHA DE DEVENGO: Es un error frecuente

poner 31/12 como fecha de devengo e
indicando en dicho registro la suma de las
cantidades abonadas al mismo no residente.
Hay que rellenar tantos registros de cantidades

satisfechas como devengos se hayan producido
(debe coincidir con la información
suministrada en el mod. 216 modelo trimestral
o mensual de ingreso de retenciones).
DECLARACION NEGATIVA si la declaración incluye exclusivamente

rentas no sometidas a retención o a ingreso a cuenta (ej: se abona
una renta exenta), el importe de las retenciones será igual a cero y
se marcará la casilla indicada al efecto.

OFICINA NACIONAL DE GESTIÓN TRIBUTARIA
La ONGT depende de la Dirección del

Departamento de Gestión Tributaria, ejerce sus
competencias sobre todo el territorio
nacional, en relación con los procedimientos
cuya resolución corresponda a la Dirección del
Departamento (Resolución de 19/02/2004, de
la Presidencia de la AEAT, sobre organización
y atribución de funciones en el ámbito de
competencias del Departamento de GT)

Competencias (entre otras) :
La gestión de los expedientes relativos a exenciones o
devoluciones del IVA a no establecidos, representaciones
diplomáticas, consulares y organismos internacionales.
La gestión del I. Sucesiones y Don., correspondiente a los
no residentes.
La gestión y el control del régimen especial del IVA
aplicable a los servicios de telecomunicaciones, de
radiodifusión o de televisión y a los prestados por vía
electrónica a personas que no tengan la condición de
empresario o profesional actuando como tal.
La gestión centralizada de aquellos procedimientos que
exijan el tratamiento masivo de datos o la tramitación por
medios telefónicos o telemáticos, cuando se haya acordado
por el Director del Departamento.
Nuevas competencias. Resolución de Presidencia
AEAT 27/12/17 (modifica Res 19/2/2004)
La gestión y control de las autoliquidaciones del
IRNR cuando la presentación deba realizarse ante la
ONGT o ante las Delegaciones de la AEAT, conforme
a lo dispuesto en la orden ministerial reguladora de
los modelos de autoliquidación para declarar las
rentas obtenidas sin mediación de establecimiento
permanente, así como la iniciación, instrucción y
resolución de los procedimientos sancionadores
que deriven de tales actuaciones o procedimientos.
EFECTOS 1-1-2019.
Nuevas competencias: La tramitación y
resolución centralizada de las actuaciones y los
procedimientos de gestión tributaria relativos a las
autoliquidaciones del IRPF con resultado a
devolver en las que se detecten incidencias
que permitan de forma centralizada cuantificar
la minoración de la devolución y, en su caso, la
deuda a ingresar, así como la iniciación,
instrucción y resolución de los procedimientos
sancionadores que deriven de tales actuaciones y
procedimientos (VERIFICA).
Gracias por la atención

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25/10/2018 Departamento de Gestión Tributaria 2

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Departamento de Gestión Tributaria 4

La cesión temporal de uso de la

b) Los alojamientos turísticos, que se rigen por su normativa

c) El derecho de aprovechamiento por turno

d) Los usos y contratos del artículo 5 LAU, de Arrendamientos

b) Identificación del inmueble, con especificación de la referencia

c) Número de días de disfrute de la vivienda con fines turísticos.

d) Importe percibido, en su caso, por el titular cedente del derecho.

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