ELABORACION DE ESTADOS

FINANCIEROS CON DATOS

INCOMPLETOS

Elaborado por: Lic. Marco Antonio Oliva Orellana

Para : Tutoría en Estudios Superiores TES

1
 Caja y
Bancos
Rentas Préstamo Ventas

Clientes

InventarioFina
l
Cuentas
por Cobrar
Depreciació
n Gasto

Cuentas por
Mobiliari
Pagar
o

Sueldos
Inventario
Devol. Sobre Compras
Inicial

ELABORACION DE ESTADOS FINANCIEROS CON DATOS

INCOMPLETOS

BALANCE
GENERAL
ESTADO DE RESULTADOS

ESTADO DE ESTADO DE FLUJO

GANACIAS DE EFECTIVO
NO

DISTRIBUIDAS

2
 ASPECTOS GENERALES

LA ECUACION PATRIMONIAL

ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL

ASPECTOS GENERALES

EL SISTEMA DE PARTIDA DOBLE

I
El sistema de partida doble consiste en que
toda transacción que se registra afecta dos o
más cuentas

3
 DETERMINACION DE LOS RUBROS DEL ESTADO
DE RESULTADOS

VENTAS

• Al contado; para lo cual la fuente de información

que se tiene son las facturas y los ingresos a la caja.
•
• Al crédito; para lo cual la fuente de información que
se tiene son las facturas y el registro de los clientes.

Debe tomarse en cuenta que algunas veces

las rebajas o las devoluciones sobre ventas
son en efectivo y por lo tanto no afectan la
cuenta de clientes; así como la provisión para
cuentas incobrables. Para ilustrar lo anterior,
veamos las partidas relacionadas:

4
 LAS REBAJAS, REBAJAS Y DEVOLUCIONES
DEVOLUCIONES Y
DESCTO. SOBRE VENTAS Q.300
DESCUENTO
SOBRE VENTAS CAJA Y BANCOS Q.300
SON EN EFECTIVO

CUENTAS INCOBRABLES Q. 200

PROVISION CTAS INCOB. Q.200
PROVISIONES
PARA CUENTAS
INCOBRABLES

NO SE TOMAN EN CUENTA PARA LA

DETERMINACION DE LAS VENTAS

REBAJAS Y DEVOLUCIONES
LAS REBAJAS,
DEVOLUCIONES DESCTO. SOBRE VENTAS Q. 1500
Y DESCUENTO CTAS POR COBRAR Q. 150
SOBRE VENTAS
NO SON EN
EFECTIVO CUENTAS INCOBRABLES Q. 500
CTAS POR COBRAR Q.500

CUENTAS PROVISIÓN CUENTAS

INCOBRABLES
INCOBRABLES Q. 850
DADAS DE BAJA
CTAS POR COBRAR Q.850

SI SE TOMAN EN CUENTA PARA LA

DETERMINACION DE LAS VENTAS

5
 CUENTAS INCOBRABLES

SE TOMA EN
CUENTAS INCOBRABLES Q 150 ESTADO DE
RESULTADOS
PROVISION CTAS INCOB. Q. 150

SE TOMA PARA EL
DETERMINAR
CUENTAS INCOBRABLES Q 350 VENTAS AL
CREDITO
CUENTAS POR COBRAR Q. 350

PROVISION CTAS INCOB. Q 50

CUENTAS POR COBRAR Q. 50

Esquema para determinar las VENTAS:

Ventas al Contado Q 5,000

Ventas al Crédito
Saldo final de Clientes Q 2,500
( +) Saldo final de Doctos.
Por Cobrar Q 1,500
+) Pagos de Clientes y
Documentos Q. 3,500
Rebajas, Devol y
Descto. Sobre Ventas Q. 200
Cuentas Incobrables Q. 300
Sub-total Q. 8,000
(-) Saldo inicial de Clientes Q. 1,000
(-) Saldo inicial Doctos.
por Cobrar Q. 3,000 Q 4,000
Total de Ventas Q 9,000

6
 Determinación de Ventas al Crédito
Cuentas por Cobrar
Saldo Inicial Q. 5,000.00
Cobro de
Clientes Q. 3,000.00

VENTAS AL
Cuentas
CREDITO Q. 34,800.00 dadas de baja Q. 1,000.00

Devoluciones
Sobre Ventas Q. 500.00

Rebajas sobre
ventas Q. 300.00
Saldo Final Q. 35,000.00

LAS REBAJAS,
DEVOLUCIONES
Y DESCUENTO
SOBRE CAJA Y BANCOS Q.300
COMPRAS SON REBAJAS Y DEVOLUCIONES
EN EFECTIVO
DESCTO. SOBRE COMPRAS Q.300

NO SE TOMAN EN CUENTA PARA LA

DETERMINACION DE LAS COMPRAS

7
 CTAS POR PAGAR Q.500
LAS REBAJAS,
DEVOLUCIONES REBAJAS, DEVOLUCIONES Y
Y DESCUENTO DESCTO. SOBRE COMPRAS Q. 500
SOBRE
COMPRAS NO
SON EN
EFECTIVO

SI SE TOMAN EN CUENTA PARA LA

DETERMINACION DE LAS COMPRAS

Esquema que nos servirá para determinar las

COMPRAS.

Compras al Contado Q 9,500

Compras al Crédito
Saldo final de Cuentas por Pagar 3,200
(+) Saldo final de Doctos. por Pagar 2,800
(+) Pagos a cuenta 1,500
Rebajas, Devol. Y
Descto Sobre Compras 900
Bonificaciones Sobre Compras 200
( -) Saldo inicial de Cuentas por Pagar 2,300
( -) Saldo inicial Doctos. por Pagar 1,000 Q 5,300
Total de Compras Q 14,800

8
 Determinación de Compras al Crédito
Cuentas por Pagar
Saldo Inicial Q. 5,000.00
Pago de
Proveedores Q. 3,000.00

Devoluciones COMPRAS AL
Sobre compras Q. 500.00 CREDITO Q. 23,800.00

Rebajas sobre
compras Q. 300.00

Saldo Final Q. 25,000.00

Determinemos el COSTO DE VENTAS:

Inventario Inicial de Mercadería Q 2,300

(+) Compras Netas 14,800
Mercaderia Disponible Q 17,100
(-) Inventario Final de Mercadería Q. 15,100
Costo de Ventas Q 2,000

9
 VEAMOS SI COMPRENDIERON EL
COSTO DE VENTAS
A B C D

INVENTARIO INICIAL 5 55 25 154

?

COMPRAS NETAS 95
? 40 10 26

INVENTARIO FINAL 40 75 7? 80

COSTO DE VENTAS 60 20
? 28 100

GASTOS:
Para poder determinar los gastos que corresponden al
período que estamos trabajando debemos analizar lo
siguiente en el balance de saldos:

• Los gastos pagados por anticipado al inicio del

período (en el balance inicial) son gastos del período
que estamos revisando.

10
 Los gastos por pagar al inicio del período (en el balance
inicial) son gastos que corresponden al período anterior
al que estamos revisando.

Los gastos pagados por anticipado al final del

período (en el balance final) son gastos que
corresponden al período siguiente al que estamos
revisando.

• Los gastos por pagar al final del período (en el

balance final) son gastos del período que estamos
revisando.

Esquema para determinar los GASTOS:

Gastos Pagados en el año Q 1.500

(+) Gastos Anticipados saldo inicial 2,000
Gastos por Pagar saldo final 3,500
(-) Gastos Anticipados saldo final 4,200
Gastos por Pagar saldo inicial 1,500
Total de Gastos Q 1,300

11
 ANALICEMOS LA TEORIA ANTERIOR
AÑOINICIO
ANTERIOR FINAL
- - - - - - - - - - - - - - - - - -/__________________________________________________/
/______________________________________________/
SALDOS DEL BALANCE
GENERAL AL INICIO DEL AÑO

Gastos pagados por anticipado Q. 5 ESTOS SON GASTOS DEL PERIODO

QUE ESTAMOS REALIZANDO
A Caja y Bancos Q. 5

Gastos Q. 5 ESTOS SON GASTOS DEL AÑO

ANTERIOR AL QUE ESTAMOS
A Gastos por Pagar Q. 5
REALIZANDO

ANALICEMOS LA TEORIA ANTERIOR

/__________________________________________________/- - - - - - - - - - - - - - - - - - -
/_______________________________________________/
SALDOS DEL BALANCE
GENERAL AL FINAL DEL AÑO

ESTOS SON GASTOS DEL Gastos pagados por anticipado Q. 10

PERIODO POSTERIOR AL
QUE ESTAMOS A Caja y Bancos Q. 10
REALIZANDO

Gastos Q. 12
ESTOS SON GASTOS DEL PERIODO
QUE ESTAMOS REALIZANDO A Gastos por Pagar Q. 12

12
PRODUCTOS:
Al igual que en los gastos, debemos analizar lo
siguiente:
• Los productos cobrados anticipados al inicio del
período (en el balance inicial) son productos del
período que estamos trabajando.

Los productos por cobrar al inicio del período

(en el balance inicial) corresponden a productos
del período anterior al que estamos trabajando

Los productos cobrados por anticipado al final del

período (en el balance final) corresponden a productos
del período siguiente al que estamos trabajando.

Los productos por cobrar al final del período (en

el balance final) corresponden a productos del
período que estamos trabajando.

13
 Determinación de PRODUCTOS:
Productos cobrados en el año Q 3,050
(+) Productos Anticipados saldo inicial 1,000
Productos por Cobrar saldo final 200
(-) Productos Anticipados saldo final 350
Productos por Cobrar saldo inicial 2,350
Total de Productos 1,550

Determinación de la DEPRECIACION GASTO:

Por el método directo; rebajando la depreciación de
cada período directamente de la cuenta de activos fijos. Y
para esto, el formato que sirve para determinar la
depreciación del período es:

Activo Fijo saldo inicial Q 125,000

(+) Compras de Activo Fijo 300,000
Sub-total Q 425,000
(-) Venta de Activo Fijo 25,000
Sub-total Q 400,000
(-) Saldo final de Activo Fijo 360,000
Depreciación del período Q 40,000

14
 Por el método indirecto: registrando la depreciación
de cada período en la cuenta de depreciación acumulada.
Para determinar la depreciación por este método
debemos considerar si hubo venta de maquinaria, en
cuyo caso la depreciación acumulada de esa venta debió
haberse rebajado de la cuenta. El esquema para
determinar la depreciación por ese método es:

Depreciación Acumulada saldo final Q 10,200

(+) Rebaja por Venta de Activo Fijo 1,200

Sub-total Q 11,400
(-) Depreciación Acum. saldo inicial 9,800
Depreciación del Período Q 1,600

Determinar CUENTAS INCOBRABLES:

Para determinar las cuentas incobrables gasto,
cuando se utiliza el método de estimación, se utiliza el
siguiente formato:
Estimación Cuentas
Incobrables saldo final Q 4,500
(+) Cuentas Incobrables
dadas de baja 1,320
Sub-total Q 5,820
(-) Estimación Cuentas
Incobrables saldo inicial 3,200
Cuentas Incobrables Q 2,620

15
Resultado del Período

Luego de determinar las ventas, las compras, los

ingresos y los gastos podemos determinar el resultado
del período elaborando un estado de resultados, sin
embargo ese resultado puede determinarse a través de
otras cuentas, sin elaborar el estado de resultados;
veamos como:

Resultado del Período

Por medio de Ganancias no Distribuidas

Veamos los conceptos con los cuales se carga y se
abona esta cuenta:

16
De lo anterior podemos determinar el resultado del
período con el siguiente esquema:

Saldo final Ganancias no Distribuidas Q. 15,200

(+) Pago de Dividendos 5,000
Sub-total Q 20,200
(-) Saldo Inicial Ganancias
no Distribuidas 12,200
Resultado del Período Q 8,000

Por medio del Capital

Para poder determinar el resultado del período por

medio del capital debemos tomar en cuenta si hubo
retiros o aportaciones de capital. Y para esto nos
servirán dos esquemas que son:

17
 Saldo final de Capital Q 950,525
(+) Retiros 35,200
Sub-total Q 985,725
(-) Aportaciones 342,000
Sub-total Q 643,725
(-) Saldo inicial de Capital 532,000

Resultado del Período Q 111,725

GANANCIA

Saldo inicial de Capital Q 425,550

(+) Aportaciones 75,350
Sub-total Q 500,900
(-) Retiros 145,000
(-) Saldo final de Capital 255,900 Q. 400,900
Resultado del Período Q 100,000

PERDIDA

18
 Calzada Roosevet 33-86 zona 7,
Edificio Ilumina 6 nivel, oficina 601,
Tels 2433-9131 - 2433-9117

CASO PRACTICO

19
En junio 2003 la empresa TUTORIA EN ESTUDIOS SUPERIORES, perdió una porción significativa
de su inventario derivado de las inundaciones provocadas por el río Platanitos. Se determinó que el
costo del inventario en existencia, asciende a Q. 38,046.00. La siguiente información se obtuvo de los
libros de la compañía.
1 enero de 2003
Hasta fecha del
Desastre Año 2002

Compras Q. 154,854 Q. 161,320

Devoluciones y Reb. En compras 7,225 8,420
Ventas 236,012 243,980
Devol. Y Reb. En ventas 2,882 2,600
Salarios 9,600 10,800
Alquileres 6,480 6,480
Seguros 1,160 1,178
Luz y agua 1,361 1,525
Publicidad 5,100 3,216
Depreciaciones 1,506 1,536
Inventario inicial 57,456 59,040

Se pide:
Determinar el costo del inventario perdido. NOTA IMPORTANTE: Use para el año 2003, el mismo
% de ganancia bruta en ventas del año 2002.

20