TRIBUTACION EN EL PERU

1. HISTORIA.

Para comprender mejor la historia de la tributación en nuestro país, debemos

tener presente que está marcada por dos momentos diferentes: antes y
después de la llegada de los españoles. Desde esta perspectiva el desarrollo
de este proceso, a través del cual el Estado recibe bienes como pueden ser en
monedas, especie, o trabajo para cumplir con las funciones que le son propias
(como realizar obras o brindar servicios para el bien común), fue distinto en
ambos períodos.
1.1. MUNDO ANDINO.
La tributación se realizó a través de la reciprocidad, entendida como un
intercambio de energía humana, fuerza de trabajo o de “favores”.

1.2. MUNDO OCCIDENTE.

Tributo entendido como una entrega de dinero o productos a la autoridad

en términos muchas veces coercitivos.

2. HISTORIA DE LA TRIBUTACIÓN DURANTE EL TAHUANTINSUYO.

Una fuente bibliográfica que desarrolla el tema es el de Alfonso Klauer (2005)
en su obra “El Cóndor herido de muerte”. En este texto reagrupa en tres
subconjuntos los tributos a los que estaban obligados a aportar los Incas,
según fuentes del historiador Franklin Pease. (http://www.eumed.net/libros-
gratis/2005/ak3/ak3.pdf)
En sus inicios, el poder del Inca (Estado) se sustentó en una constante
renovación de los ritos de la reciprocidad, para lo cual debió tener objetos
suntuarios y de subsistencia en sus depósitos en cantidad suficiente para
cumplir con los curacas y jefes militares que se hallaban dentro del sistema de
la reciprocidad. En la medida que creció el Tahuantinsuyo, se incrementó el
número de personas por agasajar, lo que dio lugar a la búsqueda de nuevas
formas de acceder a la mano de obra, obviando los ritos de la reciprocidad. Así
aparecieron los centros administrativos y, más adelante, los yanas que
eran representantes del Inca.

CLASIFICACION TRIBUTOS
 Tres hombres y mujeres, por cada cien adultos,
para extraer oro que era llevado al Cusco
durante todo el año.
 Sesenta hombres y sesenta mujeres para extraer
plata que era llevada al Cusco durante todo el
año.
CONTRIBUCIONES  Ciento cincuenta hombres para trabajar
PERMANENTES permanentemente como yanaconas de Huayna
Cápac.
 Diez yanaconas para trabajar en el depósito de
armas.
 Cuarenta para custodiar a las mujeres del Inca.
 Quinientos como cargadores del anda del Inca,
entre otros.
 Cuatrocientos hombres para sembrar tierras en
el Cusco (una o dos veces al año).
 Cuarenta hombres para trabajar las tierras del
CONTRIBUCIONES
Inca en Huánuco.
PERIODICAS
 Cuarenta hombres para sembrar ají en el Cusco.
 Sesenta hombres para sembrar y cosechar la
coca que era llevada al Cusco.
 Cuarenta hombres para acompañar al Inca
CONTRIBUCIONES durante su cacería de venados; y,
ESPORADICAS  Quinientos hombres para sembrar y otras
diversas actividades, sin salir de sus tierras.
* De esta lista detallada se puede deducir que la atención principal de la
administración imperial “giraba alrededor del control de la energía
humana”, como afirma Pease.

3. HISTORIA DE LA TRIBUTACIÓN DURANTE LA COLONIA.

La forma de tributar en el contexto occidental tuvo características propias. El
tributo consistía en la entrega de una parte de la producción personal o
comunitaria al Estado, que se sustentaba en un orden legal o jurídico. La
conquista destruyó la relación que existió en la época prehispánica en la que
la entrega de bienes o fuerza de trabajo se basaba en los lazos de
parentesco, que fueron el fundamento de la reciprocidad. La nueva forma de
tributación proveniente de occidente se organizó en base a ordenanzas y
mandatos del rey, de acuerdo con tasas o regímenes establecidos.

La recaudación del tributo era responsabilidad del corregidor, quien para

evitarse trabajo “vendía” dicha responsabilidad a un rentista o se la encargaba
al encomendero al inicio de la colonia y posteriormente al hacendado y a los
curacas. Los corregidores entregaban lo recaudado al Real Tribunal de
Cuentas con cargo a regularizar lo faltante en una siguiente entrega. Esta casi
nunca se producía porque en esa época un trámite ante el Estado virreinal
podía fácilmente demorar entre cinco y diez años, lapso en el cual
el corregidor moría o la deuda prescribía. Otro asunto importante es que la
base tributaria (número de contribuyentes) estaba compuesta por los indios de
las encomiendas y de las comunidades. Sobre ellos recaía el mayor peso de la
carga tributaria.

Ellos pagaban un impuesto directo, mientras que los españoles, criollos y

mestizos tenían obligaciones que mayormente no afectaban su renta sino su
poder adquisitivo. Esta situación se mantuvo hasta bastante iniciada la
República y acabaría sólo cuando Don Ramón Castilla abolió la esclavitud y el
tributo indígena en 1854.

PRINCIPALES TRIBUTOS CONCEPTO

El 20% de la producción minera le pertenecía al

rey. Durante el siglo XVII el quinto se rebajó al 10%
QUINTO REAL
para fomentar la legalización de la producción de
plata.

Fue impuesto por el gobernador Lope García de

ALMORJARIFAZGO Castro. Era un derecho de aduana que se aplicó a
las exportaciones e importaciones de bienes.
 Grava todas las transacciones de bienes (sin
perjuicio del almojarifazgo). Es comparado con el
impuesto general a las ventas. El vendedor está
ALCABALA
obligado a pagarlo y solo se exceptuaba
instrumentos de culto, medicinas, el pan, entre
otros bienes.

Fue pagado por los indios de manera comunal. Los

nativos tenían esa obligación en su condición de
TRIBUTO INDIGENA
vasallos. Francisco de Toledo fue quien reglamentó
el cobro de este tributo.

Fue establecido para los Reyes Católicos.

Consistía en que el 10% de la producción de la
DIEZMO tierra o beneficio se dedique a la Iglesia Católica.
La cobranza de los diezmo se arrendaba al mejor
postor.

Fue impuesta en América por pedido de Gregorio

BULA DE LA SANTA
VIII. Era pagada por las principales ciudades del
CRUZADA
virreinato.

Impuesto que se cobraba de todas las barras

COBOS fundidas en la casa de quintos. Oscilo entre el 1 y
15 %.

* Otros impuestos fueron: pontazgo, sisa, mesada, estancos, venta de

oficio, mesada, viñas, servicios y millones.

4. HISTORIA DE LA TRIBUTACIÓN DURANTE LA REPÚBLICA

Al independizarnos de España, la tributación siguió teniendo a la legislación
como su fuente de legitimidad. En este caso, eran las leyes creadas por la
naciente república.

A lo largo de nuestra historia republicana hemos pasado por períodos de

inestabilidad política y económica. Así, la tributación existente en cada período
ha sido y continúa siendo expresión clara de las contradicciones de la época.
5. TRIBUTACION EN EL SIGLO XIX.
5.1. SISTEMA DE TRIBUTACION.
 Desde la primera Constitución del Perú en 1823, se define la obligación
del Poder Ejecutivo de presentar el Presupuesto General de la República.
 Dicho presupuesto se establecía de acuerdo con un cálculo previo de los
egresos y fijando las contribuciones ordinarias, mientras se establecía una
contribución única para todos los ciudadanos.
En esta concepción, los impuestos estaban dados por la contribución
personal, sin considerarse capitales, rentas ni la riqueza del
contribuyente.

5.2. FINALIDAD DE LA TRIBUTACION.

Proveer al Estado del dinero necesario para la defensa nacional, la
conservación del orden público y la administración de sus diferentes
servicios.
Recién con Piérola, a fines del siglo XIX, el Estado asume, además de los
fines mencionados, otros de índole social, tales como la educación y la
salud públicas. Por ejemplo, los subsidios a la alimentación y el inicio de
la construcción de las llamadas viviendas populares.

5.3. PRINCIPALES TRIBUTOS.

5.3.1. TRIBUTO INDIGENA
 El tributo indígena fue abolido en 1821cuando se proclamó la
independencia. Sin embargo, en 1826 se restableció.
 Los indígenas estaban dispuestos a pagar el tributo, pero solicitaron que
no se les cobrara ningún otro impuesto.
 El tributo indígena recién fue abolido durante el gobierno de Castilla en
1855.

5.3.2. TRIBUTO DE CASTAS.

 Abarcaba el tributo personal de los trabajadores y de los que tenían una
renta anual.
 En 1842 estaban obligados a cumplirla todos aquéllos que no eran
indígenas.
5.3.3. PREDIOS
 El valor de los predios era asignado por su producto, no tenían valor en
sí mismos.
 1825: todo tipo de predios (urbanos o rurales) debían contribuir
anualmente con el 5% de la utilidad de su arrendamiento, pero luego se
redujo a 3%.
 Diversos decretos aumentaron o redujeron ligeramente estas cifras.

5.3.4. TRIBUTO DE INDUSTRIAS Y PATENTES

 Las otras contribuciones directas fueron las que se aplicaron a las
industrias y la de patentes, la que finalmente se mantuvo.
 El impuesto gravaba el 3% sobre el producto de la industria o capitales
que se obtuvieran por su ejercicio.
 La recaudación de este tributo sólo fue posible en las capitales de
departamento y ciudades cuya población así lo justificaba (lo cual ya
reducía su base tributaria).
 La contribución de patentes estaba dirigida a aquéllos que se dedicaban
al comercio, al arte o a cualquier labor industriosa.
 Aquéllos que pagaban el impuesto de castas, estaban exentos de
pagarla.

6. TRIBUTACION EN EL SIGLO XX

En el periodo 1900- 1962, los productos de exportación tuvieron mayor auge.

De acuerdo con el orden de importancia fueron: azúcar, algodón, lana, caucho,
cobre, petróleo y plata. El control de la exportación (al inicio en manos
nacionales) no fue en sí tan importante como la dependencia hacia el mercado
internacional y sus efectos en la economía nacional.

En este contexto, Leguía (1919-30) llevó a cabo una nueva reforma tributaria.
Normaron los impuestos a la herencia y a las rentas, así como las
exportaciones. También creó el Banco Central de Reserva. Durante mucho
tiempo, el sistema tributario descansó sobre el gravamen de los predios
rústicos y urbanos, la contribución de la renta sobre el capital movible, la de
industrias y patentes, las utilidades agrarias, industriales y mineras de
exportación.

La actividad tributaria empezó a ser dirigida desde 1934 cuando se estableció

un departamento encargado de la recaudación. Sin embargo, desde el guano,
el país recaudaba sólo por aduanas o tributos indirectos sobre el consumo,
habiendo perdido el ciudadano el hábito de tributar.

De 1930 a 1948 nos afectó, en primer lugar, la gran depresión que sobrevino
por todo el mercado internacional. Sin embargo, el Perú y Colombia fueron los
países que se recuperaron más rápido de este fenómeno. Empezaron a
dejarse sentir los efectos de esta economía dependiente exportadora al
colapsar algunas economías regionales.

Entre los años 1949-1968 decayó totalmente este modelo exportador como
dinamizador para el desarrollo del país. Con el segundo gobierno de Prado se
fijaron montos mínimos para el impuesto a la renta y los impuestos a las
exportaciones fueron moderados, más bien bajos con respecto de otros países
de la región. Los impuestos se establecieron de acuerdo con los intereses de
los grupos de poder.

En el periodo de 1962- 1990, es importante destacar que, mediante el Decreto

Supremo N° 287-68- HC, dado el 9 de octubre de 1968, se sustituyó el sistema
cedular de Impuesto a la Renta por el Impuesto Único a la Renta. Con él se
estableció el Impuesto a la Renta con las características que conocemos
actualmente. También en el gobierno militar se gravó por primera vez al
Patrimonio Accionario de las Empresas y al Valor de la Propiedad Predial,
creados ambos por Decreto Supremo No 287-68-HC.

El Impuesto a las Ventas, Servicios y Construcción, se creó en 1972 con el

Decreto Ley N° 19620 y entró en vigencia en 1973. Sustituyó a la Ley de
Timbres. En el caso de la construcción, se aplicó al total de ingresos recibidos
por las empresas constituidas por materiales, mano de obra y dirección técnica.
El impuesto a las remuneraciones por servicios personales grava a todos
aquellos que son ejercidos de manera independiente.
En 1991, el proceso de reforma permitió lograr una simplificación normativa y la
consolidación institucional de la administración tributaria (SUNAT), dotándola
de profesionales de alto nivel con el soporte tecnológico para desarrollar sus
funciones.

7. DEFINICION DEL SISTEMA TRIBUTARIO

Cotidianamente ocurren hechos de distinta naturaleza. La ley moderna

considera a algunos como civiles (el nacimiento, la muerte, el matrimonio, etc.),
penales (la apropiación ilícita, la defraudación, el homicidio, etc.) y económicos
(la celebración de contratos de comercio, las ventas de bienes, etc.).

Las leyes tributarias se refieren a hechos económicos de los cuales se derivan

aportes de los individuos a su Estado.

Un sistema tributario es el conjunto, racional, coherente de normas, principios e

instituciones que regula las relaciones que se originan por la aplicación de los
tributos en un país.

No siempre se puede decir que el sistema tributario vigente de un país, en una

época determinada, es igual al de otro país. Tampoco lo es en un mismo país,
pero en épocas diferentes. Por lo tanto, un sistema tributario podrá variar de un
tiempo a otro o de un país a otro.

Significa tanto el tributar, o pagar Impuestos, como el sistema o régimen

tributario existente en una nación. La tributación tiene por objeto recaudar los
fondos que el Estado necesita para su funcionamiento pero, según la
orientación ideológica que se siga, puede dirigirse también hacia otros
objetivos: desarrollar ciertas ramas productivas, redistribuir la Riqueza, etc.

Cuando la tributación es baja los gobiernos se ven sin recursos para cumplir las
funciones que se supone deben desempeñar; cuando la tributación es muy alta
se crean auténticos desestímulos a la Actividad Productiva, pues las personas
y las empresas pierden el aliciente de incrementar sus Rentas, con lo que se
perjudica el producto nacional total. Por ello a veces los gobiernos obtienen
mayores Ingresos cuando bajan los tipos de impuestos, ya que el menor
porcentaje que se cobra es compensado con creces por el aumento de la
producción y, en consecuencia, de la cantidad base sobre la que éstos se
calculan. Lo anterior se cumple especialmente en el caso de los llamados
Impuestos progresivos -cuya tasa impositiva va aumentando a medida que
aumentan los Ingresos- que afectan de un modo muy agudo las Expectativas y
actitudes de quienes tienen que pagarlos.

Es considerada un problema tanto económico como político, pues en ella

confluyen aspectos referidos a ambos campos de actividad: por una parte
están los efectos de la tributación sobre las actividades productivas, sobre el
nivel de Gasto del Estado y el Equilibrio de sus presupuestos, y sobre la
Distribución de la Riqueza; por otra parte están las formas de consenso o de
decisión política que se utilizan para determinar la magnitud, estructura y tipo
de los impuestos que se cobran.

8. PRINCIPIOS GENERALES DE LA TRIBUTACION.

Según el Diccionario de la Real Academia Española el término principio
significa la “base, el origen, la razón fundamental, cada una de las primeras
proposiciones o verdades fundamentales por donde se transcurre en cualquier
materia”. En este caso, nos referimos a esas proposiciones en materia
tributaria, como son la neutralidad, la equidad, la simplicidad y la legalidad, que
a continuación se detallan.

8.1. NEUTRALIDAD.
Las disposiciones tributarias no deben generar distorsiones en la
economía. Es decir, deben ser aplicadas de la misma forma en todo el
ámbito nacional. Por ejemplo: Si la venta de televisores en una localidad
de frontera no está gravada, a diferencia del resto del país, hay una
evidente distorsión a favor de los comerciantes de dicha localidad.

8.2. EQUIDAD
 Los impuestos que se obligan a pagar deben estar acorde con los
ingresos de cada ciudadano. Por ejemplo: Si Pedro gana 500 soles más
que Juana, Pedro debe pagar una cantidad mayor en impuestos.

8.3. SIMPLISIDAD
Los tributos deben ser fáciles de entender y administrar. Se debe
identificar claramente la base imponible, la forma de cálculo del tributo y el
procedimiento para su pago para que los ciudadanos no tengan
problemas para cumplir con sus obligaciones tributarias.

8.4. LEGALIDAD
No hay obligación tributaria sin que la Ley la establezca. “Nullum
tributum sine lege” o “No hay tributo sin ley”. Todo tributo se crea por
Ley o norma de rango similar.

El principio de legalidad contribuye para que el sistema tributario sea lo

más estable en el tiempo y que gradúe la velocidad de aproximación al
sistema tributario ideal.

9. TRIBUTOS QUE RECAUDA LA SUNAT

9.1. IMPUESTO A LA RENTA
Según Nima, (2006) afirma que son tres las teorías que definen el
concepto de la renta:
 La teoría de la renta productiva, donde la renta es la utilidad o ganancia
susceptible de obtenerse periódicamente de una fuente más o menos
durable en estado de explotación.
 La teoría del flujo de riqueza, donde el concepto de renta se identifica con
el beneficio o utilidad obtenida en un periodo determinado con
prescindencia de que provenga de una fuente periódicamente o durable.
 La teoría del consumo más incremento patrimonial, donde la renta se
determina en función de los cambios en el valor del patrimonio durante un
 periodo determinado, debiéndose tener en cuento los consumos
realizados.
Grava las rentas de capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de
ambos factores. Se entienden como rentas aquellos ingresos que
provienen de una fuente durable y susceptible de generar ingresos
periódicos.

9.2. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)

Tributo que pagamos cuando compramos un bien o nos prestan un
servicio. Está incluido en el precio de venta y es responsabilidad del
vendedor abonarlo al Estado en calidad de contribuyente.
Grava:
 La venta en el país de bienes muebles.
 La prestación o utilización de servicios en el país;
 Los contratos de construcción;
 La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los
mismos.

9.2.1. IGV- OTRAS RETENCIONES

Según Gálvez, (2005), dirigido a los contribuyentes que efectúan
retenciones por rentas de segunda categoría, rentas de no domiciliados
(excepto rentas de cuarta y quinta categoría pagadas a no domiciliados,
las que se declaran y pagan en el PDT 0621 y 0600 respectivamente),
retenciones del IGV, dividendos y cualquier otra forma de distribución de
distribución de utilidades.

9.2.2. IGV- RENTA MENSUAL

Según Gálvez, (2005), dirigido a los contribuyentes afectos al IGV,

Impuesto a la Renta de Tercera Categoría y aquellos que paguen
Rentas a trabajadores independientes (domiciliados o no)aun cuando no
tengan obligación de efectuar retención alguna.
9.3. IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC)
Es un tributo al consumo específico que grava la venta en el país:

 A nivel de productor y la importación de los bienes especificados en los

Apéndices III (combustibles) y IV (pisco, cerveza y cigarrillos) de la Ley
del IGV e ISC.
 Por el importador de los bienes especificados en el literal A del Apéndice
IV de la Ley del IGV e ISC, como son vehículos, cigarros, agua, vinos y
aguardientes.

 Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas, sorteos
y eventos hípicos.

Gálvez, (2005), afirma que los contribuyentes productores o importadores

que vendan los bienes gravados con este impuesto, así como los titulares
de juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos ,rifas, sorteos y
eventos hípicos.

9.4. NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (RUS)

Es un régimen que sustituye el pago del Impuesto a la Renta, el Impuesto
General a las Ventas y el Impuesto de Promoción Municipal por el pago
de una cuota mensual.

Su objetivo es propiciar la ampliación de la base tributaria, incorporando a

los pequeños negocios y establecimientos.

9.5. IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS (ITAN)

Impuesto temporal que grava la tenencia de activos.

9.6. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF)

Impuesto temporal que grava las operaciones en moneda nacional o
extranjera que se realizan en el sistema financiero nacional.
La Ley para la Lucha contra la Evasión y para la Formalización de la
Economía, mediante la cual se creó el ITF, estableció las operaciones que
están afectas y las que están exoneradas.
9.7. IMPUESTO EXTRAORDINARIO A LA PROMOCIÓN Y DESARROLLO
TURÍSTICO NACIONAL
Impuesto que grava la entrada al territorio nacional de personas naturales
que empleen medios de transporte aéreo de tráfico internacional.
Los ingresos recaudados por la SUNAT son destinados a financiar el
Fondo para la Promoción y Desarrollo Turístico Nacional.

9.8. DERECHOS ARANCELARIOS

Derechos que gravan las importaciones de bienes. Entre ellos tenemos el
Ad valorem, la Sobretasa Adicional 5% Ad Valorem CIF y el Derecho
Específico a la Importación de Productos Alimenticios.

9.9. DERECHO A LA IMPORTACIÓN DE PRODUCTOS ALIMENTICIOS

Creado con la finalidad de establecer un mecanismo ágil que adecue las
sobretasas compensatorias a las variaciones de precios en el mercado
internacional. Incluye la importación de trigo (harina y pastas)

9.10. IMPUESTO DE PROMOCIÓN MUNICIPAL

El Impuesto de Promoción Municipal grava con una tasa del 2% las
operaciones afectas al régimen del Impuesto General a las Ventas y se
rige por sus mismas normas. Se paga de manera conjunta con el IGV y es
recaudado por la SUNAT, que destina lo correspondiente al Fondo de
Compensación Municipal.

9.11. IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO

Impuesto de periodicidad anual que grava a las personas naturales,
personas jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales,
propietarias o poseedoras a cualquier título de las embarcaciones de
recreo que estén matriculadas en las Capitanías de Puerto o en trámite de
inscripción, aun cuando al 1 de enero del año al que corresponde la
obligación no se encuentren en el país. Incluye a las motos náuticas, que
tienen propulsión a motor y/o vela y que no están exceptuadas de la
inscripción de la matrícula. Es administrado por la SUNAT, pero los
ingresos que genera se dirigen a las Municipalidades.
9.12. CONTRIBUCIÓN AL ESSALUD
Es la contribución al Seguro Social de Salud (ESSALUD), que es un
organismo público descentralizado del Sector Trabajo y Promoción Social,
con personería jurídica de derecho público interno, con autonomía
técnica, administrativa, económica, financiera, presupuestal y contable.
Tiene por finalidad dar cobertura a los asegurados y sus
derechohabientes, a través del otorgamiento de prestaciones de
prevención, promoción, recuperación, rehabilitación, prestaciones
económicas y prestaciones sociales que corresponden al régimen
contributivo de la Seguridad Social en Salud, así como otros seguros en
riesgos humanos.

9.13. APORTE A LA ONP

Se refiere a la contribución al Sistema Nacional de Pensiones, cuya
administración corresponde a la Oficina de Normalización Previsional
(ONP). La ONP es una institución pública descentralizada del Sector
Economía y Finanzas, con personería jurídica de derecho público interno,
con recursos y patrimonio propios, con plena autonomía funcional,
administrativa, técnica, económica y financiera dentro de la Ley.

9.14. CONTRIBUCIÓN AL SENCICO

Son sujetos al pago de la Contribución al SENCICO, en calidad de
contribuyentes, las personas naturales y jurídicas que perciban ingresos
por el desarrollo o ejecución de actividades relacionadas con la
construcción, señaladas en la clasificación CIIU 45 - construcción.
El monto de la Contribución al SENCICO se determina aplicando la tasa
de 0,2 % al total de los ingresos percibidos o facturados al cliente por
concepto de materiales, mano de obra, gastos generales, utilidad y
cualquier otro elemento.
Es aplicable a los contratos de construcción celebrados en el territorio
nacional o no y cuyo servicio sea empleado en nuestro país e
independiente al lugar donde se perciban los ingresos, así como a los
servicios; es decir, los trabajos de instalación, reparación y mantenimiento
enmarcados en la actividad de la construcción.
9.15. CONTRIBUCIÓN SOLIDARIA PARA LA ASISTENCIA PREVISIONAL
(COSAP)
Son contribuyentes todas aquellas personas que tengan calidad de
beneficiarios de pensiones de cesantía, invalidez, viudez, orfandad y
ascendencia, reguladas por el Decreto Ley Nº 20530 (llamado también
Cédula Viva), cuya suma anual exceda de 14 UIT (S/. 44 800 para el año
2004) por todo concepto.

10. TRIBUTOS QUE RECAUDAN LAS MUNICIPALIDADES

10.1. IMPUESTO PREDIAL
Grava el valor de los predios urbanos y rústicos. La recaudación,
administración y fiscalización corresponde a la municipalidad distrital
donde se ubica el predio.
Según Vera, (2007) considera predios a los terrenos incluyendo los
terrenos ganados a l mar, a los ríos y a otros espejos de agua, así como
las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan
partes integrantes de dichos predios, que no pudieran ser separadas si
alterar, deteriorar o destruir la edificación.

10.2. PREDIOS URBANOS.

Según Vera, (2007), considera predios a los terrenos, así como a las
edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan parte
integrante de ellos y que no pudieran ser separadas, sin alterar,
deteriorar y destruir la edificación.

10.3. PREDIOS RÙSTICOS.

Para Vera, (2007), considera predios rústicos a los terrenos ubicados en
zona rural dedicados a su uso agrícola, pecuario, forestal y de protección
y a los eriazos susceptibles de destinarse a dichos usos que no hayan
sido habilitados como urbanos ni estén comprendidos dentro de los
límites de expansión urbana.

10.4. IMPUESTO DE ALCABALA

 Grava las transferencias de urbanos y rústicos a título oneroso o gratuito,
cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de
dominio. La primera venta de inmuebles que realizan las empresas
constructoras no está afecta al impuesto, salvo en la parte
correspondiente al valor del terreno.
(…), la base imponible del impuesto es el valor de autoevalúo del predio
correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia, ajustado
por el índice de Precios al por Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que
determina el Instituto Nacional de Estadística e Informática.
Según Vera, (2007), afirma que es de realización inmediata y grava a las
transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rústicos a
título oneroso o gratuito, cualquiera que sea su forma o modalidad
inclusive la venta con reserva de dominio. De acuerdo a lo que establezca
el reglamento.

10.5. IMPUESTO A LOS JUEGOS

Según Vera, (2007), Grava la realización de actividades relacionadas con
los juegos, tales como: loterías, bingos, rifas, así como también la
obtención de premios a juegos del azar.
(…), el impuesto no se aplica a los eventos de apuestas.

10.5.1. LOTERIAS
Vera, (2007), afirma que es un juego publico administrado por un ramo
de loterías perteneciente a una sociedad de beneficencia pública o
empresas privadas auspiciadas por determinada sociedad de
beneficencia pública o que cumplan los requisitos establecidos en la
legislación sobre la materia.

10.5.2. BINGO
Vera, (2007), variedad de lotería jugada con cartones o tarjetas hasta
noventa (90) números y un aparato de extracción de bolos o bolas al
azar, en forma mecánica o automática.

10.5.3. RIFAS
 Vera, (2007), juego público en el que se premia el billete, boleto o tickets
jugados al azar, cuyos números coinciden con los bolos, talón o billetes
extraídos en el evento, con los números premiados de una lotería o
cualquier otro medio que permita determinar el número ganador.

10.6. IMPUESTO A LAS APUESTAS

Impuesto de periodicidad mensual que grava los ingresos de las
entidades organizadoras de eventos hípicos y similares, en los que se
realice apuestas.
La administración y recaudación del impuesto corresponde a la
municipalidad provincial en donde está ubicada la sede de la entidad
organizadora, pero el monto recaudado se distribuirá conforme a los
siguientes criterios:
 60% para la municipalidad provincial.
 15% para la municipalidad distrital del lugar donde se desarrolle el
evento.
 25% para el Fondo de Compensación Municipal.

Según Vera, (20007), afirma que el impuesto a las apuestas grava los
ingresos de las entidades organizadoras de eventos hípicos y similares,
en las que se realizan apuestas.

10.7. IMPUESTOS AL PATRIMONIO VEHICULAR

Impuesto de periodicidad anual que grava la propiedad de los vehículos,
automóviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y ómnibus,
con una antigüedad no mayor de tres (3) años. Dicho plazo se
computará a partir de la primera inscripción en el Registro de Propiedad
Vehicular.
Vera, (2007), afirma que es de periodicidad anual, grava la propiedad de
los vehículos automóviles, camionetas, station wagon, camionetas,
buses y ómnibus con una antigüedad no mayor de tres años.

10.7.1. AUTOMOVIL
 Para Vera, (2007), el vehículo automotor para el transporte de
personas, hasta 6 asientos y excepcionalmente hasta 9 asientos
considerados como los de categoría A1, A2, A3, A4, C.

10.7.2. CAMIONETA
Según Vera, (2007), el vehículo automotor para el transporte de
personas y de carga cuyo peso bruto vehicular es de 4000 Kg.
Consideramos como los de categoría B1.1, B1.2, B1.3, y B1.4.

10.7.3. CAMIONETA PICK-UP

Vera, (2007), es vehículo automotor de cabina simple o doble, con caja
posterior destinada para el transporte de carga liviana y con un peso
bruto vehicular que no exceda los 4000 Kg.

10.7.4. CAMIONETA PANEL

Vera, (2007), vehículo automotor con carrocería cerrada para el
transporte de carga liviana y con un peso bruto vehicular que no exceda
los 4000 Kg.

10.7.5. STATION WAGON

Vera, (2007), vehículo automotor derivado del automóvil que al rebatir
los asientos posteriores permite ser utilizados para el transporte de
carga liviana, considerado de las categorías A1, A2, A3, A4, C.

10.7.6. CAMION
Para Vera, (2007), vehículo automotor para el transporte de mercancías
con un peso bruto vehicular igual o mayor a 4000Kg. Puede incluir una
carrocería o estructura portante.

10.7.7. OMNIBUS O BUS

Vera, (2007), vehículo automotor para el transporte de personas con un
peso bruto vehicular que exceda a 4000Kg. Se considera incluso a los
vehículos articulados especialmente construidos para el transporte de
pasajeros.

10.7.8. CAMIONETA RURAL.

 Vera, (2007), vehículo automotor para el transporte de personas de
hasta 17 asientos y cuyo peso bruto vehicular no exceda los 4000Kg.

10.8. IMPUESTO A LOS ESPECTÁCULOS PÚBLICOS NO DEPORTIVOS

Impuesto que se aplica sobre el monto que abonan los asistentes por
concepto de ingreso a espectáculos públicos no deportivos en locales y
parques cerrados, con excepción de los espectáculos culturales
debidamente calificados por el Instituto Nacional de Cultura.
La obligación tributaria se origina al momento en que las personas pagan
el derecho para presenciar el espectáculo. Estas son sujetos pasivos del
impuesto, mientras que las personas que organizan el espectáculo son
responsables tributarios, en calidad de agentes perceptores del impuesto.
Asimismo, el conductor del local donde se realiza el espectáculo afecto es
responsable solidario.
Según Vera, (2007), grava el monto que se abona por concepto de
ingresos a espectáculos públicos no deportivos en locales y parques
cerrados, con excepción de los espectáculos en vivo de teatro, zarzuela,
conceptos de música clásica, opera, opereta, ballet, circo y folclore
nacional, clasificados como espectáculos públicos culturales por el
instituto nacional de cultura.

10.9. TASAS MUNICIPALES

Vera, (2007),son los tributos creados por los concejos municipales cuya
obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por la
municipalidad de un servicio público o administrativo, reservado a las
municipalidades de acuerdo con la Ley Orgánica de Municipalidades.

10.10. CONTRIBUCIÓN ESPECIAL POR OBRAS PÚBLICAS.

Tributo que grava los beneficios derivados de la ejecución de obras
públicas por la municipalidad.
En la determinación de la contribución especial por obras públicas, las
municipalidades calcularán el monto, teniendo en consideración el mayor
valor que adquiera la propiedad beneficiada por efecto de la obra
municipal. En ningún caso, las municipalidades podrán establecer cobros
por contribución especial por obras públicas cuyo destino sea ajeno a
 cubrir el costo de inversión total o un porcentaje de dicho costo, según lo
determine el concejo municipal.
Las municipalidades emitirán las normas procesales para la recaudación,
fiscalización y administración de las contribuciones.
Según Vera, (2007), son los recursos financieros que se obtienen
mediante los pagos obligatorios efectuados para compensar beneficios
derivados de la realización de obras públicas o de actividades
municipales.

11. COMPONENTES DEL TRIBUTO.

Los componentes del tributo son el hecho generador, el contribuyente, la base

de cálculo y la tasa.

11.1. Hecho Generador:

Es la acción o situación determinada en forma expresada por la Ley para
tipificar un tributo y cuya realización da lugar al nacimiento de la
obligación tributaria. También se conoce como hecho imponible.

11.2. Contribuyente: Persona natural, jurídica, empresa o sucesión indivisa

que realiza una actividad económica, que de acuerdo con la Ley,
constituye un hecho generador, dando lugar al pago de tributos y al
cumplimiento de obligaciones formales.

11.3. Base de Cálculo: Se refiere a la cantidad numérica expresada en

términos de medida, valor o magnitud sobre la cual se calcula el
impuesto. También se conoce como base imponible.

11.4. Tasa: También llamada alícuota. Es el valor porcentual establecido de

acuerdo con la Ley para aplicarse a la base imponible, a fin de
determinar el monto del tributo que el contribuyente debe pagar al
Fisco. No se debe confundir con la tasa que es un tipo de tributo.

BIBLIOGRAFÍA
 Arias M., Luis Alberto. (2007). La tributación en el Perú: historia tributaria
y aspectos claves para una reforma. Recuperado de
http://www.indeconsultores.com/archivo/La_Tributacion_en_el_Peru-
_Historia_tributaria_y_aspectos_claves_para_una_reforma.pdf
 Gálvez, J. (2005). Fiscalización Tributaria: como asegurar a los
contribuyentes ante una fiscalización de la SUNAT. Lima: Gaceta Jurídica
Editores.
 Nima, E. (2006). Impuesto a la Renta. Lima: Gaceta jurídica Editores.
 Vera, M. (2007). Sistema Tributario Municipal en el Perú. Lima: Instituto
Pacifico.