Elemento 1 Parte1 PDF

MATRIZ
Sociedad
Vinculada
a la
matriz.
FILIAL FILIAL FILIAL
Subsidiaria Subsidiaria Subsidiaria Subsidiaria

( con una (por ( con dos (con una
filial) intermedio) filiales) vinculada
1. El día 30 de mayo nuestra matriz “ GRUPO NESH” recibe un adelanto de
nuestra sucursal “GENIUS S.A.C.” por s/. 15000 por una futura venta.
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
101 Caja 15000
13214 Anticipos recibidos- 15000

sucursales.
2. Con fecha 15 de junio, nuestra casa matriz “GRUPO NESH” realiza una venta de
mercadería manufacturada a sucursal “ GENIUS S.A.C” por s/. 48200 más IGV .
Según factura nº 011256.
13134 Facturas por cobrar en 57358

cobranza- sucursales
40111 IGV 9158
70112 Venta de mercadería 48200

manufacturada - relacionadas
3. La sucursal “GENIUS S.A.C.” nos cancela en efectivo el 20% de la factura nº
011256.
13214 Anticipos recibidos – 15000

sucursales.
101 caja 8471.60
13134 Facturas por cobrar en 8471.60

4. El saldo restante de la factura, nuestra matriz acepta sea cambiada por 1 letra
en cartera , que deberá ser pagada en 40 días.
13314 Letras por cobrar – 33886.40

sucursales.
* El día 5 de julio se vende mercadería por s/. 35000 más IGV a nuestra subsidiaria
emitiéndose factura. Nuestra subsidiaria cancela el 35% en efectivo; el resto de la
deuda le aceptamos una 2 letras( en partes iguales) de las cuales una es enviada en
cartera y la otra es enviada al banco para el descuento respectivo, la cual después de
ser aceptada nos pagan en nuestra cuenta corriente. El día 29 de junio nuestra empresa
ha recibido un adelanto en nuestra corriente por s/. 17500 por venta futura a nuestra
subsidiaria.
1041 Cuentas corrientes 17500

operativas
13212 Anticipos recibidos - 17500
subsidiarias.
2

13132 Facturas por cobrar en cobranza 41650
– subsidiarias.
40111 IGV 6650
70112 Venta de mercadería 35000

manufacturada - relacionadas

13212 Anticipos recibidos – 17500
subsidiarias.
cobranza – subsidiarias.
4
101 caja 8452.50

13312 Letras por cobrar en 7848.75

cartera - subsidiarias.
13322 Letras por cobrar – en 7848.75
6
13332 Letra por cobrar en 7848.75

descuento – subsidiarias
13322 Letras por cobrar en 7848.75
cobranza – subsidiaria.
1041 Cuentas corrientes 7848.75

operativas.
13332 Letra por cobrar en 7848.75
descuento – subsidiarias
1. La empresa “INTEL S.A.A” realiza un préstamo al supervisor de ventas Sr. XXX, por
un monto de s/. 1500 con cheque nº 123; para que realice el seguimiento y control
de las ventas en los diferentes lugares del interior del país.
1413 3 Cuentas por cobrar al 1500

personal- entregas a rendir
cuentas.
1041 Cuentas corrientes 1500
operativas.
*por el préstamo realizado.

2. Al retorno del supervisor se realiza una liquidación, de todos sus gastos
sustentados por facturas.
6313 Gastos de servicios prestados – 480

alojamiento.
6314 Gastos por servicios prestados- 180
alimentación.
40111 IGV 125.40
4212 Cuentas por pagar – facturas 785.40

emitidas.
*Por los gatos realizados por en

supervisor de ventas.
1413 3 Cuentas por cobrar al 785.40

cuentas.
4212 Cuentas por pagar- facturas 785.40
emitidas.
*por la cancelación de la factura.
101 caja 714.60
1413 3 Cuentas por cobrar al 714.60

cuentas.
*Por la devolución del préstamo, no

gastado por el supervisor.
3. El 20 de marzo, los socios Pedro Gonzáles y Manuel Jara cancelan el aporte
en efectivo que fueron depositados en la cuenta corriente a nombre de la
sociedad en el Banco de Comercio, por s/. 9500.
101 caja 9500
1421 Suscripción por cobrar a 9500

socios o accionistas.
1041 Cuentas corrientes operativas 9500
101 caja 9500

161 Préstamos
1611 Con garantía
1612 Sin garantía
162 Reclamaciones a terceros
1621 Compañías aseguradoras
1622 Transportadoras
1623 Servicios públicos
1624 Tributos
1629 Otras
163 Intereses, regalías y
dividendos
1631 Intereses
1632 Regalías
1633 Dividendos
164 Depósitos otorgados en garantía
1641 Préstamos de instituciones financieras
1642 Préstamos de instituciones no
financieras
1644 Depósitos en garantía por alquileres
1649 Otros depósitos en garantía
165 Venta de activo inmovilizado

1651 Inversión mobiliaria
1652 Inversión inmobiliaria
1653 Inmuebles, maquinaria y equipo
1654 Intangibles
1655 Activos biológicos
166 Activos por instrumentos financieros
1661 Instrumentos financieros
primarios
derivados
16621 Cartera de negociación
16622 Instrumentos de cobertura
168 Otras cuentas por cobrar diversas

1681 Entregas a rendir cuenta a
terceros
CASOS
PRÁCTICOS
APLICANDO LA
CUENTA 16
El día 03 de junio nuestra empresa
APRENIENDO SRL compró un lote de
mercadería de Cajamarca a Chimbote, por
mutuo acuerdo el proveedor nos envío en
transportes AMERICA, en el trayecto la
unidad de transportes sufrió un
accidente de tránsito y se malograron
las mercaderías , reclamamos a la
compañía de Seguros para su reembolso de
S/ 35000 y gastos por flete S/500.
DENOMINACION DEBE HABER
CODIGO
. Reclamaciones – compañías aseguradoras 35500
1621
6011 Mercadería manufacturada 35000
60911 Cost vinculad. A la compra de merc. – trans. - flete 500
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
6111 Variac. De existe. - mercadería 35000
20111 Mercadería manufacturada -costo 35000

La compañía aseguradora nos
reembolsa los S/ 35500.
101 Caja 35500
1621 reclamaciones 35500

Nuestra empresa APRENDIENDO
SRL el 07 de junio detecta
un sobrante de S/480, donde
no es posible su devolución,
debido a que el cliente no
exigió su devolución
CTAS POR COBRAR TERCEROS - otras ctas 480

cobrar
168
7599 INGRESOS – otros ingresos de gestión 480
101 caja 480
168 CUENTAS POR COBR. DIV. - otras cuentas 480

por cobrar
Nuestra empresa APRENDIENDO
SRL adquirió bonos de la
empresa COMENT S.A.C en el
mes de Abril, los cuales
generaron intereses por
cobrar de S/6500 al culminar
el mes.
CTA POR COBRAR DIV. TERC. - interés 6500

1631
INGRESOS FINANCIEROS - inv. a ser mant. 6500
77241 hasta el vencimiento
Por mutuo acuerdo con la empresa COMENT

S.A.C se procede a la cobranza de dichos
intereses
101 CAJA 6500
1631 CTA. POR COBRAR DIV. TERC. - interés 6500

171 Préstamos
1711 Con garantía
17111 Matriz
17112 Subsidiarias
17113 Asociadas
17114 Sucursales
17115 Otros
1712 Sin garantía
17121 Matriz
17122 Subsidiarias
17123 Asociadas
17124 Sucursales
17125 Otros
173 Intereses, regalías y dividendos
1731 Intereses
17311 Matriz
17312 Subsidiarias
17313 Asociadas
17314 Sucursales
17315 Otros
1732 Regalías
17321 Matriz
17322 Subsidiarias
17323 Asociadas
17324 Sucursales
17325 Otros
1733 Dividendos
17331 Matriz
17332 Subsidiarias
17333 Asociadas
17334 Otros

1754 Intangibles

CASOS
PRÁCTICOS
APLICANDO LA
CUENTA 17
Nuestra empresa APRENDIENDO SRL
otorga un préstamo de S/ 150000
por 15 meses con interés anual del
22% a la empresa ESTUDIANDO S.A.C
(Subsidiaria), acordándose que la
obligación se cancelara al
vencimiento del plazo.
PRESTAMO - garantía – subsidiaria - 183000

171121 estudiando
PAS. DIFERIDOS – intereses no devengados 33000
4931
1041 Cuentas corrientes operativas 150000
4931 PAS. DIFERIDOS intereses no devengados 2200
7723 Préstamos otorgados 2200

Nuestra empresa APRENDIENDO SRL con sucursales
en Trujillo y Tumbes, contrató en el mes de
Mayo los servicios de una empresa consultora,
para inspeccionar los procedimientos
administrativos de la empresa, aceptando la
retribución por servicios de S/9000 más IGV.
Como el análisis efectuado por la empresa
consultora benefició a toda la organización en
su conjunto, decide asignar el gasto a cada
una de sus empresas sucursales en función a su
participación en los ingresos totales; le
corresponden 60%(más el IGV) para la empresa
matriz, 25% para la sucursal de Trujillo y el
15% para la sucursal de Tumbes
1781 CTAS X COBRAR RELACIONADAS -sucursal Trujillo 2250
1782 CTAS X COBRAR RELACIONADAS -sucursal Tumbes 1350
6321 GASTOS DE SERV. PREST. TERC. - administrativa 5400
40111 IGV – Cuenta propia 1710
469 CTAS POR PAGAR DIVERSAS TERC. - otras ctas pagar 10710
El día 3 de junio nuestra
empresa APRENDIENDO SRL
otorga un préstamo de dinero
sin garantías a la sucursal
S/15000, se gira un cheque
de Banco Continental
1712 CTAS POR COBRAR DIV. - préstamo S / garantía 15000
1041 Cuenta corriente operativa 15000
El banco nos carga por ITF 0.06% por giro de cheque

(S/15000 X 0.06%) =S/9
6431 GASTOS POR TRIBUTOS – tributos al gobierno 9.00
central
1041 Cuenta corriente operativa 9.00
97 GASTOS FINANCIEROS – ITF 9.00

79 Cargas imputables a Cuenta de Costos y Gastos 9.00
Esta cuenta agrupa a las sub cuentas que representan derechos de cobro
a terceros por transacciones distintas a las del objeto del negocio.
161 Préstamos .Comprende los créditos no comerciales entregados a terceros.
162 Reclamaciones a terceros .Incluye los efectos de las transacciones relacionadas con
Reclamos de actividades comerciales y no comerciales.
163 Intereses, regalías y dividendos. Incluye los derechos de cobro por intereses y
Regalía devengados, y por dividendos en efectivo declarados por las empresas
Donde se mantiene inversiones.
164 Depósitos otorgados en garantía. Comprende los montos entregados en garantía,
Tales como depósitos por arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, depósitos
Por cartas fianzas u otras garantías entregadas.
165 Venta de activo inmovilizado. Derecho de cobro por venta de inversión mobiliaria
. Inversión inmobiliaria., inmuebles, maquinaria y equipo., y otros activos de largo
Plazo.
166 Activo por instrumentos financieros derivados. Incluye los efectos favorables
Relacionados con la medición a valor razonable de los derivados financieros
Tales como contratos a plazo, intercambios, entre otros.
168 Otras cuentas por cobrar diversas. Incluye las entregas a rendir cuenta efectuada a
Terceros y cualquier cuenta por cobrar no incluida en las subcuentas anteriores.
169 Cobranza dudosa. Contiene los derechos de cobro a terceros, diferentes de los
Del objeto del negocio, cuya recuperación es considerada incierta por la empresa.
Su Nomenclatura comprenden de las siguientes subcuentas y divisionarias:
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -

TERCEROS
161 Préstamos
1611 Con garantía

1612 Sin garantía

1621 Compañías
aseguradoras
1622
Transportadoras
1623 Servicios
públicos
1624 Tributos
1629 Otras
163 Intereses, regalías y
dividendos
1631 Intereses
1632 Regalías
1633 Dividendos
1641 Préstamos de
instituciones financieras
1642 Préstamos de
instituciones no financieras
1644 Depósitos en garantía por
alquileres
1649 Otros depósitos en
garantía

1653 Inmuebles, maquinaria y
equipo
1654 Intangibles

primarios
derivados
16621 Cartera
de negociación
16622
Instrumentos
de cobertura
terceros
1689 Otras cuentas por cobrar
diversas
Dinámica de la cuenta 16
Es debita por: Es acredita por:
Los préstamos otorgados. Las cobranzas efectuadas.
Las reclamaciones. La eliminación (castigo) de las cuentas por
Los intereses, las regalías y los dividendos cobrar diversas de las deudas incobrables.
por cobrar. La disminución de los efectos favorables en
Los depósitos otorgados en garantía. la medición al valor razonable de los
Los efectos favorables en la medición al derivados financieros.
valor razonable de los derivados La diferencia de cambio si disminuye el tipo
financieros. de cambio.
La diferencia de cambio si el tipo de
cambio se incrementa.
EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -TERCEROS.
CASO N° 1 PRÉSTAMOS A TERCEROS
Se gira el Cheque Nº 006 por S/. 2,000 a favor de la empresa “LOS CHOFERES” S.A.C.
(tercero no vinculado) por un préstamo. Este préstamo es sin garantía.
CUENTA DENOMINACIÓN DEBE HABER

16 CTAS. POR COBRAR
2,000.00
DIVERSASTERCEROS
161 Préstamos
1612 Sin garantía
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
2,000.00
EFECTIVO
104 Ctas. corrientes en instituciones financieras
1041 Ctas. Corrientes operativas
POR EL PRÉSTAMO SIN GARANTÍA REALIZADO A FAVOR DE UN

TERCERO.
CASO N° 2 RECLAMACIONES A TERCEROS
Fruto de la pérdida extraordinaria de la camioneta de la empresa, la compañía de seguros
debe indemnizar a la empresa la suma de S/. 50,000. Se sabe que el valor en libros de la
camioneta era de S/. 80,000 (costo de adquisición S/. 100,000 y depreciación acumulada S/.
20,000).
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 80,000
659 Otros Gastos de Gestión
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y
20,000
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
391 Depreciación acumulada
3913 Inmuebles, maq. y equipo – costo
39133 Equipo de transporte
33 INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPO 100,000
3341 Vehículos motoriz.
33411 Costo
x/x Por pérdida extraordinaria de la camioneta
---------------------------- XX ----------------------------
16 CTAS. POR COBRAR DIVERSASTERCEROS 50,000
1621 Compañías aseguradoras
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 50,000
759 Otros ingresos de gestión
POR LA RECLAMACIÓN A LA COMPAÑÍA DE SEGUROS
POR EL ACTIVO SINIESTRADO.
CASO N° 3 VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO
Se vende una camioneta de la empresa a un valor de S/. 10,000 más IGV. El costo del bien fue de S/.
50,000 y tiene una depreciación acumulada de S/. 42,000.
SOLUCIÓN: CUENTA DENOMINACIÓN DEBE HABER

16 CTAS. POR COBRAR
• Según PCGE 11,900
DIVERSASTERCEROS
165 Venta de activo inmóvil.
40 TRIB., CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES 1,900
Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 IGV
40111 IGV - Cta. Propia
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 10,000
756 Enajenación de activos inmovilizados
POR LA VENTA DE LA CAMIONETA DE LA

EMPRESA
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 8,000
655 Costo neto de enajenación de activos
inmovilizados y operaciones discontinuadas
6551 Costo neto de enajenación de
activos
Inmovilizados
65513 Inm., maq. y eq.
39 DEPREC., AMORTIZACIÓN Y
42,000
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
391 Depreciación acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo –
costo
39133 Equipo de trans.
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 50,000
3341 Vehículos motorizados
33411 Costo
POR EL RETIRO DE LIBROS DE LA CAMIONETA

TRANSFERIDA
CASO N° 4 DIVIDENDOS POR COBRAR
La gerencia informa que los accionistas de la empresa “HENTG TANG” S.A.C. (tercero no vinculado que
cotiza en la Bolsa de Valores de Lima), en la cual se tienen inversiones, han decidido repartir dividendos.
Según el Acta de Junta General de Accionistas, el monto que le corresponde a la empresa es de S/.
10,000.00.
SOLUCIÓN:
• Según PCGE 16 CTAS. POR COBRAR
10,000.00
DIVERSASTERCEROS
163 Intereses, regalías y dividendos
1633 Dividendos
77 INGRESOS FINANCIEROS 10,000.00
773 Dividendos
POR EL RECONOCIMIENTO DE LOS DIVIDENDOS

REPARTIDOS POR LA EMPRESA “HENTG TANG” S.A.C.
CASO N° 5 DEPÓSITOS OTORGADOS EN GARANTÍA
Se firma un contrato de arrendamiento por un inmueble, entregándose S/. 4,000.00

como depósito en garantía.
SOLUCIÓN: CUENTA DENOMINACIÓN DEBE HABER
• Según PCGE 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS –

4,000.00
TERCEROS
1644 Depósitos en garantía por alquileres
4,000.00
EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones
financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
POR LA GARANTÍA OTORGADA POR EL

INMUEBLE ARRENDADO
CASO N° 6 ENTREGAS A RENDIR CUENTA
Se ha contratado a una persona para que tramite la Licencia de Funcionamiento de

un nuevo local, entregándole S/. 3,500.00.
SOLUCIÓN:
DEBE HABER
CUENTA DENOMINACIÓN
• Según PCGE
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS –
3,500.00
TERCEROS
168 Otras cuentas por cobrar
terceros
3,500.00
EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones
financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
POR LA ENTREGA A RENDIR CUENTA ENTREGADA A

NUESTRO PROVEEDOR.
CASO N° 7 PRÉSTAMOS A TERCEROS
Contabilización del derecho de cobro y giro de cheque.

16 Cuentas por Cobrar Diversas-T 10,000
161 Préstamos a terceros
161.1 Empresa “X” 10,000
10 Efectivo y Equivalencia s de Efectivo 10,000

104 Cuentas Corrientes
104.1 Ctas. Ctes. en moneda nacional 10,000
POR EL PRÉSTAMO OTORGADO A LA COMPAÑÍA “X”

CASO N° 8 DEPÓSITOS OTORGADOS EN GARANTÍA
Contabilización de la constitución del depósito en garantía y giro de

cheque.
16 Cuentas por Cobrar Diversas-Terceros 20,000

164 depósitos otorgados en garantía
164.4 depósitos en garantía por
alquileres Empresa “c” 20,000
10 Efectivo y Equivalencia s de Efectivo 20,000
104 Cuentas Corrientes
104.1 Ctas. Ctes. Operativas por 20,000
POR EL IMPORTE DE LOS DEPÓSITOS OTORGADOS EN GARANTÍA A

FAVOR DE LA EMPRESA “C”

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MATRIZ

Subsidiaria Subsidiaria Subsidiaria Subsidiaria

CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER

101 Caja 15000

13214 Anticipos recibidos- 15000

CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER

13134 Facturas por cobrar en 57358

70112 Venta de mercadería 48200

CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER

13214 Anticipos recibidos – 15000

CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER

101 caja 8471.60

13134 Facturas por cobrar en 8471.60

CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER

13314 Letras por cobrar – 33886.40

CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER

1041 Cuentas corrientes 17500

CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER

70112 Venta de mercadería 35000

CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER

CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER

101 caja 8452.50

13132 Facturas por cobrar en 8452.50

CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER

13312 Letras por cobrar en 7848.75

CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER

13332 Letra por cobrar en 7848.75

CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER

1041 Cuentas corrientes 7848.75

CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER

1413 3 Cuentas por cobrar al 1500

*por el préstamo realizado.

CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER

6313 Gastos de servicios prestados – 480

4212 Cuentas por pagar – facturas 785.40

*Por los gatos realizados por en

1413 3 Cuentas por cobrar al 785.40

*por la cancelación de la factura.

CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER

101 caja 714.60

1413 3 Cuentas por cobrar al 714.60

*Por la devolución del préstamo, no

CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER

101 caja 9500

1421 Suscripción por cobrar a 9500

CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER

1041 Cuentas corrientes operativas 9500

101 caja 9500

165 Venta de activo inmovilizado

168 Otras cuentas por cobrar diversas

60911 Cost vinculad. A la compra de merc. – trans. - flete 500

CODIGO DENOMINACION DEBE HABER

6111 Variac. De existe. - mercadería 35000

20111 Mercadería manufacturada -costo 35000

CODIGO DENOMINACION DEBE HABER

101 Caja 35500

1621 reclamaciones 35500

CTAS POR COBRAR TERCEROS - otras ctas 480

CODIGO DENOMINACION DEBE HABER

101 caja 480

168 CUENTAS POR COBR. DIV. - otras cuentas 480

CTA POR COBRAR DIV. TERC. - interés 6500

Por mutuo acuerdo con la empresa COMENT