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KATHERINE ELIZABETH MALES PEÑA


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ING. LUIS ENRIQUE SIMBAÑA TAIPE

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En primer lugar y para comenzar necesitamos comprender que es el

Impuesto a la Renta:

%"*!+#) , -, !(#, Es el impuesto que se debe cancelar sobre los

ingresos o rentas, producto de actividades personales, comerciales,
industriales, agrícolas, y en general actividades económicas y aún sobre
ingresos gratuitos, percibidos durante un año, luego de descontar los
costos y gastos incurridos para obtener o conservar dichas rentas.
Este valor debe ser cancelado

./*$0(1!&!",2,'3 Deben pagar las personas naturales, las sucesiones

indivisas y las sociedades, ecuatorianas o extranjeras, residentes o no en
el país, que hayan percibido rentas gravadas en el Ecuador.

Es importante tener en cuenta que para que una persona natural pague
impuesto a la renta debe superar los $8910,00 sobre la base imponible
entendiéndose por tal, el monto de las rentas gravadas percibidas en el
año menos los costos o gastos denominados deducciones., caso contrario
existe una cantidad desgravada, que es la cantidad fijada por la Ley sobre
la cual la tarifa del impuesto es de 0%.

Ahora tenemos detallado los términos utilizados para el cálculo del

Impuesto a la Renta de una manera fácil y comprensible:

(2'!+)+ Se refiere a los ingresos mensuales que percibe el trabajador

que incluyen todos los valores que incrementan sueldo del empleado es
decir: el sueldo básico mas el valor por horas suplementarias,
extraordinarias, especiales, mas viáticos, bonos de responsabilidad,
comisiones, etc.

!1*44$)(!+ Son los gastos sustentados con factura que ha tenido el

trabajador durante el año a pagar el impuesto a la renta, existen 5 tipos
de gastos que se toma en cuenta para el desglose de los ingresos y son:
educación, salud, vivienda, vestuario y alimentación.
Estos gastos tienen que ser presentados durante los 3 primeros meses
del año siguiente y estos no podrán ser mayores del 1,3% de la fracción
Básica.

")'#!!'+)(,-,-c : Aporte que el empleador tiene que pagar al

IESS como aporte personal del trabajador y corresponde al 9,35% del
total de sus ingresos mensuales.

,+!%")($&-! Corresponde al total de ingresos del trabajador, menos

el aporte personal.

,+! %")($&-! ')5!4#,1, (*,- Corresponde a multiplicar la base

imponible que es mensual por los 12 meses para proyectarla anualmente
y poder calcular el impuesto a la renta según la tabla anual.

',44$6( 7+$4, Corresponde al menor valor o fracción base del rango

en el que se encuentra la Base imponible anual. Para su determinación
nos basamos en la tabla para el cálculo de este impuesto para el año 2010,
que se lo puede obtener en la página del S.R.I.

Ya con la tabla y con el valor de la base imponible anual, nos ubicamos en

el rango en el cual se encuentra la base imponible, por ejm, si tenemos
una base imponible proyectada anual de $9000, según la tabla para el
año 2010 estaríamos entre el rango 8,910.00 y 11.350,00 Entonces la
Fracción Básica sería 8.910,00 porque es el menor valor del rango.

%"*!+#)  +)&'! -, ',44$6( 7+$4, Es el impuesto sobre la Fracción

base que Corresponde un valor fijo y está ubicado en la misma línea del
rango de la tabla.

c84!1!(#! Corresponde al valor resultante de: La Base Imponible menos

la Fracción Básica.

91!c84!1!(#! Es el impuesto sobre el valor excedente y también se

encuentra en la tabla, lo ubicamos en la misma línea de rango, este valor
viene en porcentaje.

%"*!+#)+)&'!-,',44$6(c84!1!(#! Se obtiene al multiplicar el

excedente por él % de excedente.
%"*!+#),-,!(#,(*,- Resulta de la suma del Impuesto a la
Fracción Básica o Base (valor fijo) mas el Impuesto sobre la Fracción
Excedente.

%"*!+#) , -, !(#, !(+*,- Al valor de la renta Anual, se lo divide

para 12 meses, debido a que vamos a determinar el impuesto a la Renta
mensual del trabajador para el rol de Pagos mensual.

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',44$6( c84!+)=,+#, %"*!+#) %"*!+#)
7+$4, ',44$6( ',44$6(
7+$4, c84!1!(#!
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A continuación tenemos un ejemplo de cálculo de Impuesto a la Renta

utilizando la tabla de Impuesto a la Renta para el año 2010.

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Vamos a calcular el impuesto a la renta de un trabajador de la empresa X,

quien tiene un sueldo básico de $850,00 más $50 de bono de
responsabilidad, $200 de horas extraordinarias, $165,00 de comisiones.
Pasos para el Cálculo:

1)YDeterminamos el ingreso total mensual sumando: sueldo básico,

más bono de responsabilidad, horas extras y comisiones en este
caso. Lo que nos da un total de $1.265,00.

2)YEn caso de tener gastos, se le deduce del valor de ingresos.

3)YSacamos el Aporte Personal del Trabajador, que es 9,35% del

ingreso mensual, en este caso $118,28.

4)YLa Base imponible resulta de restar: los ingresos mensuales menos

el aporte Personal. Que es $1.146,72

5)YLa Base imponible proyectada anual resulta de multiplicar la base

imponible x 12, en este caso $13.760,67.

6)YPara determinar la fracción básica o base: Vemos el valor de la base

imponible proyectada anual y nos ubicamos en el rango
correspondiente en la tabla. En este caso la Fracción Base es
$11.350,00 el menor valor en el rango en el que se encuentra.

7)YDeterminamos el excedente que es la diferencia entre la Base

Imponible 13.760,67 menos la fracción base 11.350,00 que nos da
2.410,67.

8)YCalculamos el Impuesto sobre la Fracción excedente, es decir

multiplicamos el excedente 2.410,67 por el porcentaje del
excedente ubicado en la línea del rango en el que se encuentra, en
este caso por el 10%, lo que nos da 241,07.

9)YEntonces sacamos el Impuesto a la Renta Anual, sumando el

impuesto sobre la Fracción Excedente que es 241,07 mas el
Impuesto sobre la Fracción Básica, valor fijo que se encuentra en la
tabla en la línea de rango a calcular 122,00. En este caso seria
363,07.

10)YPor último para determinar el Impuesto a la Renta del mes,

dividimos el Impuesto a la renta anual para 12, lo que nos da un
total de $ 30,26.