1.

Investigue y conceptualice sobre los siguientes temas:

Costos Indirectos de Fabricación:
Conjunto de bienes naturales, semielaborados o elaborados de carácter
complementario, igualmente como servicios personales, públicos y generales y
otros insumos indispensables para la terminación adecuada del producto final.
Actualmente representan un 25% del costo total de un producto en promedio.
Sus características son:
Complementarios pero indispensables: los componentes indirectos resultan
fundamentales en el proceso de producción, sin ellos no se podría concluir
adecuadamente un producto, lote o parte de éste.
De naturaleza diversa: Están constituidos por bienes permanentes, suministros
que se incorporan al producto y otros que sirven para mantenimiento y limpieza,
servicios personales, generales de distinta índole, y en fin, componentes tan
variados, que tratarlos, registrarlos, controlarlos y asignarlos es una tarea
complicada.
Prorrateables: A diferencia de los costos directos, que son fácilmente rastreables,
los CIF, necesitan mecanismos idóneos de distribución, dada la naturaleza y
variedad de sus componentes, requieren un control exigente y adecuado.
Aproximados: Generalmente no se puede valorar y cargar con precisión a los
productos en proceso debido, entre otras razones, a que una orden de trabajo
puede iniciarse y terminarse en cuestión de horas o días, en tanto que los CIF
reales se identifican a fin de mes, por lo que conviene asignarlos mediante
aproximaciones razonables.
Rubros Que Comprenden Los Cif:
Materia prima indirecta: Son los materiales y suministros menores y
complementarios, de los que no se puede prescindir para la elaboración de un
producto, entre los materiales menores para la fabricación de libros por ejemplo:
están las tintas, adhesivos, hilos, plásticos, fundas de empaque, entre otros.
Mano de Obra Indirecta: Representa el costo de las remuneraciones devengadas
por los trabajadores que ejecutan funciones de planificación, supervisión, diseño, y
apoyo a las actividades productivas, en este grupo se ubican las remuneraciones
a supervisor de fábrica, jefe de producción, control de calidad, bodeguero de
materiales, empacador, conserje de planta, beneficios y prestaciones sociales, etc.
Carga Fabril: Otros costos indirectos de fabricación, comprende los servicios o
bienes que no han sido incluidos en los conceptos anteriores. Por ejemplo,
depreciaciones de maquinaria, equipo, edificio, y otros activos fijos utilizados en la
producción, Servicios básicos (luz, agua, teléfono) consumidos en el sector
productivo, Seguros de personas y bienes de fábrica, Mantenimiento de
maquinaria y otros activos fijos y Arriendos de equipos y edificio de fábrica.
Costo Estándar
Son costos predeterminados que sirven de base para medir la actuación real. Los
costos estándar contables no necesitan incorporarse al sistema de contabilidad,
esta es una práctica común con respecto a los estándares de distribución de
costos. Los estándares de costos de fabricación generalmente están integrados de
manera formal dentro de las cuentas de costos. Cuando ocurre esto, los sistemas
que conocen como sistemas de contabilidad de costos estándar.
Tipos de estándares:
Estándar fijo o básico: se establece, es inalterable, este tipo de costeo raramente
se utiliza en las empresas de producción.
Estándar ideal: se utiliza usando condiciones utópicas para un determinado
proceso, las materias primas directas, mano de obra directa y CIF. Se suponen
que se utilizan a precios mínimos.
Estándar alcanzable: los estándares variables consideran, que las partes
componentes (MD, MOD, CIF), pueden adquirirse a un buen precio global.
Costos ABC
También llamado sistema de costos basado en las actividades por sus siglas en
inglés. Se constituye actualmente en uno de los sistemas de costos más utilizados
por las empresas porque aseguran una gestión moderna y una revolución
respecto de los procesos obsoletos que se venían utilizando.
Principales características del Sistema de Costos ABC:
 Es una herramienta clave para el aumento de la competitividad.
 Brinda información a la empresa que le permite definir si ante un precio que
le viene dado, le conviene o no participar en este mercado.
 El sistema de costos ABC se basa en el principio de que la actividad es la
generadora de costos y que los productos consumen actividades.
 Los productos generan actividades y las actividades consumen costos.
Costos Conjuntos
Son aquellos asociados a los productos que se originan en procesos conjuntos, es
decir, productos que aparecen a la vez en un proceso de producción con unas
entradas comunes, y que son imposibles de producir por separado. En estos
casos como, por ejemplo, destilerías de alcohol, refinerías de petróleo, industria
química, empresas madereras, empresas dedicadas a la obtención de productos
cárnicos, etc., el proceso productivo se asemeja a una caja negra a la que por una
parte entran los factores productivos y por otra salen los distintos productos.
Presupuestos
Cálculo y negociación anticipada de los ingresos y egresos de una actividad
económica durante un período, por lo general en forma anual. Es un plan de
acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y términos
financieros que debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones
previstas, este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la
organización. El presupuesto es el instrumento de desarrollo anual de las
empresas o instituciones cuyos planes y programas se formulan por término de un
año.
Presupuesto operativo
Es un documento que recoge, en términos económicos, la previsión de la actividad
productiva de la empresa en un futuro. Suele incluirse como parte del presupuesto
económico.
Presupuesto maestro
Expresa los planes operativos y financieros de la administración para un periodo
específico, por lo general un ejercicio fiscal, e incluye un conjunto de estados
financieros presupuestados. Formulan estados financieros presupuestados que
permitan al administrador tomar decisiones sobre un periodo futuro en función de
los planes operativos.
Ventajas y desventajas del presupuesto
Ventajas:
Planear los resultados de la empresa en dinero y volúmenes, controlar el manejo
de ingresos y egresos de la empresa, coordina y relaciona las actividades de la
empresa y logra resultados de las operaciones periódicas.
Desventajas:
Que no existe un sistema contable que genere confianza y credibilidad, cuando no
se tienen controles efectivos respecto de la presupuestario, cuando solo se
estudian las cifras convencionales y las operaciones demostrativos del momento
sin tener en cuenta los antecedentes y las causas de los resultados, Obliga a
realizar un autoanálisis periódico, Cuando existe una mala comunicación y control
de los directivos. Obliga a mantener un archivo de datos históricos controlables.
Principios y clasificación
Programación: se desprenden de la propia naturaleza del presupuesto y sostiene
que éste (el presupuesto) debe tener el contenido y la forma de la programación.
Contenido: establece que deben estar todos los elementos que permitan la
definición y la adopción de los objetivos prioritarios. El grado de aplicación no está
dado por ninguno de los extremos, pues no existe un presupuesto que carezca
completamente de una base programática, así como tampoco existe uno en el que
se hubiese conseguido la total aplicación de la técnica.
Forma: En cuanto a la forma, con él deben explicitarse todo los elementos de la
programación, es decir, se deben señalar los objetivos adoptados, las acciones
necesarias a efectuarse para lograr esos objetivos; los recursos humanos,
materiales y servicio de terceros que demanden esas acciones así como los
recursos monetarios necesarios que demanden esos recursos. Desde luego la
forma que se utiliza este principio genera una sostenibilidad, en el que deben
contemplarse todos los elementos que integran el concepto de programación.
Integridad: en la actualidad las características esenciales del método de
presupuesto por programas, está dado por la integridad en su concepción y en su
aplicación en los hechos. El presupuesto no sería realmente programático si no
cumple con las condiciones que imponen los cuatro enfoques de la integridad, en
el cual el presupuesto debe tener estos cuatro puntos fundamentales que son: Un
instrumento del sistema de planificación, El reflejo de una política presupuestaria
única, Un proceso debidamente vertebrado y Un instrumento en el que debe
aparecer todos los elementos de la programación.
Universidad: dentro de este postulado se sustenta la necesidad de que aquello
que constituye material del presupuesto debe ser incorporado en él. Naturalmente
que la amplitud de este principio depende del concepto que se tenga de
presupuesto. Si este solo fuera la expresión financiera del programa de gobierno,
no cabría la inclusión de los elementos en términos físicos, con lo cual la
programación quedaría truncada.
Exclusividad: En cierto modo este principio complementa y precisa el postulado de
la universalidad, exigiendo que no se incluyan en la ley anual de presupuesto
asuntos que no sean inherentes a esta materia. Ambos principios tratan de
precisar los límites y preservar la claridad del presupuesto, así como de otros
instrumentos jurídicos respetando el ámbito de otras ciencias o técnicas. No
obstante, de que en la mayoría de los países existe legislación expresa sobre el
principio de exclusividad, en los hechos no siempre se cumplen dichas
disposiciones legales.
Unidad: Este principio se refiere a la obligatoriedad de que los presupuesto de
todas las instituciones del sector público sean elaborados, aprobados, ejecutados
y evaluados con plena sujeción a la política presupuestaria única definida y
adoptada por la autoridad competente, de acuerdo con la ley, basándose en un
solo método y expresándose uniformemente.
Claridad: Este principio tiene importancia para la eficiencia del presupuesto como
instrumento de gobierno, administración y ejecución de los planes de desarrollo
socio-económicos. Es esencialmente de carácter formal; si los documentos
presupuestarios se expresan de manera ordenada y clara, todas las etapas del
proceso pueden ser llevadas a cabo con mayor eficacia.
Especificación: Este principio se refiere, básicamente, al aspecto financiero del
presupuesto y significa que, en materia de ingresos debe señalarse con precisión
las fuentes que los originan, y en el caso de las erogaciones, las características de
los bienes y servicios que deben adquirirse.
Periodicidad: Este principio tiene su fundamento, por un lado, en la característica
dinámica de la acción estatal y de la realidad global del país y por otra parte, en la
misma naturaleza del presupuesto.
Continuidad: Se podría pensar que al sostener la vigencia del principio de
prioridad se estuviera preconizando verdaderos cortes en el tiempo, de tal suerte
que cada presupuesto no tiene relación con los que le antecedieron, ni con los
venideros. De ahí que es necesario conjugar la anualidad con la continuidad, por
supuesto que con plenos caracteres dinámicos.
Flexibilidad: A través de este principio se sustenta que el presupuesto no adolezca
de rigideces que le impidan constituirse en un eficaz instrumento de:
Administración, Gobierno y Planificación.
Para lograr la flexibilidad en la ejecución del presupuesto, es necesario remover
los factores que obstaculizan una fluida realización de esta etapa presupuestaria,
dotando a los niveles administrativos, del poder suficiente para modificar los
medios en provecho de los fines prioritarios del Estado. Según este principio es
necesario sino eliminar, por lo menos restringir al máximo los llamados "Recursos
Afectados" es decir, las asignaciones con destino específico prefijado.
Equilibrio: Este principio se refiere esencialmente al aspecto financiero del
presupuesto aun cuando éste depende en último término de los objetivos que se
adopten; de la técnica que se utilice en la combinación de factores para la
producción de los bienes y servicios de origen estatal; de las políticas de salarios y
de precios y en consecuencia, también del grado de estabilidad de la economía.
Presupuesto de venta
Documento que representa las estimaciones en términos cuantitativos de niveles
de ingresos futuros de una organización a través del pronóstico de ventas. Se
complementa con el presupuesto de gastos. El presupuesto de ventas debe incluir
los productos y/o servicios que comercializa la empresa en unidades y volúmenes
de ingresos y precios unitarios de cada producto.
Los beneficios son:
 Planeamiento eficaz del flujo de efectivo.
 Planificación de las compras, conocimiento de clientes y productos.
  Planificación de producción y capacidad.
 Identificación de tendencias de ventas.
 Determinación del retorno de la inversión.
 Establecimiento de las utilidades.
 Posibilidad de identificar reducción de costos.
Métodos para calcular el presupuesto de ventas.
Su correcto cálculo facilita a largo plazo la elaboración de un programa de
inversiones y financiación y a corto plazo permite la ejecución del presupuesto de
producción en función de una política de inventarios, y la obtención de un
presupuesto de compras y de gastos comerciales, así como de gastos financieros.
El presupuesto de ventas se puede resumir como:
PRESUPUESTO DE VENTAS = Volumen de ventas × Precio unitario
2. Presupuestos de CIF
Manufacturas Doña Juana Ltda., reporta la siguiente información de los Costos
Indirectos de Fabricación incurridos en los meses de Junio a Diciembre y la
proyección que se tiene para el mes de enero; la empresa utiliza un sistema de
costos por órdenes de producción y presupuesta sus CIF semivariables por el
método de punto alto y punto bajo:
Información tomada del departamento de contabilidad y producción para
presupuestar servicios públicos y mantenimiento.

Información adicional:
 Arrendamientos $585.000 mensuales, a producción le corresponde el 75%
del total. Seguros contra incendio $280.000 mensuales
 Seguro de protección de producción, esta póliza es sami-variables y su
costo es de $211.000 fijos mensuales más $18 por unidad.
 Otros CIF: Depreciación de equipo $385.000, Materiales y Accesorios $260
por unidad.
 En el mes de Enero se tiene presupuestado fabricar 24.000 unidades, los
CIF reales ascendieron a $7.500.000
Se requiere:
  Fórmula Presupuestal para servicios públicos y mantenimiento
Método de Puntos altos y bajos
Método Servicios Públicos Mantenimiento Nivel de Operación
Punto Alto $ 432.250 $ 338.000 $ 22.500
Punto Bajo $ 403.200 $ 304.000 $ 15.500
Diferencia $ 29.050 $ 34.000 $ 7.000
4,15 4,86

Calculo de la parte fija de los servicios públicos y mantenimiento.

Calculo Parte Fija
Servicios Públicos Punto Alto 432.250 − (4,15 ∗ 22.500) $ 338.875
Punto Bajo 403.200 − (4,15 ∗ 15.500) $ 338.875
Mantenimiento Punto Alto 338.000 − (4,86 ∗ 22.500) $ 228.714
Punto Bajo 304.000 − (4,86 ∗ 15.500) $ 228.714

Fórmula presupuestal para servicios públicos y mantenimiento

Servicio público
𝐅𝐏 = $338.875 + $4,15 ∗ UND
Mantenimiento
𝐅𝐏 = $228.650 + $4,86 ∗ UND

 Fórmula Presupuestal General

Costo Indirecto de Fabricación CIF Parte Fija Parte Variable Por Unidad

Material y accesorios 260

Arrendamiento Mensual $ 585.000
Seguros contra Incendios Mes $ 280.000
Seguro de producción (Póliza) $ 211.000 18
Depreciación de Equipos $ 385.000
Servicios Públicos $ 338.875 4,15
Mantenimiento $ 228.714 4,86
TOTAL $ 2.028.589 287,01

 CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada

𝐂𝐈𝐅𝐏 = 𝐂𝐈𝐅𝐏𝐅 + (𝐂𝐈𝐅𝐅𝐏 ∗ 𝐔 𝐱 𝐍𝐎𝐏)

Costo Indirecto de Fabricación Parte Fija ( CIFPF) $ 2.028.589

Costo Indirecto de Fabricación Parte Variable * Unidad ( CIFPV*U) 287,01

Nivel de Operación Presupuestal (NOP) $ 24.000

Costo Indirecto de Fabricación Presupuestados (CIFP) $ 8.916.829

CIF presupuestados es de $8.916.829 Pesos Moneda Corriente (MC).

Tasa Predeterminada (TP)
𝐂𝐈𝐅𝐏
𝐓𝐏 =
𝐍𝐎𝐏

Costo Indirecto de Fabricación Presupuestados ( CIFP) $ 8.916.829

Nivel de Operación Presupuestal (NOP) $ 24.000

Tasa Presupuestal (TP) $371,534

Tasa Predeterminada (TP) es de $371,534Pesos Moneda Corriente (MC).

 CIF Aplicados para una producción real de 23.400 unidades

CIF Aplicada (CIFA)
 𝐂𝐈𝐅𝐀 = 𝐓𝐏 ∗ 𝐍𝐎𝐑

Tasa Presupuestal (TP) $371,534

Nivel de Operación Real (NOR) $ 23.400

Costo Indirecto de Fabricación Aplicada ( CIFA)

$8.693.895,6

CIF Aplicados para una producción real de 23.400 unidades es de $8.693.895,6

Pesos Moneda Corriente (MC).
 Análisis de las variaciones
PTE
3. Costo estándar
Industrias el Roble presenta la siguiente información para la determinación de los
costos estándares de su producción, es la siguiente:

Se requiere:
 Resolver el taller con la utilización de los métodos de costos estándar
conocidos y propuestos en la unidad número dos.
 Determinar las variaciones de materias primas, mano de obra y costos
indirectos de fabricación, realizar un análisis para determinar su
favorabilidad o des favorabilidad.
  Exprese su concepto a cerca de la viabilidad o no de la producción del
periodo
Variación Materiales
Precio real de los materiales
Precio estándar de los
materiales
Cantidad real de materiales
usados
Cantidad estándar de
materiales usados
Variación del presupuesto:
Es la resta del precio real y
precio estándar además el
resultado de estos se
multiplicara por la cantidad
real.
Variación de cantidad: Es la
resta de la cantidad real y la
cantidad estándar además el
resultado se multiplicara por
el precio estándar
Materiales usados $ 3.330,00 El material
suministrado se
compró a mayor
precio real que
Materiales $ 3.250
estándar, por esto es
desfavorable para el
balance de costos.
Materiales usados 7.120,00 El resultado nos
indica que se
consumió menos
materiales reales
que estándar.
Unidades producidas 4.120,00
Materiales 2,5 libras
Total Cantidad Estándar 10.300,00
Materiales de la cantidad 10,3 libra
estándar
Precio real de los $ 3.330 Es un resultado
materiales según lo desfavorable para
planteado industrias el Roble,
Precio estándar de los $ 3.250 teniendo en cuenta
materiales según lo que el precio real es
planteado menor al precio
Total de Precios $ 80 estándar, ya que el
Cantidad real de materiales 7.120 costo fue más alto de
o de horas mano de obra lo esperado.
según lo planteado
Variación del Presupuesto 569.600
Cantidad real de materiales 7.120 Es un resultado
o de horas mano de obra favorable para
según lo planteado. industrias el Roble,
teniendo en cuenta
Cantidad estándar de 10.300
que el costo real es
materiales o de horas mano
mayor que el costo
de obra según lo planteado
estándar, se encontró
Total de Cantidades ($ 3.180) que se consumió
Precio estándar de los $ 3.250 menos material del
materiales según lo esperado.
planteado
Variación de Cantidades (10.335.000)
Variación Neta: Es la resta Cantidad real de materiales 7.120 El resultado nos
del Total del costo real con o de horas mano de obra indica que se
el costo estándar según lo planteado consumió menos
materiales,
Precio real de los $ 3.330
ofreciendo un
materiales según lo
balance favorable,
planteado
para industrias el
Total Costo Real $
Roble.
23.709.600
Cantidad estándar de 10.300
materiales o de horas mano
de obra según lo planteado
Precio estándar de los $ 3.250
materiales según lo
planteado
Total Costo Estándar $
33.475.000
Variación Neta $ 9.765.400

Mano de Obra
Precio Real Mano de obra usada $ 3.320,00 El precio real es
menor que el precio
estándar, siendo
favorable en el
Precio estándar Mano de Obra $ 3.460
balance de industrias
el Roble

Cantidad real de mano de
obra usada
Cantidad estándar de mano
de obra usada
Variación del presupuesto:
Es la resta del precio real y
precio estándar además el
resultado de estos se
multiplicara por la cantidad
real.
Mano de obra usada 3.200,00 Se cumple con más
horas laboradas de lo
planteado, siendo
positivo para la
producción.
Unidades producida 4.120,00
Materiales 0,75 horas
Total Cantidad Estándar
3.090,00
Horas de la cantidad 3.090 Horas
estándar
Precio real de los materiales $ 3.320 Es un resultado
según lo planteado favorable para
Precio estándar de los $ 3.460 industrias el Roble,
materiales según lo teniendo en cuenta
planteado que el precio real es
Total de Precios ($ 140) menor al precio

Variación de cantidad: Es la
resta de la cantidad real y la
cantidad estándar además el
resultado se multiplicara por
el precio estándar
Variación Neta: Es la resta
del Total del costo real con
el costo estándar
Costos Indirectos de Fabricación (C.I.F)
Tasa estándar
Total Tasa Estándar
Cantidad real de materiales 3.200 estándar, ya que el
o de horas mano de obra costo fue más de lo
según lo planteado esperado.
Variación del Presupuesto
(448.000)
Cantidad real de materiales 3.200 Es un resultado
o de horas mano de obra favorable para
según lo planteado. industrias el Roble,
teniendo en cuenta
Cantidad estándar de
que el costo real es
materiales o de horas mano 3.090
mayor que el costo
de obra según lo planteado
estándar, se encontró
Total de Cantidades $ 110 que se consumió
Precio estándar de los $ 3.460 menos material del
materiales según lo esperado.
planteado
Variación de Cantidades
380.600
Cantidad real de materiales 3.200
o de horas mano de obra
según lo planteado
Precio real de los materiales $ 3.320
según lo planteado
Total Costo Real $
10.624.000
Cantidad estándar de
materiales o de horas mano 3.090
de obra según lo planteado
Precio estándar de los $ 3.460
materiales según lo
planteado
Total Costo Estándar $
10.691.400
Variación Neta $ 67.400
Tasa Fija $ 2.200
Tasa Variable $ 3.000
$ 5.200
Cantidad real de horas mano de obra usada Hora Reales 3.200,00

Cantidad estándar de horas mano de obra Mano de Obra 0,75

usada

Total de las horas presupuestadas: Se toman Unidades presupuestada 4.230,00

las unidades presupuestadas y la
multiplicamos por las horas CIF. Horas CIF 0,75

Total Horas Presupuestadas

3.172,50
Total de las horas Estándar: Se toman las Unidades producida 4.120,00
unidades producidas y la multiplicamos por
las horas CIF.
Horas CIF 0,75

Total Horas Estándar

3.090
Costo fijo: Se toma la tasa fija y la Tasa Fija $ 2.200
multiplicamos por el total de horas
presupuestadas. Total Horas Presupuestadas
3.172,50
Total Costo Fijo
6.979.500,00

Formula presupuestal: Se toma la tasa Total de la Tasa Estándar $ 5.200

estándar y la multiplicamos por el total de
horas presupuestadas.
Total Horas Presupuestadas
3.172,50

Formula Presupuestal
16.497.000,00

Variación Neta: Se CIF Reales CIFR $ 18.250.000,00 La diferencia entre el

toma el valor del CIFR menos CIFS es
CIFR contra el CIFS Unidades producida 4.120,00 de 2.182.000 pesos,
siendo algo
Horas CIF 0,75 desfavorable para el
balance del costo.
 Tasa Estándar 5.200,00

Costos indirectos de 16.068.000,00

fabricación expresados
al estándar CIFS
Variación Neta $ 2.182.000,00

Variación de cantidad: Se toma el total de Total Horas Presupuestadas

horas presupuestadas menos el total de 3.172,50
horas estándar y el resultado lo
Total Horas Estándar
multiplicamos por la Tasa Fija
3.090
Tasa Fija $ 2.200

Variación de Cantidad
181.500,00

Concepto de viabilidad:
Una vez realizado el análisis podemos decir que el material adquirido según lo
planteado es costoso, adicionalmente se consumió menos que el esperado, por
esto se vio favorecido en el balance de costos, ya que se presentó un ahorro de
9.765.400 en la Variación Neta de Materiales.
Por otro lado en la mano de obra sucedió algo equivalente, trabajando más horas
de lo esperado y se pagó a menor precio, por esto se estima un ahorro de 67.400
en la Variación Neta de la Mano de obra y un aporte favorable de 110 horas.
Sin embargo tenemos que en los Costos Indirectos de Fabricación (C.I.F), sufre un
sobrecosto de 2.182.000 de la Variación Neta del CIF, por esta razón si tómanos
9.765.400 en la Variación Neta de Materiales y lo restamos con los 2.182.000 de
la Variación Neta del CIF y el resultado lo súmanos con 67.400 de la Variación
Neta de la Mano de obra, obtendríamos como resultado 7.650.800 siendo el total
del balance, generando un ahorro y un concepto de viabilidad favorable a la
industria el Roble.
4. Costos ABC
La COMPAÑÍA DEL METRO, fabrica un único producto la cual es una silla de
rueda, resistente y lavable. Dicha compañía cuenta con un sistema ABC simple,
para la toma de sus decisiones internas y tiene dos departamentos de costos
indirectos ya identificados como son COSTOS INDIRECTOS DE MANUFACTURA
Y GASTOS DE VENTA Y ADMINISTRACIÓN. Se pide mostrar los costos
indirectos de 2000 sillas durante el año y 60 pedidos, el precio de venta de las
sillas es de $9.500, el costo de los materiales directos es de 3.350 y el de la mano
de obra directa es de 2.230, la Compañía para la elaboración de estos 60 pedidos,
cuenta con dos clientes. Información adicional: La Compañía fabrica un total de
12.000 productos en el año (sillas, escritorios, gabinetes, mesas y archivadores) y
este total de productos están divididos en 2.000 pedidos.

El sistema ABC de la compañía tiene grupos de costos por actividad y medidas de

actividad, los cuales se relacionan a continuación.

Se pide:
 Establezca y distribuya las tasas de actividad para los grupo de costos de
acuerdo a los departamentos de los CIF
 Determine la distribución del consumo de recursos entre los grupos de
costos por actividad
 Establezca el costo indirecto para los 100 pedidos y las 5.000 sillas del
pedido en ejecución
 Calcule el margen del producto
 Analice la rentabilidad del cliente

Total unidades en el año 12.000,00

Total sillas ergonómicas en el año 2.000,00
Total pedidos en el año (todos los productos) 2.000,00
Total pedidos en el año (sillas ergonómicas) 60,00
Número de clientes 2,00
Costo de materiales 3.350,00
Costo de mano de obra directa 2.230,00
Precio de venta 9.500,00

Costos indirectos de manufactura 25.000.000,00

Gastos de ventas y administración 12.000.000,00
Costos indirectos totales 37.000.000,00
 Grupos de costos por actividad
Actividad Montaje Procesamiento Asistencia Total
al cliente
Costos indirectos de
50% 30% 20% 100%
manufactura
Gastos de ventas y
20% 30% 50% 100%
administración
Actividad total 12.000,00 2.000,00 2,00 -

Grupos de costos por actividad

Actividad Montaje Procesamiento Asistencia al Total
cliente
Costos indirectos
12.500.000,00 7.500.000,00 5.000.000,00 25.000.000,00
de manufactura
Gastos de ventas y
2.400.000,00 3.600.000,00 6.000.000,00 12.000.000,00
administración
Actividad total 14.900.000,00 11.100.000,00 11.000.000,00 37.000.000,00

Grupos de Costo Total Actividad Total Tasa de

Costos por actividad
actividades A B A/B
Montaje de
14.900.000,00 12.000,00 1.241,67
unidades
Procesamiento
11.100.000,00 2.000,00 5.550,00
de pedidos
Asistencia al
11.000.000,00 2,00 5.500.000,00
cliente

Grupos de Tasas de Actividad Costo CBA

Costos por actividad (d) (c) (d)
actividades (c)
Montaje de
1.241,67 2000 2.483.333,33
unidades
Procesamiento
5.550,00 60 333.000,00
de pedidos
Asistencia al
5.500.000,00 - -
cliente
Costo total 2.816.333,33

Margen del producto (sillas)

Ventas ($5.000 * 5.000 UND.) 19.000.000,00
 ( - ) costos de producción 2.816.333,33
Materiales directos ($2.000 * 5.000) 6.700.000,00
Mano de obra ($1.500 * 5.000) 4.460.000,00
Costos indirectos relacionados con 2.483.333,33
el montaje de las unidades.
Costos indirectos relacionados con 333.000,00
pedidos
Utilidad bruta operacional 5.023.666,67

Análisis de rentabilidad del cliente

Margen del producto 5.023.666,67
( - ) costos indirectos de apoyo al
-
cliente
Margen del cliente 5.023.666,67 (26,44%)

Para La COMPAÑÍA DEL METRO, es rentable la venta de sillas ergonómicas,

gracias a la utilidad bruta obtenida (26,44%)
5. Presupuesto de venta
La Compañía Comercial Caribe S.A., presenta los siguientes datos históricos
sobre el comportamiento de ventas de su producto estrella en los últimos:

Se requiere:
 Calcule y proyecte el presupuesto del año 2014
 Utilice métodos: matemáticos, basados en criterios, económico
administrativo
 Analice los resultados obtenidos en cada uno de los métodos aplicados y
tome decisiones.
 Exprese su concepto a cerca de los resultados obtenidos, si son favorables
o desfavorables.
 AÑO VTA(UND) X VTA(UND.Y) 𝐗𝟐 XY
2006 219.500 1 219.500 1 219.500
2007 232.000 2 232.000 4 464.000
2008 216.300 3 216.300 9 648.900
2009 228.000 4 228.000 16 912.000
2010 229.200 5 229.200 25 1.146.000
2011 231.500 6 231.500 36 1.389.000
2012 230.000 7 230.000 49 1.610.000
2013 227.980 8 227.980 64 1.823.840
2014 231.962 36 1.814.480 204 8.213.240

𝐄𝐜𝐮𝐚𝐜𝐢𝐨𝐧: 𝐘 = 𝐚 + 𝐛𝐗
Y = Ventas
a = Ventas fijas
b = Variable de ventas
X = Periodo de pronostico de ventas, segun orden de datos históricos
Ecuaciones generales
∑𝐘 = 𝐍𝐚 + 𝐛∑𝐗
∑𝐗𝐘 = 𝐚∑𝐗 + 𝐛∑𝐗 𝟐
Reemplazando
1.814.480 = 8a + 36b
8.213.240 = 36a + 204b
Resolvemos la ecuación de 2x2 por el método de eliminación:

8a + 36b = 1814480 (∗ 9)
]
36a + 204b = 8213240 (∗ −2)
_____________________________
72a + 324b = 16330320
]
−72 − 408b = −16426480
_____________________________
−84b = −96160
b = −96160/−84
b = 1144,761905
Reemplazamos b en la ecuación 1:

1814480 = 8a + 36(1144,761905)
1814480 = 8a + 41211,42857
−8a = 41211,42857 − 1814480
−8a = −1773269
a = −1773269/−8
a = 221.658,5714

Presupuesto de ventas para el año 2014:

𝐄𝐜𝐮𝐚𝐜𝐢𝐨𝐧: 𝐘 = 𝐚 + 𝐛𝐗
Ventas del año 2014 = 221.658,5714 + 1144,761905
= 231.961,4282 ≈ 231.962 Unidades

Teniendo en cuenta el comportamiento histórico de ventas las unidades que se

van a vender en el año 2014 serán de 231.962 unidades, esto se puede calificar
como aceptable ya que con respecto al año anterior las ventas aumentaran un
1.63%.