EL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO Y LA RENTABILIDAD EMPRESARIAL

TAX PLANNING AND BUSINESS PROFITABILITY

NAZARIO QUISPE MANUEL: Estudiante, Facultad de Ciencias Empresariales, Universidad de

Huánuco, E-mail: mnazarioq@gmail.com

Recibido el 28 de noviembre 2018

Aceptado el 28 de noviembre 2018

RESUMEN

Objetivo, analizar el planeamiento tributario como instrumento de gestión en la rentabilidad de las empresas
de transporte de carga. Métodos, la investigación tiene un enfoque cuantitativo de diseño no experimental y
nivel de estudio descriptivo – relacional, para la recolección de datos se empleó una encuesta a 56 empresarios
transportistas de carga pertenecientes a la ciudad de Huánuco, durante el periodo 2018. Para el análisis
estadístico se utilizó el coeficiente de correlación de PEARSON. Resultados, en relación a las variables
planeamiento tributario y rentabilidad empresarial se obtuvo un valor relacional positivo, lo cual nos manifiesta
una relación media considerable de esta manera se acepta la hipótesis general “EL PLANEAMIENTO
TRIBUTARIO CONTRIBUYE A UNA MAYOR RENTABILIDAD”. Conclusiones, el Planeamiento tributario,
contribuye en la rentabilidad de las empresas de transporte de carga, ya que el cálculo del coeficiente hallado
es significativo. Al mismo tiempo se pudo evidenciar, que en un cierto porcentaje de los encuestados no realizan
el planeamiento tributario, y que la gestión empresarial no es buena o favorable en las empresas en de
transporte de carga.

Palabras clave: Planeamiento tributario, obligaciones tributarias, gestión empresarial, bien patrimonial,
recursos financieros, rentabilidad empresarial.

ABSTRACT

Objective, analyze tax planning as a management tool in the profitability of cargo transport companies.
Methods, the research has a quantitative non - experimental design approach and a descriptive - relational
study level, for the data collection a survey was used to 56 cargo transport companies belonging to the city of
Huánuco, during the 2018 period. Statistic the PEARSON correlation coefficient was used. Results, in relation
to the tax planning and corporate profitability variables, a relational value was obtained, which shows us a
considerable positive average relationship, thus accepting the general hypothesis "TAX PLANNING
CONTRIBUTES TO GREATER PROFITABILITY". Conclusions, tax planning, contributes to the profitability of
cargo transport companies, since the calculation of the coefficient found is significant. At the same time, it was
evident that in percentage of the respondents do not perform tax planning, and that business management is
not good or favorable in companies in cargo transport.

Key words: Tax planning, tax obligations, business management, assets, financial resources, business
profitability.

INTRODUCCIÓN gozar de algún beneficio tributario. Así como reducir

En la actualidad hay un número creciente de
contribuyentes que pretenden estudiar la norma
tributaria, con la finalidad de optimizar sus costos
fiscales, ya sea para reducir, eliminarlas o para
1
las contingencias tributarias que es la mayor
dificultad que padecen las empresas ante la
Administración Tributaria. La problemática de la
presente investigación se centra en los
contribuyentes del sector de empresas de
transporte de carga, en el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias, los cuales son cada vez
más complejas, debido a que nuestro sistema
tributario se ha vuelto inmanejable, somos uno de
los países que más regímenes tributarios y con
tasas altísimas de impuestos, formalidades que
cumplir son interminables, supuestos beneficios
tributarios que en realidad no lo son, fiscalizaciones
tributarias agresivas, justicia tributaria tardía y poco
eficiente para los empresarios de la pequeña y
micro empresa.
La investigación busca determinar como el
planeamiento tributario como instrumento de
gestión se relaciona con la rentabilidad empresarial,
en las empresas de transporte de carga en la
ciudad de Huánuco, esta herramienta ayudara a
optimizar la carga tributaria de acuerdo a la
capacidad de cada contribuyente. También la
herramienta propuesta se enfoca en la optimización
de las contingencias tributarias. Asimismo, la
optimización en cuanto a la inversión de utilidades
y pago de impuesto.
El propósito de la investigación es contribuir a que
las empresas del sector transporte de carga,
constituyan un soporte para su gestión a través de
una herramienta útil como es el planeamiento
tributario, que facilita el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias formales y sustanciales y
que les permita aplicar adecuadamente los
procedimientos legales establecidos, para evitar
que tributen en exceso o en forma anticipada lo que
origina elevados costos tributarios, omisiones,
infracciones y delitos que generen deuda tributaria
así como la emisión de cartas, esquelas inductivas
y los valores emitidos por SUNAT cuando se
efectúe una fiscalización Tributaria.
Zapata (2014), confirma que la planificación
tributaria es un mecanismo para lograr la eficiencia
económica en la gestión del impuesto a la renta de
las empresas turísticas ya que: a) contribuye a
prevenir problemas no solo de carácter tributario
sino de índole financiero y económico, b) presenta
al contribuyente diversos escenarios para que
aproveche oportunidades y, c) asegura el
cumplimiento de metas.
Moreno (2013), la elaboración de un adecuado y
oportuno Plan Tributario, le permite a las Empresa
estar preparados para adoptar con éxito los
cambios que se puedan dar en la Legislación
2
Tributaria y que puedan generarle un perjuicio
económico aumentando su carga fiscal.
Rodríguez (2016), la elaboración y aplicación del
adecuado planeamiento tributario, ayudo a la
prevención de contingencias tributarias, minimizó el
riesgo tributario y a la vez el riesgo financiero,
mejorando la liquidez de la empresa, determina el
correcto impuesto evitando reparos posteriores que
originen desembolsos innecesarios.
METODOLOGÍA
El nivel de Investigación fue Descriptiva
Correlacional porque tiene como propósito
determinar el grado de relación del planeamiento
tributario con la rentabilidad empresarial dentro de
las empresas de transportes de carga. El diseño de
la investigación fue de tipo no experimental porque
no se manipulan deliberadamente las variables, se
observan tal y como se presentan en su contexto
natural, para después analizarlos. La población
estuvo constituida por 215 empresas de transportes
de carga de la ciudad de Huánuco 2018. La
muestra, es la parte representativa de la población
en este caso son 56 empresas que fueron
determinadas a través de una formula
probabilística. La técnica empleada fue la encuesta,
el cual nos permitió conocer los indicadores
relacionados a las variables de investigación. Se
aplicó un cuestionario a los gerentes y propietarios
transportistas de carga dentro del centro de acopio
del “Mercado Puelles”, dicho instrumento consta de
24 ítems de tipo cerrado de opción múltiple. Para la
valides del instrumento se realizó una prueba piloto
y el juicio de tres expertos, mientras que para la
confiabilidad se utilizó la prueba Alfa de Cronbach.
El análisis estadístico descriptivo está representado
por tablas e imágenes y el análisis estadístico
inferencial empleado para comprobar las hipótesis
fue el Rho de Person.
RESULTADOS
Los valores obtenidos han permitido establecer que
cada variable evaluada se encuentra bien percibida
y definida por los encuestados. Los resultados
obtenidos se corresponden mutuamente con el
problema, los objetivos e hipótesis planteadas, a
continuación de explicara el comportamiento de
cada variable, los promedios de estimaciones y el
nivel de relación que llegan a ser considerable,
favorable y real en el proceso de investigación
 Comportamiento de la variable IMÁGEN N°2
independiente Planeamiento tributario
Tabla N°1
Variable Independiente “Planeamiento tributario”
Fre Porcentaj
cue Porc Porcent e
nci entaj aje acumulad
a e válido o
Válido malo 6 10,7 10,7 10,7
regular 39 69,6 69,6 80,4
bueno 11 19,6 19,6 100,0
Total 56 100,0 100,0 Fuente: Tabla N°2
Elaboración: Propia del investigador
Fuente: Cuestionario
Elaboración: Propia del investigador. Análisis e interpretación:
A nivel de variable dependiente y tomando en
Imagen N°1
cuenta a los empresarios transportista encuestados
se establece que un 69.64% de transportistas ve
regular la rentabilidad de sus empresas y un
30.36% establece que hay interés en mejorar la
rentabilidad y esta apto a asimilar estrategias y
herramientas de gestión.
 Prueba de hipótesis

Tabla N°3
Correlación de Pearson.
Correlaciones
Fuente: Tabla N°2 VAR_IND VAR_DEP
Elaboración: Propia del investigador VAR_IND Correlación de 1 ,701**
Pearson
Análisis e interpretación:
A nivel de variable independiente tenemos a la N 56 56
planificación tributaria y tomando en cuenta las VAR_DEP Correlación de ,701** 1
encuestas realizadas a nuestra muestra podemos Pearson
establecer la siguiente percepción, que un 69.64% N 56 56
ve la planificación tributaria como regular, un
**. La correlación es significativa en el nivel 0,01 (bilateral).
19.64% como buena y un 10.71% como no Fuente: Encuesta, 2018.
accesible o hay desinterés. Elaboración: El investigador.
 Comportamiento de la variable dependiente Imagen N°3
Rentabilidad Empresarial
Tabla N°2

Variable Dependiente “Rentabilidad empresarial”

Porcent
Frecue Porcent aje Porcentaje
ncia aje válido acumulado
V regular 39 69,6 69,6 69,6
ál bueno 17 30,4 30,4 100,0
id Total 56 100,0 100,0
o
Fuente: Cuestionario
Elaboración: Propia del investigador Fuente: Tabla N°3
Elaboración: Propia
3
Interpretación:
Se obtuvo un valor relacional de 0.701, el cual
manifiesta que hay una relación media o positiva
considerable entre las variables de estudio:
planeamiento tributario y Rentabilidad empresarial.
De esta forma se acepta la hipótesis general, de “EL
PLANEAMIENTO TRIBUTARIO COMO
INSTRUMENTO DE GESTION CONTRIBUYE A
UNA MAYOR RENTABILIDAD EN LAS
EMPRESAS DE TRANSPORTES DE CARGA DE
LA CIUDAD DE HUÁNUCO 2018”.
DISCUSION
Resultado
EL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO COMO
HERRAMIENTA DE GESTIÓN INFLUYE
SIGNIFICATIVAMENTE EN LA RENTABILIDAD
DE LAS EMPRESAS DE TRANSPORTES DE
CARGA DE LA CIUDAD DE HUÁNUCO 2018. Los
resultados hallados tanto para las variables de
planeamiento tributario y rentabilidad empresarial
muestran una correlación de Rho de Spearman de
rs= 0.701, de este valor se concluye que el
coeficiente hallado es significativo, por tanto, se
afirma que existe una relación directamente
proporcional y considerable entre las variables
planeamiento tributario y rentabilidad empresarial.
Además, los resultados obtenidos coinciden con los
aportes de investigación realizado por Ramos,
(2003) quien, al evaluar el proceso de planificación
tributaria en materia de impuesto sobre la renta y
activos empresariales, caso empresa
manufacturera, Barquisimeto, Estado Lara. Las
características y estándares en el proceso de la
planificación deben estar presente en toda
organización que desee lograr el cumplimiento de
sus objetivos planteados según las metas que se
hayan definido, todo ello es parte integrante de la
gestión empresarial de la entidad; entonces la
planificación tributaria como una herramienta de
gestión busca el cumplimiento de la obligación en
cuanto a la determinación y pago de los tributos en
forma oportuna, búsqueda de un menor impacto
tributario, amenorar los riesgos tributarios,
determinación al pago justo del tributo, etc. Y con el
marco teórico donde Según Parra, (2014), en su
obra: “Planeación tributaria y organización
empresarial” menciona que “la planificación
tributaria establece un control de las diferentes
obligaciones bien sea las generadas por los
impuestos, tasas y/o contribuciones dentro de las
4
operaciones de la empresa, permitiendo a su vez
evaluar los logros obtenidos en la misma”.
Conclusiones
Se determinó que el Planeamiento tributario como
instrumento de gestión empresarial, contribuye en
la rentabilidad empresarial de las empresas de
transporte de carga de la ciudad de Huánuco, ya
que el cálculo del coeficiente hallado es
significativo, por tanto, se afirma la hipótesis
alterna, ya que existe una relación considerable
entre las variables. Al mismo tiempo se pudo
evidenciar de los resultados expuestos, que en un
62.51% de los encuestados respondieron que no
realizan el planeamiento tributario, y que la gestión
empresarial no es buena o favorable en las
empresas en de transporte de carga.
Recomendación
El planeamiento tributario como herramienta de
gestión empresarial es muy importante en toda
organización empresarial, por ello se les sugiere a
cada gerente o administrador tomar como una
oportunidad esta herramienta con la finalidad de
optimizar la carga fiscal, y fijar razonablemente el
nivel de la tributación dentro del marco o leyes
jurídicas permitidas.
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