¿Qué es la evidencia de Auditoría?

El objetivo primordial del auditor de la información financiera es realizar y aplicar los procedimientos
de auditoría de forma que le permita obtener la evidencia suficiente y adecuada para poder llegar a
conclusiones que sean razonables y coherentes en las que pueda basar su opinión o dictamen sobre
los estados financieros.
La evidencia de auditoría es la información y/o documentación recopilada y al mismo tiempo es
utilizada por el auditor para realizar las conclusiones en las que basa su opinión. La evidencia de
auditoría incluye tanto la información contenida en los registros contables de los que se obtienen los
estados financieros, como otra información complementaria.
La evidencia de Auditoría es suficiente cuando el auditor considera que la cantidad de evidencia ha
aportado lo necesario para sustentar su opinión, o que el riesgo de error existe, o por el contrario que
no existe y que por lo tanto los estados financieros están libres de errores materiales y por lo tanto son
razonables.
La evidencia de Auditoría es adecuada o apropiada, cuando el auditor considera que es fiable,
relevante y contundente.
En pocas palabras, la evidencia de Auditoría son las pruebas que el auditor a recopilado durante el
periodo de la auditoria, de tal manera que puedan sustentar sus afirmaciones, comentarios u opinión.
¿Qué información debe utilizar el auditor como evidencia de Auditoría?
Los procedimientos de Auditoría son los mecanismos utilizados por el auditor para la obtención de
evidencia durante el periodo de la auditoria, estos procedimientos se deberán diseñar y ser aplicados
de acuerdo con las circunstancias y/o naturaleza del trabajo realizado, esta situación se define en la
etapa de planeación, dentro de estas consideraciones se encuentran: el alcance, el riesgo, la
materialidad, los cuales son elementos fundamentales para el diseño de los procedimientos utilizados
para desempeñar el trabajo de auditoria.
Al realizar el diseño de las pruebas de controles y de detalle, el auditor determinará medios de
selección de pruebas que sean eficaces para conseguir la finalidad del procedimiento de auditoría.
“Pruebas de control”
Son las pruebas realizadas en el periodo de la auditoria para la obtención de evidencia, la cual se
aplican en la adecuación del diseño y operación efectiva de los sistemas de contabilidad y control
interno.
“Procedimientos sustantivos”
Son las pruebas realizadas para la obtención de evidencia, y de esta manera detectar
representaciones erróneas de importancia relativa en los estados financieros, y son de dos tipos:
 a) Pruebas de detalles de transacciones y balances; y
b) Procedimientos analíticos
Evidencia suficiente apropiada de auditoría
La suficiencia y la propiedad están correlacionadas y ambas aplican a la evidencia obtenida durante
la auditoria, tanto de las pruebas de control como de los procedimientos sustantivos. La suficiencia es
la cantidad de evidencia de auditoría; la propiedad es la calidad de evidencia de auditoría y su
relevancia para una particular afirmación, confiabilidad y veracidad. Por lo general, el auditor encuentra
necesario confiar en la evidencia recabada en la auditoría la cual es convincente y no concluyente y
que con frecuencia buscará evidencia de diferentes fuentes o de una naturaleza diferente para
soportar sus afirmaciones.
Para elaborar la opinión de auditoría, el auditor generalmente no examina toda la información
disponible ya que el podría aplicar su juicio personal o realizar un muestro.
Al elaborar la evidencia de auditoría de las pruebas de control, el auditor tendría que considerar la
suficiencia y propiedad de la evidencia recabada para soportar las evaluaciones realizadas y la opinión
que emitirá al término de la auditoria.
Los aspectos de los sistemas de contabilidad y de control interno sobre los que el auditor debería
obtener evidencia son:
a) Diseño: los sistemas de contabilidad y de control interno están diseñados adecuadamente
para prevenir y/o detectar y corregir representaciones erróneas de importancia; y
b) Operación: los sistemas existen y han operado en forma efectiva a lo largo del período
respectivo.
Al obtener evidencia de los procedimientos sustantivos, el auditor deberá considerar la suficiencia y
propiedad de la evidencia de auditoría de dichos procedimientos junto con cualquier evidencia de
pruebas de control para soportar las aseveraciones en los estados financieros.
Las aseveraciones de los estados financieros son aclaraciones de la administración de una entidad,
explícitas o de otro tipo, que están incorporadas en los estados financieros. Pueden categorizarse
como sigue:
a) Existencia: un activo o pasivo existe en una fecha dada;
b) Derechos y obligaciones: un activo o pasivo pertenece a la entidad en una fecha dada;
c) Ocurrencia: una transacción o evento tuvo lugar, la cual pertenece a la entidad durante el
período;
d) Integridad: no hay activos, pasivos, transacciones o eventos sin registrar, ni partidas sin
revelar;
e) Valuación: un activo o pasivo es registrado a un valor apropiado en libros;
f) Medición: una transacción o evento es registrado por su monto apropiado y el ingreso o gasto
se asigna al periodo apropiado; y
g) Presentación y revelación: una partida se revela, se clasifica y describe de acuerdo con el
marco de referencia aplicable para informes financieros.
Procedimientos para obtener evidencia de auditoría
El auditor obtiene evidencia por uno o más de los siguientes procedimientos:
a) Inspección,
b) Observación,
c) Investigación y confirmación,
d) Procedimientos de cómputo y analíticos.
La oportunidad de dichos procedimientos dependerá, en parte, de los períodos de tiempo durante los
que la evidencia buscada esté disponible.
Inspección
La inspección consiste en examinar los recursos materiales, registros o documentos ya sean internos
o externos, en papel o digital y también un examen físico de un activo. La inspección de registros o
documentos proporciona evidencia con distintos grados variables de confiabilidad, dependiendo de su
naturaleza y fuente y de la efectividad de los controles internos sobre su procesamiento. Tres
categorías importantes de evidencia de auditoría documentaria, que proporcionan diferentes grados
de confiabilidad, son:
a) Evidencia de auditoría documentaria creada y retenida por terceros;
b) videncia de auditoría documentaria creada por terceros y retenida por la entidad; y
c) Evidencia de auditoría documentaria creada y retenida por la entidad.
La inspección de activos tangibles proporciona evidencia de auditoría contable con respecto a su
existencia, pero no necesariamente a su propiedad o valor.
Observación
La observación consiste en asistir y ver un proceso o procedimiento desempeñado por el personal de
la entidad.
Confirmación externa.
La investigación consiste en buscar información de personas que tienen un vínculo dentro o fuera de
la entidad. Estas pueden tener un rango desde investigaciones formales por escrito dirigidas a terceros
hasta investigaciones orales informales dirigidas a personas dentro de la entidad. Las respuestas a
investigaciones pueden dar al auditor información adicional o evidencia de auditoría corroborativa.

La confirmación consiste en la respuesta a una investigación para corroborar información contenida

en los registros contables.
Recálculo
Consiste en verificar la exactitud aritmética de documentos fuente y registros contables o en desarrollar
cálculos independientes.
Procedimientos analíticos
Los procedimientos analíticos consisten en la valoración de la información financiera a través del
análisis de las relaciones quepa suponer entre datos financieros y no financieros.